Книга
← К списку книгЗагрузка разделов…
активнаАктивные записи участвуют в каталоге и синках. Неактивная книга скрыта, но не удалена из базы.
Книга
Предисловие
Микроэкономическая статистика — новая для российской высшей школы учебная дисциплина, появление которой обусловлено проводимыми в России экономическими реформами и возникновением новых форм хозяйствования, форм собственности хозяйствующих субъектов. Именно реформирование российской экономики, ее переход на рыночные принципы функционирования потребовали разработки новых направлений статистической науки и практики.
Микроэкономическая статистика, в отличие от макроэкономической статистики, изучающей экономику в целом, исследует экономику на уровне человека, предприятия (организации), домохозяйства.
Статистический анализ микроэкономических показателей, отражающих деятельность отдельных предприятий и организаций, служит исходной базой для рассмотрения всей совокупности социально-экономических процессов, протекающих на уровне макроэкономики.
Системное изучение комплекса вопросов, касающихся микроэкономики, требует рассмотрения объекта и предмета исследования в двух аспектах. Во-первых, предмет может быть представлен как микроэкономическая модель, характеризующая поведение субъектов микроэкономики или происходящих в них процессов (производство товаров и услуг, издержки производства, использование персонала и т.д.). Микроэкономические модели могут применяться для решения практических задач управления хозяйственными процессами, а также для теоретического анализа. Во-вторых, предмет микроэкономической статистики может быть рассмотрен с количественной стороны с помощью системы статистических показателей.
Системный подход к раскрытию объекта и предмета микроэкономической статистики обусловил структуру учебника. Он состоит из двух разделов: Введение в микроэкономику и Статистика предприятия и статистика домашних хозяйств.
В разделе I прослеживается взаимосвязь микроэкономики как части экономической теории и статистической науки и практики. Рассматриваются экономический механизм функционирования рынка и его инструменты; формы собственности и предпринимательства на микроуровне; основные положения статистики потребления и покупательского спроса.
В разделе II дается общая характеристики предприятия и домашнего хозяйства как субъектов микроэкономики, рассматриваются условия и результаты их деятельности; особенности организации статистического наблюдения; методы анализа результативности инновационной и инвестиционной деятельности.
Каждая глава заканчивается выводами и контрольными вопросами, которые помогут учащимся лучше усвоить материал.
Данный учебник связан с преподаванием таких учебных дисциплин, как микроэкономика, менеджемент, маркетинг, теория статистики и математическая статистика, бухгалтерский учет.
Все приведенные в учебнике цифровые примеры условные.
Труд авторов распределился следующим образом: д-р экон, наук, проф. С.Д. Ильенкова — предисловие, гл. 10 и 15; д-р экон, наук, проф. С.С. Ильин - гл. 1 и 2; канд. экон, наук, проф. АМ. Годин - гл. 3; д-р экон, наук, проф. В.И. Кузнецов - гл. 7; д-р экон, наук, проф. С.А. Орехов, канд. экон, наук, доц. Э.М. Воронина - гл. 9; канд. экон, наук, доц. Е.И. Ларионова - гл. 12; д-р экон, наук Л.М. Гохберг — гл. 16; д-р экон, наук, проф. А.Н. Устинов — гл. 17; д-р экон, наук, проф. АЕ. Суринов - гл. 18.
Оставшиеся главы написаны д-ром экон, наук, проф. С.Д. Ильенковой совместно: с д-ром экон, наук, проф. В.И. Кузнецовым - гл. 4 и 6; с канд. экон, наук, доц. Е.П. Гусевой — гл. 5; с канд. экон, наук, проф. АВ. Квитко — гл. 8; с канд. экон, наук, доц. Т.П. Сиротиной — гл. 11, 13 и 14.
РАЗДЕЛ I
Введение в микроэкономику
ГЛАВА 1
Микроэкономика как часть экономической теории и статистика
1.1.
Микроэкономика, ее предмет и методология
Предмет микроэкономики. Микроэкономика представляет раздел экономической теории, изучающей отдельные экономические единицы, маломасштабные экономические объекты или процессы (гр. mikros — малый). Это экономика на уровне человека, семьи, домохозяйства, предприятия, объединения и др. Микроэкономика исследует поведение отдельных субъектов рынка, экономические отношения между ними в процессе производства, распределения, обмена и потребления товаров и услуг (на уровне отдельных рынков, цен на товары и услуги определенных отраслей). Микроэкономика отличается от макроэкономики, изучающей экономику в целом или ее крупнейшие части (например, валовой внутренний продукт (ВВП), валовой национальный продукт (ВНП), финансовая система и др.), взаимосвязи между потреблением, накоплением и инвестициями, инфляцией и занятостью (гр. makros — большой).
Указанные различия между микроэкономикой и макроэкономикой не исключают их тесной взаимосвязи. Ведь не опираясь на выводы микроэкономики, которая изучает предприятия и другие первичные звенья народного хозяйства, макроэкономика не может выполнить свою задачу — обобщить экономические явления и факты, составить правильное представление об экономике в целом, закономерностях ее развития. Без научного понимания экономики на макроуровне невозможно выяснить сущность и механизм функционирования ее отдельных звеньев, их отношения на различных фазах воспроизводства.
Таким образом, теоретически и практически в экономике можно выделить микро- и макроэкономическую системы. Вместе с тем разделение уровней экономики необходимо для исследования, поскольку это отражает реально существующие различия и особые экономические интересы, имеющиеся между отдельными предприятиями и обществом в целом.
Микроэкономика как ветвь экономической теории была разработана А. Смитом и другими представителями классической школы, которые исследовали рыночное поведение свободных и изолированных индивидуальных производителей и потребителей. При этом ядром микроэкономики считалось предприятие, и такой подход был достаточен для характеристики экономической системы в целом. Ведь именно погоня за прибылью заставляет предпринимателей расширять производство, повышать качество товаров при минимуме затрат, активнее реагировать на изменение конъюнктуры, принимать самостоятельные решения. Микроэкономика обращена главным образом внутрь предприятия, исследует его как бы изнутри: структуру, «эндогенные» элементы, связанные с предпринимательской деятельностью по наиболее эффективному использованию всех факторов производства. Данный факт приводит к тому, что предприниматели, не стремясь сознательно удовлетворять потребности потребителей и общества, делают это лучше и полнее через механизм «невидимой руки» рынка, чем через целенаправленную экономическую политику государства.
Теория микроэкономики, которая формировалась в XVII — XIX вв., отвечала потребностям индустриального общества, основанного на индивидуальном частном предпринимательстве, свободе экономического выбора в условиях совершенной конкуренции. Но эта теория уже не соответствовала новым экономическим условиям XX — XXI вв., которые возникли в результате концентрации и централизации капитала, образования гигантских монополий, растущего разделения труда и обобществления производства, перехода на этой основе к несовершенной конкуренции, усиления экономической роли государства. В новых условиях монополистического капитализма стал уже недостаточен индивидуалистический, частнохозяйственный подход на уровне предприятия, характерный для микроэкономики.
Понадобился макроэкономический подход к анализу воспроизводства всего общественного капитала, оборота совокупного
продукта и дохода всех предприятий страны, экономического роста и его факторов, совокупного спроса и предложения, общего уровня цен, процента, занятости населения и др. Исследование данных макроэкономических категорий охватывает экономику в целом, так сказать, «снаружи», с «экзогенных» позиций. Это потребовало агрегирования экономических показателей, что явилось принципиально важным достижением экономической теории и практики. Деление на макро- и микроэкономику стало общепризнанным после выхода в свет в 1936 г. книги Дж. М. Кейнса «Общая теория занятости, процента и денег». Большой вклад в развитие макроэкономики внесли В. Ойкен, М. Фридман, Дж. Бьюкенен, В. Леонтьев, Дж. Робинсон, П. Самуэльсон и др.
В этой связи важно отметить, что в трактовке понимания микро- и макроэкономики, их места в экономике нет единого мнения, что проявляется в учебной и научной литературе. Так, некоторые экономисты ( Г. Тинкен, А. Грачи, Н. Чемберлин, Э. Керн- кросс) традиционно считают, что сфера микроэкономики ограничивается отдельными фирмами, проблемами поведения бизнесменов и принятия ими решений. Другие экономисты (П. Самуэльсон, Г. Экли) понимают объект микроэкономики шире, включая в нее статистическое исследование выпуска продукции как по отдельным предприятиям, так и отраслям, проблемы эффективного использования ресурсов, цен товаров и услуг, первичное распределение доходов. Это свидетельствует об известном сближении позиций ученых в понимании предмета макро- и микроэкономики, которая от исследования отдельных предприятий переходит к анализу крупнейших национальных и международных монополий, тесно связанных с другими предприятиями как внутри страны, так и за ее пределами, дает рекомендации для большого бизнеса.
Теория микроэкономики используется в основном неоклассиками и неолибералами, другими сторонниками свободного рыночного предпринимательства. Кейнсианцы, напротив, больше ориентируются на положения макроэкономики, требующие государственного регулирования экономики. Для того чтобы повысить эффективность экономической теории, делаются попытки соединить микро- и макроанализ, отражающие экуменическое (объединительное) отношение к анализу различных научных направлений. Речь идет о том, как из экономического поведения отдельных микроэкономических элементов на рынке выводить
поведение системы макроэкономики в целом. И наоборот, макроэкономика рассматривает отдельные фирмы не в качестве изолированной единицы, а как составную часть экономики в целом, подчиненную общим законам рынка.
Среди современных попыток соединения микро- и макроэкономики можно выделить неоклассическо-кейнсианский синтез, предпринятый и описанный П. Самуэльсоном в известном учебнике «Экономика» (т. I, II. — М.: МП «Аргон», 1992), в работах лауреата Нобелевской премии В.В. Леонтьева, В. Нордхауса и др. Все это предоставляет большие возможности для разработки в XXI в. новой экономической парадигмы, призванной заменить традиционную экономическую парадигму, которая сформировалась в XVIII — XX вв. и все больше перестает соответствовать потребностям экономического и социального прогресса современного общества. Разработка новой экономической парадигмы позволит консолидировать достижения различных направлений современной мировой экономической науки (неоклассического, посткейнсианского, социально-институционального и др.), выработать более адекватные современным задачам теории микро- и макроэкономики, рекомендации для экономической политики и практики.
Методология микроэкономики. Для исследования микроэкономики требуется научная методология, т. е. совокупность принципов, методов, приемов и правил, которые необходимо применять в процессе ее научного познания.
В методологии микроэкономической теории, как и общей экономической теории, можно выделить следующие основные подходы:
субъективистский подход, который исходит из потребностей хозяйствующего субъекта («гомоэкономикса»), позволяющий сделать выбор из различных вариантов и принять соответствующее микроэкономическое решение;
рационалистический подход, который опирается на необходимость теоретического исследования объективных экономических законов и категории социально-экономической системы общества, как в целом (макроэкономика), так и ее отдельных микроэкономических частей;
эмпирический подход, который исходя из позитивистского отрицания теоретического исследования основное внимание уделяет в качестве истинного средства познания микро- и макро-
экономики специальным инструментам, методам и наукам (экономическое программирование, экономико-математические методы, статистика и др.);
диалектико-материалистический подход, который основывается на анализе внутренней связи процессов и явлений микроэкономики, закономерностях ее развития в условиях противоречивого единства формы и содержания.
Микроэкономическая теория использует в процессе познания общие экономические методы, имеющие фундаментальный характер. Среди них особое место занимает метод научной абстракции (отвлечения). Абстрагируясь от второстепенных сторон экономических явлений и процессов, ученые логически выделяют из них те, которые типичны, выражают их внутреннюю сущность, постоянно и устойчиво повторяются, выражают внутренние причинно-следственные связи, т. е. могут быть отнесены к объективным экономическим законам и категориям. Несмотря на то что явление по своему содержанию шире, многообразнее и богаче закона, закон глубже выражает внутреннюю сущность явления. Гегель в книге «Философия права» писал, что экономическая теория делает «честь мысли», поскольку она, имея перед собой массу случайностей, отыскивает их законы. •
Метод научной абстракции (при всей его важности для исследования микроэкономики) не является единственным. В сочетании с ним применяются как общие методы (анализ и синтез, индукция и дедукция, исторический и логический, экономический эксперимент), так и специальные: статистические, экономикоматематические, математические и др.
Метод анализа и синтеза предполагает двуединый подход, включающий как расчленение (разложение) в ходе анализа исследуемых экономических процессов на составные микроэкономические части и изучение каждой из частей, так и синтез (соединение, составление, сочетание) данных частей в единый макроэкономический процесс.
Наряду с анализом и синтезом широко применяется метод индукции и дедукции. Индукция (наведение) позволяет путем логических умозаключений перейти от изучения единичных экономических процессов и явлений к общему выводу, от отдельных фактов к обобщениям. В отличие от индукции дедукция (выведение) позволяет осуществить обратный переход от общих выводов к частным.
В исследовании экономических явлений и процессов важную роль играет исторический метод, который применяется в органическом единстве с логическим (теоретическим). И это понятно. Ведь в общем и целом исходные и конечные пункты исторического и логического исследования совпадают. Вместе с тем логическое исследование экономических явлений не является зеркальным отражением исторических процессов. Историк не может абстрагироваться от тех или иных экономических явлений, которые не являются закономерными для данной социальноэкономической системы. Он должен их описывать. В отличие от этого логический метод исследования, отражающий закономерный процесс исторического развития экономики, свободен от случайностей, которые его нарушают. Он позволяет исследовать процесс прогрессивного развития экономики в обобщенном виде, раскрыть ее экономические законы и категории (специфические, действующие в рамках исторически определенных социально-экономических систем; общие, присущие ряду социальноэкономических систем, форм собственности и хозяйствования; всеобщие, действующие во всех исторических эпохах).
Среди методов изучения микроэкономики особое место занимает экономический эксперимент. Ведь действие экономических законов осуществляется не само по себе, автоматически, а требует деятельности людей в соответствии с их экономическими интересами, которые являются формами проявления экономических потребностей. Экономические эксперименты представляют собой искусственное воспроизведение явлений и процессов в микро- и макроэкономике с тем, чтобы исследовать их в наиболее благоприятных условиях и сделать полезные рекомендации. История знает примеры экономического экспериментирования на микроуровне, связанные с именами Р. Оуэна, П.Ж. Прудона, Ф. Тейлора, Г. Форда и других рационализаторов капиталистического производства. На макроуровне экономические эксперименты проводились при экономической политике Фр. Д. Рузвельта в период экономического кризиса 1929 — 1932 гг., реформы архитектора «немецкого чуда» Л. Эрхарда. Широкие эксперименты на микро- и макроуровнях осуществлялись в СССР и в России в годы пятилеток, перестройки и сегодняшней радикальной экономической политики.
Современная экономическая теория и рассмотренные выше методы исследования микроэкономики служат методологичес-
ким фундаментом системы статистических и связанных с ними методов: специальных статистических; математико-статистических; математического программирования, экономико-математических и др. Применение данных методов позволяет выявить количественную определенность экономических категорий и процессов, их переход в новое качество, прогнозировать темпы экономического роста.
В этой связи рассмотрим некоторые статистические методы.
Метод массового статистического наблюдения включает как сплошное наблюдение, при котором учитываются все без исключения единицы получаемой совокупности, так и наблюдение выборочное, когда исследованию подвергаются не все единицы изучаемой совокупности, а только некоторая их часть, отобранная таким образом, чтобы результаты наблюдения представляли генеральную совокупность. К методам массового наблюдения относится отчетность, включающая систему статистических показателей, характеризующих итоги деятельности предприятий, организаций и учреждений за отчетный год.
Метод обобщающих показателей, выражающий средние величины в микро- и макроанализе, т. е. типичные размеры количественно варьирующих признаков качественно однородных экономических явлений. Средние величины представляют собой равнодействующую влияния всей совокупности факторов на вариацию признака. Это характеризует общий уровень данного признака отношений к единице совокупности, позволяет выявить закономерность на основе отдельных наблюдений. Различаются: средняя арифметическая, которая исчисляется как сумма отдельных значений признака, деленная на их число; средняя гармоническая, определяемая как отношение числа вариант признака к сумме обратных их значений; средняя геометрическая, которая вычисляется путем извлечения корня степени п на произведения отдельных значений признака.
Метод статистического выравнивания, означающий обобщение рядов распределения и рядов динамики, имеющий целью преодоления в них элементов случайности и неустойчивости, связанных с недостаточностью числа наблюдения. В этих условиях при обработке статистических данных необходимо подбирать для данного статистического ряда теоретическую кривую распределения, которая выражает лишь основные его черты, а не случайности.
Метод статистических группировок, сущность которого состоит в расчленении исследуемых совокупностей единиц на части (группы) по характеризующим их признакам (например, предприятий по размеру продукции, величине производственных основных фондов). Применение данного метода связано с характером экономических явлений, множеством форм собственности и хозяйствования, условий развития и др.
Индексный метод, представляющий собой совокупность способов и приемов статистического изучения, состоящих в раздельном или совместном использовании различных индексов. Инструментарий современного индексного метода, широко применяемого в статистике микро- и макроэкономики, складывается из многих классов индексов, охватывающих десятки родов, сотни видов и тысячи разновидностей индексов. При этом главными классами являются: индексы динамики экономических процессов во времени; индексы территориальные; индексы уровня жизни; индексы аналитические и др. Среди родов и видов индексов динамики выделяются: индексы цен; индексы физического объема экономических явлений; индексы различных производственных величин (например, индексы производительности труда, себестоимости продукции, удельных расходов сырья, топлива и др.); индексы качества продукции и издержек обращения.
Для исследования экономики на микроуровне применяются методы математической статистики. К ним, в частности, относится статистическая теория случайных процессов, позволяющая изучить динамику явлений, порождаемых воздействием большого числа факторов (изменения во времени товарооборота и прибыли, колебания спроса и предложения, рождения и смерти людей и т. д.).
Раздел статистики, называемый корреляционным анализом, изучает изменения вероятностных характеристик случайных величин или процессов. Корреляционный анализ позволяет проверять экономические гипотезы о наличии и характере связей между различными случайными явлениями и процессами.
Раздел статистики, который изучает правила выбора решений при неполной информации, относится к теории статистических решений и является важным математическим инструментом, позволяющим улучшать результаты управления производством.
Важный раздел статистики микроэкономики, связанный с экономико-математическими методами, относится к математическим методам исследования операций на производстве. Использование данных методов предоставляет возможность разрабатывать научные методы анализа целеустремленных действий, а также давать сравнительную оценку принятых технико-экономических и организационных решений. Данная область экономической науки связана с достижениями математики и информатики, теории массового обслуживания, теории расписания, теории управления запасами, теории игр, линейного программирования, динамического и стохастического программирования и др. При использовании экономико-математических методов математической статистики и математического программирования важно учитывать такие факторы, которые не поддаются формализации и количественной оценке (традиции, опыт, привычки, мораль и т.п.).
Статистические и экономико-математические методы широко применяются для создания микро- и макроэкономических моделей. Микроэкономическая модель характеризует поведение локальных (дробных) экономических объектов или процессов (например, объем производства и ресурсов, издержки отдельных предприятий, объем перевозок, спрос индивидуальных потребителей или групп потребителей, цены на отдельные товары и т.п.). Микроэкономические модели используются как для решения различных практических задач управления хозяйственными процессами, так и для теоретического анализа. Первые имеющие практическое приложение микроэкономические модели появились в конце 1930-х годов в виде транспортных задач лауреата Нобелевской премии Л.В. Канторовича и др. Но повсеместное применение их стало возможным лишь в современных условиях развития компьютерной техники и автоматизированных систем управления.
Однако микроэкономические модели, взятые сами по себе, не могут использоваться для практического решения задач комплексного развития экономики в целом или ее крупнейших частей. Для решения данных задач необходимы макроэкономические модели, которые оперируют укрупненными экономическими параметрами (например, ВВП, национальный доход, потребление, накопление, стоимость производственных основных фондов, совокупный спрос и др.). Примерами макроэкономической модели являются: динамическая модель равновесия в условиях полной
занятости Харрода — Домара; многофакторная модель экономического роста Кобба — Дугласа для экономики в целом; межотраслевая модель производства и распределения продуктов и услуг. Вместе с тем между микро- и макроэкономическими моделями нет четкой грани. Например, межотраслевой баланс может рассматриваться как микро-, так и как макромодель в зависимости от уровня агрегации отраслей (баланс на уровне отрасли — макромодель, а на уровне отдельных видов продукции — микромодель). В микроэкономике внимание статистики привлекает система показателей, связанная с анализом экономических возможностей домохозяйств, предприятий и фирм, выбором конкретных товаров и услуг, видов производств и технологий.
При всем значении экономико-математических и статистических моделей их нельзя абсолютизировать. Несмотря на то что во второй половине XX в. наблюдался быстрый прогресс компьютерной техники и ее программного обеспечения, экономикоматематические модели и методы являются все же вспомогательным средством реализации выводов экономической теории. Ее нельзя подменять голыми математическими формулами и расчетами. Это понимают многие экономисты. Так, лауреат Нобелевской премии М. Алле в 1989 г. писал: «В течение четырех десятилетий экономическая литература развивалась в ошибочном направлении: в сторону совершенно искусственных и оторванных от жизни математических моделей с преобладанием математического формализма, что представляет собой, по сути дела, большой шаг назад. Слишком часто забывают о том, что единственным источником истины является опыт и что теория ценна только тогда, когда она соответствует наблюдаемым фактам».
1.2.
Функции микроэкономики и статистики
Микроэкономика, непосредственно связанная с процессом и результатами деятельности людей в производстве товаров и услуг, играет все большую роль в познании хозяйственной жизни общества, выработке экономической и технической политики, путей
повышения эффективности производства. Это проявляется в функциях микроэкономики, связанных со статистикой, изучающей количественную сторону явлений и процессов в их взаимодействии с качественной стороной.
Таких функций несколько.
Во-первых, познавательная функция, которая с научных методологических позиций раскрывает экономические законы интенсивного развития производства, способы эффективной деятельности людей, связанные с «анатомией» и «физиологией» системы макро- и микроэкономики.
Во-вторых, критическая функция, которая состоит в выяснении как достижений, так и недостатков микроэкономической системы, в раскрытии ее противоречий и способов преодоления, особенно в условиях, когда система устаревает и превращается в тормоз производственного прогресса.
В-третьих, прагматическая (практическая) функция, которая состоит в обосновании эффективных принципов и методов рационального хозяйствования на микроэкономическом уровне. Данная функция призвана дать конкретные рекомендации, «правила поведения» при предпринимательской деятельности, чтобы эффективно решать коренную триединую проблему: что, как, для кого производить товары и услуги в условиях редких и ограниченных ресурсов? Микроэкономика является самой предметной областью экономической науки, которая больше других доступна непосредственному восприятию людей. Прагматическая функция микроэкономики тесно связана со статистикой, которая оперирует такими микроэкономическими показателями, как объем производства и потребления товара или группы товаров, издержки производства товара и его цена, доход от продажи, экономическая эффективность деятельности фирмы, как в целом, так и отдельных предпринимательских операций и проектов.
В-четвертых, прогностическая функция, которая состоит в разработке статистических методов прогнозов, закономерных тенденций и перспектив научно-технической революции (НТР), социально-экономического развития. А это требует создания соответствующих долгосрочных прогнозов, планов и программ развития микро- и макроэкономики, связанных с выдвижением новых плодотворных научных идей в рамках новой экономической парадигмы. Дж.М. Кейнс, подчеркивая особую роль экономической науки, писал: «Идеи экономистов и политических мыслите-
лей — и когда они правы и когда они ошибаются — имеют гораз- / до большее значение, чем принято думать» [21, с. 350]. /
Статистический анализ в сфере микроэкономики, направ- ' ленный на изучение индивидуальной деятельности отдельных предприятий (микроанализ), является отправным пунктом для рассмотрения всей совокупности экономических процессов, протекающих на уровне макроэкономики. В отличие от этого в статистическом макроанализе вначале исследуются агрегатные величины (например, ВВП, национальный доход и др.), а полученные выводы затем проецируются на отдельные предприятия. Данный подход находит свое выражение в Системе национальных счетов (СНС), которая представляет собой интегрированную систему внутренне связанных и совместимых макроэкономических показателей, представленных в виде счетов, балансов, таблиц и других, разработанных на основе международных понятий, определений и правил.
Выводы
Микроэкономика представляет собой раздел экономической теории, который в отличие от макроэкономики, изучающей экономику в целом, осваивает преимущественно какой-либо экономический объект или процесс на уровне семьи, домохозяйства, предприятия, объединения и др. Деление на микро- и макроэкономику стало общепризнанным в конце 1930-х годов после выхода в свет книги Дж.М. Кейнса «Общая теория занятости, процента и денег» (1936 г.). В настоящее время происходит известное сближение микро- и макроэкономики. Микроэкономика по мере обобществления производства и его интернализации, глобализации общества все больше анализирует не только работу отдельных фирм, но и систему агрегированных показателей деятельности гигантских монополий (транснациональных, межнациональных и др.), дает рекомендации для большого бизнеса по использованию статистической и другой информации, повышению эффективности ресурсов и конкурентоспособности, максимизации прибыли. В данном направлении расширения сферы микроэкономики, ее объективной основы развиваются компании, корпорации, которые в условиях глобализации бизнеса становятся предприятиями «без внутренних перегородок», компаниями-сетями, компаниями «без границ». Современные процессы сближения макро- и микроэкономики требуют активной разра-
ботки в XXI в. новой экономической парадигмы, направленной на консолидацию достижений различных направлений современной мировой экономической науки (неоклассического, кейнсианского, социально-институционального и др.), в особенности обеспечения «неоклассическо-кейнсианского синтеза».
Методология микроэкономики базируется на сочетании субъективистского, рационалистического, эмпирического и диалектико-материалистического подходов. При этом применяется целая система статистических и связанных с ними методов: общие экономические методы, имеющие фундаментальный характер (научная абстракция, анализ и синтез, индукция и дедукция, исторический и логический, эксперимент); специальные статистические методы (массовое наблюдение, обобщающие показатели, группировок, индексный, выравнивание рядов динамики и др.); современные математико-статистические методы (корреляционно-регрессионный, главных компонент, кластерный, экономического моделирования, прогнозирования и др.); методы математического программирования, связанные с экономико-математическими и математико-статистическими методами (теории игр, массового обслуживания, расписания, управления запасами, линейного программирования, динамического и стохастического программирования и др.). Использование упомянутых и других методов позволяет разработать научные методы анализа целеустремленных действий, дать оценку технико-экономических и организационных решений.
Функции микроэкономики тесно связаны со статистикой, изучающей количественную сторону процессов производства товаров и услуг в их взаимосвязи с качественной стороной. Это необходимо для познания хозяйственной жизни общества, выработки экономической и технической политики, путей интенсификации производства и повышения его социально-экономической эффективности на основе использования достижений НТР. При этом все функции — познавательная, критическая, прогностическая, прагматическая — должны действовать согласованно и комплексно. Умаление роли какой-либо функции противоречит принципам цивилизованной и социально-ориентированной экономики, снизит эффективность действия рыночного механизма, экономическую роль государства как стимулятора экономического и социального прогресса общества не только на уровне микро-, но и макроэкономики.
Контрольные вопросы
Что изучает микроэкономика?
Какая связь существует между теорией А. Смита о «невидимой руке» рынка и предметом микроэкономики?
Как изменялась точка зрения на предмет микроэкономики?
В чем состоят отличия и взаимосвязь микро- и макроэкономики?
В чем выражается сближение в понимании предмета микро- и макроэкономики в современных условиях выработки новой экономической парадигмы?
Чем вызвана необходимость создания новой научной методологии для исследования микроэкономики?
Каковы основные методологические подходы при изучении микроэкономики?
Почему необходимо и полезно изучать микроэкономику?
Каковы общие экономические и статистические методы микроэкономики?
В чем состоят функции микроэкономики? Какова их связь со статистикой?
ГЛАВА 2
Рыночная система хозяйства
Рынок, его виды и структура, роль в развитии хозяйства
Рынок, если дать самое общее его определение, представляет собой совокупность экономических отношений, которые складываются между его субъектами в сфере обмена по поводу купли-продажи товаров. Он выступает в качестве важнейшего экономического связующего звена между товаропроизводителями, продавцами и покупателями, между производством и потреблением в процессе общественного воспроизводства. На рынке происходят сложные взаимосвязанные процессы формирования спроса и предложения, конкуренции и ценообразования. Объективной основой колебания цен под влиянием соотношения спроса и предложения является стоимость товаров. Формой стоимости, наиболее полно отражающей проявление общественного характера труда, являются деньги. Именно в процессе обмена на рынке своего товара на деньги каждый частный товаропроизводитель, работающий на уровне микроэкономики, узнает, насколько его труд необходим обществу, включился в систему общественного разделения труда. Если продукт труда обменивается на деньги, то тем самым признается общественный характер труда производителя. Если же нет, то это будет означать, что его труд носит лишь частный характер, а продукт, по существу, не является товаром.
Начало учению о рынке положил А. Смит в труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г). Согласно этому учению необходимость рыночных отношений проистекает из общественного разделения труда и экономического обособления производителей, которые, работая друг для друга, обладают вместе с тем самостоятельностью. С этим связана естественная ограниченность производственных возможностей человека в сравнении с его все растущими потребностями. Дело в том, что человек на микроуровне обычно специализируется на производстве определенных изделий, хотя его потребности охватывают самые разнообразные потребительные стоимости и услуги. В экономической теории такое противоречивое положение получило название закона ограниченности ресурсов. Средством пре-
одоления данной ограниченности является рынок, на котором один продукт обменивается на другой. При этом каждый из участников обмена получает нужные для него продукты, удовлетворяя тем самым свои личные и хозяйственные потребности. Речь, естественно, идет не о потребностях вообще, а лишь о платежеспособных потребностях. Такой экономический порядок поведения человека как хозяйствующего субъекта, нуждающегося в разнообразных продуктах других людей, был исследован А. Смитом и получил название «невидимой руки» рынка. Действуя согласно данному принципу рыночной самонастройки, человек обычно преследует лишь собственную выгоду, не сознавая общественной потребности. Однако он «невидимой рукой» посредством рынка направляется к цели, которой не руководствуется. Причем этот человек может приносить обществу большую пользу, чем в том случае, когда сознательно стремится служить общественным интересам или действует под экономическим влиянием государства.
Человек тем сильнее нуждается в сотрудничестве других людей, чем больше развито общественное разделение труда. Ведь при обмене товара люди исходят из следующего принципа: дайте то, что нужно мне, и вы получите то, что требуется вам. Действуя таким образом, люди получают друг от друга необходимые товары и услуги. Уверенность в возможности обмена излишков своих продуктов на другие товары — важный стимул организации массового промышленного и сельскохозяйственного производства на микроуровне рыночной экономики, повышения его эффективности. Если бы у людей не было возможности обмена продуктов своего труда, их потребление сократилось бы до низкого уровня, ограниченного индивидуальными трудовыми возможностями, задержался бы социально-экономический прогресс, развитие мировой цивилизации.
Рынок — категория историческая, присущая тем социальноэкономическим системам, где имеются товарное производство и обмен. Но его границы, функция и роль в системе хозяйственных связей, воспроизводстве материальных благ во многом зависят от господствующего экономического уклада. Возникнув много веков назад, рынок достиг высокого уровня развития, стал цивилизованным. Вместе с тем современный рынок сохраняет черты, которые были характерны для него в древности.
В период разложения первобытнообщинного строя рыночные связи носили случайный характер, локализуясь на местных рын-
ках, местах соприкосновения («на стыке») общин. Но постепенно эти отношения стали проникать внутрь общин, способствуя разложению первобытнообщинного строя, возникновению и развитию рабства. Данный процесс был тесно связан с крупными общественными разделениями труда: отделением скотоводства и ремесла от земледелия; появлением класса купцов.
При рабовладельческом строе рынок способствовал установлению и развитию экономических связей между ранее изолированными производителями на микроуровне, стимулировал развитие хозяйства (деятельности эргастерий в Древней Греции, латифундий в Древнем Риме, основанных на применении труда больших масс рабов, расширению слоя частных специализированных товаропроизводителей). На рынок поступали в основном продовольствие и другие предметы потребления, рабы и предметы роскоши для рабовладельцев. Это в целом соответствовало экономической системе в основном натурального хозяйства, в котором преобладало сельскохозяйственное производство.
В эпоху феодализма сфера рыночных отношений значительно расширилась в результате роста городов, деятельности купеческого капитала (Ганзейского торгового союза, осуществлявшего посредническую торговлю между Западной, Северной и Восточной Европой, Ост-Индской компании для торговли с Юго-Восточной Азией и др.), великих географических открытий, расширивших рынки и приток золота в Европу, смягчение цеховой регламентации ремесленного производства, перехода в деревне от барщины к оброку и денежной ренте. Развитие рыночных отношений расшатывало устои феодального производства, основанного на внеэкономическом принуждении к труду крепостных крестьян и рутинной технике, содействовало зарождению капиталистических мануфактур.
Процесс первоначального накопления капитала ознаменовался отделением непосредственных работников (крестьян, ремесленников и др.) от средств производства и превращением их в пролетариев, которые теснее связаны с рынком, чем мелкотоварные производители. Они продавали свой товар — рабочую силу, приобретали на заработную плату предметы потребления. Капиталисты же покупали не только рабочую силу, но и средства производства, предметы потребления и предметы роскоши. Погоня за прибылью, конкурентная борьба, быстрый рост производительных сил — все это стимулировало развитие рыночных отношений, об-
разование внутреннего и внешнего рынков для крупной промышленности, сельского хозяйства и других отраслей экономики. Жизнь опровергла тезисы представителей мелкобуржуазной политической экономии (Ж. Сисмонди, П. Прудона, русских народников и др.), которые считали, что разорение крестьянства и пролетаризация населения приведут к сужению внутреннего рынка и, следовательно, к невозможности развития промышленности и других отраслей, осуществления расширенного воспроизводства.
В эпоху домонополистического капитализма, для которой была характерна свободная конкуренция, рыночные цены под влиянием внутриотраслевой конкуренции следовали за снижением издержек производства на микроуровне, изменениями в объеме и структуре общественных потребностей. Капиталы относительно свободно (в соответствии со стихийно складывающейся рыночной конъюнктурой) переливались в ходе межотраслевой конкурентной борьбы из одной отрасли в другую, более прибыльную. В результате образовывались общая средняя прибыли и цена производства. Возникающие в процессе расширенного воспроизводства диспропорции и трудности сбыта товаров временно разрешались в форме периодических экономических кризисов перепроизводства.
Смена свободной конкуренции господством монополий внесла изменения в масштабы, характер и формы функционирования рынка, его социальные последствия. Высокий уровень обобществления производства и сбыта, развитие монополий, в том числе государственно-монополистических форм, усиление воздействия государства на экономику — все это лишает рынок роли единственного и всеобъемлющего регулятора воспроизводственных процессов и пропорций. Растущее значение приобретает государственное регулирование экономики, в том числе на микроуровне, обусловливает переход к несовершенной конкуренции. Широкое развитие получают менеджмент и маркетинг, позволяющие рационализировать производство, изучать и регулировать рынок, прогнозировать динамику спроса.
В аграрной сфере под воздействием монополий сложился агропромышленный комплекс (АПК), осуществляющий производственную и рыночную деятельность в форме агробизнеса. Монополистические объединения в области промышленности, сельского хозяйства, транспорта, торговли и банков функционируют не помимо рынка, а через рынок, оказывая на него модифициру-
ющее воздействие. Все большая часть общественного продукта реализуется в сфере внутрифирменного оборота на микроуровне, расширяется государственный рынок товаров и услуг, особенно военного назначения по линии военно-промышленного комплекса (ВПК). Государственный рынок товаров и услуг, являясь заранее фиксированным и гарантированным, придает монопольным ценам относительную устойчивость по отношению к краткосрочным колебаниям спроса и предложения. Однако элементы частичной планомерности в условиях монополизации рынка не устраняют противоречия между возможностями экономического роста и относительно ограниченным платежеспособным спросом городского и сельского населения, не избавляют от кризисов, стихии и анархии, отрицательных последствий несовершенной или монополистической конкуренции.
Эффективное функционирование рынка предполагает реализацию многообразных форм собственности (частной, корпоративной, государственной и др.) и хозяйствования, формирование развитой рыночной инфраструктуры. Сложились три основных вида рынка, связанных между собой: 1) рынок товаров и услуг; 2) рынок ресурсов; 3) финансовый рынок.
Рынок товаров и услуг, включающий продукты питания, промышленные товары, различные услуги, требует создания товарных бирж, оптовой и розничной торговли, маркетинговых организаций. Так, оптовые сделки с зерном, металлом, нефтью и другими обычно осуществляют товарные биржи и торговые дома. Для доведения товара до потребителя имеется широкая сеть предприятий розничной торговли. При развитом рынке в отличие от ранних этапов товарного обмена не обязательно наличие специального места в городе, где осуществлялась бы купля-продажа. При современных средствах транспорта и связи торговец, используя маркетинговые операции, имеет возможность дать рекламу товаров по радио, телевидению и другим средствам массовой информации, собрать заказы от клиентов и доставить товары покупателям, не входя с ними в непосредственный контакт. Расширяется рынок услуг, представляющий собой полезную деятельность предприятий и организаций, направленную на удовлетворение культурно-бытовых и других потребностей населения и общества.
Рынок ресурсов охватывает куплю-продажу земли, капитала и рабочей силы. Включение в рыночный оборот земли означает,
что продается и покупается не только сама земля, используемая крестьянами и предпринимателями, но и добываемые из недр земли полезные ископаемые, выращенные сельскохозяйственные продукты. На рынке других средств производства предприниматели находят элементы основного и оборотного капитала, а крестьяне (фермеры) — сельскохозяйственные машины, минеральные удобрения, концентрированные корма и др.
Рынок рабочей силы, включающий наемный труд рабочих, специалистов, управляющих и других, связан с развитием бирж труда. Они формируют спрос на рабочую силу, занимаются трудоустройством, подготовкой и переподготовкой безработных, организацией общественных работ и др.
Финансовый рынок отражает спрос и предложение финансовых средств (денег, акций, облигаций, чеков и др.). Функционирование этого рынка обеспечивают фондовые биржи, представляющие собой рынок ценных бумаг, на котором их владельцы совершают при помощи (посредничестве) членов биржи сделки купли-продажи. Членами фондовой биржи могут быть как индивидуальные торговцы ценными бумагами, так и различные кредитно-финансовые организации.
Современный рынок имеет весьма сложную структуру. Рассмотренные выше три основных вида рынка, в свою очередь, подразделяются на различные субрынки, рыночные сегменты. Последние можно квалифицировать по следующим признакам: 1) экономическому назначению объектов рынка — рынок потребительских товаров и услуг, рынок рабочей силы, рынок труда, рынок ценных бумаг, рынок вторсырья и т.п.; 2) географическому положению — местный, региональный, национальный, мировой; 3) степени ограничения и видам конкуренции — монополистический, олигополистический, монопсонистический, свободный, смешанный; 4) отраслям производства — продовольственный, автомобильный, компьютерный, нефтяной, книжный и др.; 5) характеру продаж — мелко- и крупнооптовый, розничный и др.
Благодаря рынку многообразные товары и услуги образуют огромную общую массу, из которой товаропроизводитель может выбрать и купить нужное количество различных товаров, изготовленных другими товаропроизводителями. В этой связи встает вопрос о количественных пропорциях при купле-продаже товаров. На данный вопрос отвечает трудовая теория стоимости. Закон стоимости — объективный экономический закон товарного
производства. Его сущность состоит в том, что производство и обмен товаров совершаются в соответствии с количеством вложенного в них общественно необходимого труда.
Вместе с тем при анализе закономерностей функционирования рынка, ценообразования, товарно-денежного обращения, эффективного использования ресурсов целесообразно применять такое направление экономической науки, как маржинализм, связанный с теорией «предельной полезности». Согласно маржи- нализму, важнейшие положения которого были выдвинуты У. Джевонсом, К. Менгером, Ф. Визером, Э. Бем-Баверком и другими экономистами, реальная «ценность» товара устанавливается в результате субъективной оценки его предельной полезности покупателями и продавцами. Данная оценка зависит от качества товара и степени удовлетворения потребности в нем покупателя. По мере удовлетворения потребности уменьшается полезность блага для потребителя. Так, для голодного человека наибольшую полезность и ценность будет иметь первая порция еды. По мере же удовлетворения голода полезность и ценность каждой последующей порции еды снижаются. Процесс убывания полезности товара по мере увеличения количества его потребления получил свое выражение в законе убывающей предельной полезности. Предельная, или конечная, полезность последней наличной части товара и определяет его меновые пропорции (цену) на рынке. П. Самуэльсон в этой связи писал: «По мере увеличения количества потребляемого товара его предельная полезность (или добавочная полезность, приносимая последней порцией) имеет тенденцию к сокращению».
Согласно теории маржинализма экономическая мотивация поведения человека на рынке определяется необходимостью: а) точной ресурсной оценки блага; б) выбора направления его использования; в) обеспечения максимума выгоды или минимума затрат для достижения максимального конечного эффекта. Принципиальные оценки при этом основываются на категориях предельных величин, субъективно-психологических ценностных ориентирах человека в рыночной экономике. Модель поведения человека на микроуровне должна быть такова, чтобы противодействовать как относительному возрастанию затрат, так и отно-
сительному снижению доходности, добиваться экономии на масштабах производства и наращивании результатов.
Теория маржинализма хотя и входит в противоречие с трудовой теорией стоимости, но она позволяет более конкретно проанализировать влияние спроса, предложения, цены и конкуренции на равновесие рынка и его конъюнктуру, полнее изучить вкусы и потребности покупателей, мотивации поведения товаропроизводителей и покупателей на рынке.
В современных условиях глобализации все большее значение приобретает мировой рынок. Он представляет собой совокупность национальных рынков отдельных стран, связанных друг с другом устойчивыми торгово-экономическими отношениями. Следует заметить, что международная торговля зародилась в глубокой древности. Формированию мирового рынка предшествовал длительный период развития региональных международных рынков (Средиземноморья, Балтики, Междуречья, Ближнего Востока, Юго-Восточной Азии и др.). Зарождение мирового рынка относится к мануфактурной стадии развития капитализма (XVI — XVII вв.), когда происходило первоначальное накопление капитала. К концу XIX в. с развитием крупной машинной индустрии, когда производство товаров переросло национальные рамки, произошло объединение рынков межнационального обмена в единый мировой (всемирный) рынок.
Для мирового рынка, сложившегося в период свободной конкуренции, была характерна относительно свободная международная торговля в условиях, когда ведущие страны придерживались политики фритредерства («свободной торговли»). Господствовал Золотой стандарт, т. е. валюта разных стран обменивалась на золото и конвертировалась. Торговля велась со многими странами, мировые цены на товары были в значительной мере одинаковыми.
Формирование рынка — закономерный процесс, отражающий индустриальное развитие экономики и растущее международное разделение труда, интернационализацию хозяйственной жизни. Вопросы выгодности и эффективности внешней торговли на микро- и макроуровнях экономистов интересовали давно. Еще меркантилисты, выражающие интересы торговцев, считали, что государство должно как можно больше продавать товаров на внешнем рынке и как можно меньше их покупать, чтобы накапливать золото как абсолютное выражение богатства. А. Смит, выступая
против идей меркантилизма в отношении золота как единственного богатства, высказал мысль о том, какие товары выгодно экспортировать, а какие импортировать. Это высказывание, получившее название теории «абсолютных издержек» (или «абсолютных преимуществ»), звучит так: «Если какая-либо чужая страна может снабжать нас каким-либо товаром по более дешевой цене, чем мы сами можем изготовлять его, гораздо лучше покупать его у нее на некоторую часть продукта нашего собственного промышленного труда, прилагаемого в той области, в которой мы обладаем некоторым преимуществом» [51, с. 333].
Теория А. Смита об абсолютных издержках (или абсолютных преимуществах) получила развитие в книге Д. Рикардо «Начало политической экономии и налогового обложения» (1817 г.) и других трудах. Ему принадлежит заслуга дальнейшего выяснения сути экономики внешнеторговых отношений. «Правило, регулирующее относительную стоимость товаров в одной стране, — писал Д. Рикардо, — не регулируется относительной стоимостью товаров, обмениваемых между двумя или несколькими странами».
Разработанная Д. Рикардо теория «сравнительных издержек» (или «относительных преимуществ») позволяла моделировать целесообразность международного разделения труда. Основные положения своей теории Д. Рикардо показывал на примере производства и сбыта сукна и вина. Так, издержки производства сукна в Англии ниже, чем в Португалии, а вина — наоборот. В данном случае специализация в производстве товаров и торговля ими увеличивает объем мирового производства как одного, так и другого товара, а также возможности каждой страны потреблять оба эти товара. Основываясь на теории трудовой стоимости, Д. Рикардо рассматривает другой пример. Если представить себе, пишет он, что Шотландия производит овес и вино с меньшими, чем в Португалии, издержками, но по овсу ее преимущество больше, чем по вину, то при определенном соотношении издержек и меновых пропорций в Шотландии будет выгоднее производить только овес, а в Португалии — только вино.
Д. Рикардо считал, что источником богатства народов являются развитие производства и разделение труда, ведущие к росту производительности труда и экономии времени. Поэтому он вы-
делил три основных условия выгодности импорта товаров: 1) если товар за границей производится с меньшими издержками, чем внутри страны; 2) если в силу природных и других условий товар не может быть произведен в стране; 3) если товар производится за границей с абсолютно большими издержками, но внутри страны на него приходится затрачивать относительно больше времени, чем на какой-либо другой товар, который может стать предметом экспорта.
Д. Рикардо исходил из того, что теория абсолютных издержек (или абсолютных преимуществ) А. Смита является частным случаем общего правила. Он показал, что международная торговля возможна и желательна в интересах всех стран-участников, выделил ту ценовую зону, внутри которой обмен выгоден для каждого субъекта. Теория сравнительных издержек производства (или относительных преимуществ) являлась основой экономической политики фритредерства, проводимой Англией в конце XVIII — середине XIX в. Эта политика Англии, основанная на ее промышленном лидерстве, была средством завоевания новых рынков сбыта для английской промышленности. Страны же с менее развитой экономикой (США, Германия) проводили политику протекционизма, направленную на ограждение национальной экономики от иностранной конкуренции.
В дальнейшем теория сравнительных издержек (или относительных преимуществ) была модифицирована в трудах западноевропейских экономистов (Г. Хаберлера, Э. Дж. Доллана, Д. Е. Линдсея) в теорию «альтернативных издержек» (или «сравнительных преимуществ»), которая строилась на основе сопоставления факторов производства. В этой связи можно отметить модель международного разделения труда шведских экономистов Э. Хекшера и Б. Улина. Согласно данной модели страна должна экспортировать такие товары, в производстве которых более эффективно используются факторы производства, имеющиеся в избытке. Так, стране, имеющей избыток рабочей силы по сравнению с капиталом, выгоднее экспортировать трудоемкие товары. Стране же, обладающей избытком капитала по отношению к рабочей силе, выгоднее вывозить капиталоемкие товары.
При анализе американской экономики В. Леонтьев пришел к неожиданным выводам. Он показал, что, несмотря на высокоразвитую специализированную промышленность, США экспортировали товары, требующие больших трудовых затрат, чем капита-
ла, а импортировали капиталоемкие товары. Это явление получило название «парадокс Леонтьева». Среди причин, порождающих данное парадоксальное явление, В. Леонтьев выделил высокую квалификацию американских рабочих, емкий внутренний рынок и др.
В современных вариантах модели Хекшера - Улина, развитых П. Самуэльсоном и В. Столпером, учитывается, что в процессе углубления международного разделения труда различия в обеспеченности факторами производства уменьшаются, причем торговля позволяет сократить разрыв в уровне экономического развития стран. Принимая во внимание это и рост международной торговли, С. Линдер пришел к выводу о преимуществе обмена между высокоразвитыми странами.
В этой связи среди современных теорий международной торговли можно выделить модель «технологического разрыва», которая описана в работах М. Познера, Р. Вернона, Р. Финдли, Э. Менсфилда и др. Согласно данной модели страна, располагающая новой технологией, приобретает сравнительные преимущества и получает от торговли добавочную прибыль. По мере распространения новой технологии за пределами страны-лидера технологический разрыв будет преодолеваться, передовая страна потеряет свои преимущества, а ранее отсталая страна будет выигрывать. В результате обе торгующие страны выигрывают от технических нововведений в более развитой стране.
Среди теорий мировой торговли важное место занимает концепция американского экономиста М. Портера о «международной конкурентоспособности наций», в которой совмещаются интересы национальной экономики и интересы фирм. При этом конкурентоспособность страны в международной торговле зависит от следующих основных условий: 1) факторных; 2) спроса; 3) состояния смежных и обслуживающих отраслей; 4) стратегии фирмы в конкурентной ситуации.
Рекомендации М. Портера по повышению конкурентоспособности товаров на мировом рынке нашли применение в США и других странах.
Объем и динамика мировой торговли зависят от уровня развития производительных сил, структуры производства и сбыта товаров. В отличие от XIX в., когда в международном товарном обмене в основном участвовали сырье, продовольствие и ткани, в настоящее время в нем преобладают готовые промышленные из-
делия. Особенно быстро развивается торговля машинами и оборудованием, комплектующими изделиями и запасными частями. Лишь за 1950 — 1994 гг. мировой торговый оборот вырос в 14 раз.
Развивается не только мировой рынок товаров, но и мировой рынок услуг. Сфера мировой торговли охватывает достижения НТР, что, в частности, привело к формированию мирового рынка лицензий и ноу-хау (не обеспеченных патентной защитой технологических знаний, практического опыта технического, коммерческого, управленческого, финансового и иного характера, представляющих ценность). К данному рынку примыкает мировой рынок инжиниринговых услуг по проектированию и консультированию при строительстве объектов за рубежом, содействию в использовании новой наукоемкой техники, в которой велика доля затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (НИОКР). Широкое строительство за рубежом вызвало к жизни мировой рынок объектов капитального строительства, включающий поставки оборудования, строительство и услуги. Вырос также мировой рынок туристских услуг. Значительно развился мировой рынок услуг по страхованию, рынок рекламных услуг. В последние годы наблюдается бурный рост мирового рынка средств информации, программ математического обеспечения компьютерных систем.
Мировой рынок в широком смысле слова включает не только рынок товаров и услуг, но и рынок капиталов, рабочей силы и валют. Мировой рынок капиталов складывается в процессе миграции капитала, который ищет надежного и прибыльного применения. Его составной частью является мировой рынок ценных бумаг, в формировании которого участвуют фондовые и валютные биржи. На мировом валютном рынке идет котировка валют, определяются плавающие курсы валют отдельных стран в отношении друг к другу, к международной «корзине валют». Мировой рынок рабочей силы складывается в ходе ее международной миграции. Он оказывает большое влияние на направление миграционных потоков, условия и формы привлечения к труду специалистов, ученых, рабочих и других мигрантов.
Произошли сдвиги в географии мировых внешнеторговых связей. К середине 1980-х годов экономическое превосходство США уменьшилось, возросла роль ФРГ в мировом экспорте товаров, Японии — в экспорте капиталов. Сформировались три мировых
экономических центра: США, Западная Европа и Япония, которые конкурируют на мировом рынке. В мировой торговле повысилась доля Китая и динамично развивающихся «новых индустриальных стран» (Южной Кореи, Гонконга, Сингапура и др.). Передовые предприятия в данных странах, создаваемые обычно как филиалы транснациональных корпораций, используя дешевую рабочую силу, выпускают массу наукоемкой продукции, которая составляет конкуренцию продукции западных фирм.
Объем, структура и тенденции развития торговли на мировом рынке формируются под влиянием конкуренции, ориентируются на интернациональную стоимость и мировые цены. Это позволяет передовым предприятиям в индустриальных странах, имеющих низкие издержки производства, получать дополнительную прибыль, тогда как экономически отсталые аграрные страны, где издержки производства на предприятиях выше, при реализации товаров терпят убыток. На базе этого неэквивалентного обмена складывается экономический механизм эксплуатации аграрных стран промышленно развитыми. В мировой торговле отсутствует практика равноправного обмена экономической деятельностью между народами. Данному положению способствует закрепление такой специализации производства и международного разделения труда, при которых аграрно-сырьевые страны тесно связаны с экспортом минерального сырья и отдельных сельскохозяйственных продуктов. Причем цены на эти товары значительно ниже, чем на изделия машиностроения, электроники и приборостроения, поступающие с предприятий индустриально развитых стран. В результате такого неэквивалентного обмена значительная часть экспортной выручки аграрно-сырьевых стран идет на покрытие растущей внешней задолженности и процентов по ней. Для того чтобы поправить этот дискриминационный порядок, развивающиеся страны настаивают на Новом международном экономическом порядке (НМЭП), при котором обеспечивались бы большее равноправие и взаимная выгода всем участникам международного разделения труда.
С выходом на мировую арену мощных монополий (транснациональных, межнациональных и др.) усилилась связь экспорта товаров с вывозом капитала. Мировая торговля превратилась в сферу господства существенных международных корпораций США, Англии, ФРГ, Франции, Японии и других развитых стран, которые стремятся установить монопольные цены. При этом уро-
вень монополизации мирового рынка (за исключением высокоспециализированных отраслей) ниже, чем национальных рынков. Это связано с тем, что на мировом рынке в конкурентной борьбе участвуют много компаний, в том числе национальных. Национальные же компании пользуются поддержкой государств, осуществляющих протекционистские меры по защите своего национального рынка от импорта товаров, а также по форсированию экспорта. В целом в послевоенный период усилилось фритредерское направление во внешнеэкономической политике, что нашло выражение в теории «открытой экономики», ориентированной на эффективное включение стран в мировой рынок, способствующее росту внешнеторгового оборота.
Деятельность транснациональных и межнациональных монополий на мировом рынке осуществляется в разнообразных формах при активном участии государства. Возникли и активно действуют крупные международные союзы и организации, в том числе: Всемирная торговая организация (ВТО); Европейский союз (ЕС), Международный валютный фонд (МВФ); Международная торговая палата (МТП), Международный конгресс промышленников и предпринимателей (МКПП), Азиатско-Тихоокеанское экономическое сообщество (АТЭС) и ряд других интернациональных группировок стран Европы, Латинской Америки и Африки.
Общие проблемы организации рыночной экономики
Для того чтобы существовать и развиваться в условиях ограниченности ресурсов, общество должно решать триединые проблемы организации экономики на микро- и макроуровне.
Во-первых, что должно производиться, т. е. какие взаимоисключающие друг друга товары и услуги должны быть произведены и в каком количестве?
Во-вторых, как будут производиться товары, т. е. кем, с помощью каких ресурсов, какой техники и технологии?
В-третьих, для кого предназначаются производимые товары и услуги, т. е. кто должен ими распоряжаться, получать от них пользу? Иными словами, как должен распределяться валовой национальный продукт (ВНП) между членами общества?
Данные триединые проблемы по-разному решаются в различных социально-экономических системах. Так, в первобытной общине проблемы что, как и для кого определялись обычаями и традициями, которые передавались из поколения в поколение. В планово-распределительной экономике эти проблемы централизованно решает государство. В рыночной капиталистической экономике данные задачи решаются на принципиально инои конкурентной рыночной основе, через спрос и предложение, ср стему цен, прибылей, убытков и др. Предприятия, делая эконс мический выбор, производят те товары, которые приносят наг большую прибыль (что). При этом используются наиболее экс номичные и эффективные средства производства, требующие меньше затрат на единицу продукта (как). Потребление каждого человека (объем, структура, качество товара, способ потребления и др.) зависят от величины его заработной платы, доходов (для кого). Все эти коренные проблемы экономической организации общества более эффективно могут решаться в условиях цивилизованного и социально-ориентированного рыночного механизма. В условиях же командно-административной системы данные проблемы эффективно решать невозможно. В этой связи заметим, что ни одна из социально-экономических систем не существует в «чистом виде». Обычно имеет место смешанная экономика с элементами рынка, команды и традиций.
Для решения общих проблем экономической организации (что, как, для кого) общество располагает определенными экономическими ресурсами (факторами производства). Эти экономические ресурсы можно подразделить на две следующие категории: а) материальные ресурсы (вещественные факторы) — земля, другие природные ресурсы; капитал (инвестиционные ресурсы), охватывающие все произведенные средства производства, используемые в производстве товаров и услуг, доставке их конечному потребителю; б) людские ресурсы (личный фактор) — труд и предпринимательская деятельность.
Если бы экономические ресурсы были неограниченны, то решение триединой задачи (что, как, для кого) не представляло бы проблемы. Товар можно было бы производить в неограниченном количестве. При полном удовлетворении потребностей перепроизводство тех или иных товаров не играло бы большой роли. Однако экономические ресурсы (факторы производства) обладают следующим общим коренным признаком: они имеются в ограни-
ценном количестве или редки. В то же время потребности общества и его членов, по существу, безграничны. Поэтому приходится каждый раз решать проблему выбора в экономике, принимать решение о том, какие товары и услуги следует производить, а от каких отказаться. При этом необходимо добиваться наиболее целесообразного и эффективного использования ограниченных и редких ресурсов, возможно более полного удовлетворения потребностей людей и общества.
Экономическая эффективность находит свое выражение в отношении между эффектом (результатом) производства и факторами его создания. При этом повышение экономической эффективности проявляется в уменьшении затрат (факторов производства) на единицу эффекта или в увеличении эффекта на прежнюю величину затрат. Это связано с проблемой «затраты — выпуск», при которой устанавливается связь между количеством единиц редких ресурсов (факторов), применяемых в процессе производства, и количеством продукта. Причем меньший объем продукта, получаемый от данного количества затрат, означает снижение эффективности, а большее количество продукта от данных затрат свидетельствует о повышении эффективности.
Распределяя ограниченные ресурсы, важно эффективно их использовать, чтобы они способствовали увеличению общего объема продукции, т. е. добиваться оптимального варианта. Для этого необходимо создать такое положение, при котором любое увеличение производства того или иного товара вызывало бы соответствующее уменьшение производства другого товара. Общество в данном случае будет находиться на границе своих производственных возможностей.
Следовательно, выбор в экономике предполагает определение границы производственных возможностей общества. При ограниченности совокупных ресурсов (факторов), с помощью которых осуществляется производство различных товаров, общество вынуждено делать выбор между относительно редкими товарами. Эта проблема выбора весьма сложна, поскольку при решении вопросов что и как будет производиться, необходимо все материальные и людские ресурсы распределить по различным отраслям для производства огромного количества товаров. Для того чтобы упростить проблему, из всего многообразия товаров выберем лишь два: зерно и танки. Ход рассуждений в отношении этих двух товаров, которые используются для иллюстра-
ции проблемы выбора между гражданским и военным производством, применим и к другим товарам. Кроме того, используются также и другие допущения, позволяющие лучше рассмотреть данную триединую проблему экономики (экономика функционирует в условиях полной занятости и полной загрузки производства, постоянного количества ресурсов (факторов производства), неизменной технологии производства).
С учетом данных допущений рассмотрим два альтернативных варианта (цифры условные). Во-первых, что все экономические ресурсы общества используются для производства зерна, которое составит 5 млн т. Во-вторых, что 100% всех ресурсов направлены на производство танков в количестве 15 тыс. шт. Это две крайние альтернативные производственные возможности общества, исключающие друг друга. Допустимы другие варианты, когда, отказавшись от некоторого количества зерна, можно будет соответственно иметь некоторое количество танков. Если же отказаться от некоторого количества танков, то можно соответственно увеличить производство зерна. Следовательно, зерно и танки трансформируются друг в друга, но не физически, а путем переориентации в использовании ограниченных ресурсов (табл. 2.1).
Таблица 2.1
Альтернативные возможности производства зерна и танков
Альтернатива (возможность)
Танки, тыс. шт.
Зерно, млн т
А
15
0
Б
14
1
В
12
2
Г
9
3
д
5
4
Е
0
5
Данные два варианта производства зерна и танков можно представить с помощью графика производственных возможностей общества, где по горизонтальной оси (оси абсцисс) отложено количество зерна, а по вертикальной оси (оси ординат) — количество танков. Если отметить точки пересечения А, Б, В, Г, Д, Е на графике и соединить их сплошной линией, то получим кривую производственных возможностей общества (рис. 2.1).
з*
Танки, шт.
Кривая производственных возможностей общества отражает то, что экономика полной занятости всегда должна для производства одного товара поступиться производством другого. Для этого некоторые ресурсы должны быть переключены с производства одного товара на другой. Так, сталь может использоваться не только для производства танков, но и для производства зерна посредством изготовления сельскохозяйственных машин для растениеводства.
Следовательно, полностью загруженная экономика всегда должна при увеличении производства какого-либо товара сокращать производство другого. Замещение — закономерность развития полностью загруженной экономики. При этом выбор определяют границы производственных возможностей общества. Чтобы экономика функционировала эффективно, она должна при увеличении производства одного товара снижать производство другого, т. е. должна находиться на границе производственных возможностей. Находясь на этой границе, общество будет в каждой точке производить при данных ресурсах максимально возможное количество товаров. Если же общество захочет произвести больше танков и зерна, то ограниченность ресурсов не позволит ему осуществить это одновременно (точка 3). Производство вне границы производственных возможностей неосуществимо.
Принципиально новое положение складывается, когда производство осуществляется внутри границы производственных возможностей общества. Возьмем, например, точку Ж. Как и другие точки, находящиеся внутри кривой производственных возможностей, она свидетельствует о неполном использовании экономических ресурсов (безработица, недогрузка производственных фондов и др.). Наличие данных резервных ресурсов позволяет в случае необходимости одновременно увеличить производство зерна и танков или резко увеличить выпуск танков, не сокращая выпуска зерна. П. Самуэльсон приводит классический пример экстремальной ситуации в годы второй мировой войны в СПТА и СССР. Наличие в США безработицы, свободных материальных ресурсов позволили увеличить производство вооружений, не сокращая производства зерна и других сельскохозяйственных продуктов. В СССР, где не было безработицы и недогрузки производственного аппарата, приходилось переводить предприятия с производства гражданской продукции на военную, резко сокращать производство зерна и увеличивать производство танков, т. е. двигаться вверх вдоль кривой производственных возможностей (АЕ) (если смотреть на рис. 2.1).
График производственных возможностей общества позволяет иллюстрировать различные стороны экономического и социального развития страны. Так, можно графически показать состояние потребления товаров населением бедной и богатой нации (рис. 2.2).
Развитие бедной нации показывает кривая СС. Как видно, бедная нация относительно больше потребляет предметов первой необходимости по сравнению с предметами роскоши. В результате экономического роста кривая развития нации передвинулась вправо и стала СХСХ, причем при общем росте потребления товаров быстрее увеличилось потребление предметов роскоши.
Выбор в экономике определяет закон сокращающейся доходности. Данный закон устанавливает соотношение не между двумя продуктами (например, зерно и танки), а между затратами и результатами (например, труд и зерно). Закон сокращающейся доходности относится к уменьшающемуся дополнительному производству, которое получается при добавлении равных дополнительных количеств изменяющихся затрат (например, труда) к фиксированному количеству других ресурсов (например, земли),
Предметы
Предметы первой необходимости
Рис. 2.2. Кривые потребления предметов роскоши и предметов первой необходимости
причем эффект научно-технического прогресса здесь не учитывается (рис. 2.3).
Как видно, увеличение некоторых затрат (труда) по отношению к другим, неизменным затратам (земли) вначале приводит к некоторому увеличению продукции (зерна). Однако после определенного момента дополнительная продукция (зерно), получаемая от добавления тех же самых дополнительных затрат, уменьшается. Это уменьшение дополнительного дохода, выраженного в количестве зерна, является результатом того, что новые дополнительные затраты соединяются со все меньшим количеством фиксированных ресурсов.
Возможно такое положение, когда ни один из ресурсов не будет фиксированным. Причем все виды затрат увеличиваются пропорционально. В данном случае будет иметь место постоянная доходность (рис. 2.4).
39
Движение кривой показывает, что когда труд и земля возрастают одновременно и в одинаковой мере, т. е. ни один из ресурсов не будет фиксированным, то производство не сократится, а увеличится пропорционально.
Во многих производственных процессах увеличение продукции может быть больше, чем затраты, т. е. эффективность повышается. Это означает, что наблюдается возрастающая доходность (рис. 2.5).
Движение кривой показывает, что когда дополнительное увеличение затрат труда сопровождается большим возрастанием площади земли, то производство интенсифицируется и растет быстрее, чем дополнительные затраты труда, т. е. имеет место возрастающая доходность. Это обычно связано с массовым производством и использованием достижений научно-технической революции (применение новых источников энергии, более эффективных технологий, механизмов и автоматов, стандартных взаимозаменяемых частей, расчленение сложных процессов на простые операции, специализация и разделение труда, компью-
теризация производства, управления и др.). Именно с факторами возрастающей доходности связано снижение издержек и повышение эффективности крупного товарного производства.
Экономический механизм функционирования рынка, его инструменты и государственное воздействие
Экономический механизм рынка, являющийся связующим звеном между производством и потреблением товаров, включает систему основных экономических инструментов (спрос и предложение, цена, конкуренция и др.), позволяет посредством них решить триединую проблему что, как и для кого производить товары и услуги.■
Важнейшие экономические инструменты рыночного механизма
Среди экономических инструментов рыночного механизма важная роль принадлежит спросу и предложению. Спрос выражает необходимость и возможность покупать товары на рынке в пределах платежеспособности населения. Предложение товаров — это то их количество, которое находится в продаже при данной цене. От соотношения спроса и предложения зависят цены на товары и услуги, т. е. конъюнктура рынка.
Между спросом, предложением и ценами на товары существуют сложные причинно-следственные и функциональные связи, которые формируются под воздействием экономических, социальных, политических, психологических и других факторов. При этом цены на товары не только зависят от спроса и предложения, но и сами, в свою очередь, воздействуют на спрос и предложение товаров в сторону их уменьшения или увеличения, на соотношение между ними. Спрос на различные товары по-разному реагирует на такие факторы, как цена, объем и структура предложения товаров, уровень доходов. Если рассматривать краткосрочный отрезок времени, то регулирование спроса и предложения осуществляется посредством изменения цен, рекламы, маневрирования товарным запасами и т.п. В долгосрочной же
перспективе определяющее значение имеют снижение издержек производства и обращения, прогрессивные изменения в структуре личного потребления, динамике денежных доходов и расходов населения.
Еще недавно в России и в ряде других стран, входящих в СНГ, наблюдалось отставание предложения от спроса, имел место товарный дефицит. Результатом его явился рост цен, отрыв последних от их стоимости. Повышение цен происходило как в виде прямого их роста, так и скрыто, за счет ассортиментных сдвигов, когда покупателю предлагались морально устаревшие изделия низкого качества по старым ценам. Деформация рынка, возникшая в условиях товарного дефицита, не ограничивалась лишь спекулятивным ростом цен. Она искажала нормальный воспроизводственный процесс, вела к диктату производителя, продаже товаров «из-под прилавка». В результате замедлялся экономический оборот и процесс обновления морально устаревшей продукции, тормозился научно-технический прогресс, приостанавливался рост качества товаров и услуг, снижалась эффективность производства.
Для того чтобы преодолеть эти отрицательные явления, необходимо было усилить воздействие экономических методов на процесс производства и сбыта товаров, регулировать рынок в соответствии с его законами, в частности с законом спроса и предложения, совершенствовать механизм рынка. При этом нельзя не учитывать закон стоимости, который действует через механизм цен, колеблющихся в ходе конкуренции вокруг стоимости вследствие несовпадения рыночного спроса и предложения. Важно также учитывать теоретические выводы и предложения монетаризма, маржинализма, неокейнсианства и других направлений современной экономической теории. Данные теории расходятся с трудовой теорией стоимости, получившей научное обоснование в работах У. Петти, А. Смита, Д. Рикардо, К. Маркса и др. Однако они представляют большой теоретический и практический интерес, могут с пользой применяться для выявления экономического механизма функционирования рынка, в частности, спроса, предложения и полезности товара, ценообразования, конкуренции, конкретных проблем, связанных с менеджментом и маркетингом на микро- и макроуровне.
Особую функцию в экономическом механизме рынка выполняет цена товара. Уровень и динамика цен служат важным экономическим ориентиром для товаропроизводителя в отноше-
нии объемов и структуры продукта, технологии и издержек производства товара, возможности их продажи. Цены в значительной мере определяют, для кого предназначаются товары, кто будет их потреблять и в каком количестве. Так, высокие цены служат сигналом для производителя о том, что предложение данных товаров недостаточно по сравнению со спросом и необходимо увеличить их производство, чтобы повысить свои прибыли. В результате соотношение предложения и спроса нормализуется, а цены уменьшаются. Низкие цены, наоборот, являются результатом избытка товаров. Такое положение толкает товаропроизводителей к сокращению производства, в результате чего избыток товаров будет уменьшаться, а цены — повышаться. Следовательно, цены в системе рыночного механизма выступают в качестве носителя оперативной и разнообразной информации (о совокупности товаров, издержках производства, уровне технологии и др.), для обоснования экономической мотивации деятельности товаропроизводителей, продавцов и потребителей в условиях рыночных отношений.
Механизм рыночных цен, являющихся денежным выражением стоимости товара, позволяет стимулировать рациональное использование ограниченных и редких ресурсов, эффективное хозяйствование, в том числе на микроуровне экономики. С помощью механизма рыночных цен осуществляются следующие процессы:
формируются объем и структурные пропорции производства самых разнообразных товаров и услуг;
обеспечивается рациональное распределение и использование ограниченных и редких факторов производства (труда, земли, техники, сырья), информации и т.д.;
вырабатываются наиболее интенсивные технологические способы производства, достигаются минимизация издержек и высокое конкурентное качество продукции, максимизация прибыли;
осуществляется распределение и обмен национального дохода между классами, социальными группами общества и гражданами в соответствии с полученными доходами.
Являясь необходимым элементом рыночного механизма, конкуренция активно участвует в решении триединой экономической проблемы: что, как, для кого производить? Ведь цель предпринимателя — максимизация прибыли, а это требует увеличения мас-
штабов производства и снижения его издержек, расширения сбыта товаров. Поэтому предприниматели конкурируют за более выгодные условия производства и сбыта товаров, получения большей прибыли. При этом конкуренция между продавцами тем сильнее, чем предложение товаров больше спроса. Продавцы, чтобы продать свой товар, обычно вынуждены снижать его цену, что ведет к сокращению доходов и уменьшению объема производства данного товара. Если же конъюнктура рынка товара такова, что спрос на товар больше, чем предложение, то конкурировать приходится уже покупателям. Каждый из них, чтобы купить дефицитный товар, старается предложить такую цену, которую не могут предложить конкуренты. Следствием этого является повышение цен, что, в свою очередь, стимулирует рост объема производства и предложения данного товара на рынке.
Конкуренция, по мнению Ф. Хайека, особенно важна для тех стран, в которых она не была развита, в результате чего были упущены возможности экономического роста. Рыночная конкуренция позволяет открывать и использовать такие производственные факторы, которые ранее были никому неизвестными или неиспользуемыми. При этом производятся и поступают на рынок более качественные и дешевые товары, выявляются новые потребности людей и более цивилизованные способы их удовлетворения. Победа в конкурентной борьбе обеспечена тому, кто с помощью рынка обнаружит новые товары и технологии, новые способы удовлетворения потребности людей. Конкуренция, таким образом, создает своего рода безликий механизм экономического принуждения, заставляющий людей перестраивать свою деловую активность в большей мере, чем инструкции и команды из центра.
Экономический механизм рынка свободной (совершенной) конкуренции
Конкуренция по своему характеру различна в условиях свободной конкуренции и господства монополий. Функционирование рыночного механизма домонополистического капитализма рассматривается в теории свободной (совершенной) конкуренции. При данном виде конкуренции на рынке действует множество покупателей и продавцов, продукция которых однородна, имеет место
свободный перелив капитала, отсутствуют входные и выходные барьеры для товаропроизводителей, дается доступная и необходимая информация о рынке. Никто из продавцов и покупателей, подчеркивает П. Самуэльсон, не может сам по себе воздействовать на рыночную цену, а субъекты рынка ведут себя в основном адекватно экономическим и юридическим законам рынка.
С появлением монополий характер конкуренции изменился, возникла несовершенная (монополистическая) конкуренция, которая будет рассмотрена ниже. Следует, однако, отметить, что в реальной действительности свободная и несовершенная конкуренция, выражающая две различные рыночные ситуации, в «чистом виде» не существует. Данное их разделение необходимо для выяснения функционирования рыночного механизма, экономической мотивации поведения предпринимателей.
Основы теории свободной (совершенной) конкуренции, представляющей собой абстрактную модель функционирования рыночного механизма на микро- и макроуровне, были разработаны английским экономистом А. Маршаллом. Согласно этой теории, во-первых, каждая фирма, чтобы увеличить прибыли, пытается снизить издержки производства товара. Но так как это делают и другие фирмы, то общество в целом выигрывает от эффективного использования ресурсов. При этом теория свободной конкуренции отвлекается от ряда важных элементов рыночного механизма: от системы распределения доходов; от дестабилизирующих факторов, воздействующих на предложение и спрос, который принимается за выражение объективных потребностей; от проблем экономического роста. Во-вторых, потребители получают товары по низким ценам, поскольку затраты факторов производства (труда, капитала, земли) возмещаются на основе эквивалентного обмена.
Для того чтобы уяснить основные принципы функционирования рыночного механизма в условиях свободной (совершенной) конкуренции, когда этот механизм действует наиболее эффективно, рассмотрим некоторые примеры. Существует определенное соотношение между рыночной ценой товара и тем его количеством, на которое предъявляется спрос со стороны покупателей. Причем чем выше цена, тем меньше число людей, которые захотят купить данный товар, т. е. ниже уровень спроса. Если же цена ниже, то больше число покупателей и количество покупаемого товара. Эту зависимость можно изобразить графически (рис. 2.6).
Если на оси абсцисс обозначить количество покупаемого на рынке товара (Q), а на оси ординат — цену товара (Р), то можно получить кривую спроса D. Проецируя на кривую спроса цены, можно определить, как изменится спрос на товар. Так, при цене Р^ величина спроса будет Qx а при уменьшении цены до Рх спрос возрастает до С2 Кривая спроса иллюстрирует закон убывания спроса, согласно которому если цена товара повышается, то спрос (при прочих равных условиях) будет предъявляться на меньшее количество товара. Причина убывающего спроса связана прежде всего с ограниченностью доходов покупателей. Понижение цены увеличивает число покупателей, желание делать дополнительные покупки (до удовлетворения потребностей).
Обратное явление наблюдается, если рассмотреть рыночную конъюнктуру со стороны не покупателей, а продавцов. Последние постараются продать свой товар по более высокой цене, чтобы увеличить продажу товаров и свои доходы. Подобную зависимость в виде кривой предложения (5) можно изобразить графически (рис. 2.7). Ось абсцисс означает количество товаров (С), а ось ординат — динамику цены (Р).
Проецируя на кривую предложения (5) цены, можно определить, как это повлияет на предложение товара. Если при цене Рх
Рис. 2.7. Кривая предложения товара
величина предложения будет Qb то при повышении цены до Р2 предложение товара возрастет до Q2
Для каждого товара существуют свои кривые спроса и предложения, которые могут смешаться под влиянием различных факторов. Так, на величину спроса на товары, кроме их цены, влияют уровень доходов населения, число покупателей, объем рынка, полезность товара, мода и др. На предложение товаров сильное влияние оказывают издержки их производства, снижение которых при данном уровне рыночных цен ведет к увеличению предложения товаров на рынке.
Рассмотренные выше кривые иллюстрируют изменения с покупками и продажами под влиянием движения цены. Поэтому возникает вопрос: на каком уровне должна установиться цена, если спрос и предложение совпадают? Для ответа на этот вопрос следует наложить друг на друга кривые спроса и предложения данного товара. Эти кривые пересекутся, причем в точке пересечения (Q спрос будет количественно равен предложению, а цена Ро выступает как уравновешивающая цена, или цена равновесия (рис. 2.8).
При более высокой цене Р2 спрос сокращается и образуется излишек предложения товаров над спросом (отрезок АВ), что будет в ходе конкуренции продавцов способствовать снижению це-
Цена
ни. Если же цена товара (Р^ ниже, чем цена равновесия, то спрос превышает предложение и образуется излишек спроса (отрезок EF). Данный излишек спроса на товар (02 - Oi) и конкуренция покупателей будут согласно швейцарскому экономисту Л. Вальрасу способствовать повышению цены до тех пор, пока не исчезнет излишек. Только в точке С достигается равновесие спроса и предложения и, следовательно, устойчивая цена равновесия товара. Необходимо учесть, что на рынке имеется много товаров, цены на которые взаимосвязаны. При этом изменение цены одного товара приводит к изменению цены других товаров. Чтобы рассмотреть условия общего равновесия товарного рынка, следует иметь в виду всю систему цен.
Для выяснения действия механизма рынка необходимо рассмотреть степень эластичности спроса в зависимости от цены. Это показывает, в какой мере объем спроса на рынке возрастает при данном снижении цены или сокращается при ее повышении. Рассмотрим, как различные товары отличаются друг от друга по степени реакции спроса на изменение цены. Возьмем три варианта динамики кривой спроса (рис. 2.9, а, б, в\ Основное внимание следует обратить на общую сумму денег, которую покупатели уплачивают продавцам, т. е. на произведение цены на количество
Цена товара
Цена товара
Рис. 2.9. Кривая спроса: а — снижение цены в 2 раза, повышение спроса в 2 раза; б — снижение цены в 3 раза, увеличение закупок в 2 раза; в — снижение цены в 2 раза, увеличение спроса в 3 раза
проданного товара (Р • Q). Если брать рис. 2.9,а, то на нем представлен случай, когда снижение цены (Р) в 2 раза вызвало повышение спроса (Q) также в 2 раза, т. е. общая выручка осталась неизменной, равной 2 (2 • 1 = 2; 1 • 2 = 2).
На рис. 2.9, б снижение цены в 3 раза сопровождалось увеличением закупок лишь в 2 раза, т. е. общая выручка сократилась с 3 до 2 (3 • 1 = 3; 1 • 2 = 2). Из рис. 2.9, в видно, что цена упала в 2 раза, а спрос на товары вырос в 3 раза. Поэтому выручка увеличилась с 2 до 3 (2 • 1 = 2; 1 • 3 = 3).
Степень эластичности спроса в зависимости от цены можно выразить при помощи коэффициента эластичности спроса по це-
не (Ер), представляющего отношение изменения спроса на товар к цене, вызвавшей эти изменения:
fd ^Q/Q
Ер ьрТр’
где Epd— эластичность спроса по цене;
EQ/Q— относительное изменение спроса; ЕР/Р— относительное изменение цены.
Согласно данной формуле на рис. 2.9,а приводится случай единичной эластичности спроса — Ер = 1, поскольку снижение цены полностью компенсируется ростом спроса на товар, и общая выручка от продажи остается неизменной. На рис. 2.9,^ приводится пример неэластичности спроса — Ер < 1, так как снижение цены вызывает меньший рост спроса, и общая выручка сокращается. На рис. 2.9, в имеет место эластичный спрос — Ер > 1, при котором снижение цены вызывает больший рост спроса на товар, и общая выручка от продажи увеличивается.
В случае когда изменения цены не вызывают изменений спроса на товар, то Ер = 0. Если же бесконечно малое изменение цены вызывает бесконечное расширение спроса, Ер = «> (рис. 2.10).
Цена товараРЦена товараРр.р.Тенденции спроса на товар в зависимости от изменения цены сохраняют силу и при рассмотрении воздействия цены на его
Цена товара
Р
Цена товара
Р
р.
р.
Ер=о
.D Р
° о.° о.Количество товараКоличество товара
° о.
° о.
Количество товара
Количество товара
Рис. 2.10. Крайние случаи эластичности спроса на товар
предложение. Показатель, дающий представление об относительном изменении предложения товаров в зависимости от изменения цены, называется показателем эластичности предложения. Соответственно и коэффициент эластичности предложения (Ер) представляет собой отношение изменений предложения к изменению цен, вызвавшему его:
Эластичность предложения товаров зависит не только от цены, но и от загрузки производственных мощностей, наличия рабочей силы, размера индивидуальных издержек производства на различных предприятиях, производительности труда, быстроты межотраслевого перелива капитала, периода приспособления предложения товаров к их новой цене и др. Кривые предложения товаров с различной степенью эластичности показаны на рис. 2.11.
Цена
О q1 q2 q3 q4 q5 q6 q? Количество товара
Рис. 2.11. Кривые эластичности предложения товара
Величиной, обратной эластичности спроса и предложения, является гибкость цен. Посредством гибкости цен измеряется обратное влияние спроса и предложения товара на цену.
Экономический механизм рынка несовершенной (монополистической) конкуренции
Переход капитализма на рубеже ХГХ — XX вв. к монополистической стадии развития не отменил конкуренцию, но изменил ее содержание, формы и методы, породил несовершенную (монополистическую) конкуренцию. Механизм рынка несовершенной конкуренции обусловлен господством монополий в экономике и в политике, усилением экономических функций государства, потерей рынком роли, по существу, единственного и всеобъемлющего регулятора процессов воспроизводства, как это было при свободной (совершенной) конкуренции, когда между собой конкурировали отдельные предприятия. При несовершенной (монополистической) конкуренции получили развитие и другие ее формы: конкуренция между монополиями одной отрасли и смежных отраслей, внутри монополий за место в правлении, контрольный пакет акций и дивиденды, между монополиями и немонополизированными фирмами («аутсайдерами») и т.п. Изменились и методы конкурентной борьбы, приобрели распространение нерыночные и неправовые (недобросовестные) методы: финансовые махинации, экономические бойкот и шантаж, другие криминогенные методы (поджоги, убийства).
Рассмотрим различные рыночные структуры и соответствующие им формы конкуренции (табл. 2.2).
Как видно, в рыночной экономике имеются различные виды структур, относящиеся к свободной (совершенной) и несовершенной (монополистической) конкуренции.
Свободная (совершенная) конкуренция, как уже отмечалось, характеризуется множеством фирм, производящих однородную продукцию, отсутствием ограничения для межотраслевого перелива капитала. Это не позволяет осуществлять контроль над ценами..
Полная монополия предполагает наличие единого продавца, производящего данный недифференцированный продукт, не имеющий субститутов (взаимозаменяемых товаров). Причем монополист стремится установить такой уровень монопольных цен на свою продукцию, при котором его прибыль была бы максимальной. Имеет место усиленный монопольный контроль над ценами.
Таблица 2.2
Виды рыночных структур и формы конкуренции
Форма конкуренции
Рыночный признак
количество производителей и вид продукта
контроль над ценами
условия вхождения
в рынок
Свободная (совершенная)
Множество фирм, производящих данный продукт; однородность производимой продукции
Отсутствие контроля
Легкие
Несовершенная (монополистическая)
Монополия ' полная
Данный продукт производится только одной фирмой
Значительный контроль
Очень трудные
Дуополия
Производство данного вида продукции сосредоточено на двух фирмах; производится однородная продукция
Менее значительный контроль
Трудные
Олигополия
а) однородная
Относительно неболь-
Некоторый
Существенные
продукция
шое количество фирм, производящих данный вид продукции; производится однородная, или незначительно дифференцированная продукция
контроль
препятствия
б) монополис-
Много производите-
Слабый
Сравнительно
тическая (с дифференциа-
лей различной продукции
контроль
легкие
цией продукта)
Монопсония
Много производителей различной продукции
Полный контроль
Очень трудные
При дуополии, когда степень монополизации ниже, чем при полной монополии (производство данного продукта сосредоточено не на одной, а на двух фирмах), контроль над ценами слабее, чем при полной монополии.
Олигополия существует в двух видах: а) базовые отрасли с однородной продукцией и большим размером предприятия; б) не-
сколько продавцов, продающих дифференцированные, т. е. неодинаковые, товары. При этом осуществляется слабый контроль над ценами.
Монополистическая конкуренция с дифференциацией продукта предполагает, что и при повышении цены объем сбыта может не сократиться, а увеличиться. Это связано с более высоким качеством товара, его потребительскими свойствами, которые привлекают покупателя и при повышении цены. Следовательно, уровень инфляции не может служить единственным средством победы в конкурентной борьбе. Важными факторами, способствующими выгодному сбыту товаров, являются не только его цена, но и потребительские качества товара, снижение издержек обращения, реклама, которая способна увеличить объем его продаж.
Монопсония (термин введен Дж. Робинсон в 1930-х годах XX в.) означает такой вид рыночной структуры, при которой существует монополия единственного покупателя определенного товара, ограничивающего свои закупки. Это понижает цену данного товара и обеспечивает покупателю монопольную прибыль за счет потери части доходов продавцами. Монопсония представляет собой форму несовершенной конкуренции, наиболее ярко проявляется на рынке сельскохозяйственной продукции, производимой массами мелких хозяйств, когда монопольные рыночные цены на их товары устанавливаются нижецены производства (а порой ниже издержек производства).
В реальной экономической действительности чаще других форм несовершенной (монополистической) конкуренции встречается олигополия. При олигополии конкуренция носит преимущественно неценовой характер, т. е. она в отличие от ценовой ведется не за счет изменения цены, а за счет снижения издержек производства, улучшения качества и надежносги товара, его технического совершенства, лучшего сервисного обслуживания.
При олигополии фирма, снижая цену, должна иметь в виду, что ее примеру могут последовать другие фирмы. В данном случае возросший спрос, являющийся результатам понижения цены, распределяется между всеми фирмами. При этом фирме, первой снизившей цену, достанется лишь частьдохода от возросшего спроса и сбыта товара. Вместе с тем фирма-инициатор при повышении цены должна учитывать и то, что если другие фирмы не последуют за ней в повышении цены, то спрос на ее продук-
цию уменьшится в большей степени, чем в случае повышения цен всеми фирмами. Подобную ситуацию можно отобразить на графике, имеющим форму ломаной кривой, предложенной П. Суизи (рис. 2.12).
Цена
При олигополии кривая спроса DDV в точке установившейся отраслевой цены Е имеет перелом, отражающий устойчивость отраслевой цены. При этом кривая спроса DDV (если рассматривать ее по отношению к точке Е) в сторону повышения цены представляется пологой (эластичной) кривой ED. При понижении же цены, наоборот, кривая спроса является крутой (неэластичной) кривой EDV В данных условиях, когда кривая спроса имеет перелом в точке Е, фирмы-олигополисты, чтобы избежать больших взаимных потерь при снижении цен, считают более выгодным вести между собой неценовую конкуренцию.
Отсюда следует, что при олигополистической структуре рынка наблюдается известная стабильность цен. Эта стабильность связана с проблемой взаимозависимости и взаимодействия фирм-олигополистов. Она не наблюдается на рынке свободной (совершенной) конкуренции, а также при такой форме несовершенной (монополистической) конкуренции, когда на рынке действует единственный продавец одного продукта при полной монополии. Лишь при олигополии возникает необходимость введе-
ния дополнительной цели, состоящей в максимизации совокупной прибыли в масштабах олигополии. Данная цель определяет мотивацию поведения фирм-олигополистов на рынке. Ведь в результате сотрудничества и согласованных действий фирмы, как в целом, так и каждая в отдельности, могут получить больший доход, чем при самостоятельных действиях.
Среди форм согласованных действий фирм-олигополистов, исключающих разрушительную ценовую политику, получило распространение лидерство в ценах. При этом фирмы данной отрасли, осуществляя ценообразование, ориентируются на цены, которые устанавливаются компанией-лидером. В качестве лидера обычно выступает крупнейшая фирма отрасли (или локального рынка). Причем учитываются интересы других фирм, чтобы цены обеспечивали сбыт их продукции и покрытие издержек производства, высокую норму и массу прибыли.
П. Самуэльсон, В. Нордхаус и другие рассматривают три основные формы поведения фирм на рынке при олигополии: тайная олигополия, олигополия доминированная, монополистическая конкуренция с дифференциацией товаров.
При тайной олигополии фирмы могут договориться, чтобы рыночная цена соответствовала случаю единственного монополиста.
Олигополия доминированная предполагает, что самая крупная фирма отрасли контролирует 60 - 80% отраслевого объема реализации, уступая оставшуюся часть рынка конкурентам.
В случае монополистической конкуренции с дифференциацией товаров, как и в случае совершенной конкуренции, на рынке при олигополии действуют много продавцов и покупателей, вход и выход фирм из отрасли достаточно свободен, причем каждая фирма непосредственно не влияет на цены других фирм. Отличие здесь состоит в том, что при монополистической конкуренции при олигополии имеет место дифференциация товаров.
Как видно, механизм функционирования современного рынка не сводится лишь к действию экономического закона спроса и предложения товаров, приводящего в соответствие цены, производство, сбыт и потребление товаров. Для понимания происходящих на рынке процессов необходимо представлять его структуру, с которой связано поведение различных фирм в разных обстоятельствах. Речь идет о ведущих монополиях, специальных компаниях, мелких, средних фирмах и др. Каждая из этих фирм выполняет на рынке свои функции, сочетание которых придает гиб-
кость и эффективность рыночной экономике. Конкуренция не сводится, как порой утверждают, только к жесткому выяснению отношений противостоящих сторон. Она строится на более сложных отношениях, при которых каждая конкурирующая сторона проявляет свои преимущества и недостатки.
Ведущие монополии обладают силой, способностью к массовому производству стандартной высококачественной и сравнительно дешевой продукции. Этим монополии, не устраняя конкуренцию мелких и средних предприятий, порождают новые формы и методы конкуренции, которая все больше ведется за монополизацию рынков сбыта, источников сырья, результатов научно-технического прогресса, выгодных условий кредита и др. Изменились методы ценовой конкуренции, которая все больше осуществляется посредством маневрирования ценами: а) установления одинаковой цены на товары разного качества; б) применения тайных скидок и уступок по сравнению с объявленными ценами для крупных покупателей; в) использования методов неценовой конкуренции.
Средние фирмы обладают способностью приспосабливаться к особым запросам рынка, к так называемой нишевой (или патентной) специализации. Средняя фирма, оставаясь небольшой по размеру, может стать одним из ведущих поставщиков узкоспециализированной продукции, общий спрос на которую относительно невелик. В ходе конкуренции средние фирмы обычно развиваются по нескольким основным направлениям: а) умеренный рост производства и сбыта в рамках «ниши»; б) превращение в ведущую монополию при сохранении «нишевой» специализации производства; в) превращение в массового производителя с выходом за пределы «ниши», что, однако, происходит весьма редко.
Мелкие фирмы, роль которых все возрастает, обладают гибкостью, способностью быстро приспосабливаться к сдвигам в экономике. Они помогают ликвидировать пробелы «лоскутной экономики», которые не могут восполнить монополии. Мелкие фирмы в своей деятельности рискуют утратить независимость, превратиться в придаток монополии. Вместе с тем они могут специализировать производство, снижать издержки и получать большие доходы от сотрудничества с монополией.
Эксплеренты обладают способностью быть первооткрывателями («возмутителями спокойствия»). Они, как правило, заняты не традиционным апробированным бизнесом, а являются пионе-
рами нового технического направления, коммерческая выгодность которого еще не ясна, но обещает в перспективе снижение издержек производства и обращения товаров, рост их сбыта и прибылей.
Издержки производства товаров и прибыль
В системе экономического механизма рынка особое место занимают издержки производства и обращения товаров, которые по- разному относятся к товаропроизводителям и покупателям. В отличие от покупателя, которого при приобретении товара интересует его полезность, товаропроизводитель заинтересован в снижении издержек производства и обращения товара. Ведь их уровень оказывает сильное воздействие на цену и объем реализации товара, размер и норму прибыли, возможность накопления и расширения производства, т. е. на конкурентную способность фирмы. Она может остаться на рынке, а может и разориться.
Конкурентоспособность товаров зависит не только от уровня издержек производства, но и от издержек обращения, связанных с затратами при их продаже. Существуют два основных вида издержек обращения: а) дополнительные издержки, относящиеся к потребительной стоимости товара и включающие затраты на упаковку, сортировку, транспортировку, хранение и т.п.; данный вид издержек обращения, носящих производительный характер, увеличивает стоимость товара; б) чистые издержки, связанные с меновой стоимостью товаров, включают заработную плату продавцов и кассиров, затраты на рекламу и др.
Учение об издержках производства создано усилиями многих экономистов. Так, К. Маркс под издержками производства понимал суммы затрат на заработную плату, амортизацию средств труда, сырье, материалы и др. Следовательно, издержки производства составляют лишь часть стоимости товара, поскольку в них не входит прибыль. Однако К. Маркс при анализе издержек производства абстрагировался от отклонения цены от стоимости, не рассматривал изменение издержек производства в зависимости от количества производимой продукции. Современная теория издержек производства, разработанная А. Маршалом, Дж.С. Миллем, Дж. Робинсон и другими, учитывает указанные нюансы. Вышеперечисленные ученые исследовали издержки произ-
водства в связи с ценой, объемом производства и предложением товара. Рассмотрим с учетом этого основные виды издержек производства товаров.
Постоянные издержки, не зависящие от объема производства, включают плату за аренду помещения, затраты на оборудование, предшествующие обязательства фирмы (проценты по займам и др.), налоги, оплату охраны, зарплату управленческого персонала и др. Если на оси абсцисс отложить значение объема производства продукции VQY а на оси ординат — издержки производства (Q, то постоянные издержки (FQ будут выглядеть как прямая линия, параллельная оси абсцисс (рис. 2.13).
Издержки
производства
Объем производства продукции
Рис. 2.13. Кривые постоянных, переменныхи общих издержек производства
Переменные издержки зависят от количества производимой продукции. Они складываются из затрат на сырье и материалы, зарплаты работников и др. На рис. 2.13 показано, что динамика переменных издержек (PQ неравномерна. Сначала по мере роста производства они растут быстро (отрезок ОА \ Однако по мере увеличения объема продукции все больше сказывается фактор экономии на массовом производстве, в результате чего рост переменных издержек происходит медленнее по сравнению с расширением производства (отрезок АБ). В дальнейшем, когда закон убывающей доходности вступает в полную силу, текущие пере-
менные издержки начинают обгонять рост производства (отрезок кривой после точки Б).
Общие издержки (TQ представляют собой сумму постоянных и переменных издержек при каждом конкретном уровне производства {ТС = ЕС + ЕС). Общие издержки являются функцией от производимой продукции (Q), т. е. ТС = /(Q).
Средние общие издержки равны частному от деления общих издержек на количество произведенной продукции {АТС = TC/Q).
Средние постоянные издержки могут быть вычислены делением постоянных издержек на количество произведенной продукции {AFC = FC/Q).
Средние переменные издержки определяются делением переменных издержек на количество продукции {A ЕС = EC/Q).
Следовательно, АТС = AFC + АЕС — {FC + EC)[Q.
Особую роль в обеспечении рыночного равновесия играют средние общие издержки, которые предприниматели стараются минимизировать в ходе конкуренции. Кривая средних издержек производства {АТС) имеет К-образную форму (рис. 2.14).
Средние издержки производства
Рис. 2.14. Кривая средних общих издержек, цены и объема выпуска товаровРис. 2.14. Кривая средних общих издержек, цены и объема выпуска товаровСредние общие издержки сначала высокие, поскольку большие постоянные издержки распределяются на незначительный объем продукции. Однако эти издержки быстро снижаются, доходя до минимума в точке К, так как по мере роста производства
Рис. 2.14. Кривая средних общих издержек, цены и объема выпуска товаров
Рис. 2.14. Кривая средних общих издержек, цены и объема выпуска товаров
постоянные издержки приходятся на все большее количество продукции. В дальнейшем основное влияние на величину средних общих издержек начинают оказывать уже переменные, а не постоянные издержки. Поэтому вследствие действия закона убывающей доходности кривая средних общих издержек производства начинает расти. Кривая средних общих издержек ЦТС) непосредственно зависит от динамики кривых средних постоянных издержек ЦТС) и средних переменных издержек ЦУС).
Для предпринимателя, стремящегося минимизировать средние издержки на единицу продукции, кривая средних общих издержек имеет особое значение. Рыночная цена на уровне Р2, соответствующая минимальным средним общим издержкам, представляет собой критическую цену (точка К). Предприятие в данном случае не имеет прибыли. Если цена растет и устанавливается на уровне Р3 и выше, то предприятие работает с прибылью. При цене же Рх и выше, которая ниже критической точки К, предприятие потерпит убытки и разорится, если не будет реорганизовано.
В деятельности предприятия, ориентированного на максимизацию прибыли, необходимо установить взаимосвязь между издержками производства и объемом выпускаемой продукции. Для этого требуется выяснить, каковы издержки производства, приходящиеся на каждую дополнительную единицу выпуска продукции. Данные издержки, называемые предельными, определяются как разница между общими издержками последующего и предыдущего периодов. Рассмотрим взаимосвязанную динамику предельных издержек производства, прибыли и объема продукции (рис. 2.15).
На рис. 2.15 по оси ординат показаны предельные издержки производства (МС), а по оси абсцисс — количество товаров (Q). При рыночной цене (Л), равной 6, предприятие, стремясь к максимальной прибыли, устанавливает объем производства товара в размере 2,5 тыс. шт. Это соответствует точке равновесия С, где кривая издержек производства пересекает уровень рыночной цены D. При этом каждая дополнительная единица товара будет увеличивать предельные издержки больше, чем рыночная цена. Поэтому заштрихованный треугольник справа показывает убыток от излишка производства товаров (с 2,5 тыс. до 3 тыс. шт.). Убыток же от недопроизводства товаров (с 2,5 тыс. до 2 тыс. шт.) обозначает заштрихованный треугольник слева. Таким образом,
Предельные
Рис. 2.15. Кривая предельных издержек производства, рыночной цены и положения равновесия
условия равновесия предприятия, к которому стремится предприниматель, можно выразить формулой МС = D. Если МС < D, то производство товаров надо увеличить, чтобы возросла прибыль. Если же МС > D, то дальнейшее производство товаров убыточно и его следует прекратить.
Таким образом, анализ предельных издержек имеет решающее значение для контроля за затратами фирмы. Именно предельные издержки покажут, какие дополнительные затраты потребуются при расширении объема производства на каждую единицу товара или, наоборот, какие расходы могут быть сэкономлены в случае сокращения производства на данную единицу.
Деление издержек на постоянные и переменные помогает получить показатель добавленная стоимость. Она представляет собой разность между стоимостью валовой продукции предприятия и текущими материальными затратами. Величины добавленной стоимости при суммировании по отраслям и производствам дают в итоге ВВП. В состав добавленной стоимости по системе национальных счетов включают: заработную плату, амортизацию, при-
были корпораций и некорпорированных предприятий, ренту, процент на ссудный капитал, косвенные налоги на бизнес. Данный показатель дает возможность оценить общественную эффективность производства. Каждое общество стремится к эффективной экономике, которая позволяет оптимально использовать экономические ресурсы для производства товаров, удовлетворяющих потребности общества качественно и количественно.
Заметный вклад в изучение проблемы эффективности производства внес итальянский экономист В. Парето. Согласно его концепции при совершенной конкуренции рост прибыльности одной фирмы происходит за счет ухудшения положения дел у другой. Концепция В. Парето опирается на соответствие между предельной полезностью и предельными издержками. Последние имеют тенденцию к снижению по мере роста объема производства. Однако это снижение происходит до определенного момента, после которого рост объемов (масштаба) производства ведет к повышению общих, средних и предельных издержек. Это явление носит название положительного и отрицательного эффекта роста масштаба производства, или эффекта масштаба.
Положительный эффект масштаба связан со снижением средних общих издержек производства. Основными факторами их снижения являются.
Специализация труда. Она позволяет сократить потери рабочего времени от вспомогательных операций и повысить производительность труда.
Специализация управленческого персонала. Квалифици-г рованный специалист по маркетингу на рынке работает более эффективно, чем финансист или инженер широкого профиля. При этом умеренное возрастание управленческого персонала сопровождается снижением средних издержек производства. Важная роль отводится широкому и целесообразному использованию компьютеров для передачи и обработки информации.
Эффективное использование капитала. При достаточно больших масштабах производства устойчивый эффект достигается за счет применения новейших технологий.
Производство побочных продуктов. Крупное производство располагает возможностью для производства побочных продуктов из отходов основного производства (удобрений, лекарственных препаратов, упаковочных материалов и др.). Происходит
увеличение количества ресурсов, вовлеченных в производство, за счет повторного их использования.
Отрицательный эффект масштаба связан с ростом средних общих издержек производства. Важной причиной этого является необоснованный рост административного аппарата, который все больше отрывается от процесса непосредственного производства и реализации. При этом усложняется и затрудняется координация деятельности разных подразделений крупной фирмы. Во избежание отрицательного эффекта масштаба многие из этих фирм осуществляют децентрализацию, создавая внутри несколько структурных подразделений со значительной степенью автономии, конкурирующих между собой на рынке.
2.3.5.
Место и роль государства в системе экономического механизма микро- и макроэкономики
Экономический опыт уже в XIX в. выявил, а в XX в. убедительно показал, что рыночный механизм не свободен от недостатков и противоречий, не всегда обеспечивает эффективное использование ограниченных и редких ресурсов. Рыночная система далеко не всегда дает правильное и эффективное решение коренной триединой проблемы что, как, для кого производить, чтобы удовлетворять личные и производственные потребности людей. Ведь рынок может быть не только объединяющим, организующим и созидающим фактором, но и стихийным и разрушительным. Заложенная в рыночном механизме тенденция к установлению экономического равновесия прокладывает себе дорогу стихийно, через его нарушение и неосуществление. Это вызывает потери общественного труда, поскольку производители, не зная потребностей и спроса, производят товар на мало известный рынок. В данных условиях стихийные колебания спроса, предложения и цен, инфляция, циклический характер воспроизводства, включающий фазу кризиса, разоряют многих производителей, увеличивая безработицу и нищету. Рыночный механизм, ориентированный на максимизацию прибыли, не может в полной мере решать экономические и социальные задачи (защита внешней среды, развитие фундаментальной науки, непроизводственной инфраструктуры культуры и образования, здравоохранения и
др.), а также задачи управления на макроуровне и задачи обороны страны. Рыночный механизм, взятый сам по себе, безразличен к проблеме социальной справедливости и равенства, что приводит к дифференциации доходов, социальной незащищенности людей, чревато острыми социальными конфликтами. Следует также учитывать, что свойственная для рынка тенденция к концентрации производства и монополизму подрывает свободную конкуренцию, необходимую для осуществления регулирующей функции рынка. Все это дало повод заговорить о фактическом фиаско рынка. Профессор А.Я. Лифшиц подчеркивает: «Рыночная экономика не имеет врожденного иммунитета против трех тяжелых болезней — монополизма, инфляции и спадов деловой активности»*.
Существенные недостатки рыночного механизма требуют государственного регулирования экономики. Ставка только на рыночное саморегулирование может нанести большой вред экономическому и социальному развитию общества, поставить под вопрос само существование общественной системы. Это ярко проявилось в разрушительных мировых экономических кризисах 1929 — 1933 гг., 1937 — 1938 гг. и других, когда, казалось бы, процветающая экономика развитых стран была отброшена на многие годы назад. Тяжелые и разрушительные кризисы натолкнули людей на понимание того, что рыночный механизм развития экономики далеко не идеален и нуждается в серьезных мерах государственного регулирования. В этой связи условно можно выделить три основных варианта границ, форм и методов вмешательства государства в рыночную экономику, отражающие ее генезис и современное состояние.
Рыночное саморегулирование микро- и макроэкономики. А. Смит считал, что главенствующую роль играет не государство, а рыночное саморегулирование экономики. Пришедшие на смену меркантилизма в конце XVIII в. идеи экономического либерализма были наиболее полно и глубоко обоснованы в трудах А. Смита, среди которых следует отметить его знаменитую книгу «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.). Выступая за безусловное рыночное саморегулирование экономики, он считал, что «невидимая рука» рынка без всякого государственно-
* Лифшиц А. Государство и рыночная экономика // Российский экономический журнал. — 1992. — № 11. - С. 125.
5-760
го вмешательства заставит предпринимателем, исходящих из личного материального интереса и стремления к прибыли, производить нужный для потребителей и общества товар. А. Смит считал, что экономика будет функционировать тем эффективнее, чем слабее будет ее государственное регулирование. В условиях свободной конкуренции данная позиция имела известную объективную основу, поскольку именно в этот период рыночный механизм выполнял свою функцию наиболее эффективно.
А. Смит имел многочисленных последователей, разделявших принципы субъективного неоклассического направления политической экономии, которое возникло в 1870-х годах XIX в. Его основателями были известные экономисты: К. Менгер, Ф. Визер, Э. Бем-Баверк, У. Джевоне, Л. Вальрас, В. Парето, Дж.Б. Кларк и А. Маршалл. Они пытались определить оптимальный режим работы хозяйственных единиц на микроуровне при свободной конкуренции, условия экономического равновесия рыночной системы исходя из того, что именно свободная конкуренция и адекватное ценообразование обеспечивают равновесие между спросом и предложением, производством и потреблением, а всякое государственное вмешательство нарушает равновесие. Государству неоклассики отводили роль традиционного «ночного сторожа», охраняющего свободу рынка, или в крайних случаях «дорожного регулировщика», который должен вмешиваться в экстремальных ситуациях.
Несмотря на то что позиция А. Смита перестала соответствовать теперешним условиям монополизма, некоторые его идеи и практические предложения воспроизводятся представителями современных неоклассических теорий (монетаризма, рациональных ожиданий, предложения и др.). Сторонники названных выше теорий (М. Фридман, Дж. Хикс, Р. Солоу, И. Фишер), являющиеся антиподами кейнсианства, возрождают идею классиков о том, что саморегулирующемуся рыночному капиталистическому хозяйству присуща особая устойчивость, делающая ненужным государственное вмешательство. Поэтому, считают они, государственные меры по стимулированию спроса не улучшают состояния экономики, а, наоборот, порождают диспропорции и ухудшают экономическую конъюнктуру, поскольку препятствуют действию стихийных «выравнивающих» механизмов конкуренции и ценообразования.
Главный упор современные неоклассики (они же неоконсерваторы) делают, в отличие от кейнсианцев, не на принцип эффективного совокупного спроса, а на принцип предложения, на отмену государственного регламентирования и регулирования предпринимательской деятельности. Они выступают за снижение налогов с предпринимателей, создание других благоприятных финансовых условий для прибыльного бизнеса (снижение бюджетного дефицита, либерализацию ценообразования, ограничение излишней денежной эмиссии), а также за уменьшение расходов на гражданские и социальные нужды, в частности за отмену минимальных гарантированных ставок заработной платы. Преувеличивая роль денег, монетаристы считают, что функции государства в экономической области должны в основном ограничиться регулированием эмиссии денег и кредитования.
Идеи монетаризма (несмотря на то, что М. Фридман и другие представители Чикагской школы подчеркивали его чисто теоретический характер) нашли отражение в новом экономическом курсе, проводимом в 1980 - 1990-е годы в ряде стран. Наиболее последовательно это проявилось в «тэтчеризме» (Англия) и «рейганомике» (США), в Чили, Израиле, а также в России и других странах бывшего социалистического лагеря.
Централизованное государственное планирование и регулирование микро- и макроэкономики с отдельными элементами рынка. Централизованное планирование и регулирование экономики, при котором доминируют административно-командные методы управления, предполагает директивное установление и поддержание народно-хозяйственных воспроизводственных пропорций. Свое теоретическое обоснование и практическое применение централизованное управление экономикой получило в СССР в 1930-е годы, особенно в пятилетних планах развития народного хозяйства. При этом централизованное государственное планирование промышленности, сельского хозяйства и других отраслей, порой, дополнялось отдельными элементами рыночных отношений и экономического регулирования. Последнее было, в частности, характерно в 1920-е годы для новой экономической политики (нэп), когда осуществлялся переход от административных методов «военного коммунизма» к рыночной экономике с ее методами косвенного экономического воздействия на сельское хозяйство и другие отрасли народного хозяйства.
В 1960-е годы в ходе экономической реформы предприятиям СССР было разрешено образовывать за счет части прибыли фонд развития производства, фонды социально-культурного обеспечения и материального стимулирования. В 1970-е годы усилилась роль рыночных методов в организации хозяйственного расчета в промышленности, сельском хозяйстве и других отраслях материального производства, а также на предприятиях непроизводственной сферы. Однако это не изменило в целом жесткой централизованной системы управления планово-распределительной экономикой, которая все больше входила в противоречие с задачами дальнейшего экономического и социального развития страны, использования достижений НТВ Положение изменилось лишь в конце 1980-х — начале 1990-х годов, когда в ходе радикальной экономической реформы стал осуществляться повсеместный переход к рыночным отношениям и соответственно изменяться экономическая роль государства.
Усиление роли государства в экономике наблюдалось и в капиталистических странах, особенно в США в период мирового экономического кризиса 1929 — 1933 гг. Практическая работа в этой области, связанная с осуществлением ряда идей кейнсианства, получила название «нового курса Рузвельта». В качестве центральных звеньев она включала усиление роли государства в экономике, проведение антикризисной политики государства, преодоление отрицательных последствий рецессии (спада производства), стабилизацию экономики, оздоровление финансов и денежного обращения, ликвидацию массовой безработицы.
Среди прямых административных и экономических методов государственного вмешательства в экономику, применяемых обычно при глубоких кризисных спадах производства, можно выделить следующие: прямое государственное управление важнейшими секторами экономики (транспортом, связью, энергетикой и т.п.); замораживание заработной платы и цен; учет и регулирование безработицы, выплата пособий, организация бирж труда и других видов деятельности государственной службы занятости; государственное законодательство в сфере экономики (антитрестовское законодательство, законодательство о добросовестной конкуренции, законодательство, регулирующее деятельность кредитно-банковской сферы, рынка ценных бумаг, экологическое законодательство и др.).
Рыночная экономика в сочетании с государственным регулированием процесса воспроизводства на микро- и макроуровне. Государственное воздействие на экономику в настоящее время усилилось, хотя в странах Западной Европы и в других странах с рыночной экономикой часть объектов государственной собственности была приватизирована. При этом содержание, формы и методы государственного вмешательства в экономику изменились. Возросла роль косвенных экономических методов государственного регулирования промышленного и сельскохозяйственного производства, а прямое административное вмешательство и непосредственное воздействие сократилось.
В XX в. вопрос о роли и функциях государства в экономической жизни общества стал центральным. Фундаментальное теоретическое обоснование данных проблем содержится в трудах выдающегося английского экономиста Дж.М. Кейнса, прежде всего в его знаменитой книге «Общая теория занятости, процента и денег» (1936 г). Идеи Кейнса, получившие название «кейнсианской революции», совершили подлинный переворот в классических и неоклассических воззрениях на рыночную экономику. Кейнс опроверг утверждение о возможности самоисцеления экономики от кризисных спадов. Он показал, что государство может, используя бюджетно-налоговую и кредитно-денежную политику, воздействовать на психологию хозяйствующего субъекта, склонного к сбережению, и стимулировать эффективный совокупный спрос общества, чтобы через него регулировать рынок и ускорять экономический рост, повышать уровень занятости и благосостояние населения.
Кейнсианские методы экономического воздействия государства на совокупный спрос, составляющий становой хребет данной теории, были направлены на сглаживание циклических колебаний рыночной конъюнктуры и обеспечение целевых параметров так называемого магического четырехугольника, все стороны которого (устойчивые темпы экономического роста, низкая безработица, стабильные цены, равновесие торгового и платежного балансов в течение цикла) тесно взаимосвязаны. Все это способствовало формированию эффективного совокупного спроса со стороны граждан и государства, т. е. созданию условий для реализации кейнсианского принципа бескризисного и динамичного развития экономики. В послевоенные годы (вплоть до середины 1970-х годов) многие страны с рыночной экономикой руководст-
вовались положениями кейнсианской теории при выработке антикризисных мер, для восстановления разрушенного войной хозяйства, реконверсии экономики и стимулирования ее роста. Однако уже во второй половине 1970-х годов против Кейнса и посткейнсианцев вслед за известным английским экономистом Хайеком выступили перечисленные выше сторонники современных неоклассических доктрин. В этом нашло свое выражение соперничество двух основных мировых направлений современной экономической науки — посткейнсианского и неоклассического (неоконсервативного), которые соответственно отражают реальные противоречия двух альтернативных моделей развития капитализма: первая — преимущественно с использованием государственного воздействия на экономику, а вторая — преимущественно на основе механизма рыночного саморегулирования. Каждое из этих направлений при определенных экономических условиях имеет свои достоинства и недостатки.
Государственное воздействие на микро- и макроэкономику, объективная необходимость которого очевидна, представляет собой целенаправленную систему мер законодательного, исполнительного и контрольного характера, имеет свои способы, формы, методы и инструменты (рис. 2.16).
Данная субординированная система государственного регулирования экономики весьма условна, ибо в процессе трансформации административно-командной российской экономики в рыночную возникают новые социально-экономические условия, которые порождают соответствующие способы, формы, методы и инструменты. Так, при плановой экономике государственное управление охватывает буквально все воспроизводственные параметры и процессы в сферах производства, распределения, обмена и потребления. Через систему директивных адресных заданий государственные органы определяют основные экономические связи и пропорции. При этом господствует принцип «максимальной возможности», согласно которому все экономические процессы, которые поддаются регулированию, должны управляться государственными органами из единого центра. По мере же перехода к рынку сфера применения косвенного регулирования экономики расширяется, а прямого административного вмешательства государства — сужается.
В рыночной экономике основным регулятором экономических пропорций является рынок. Государственное регулирование
Способы
законодательныезаконодательныеадминистративныеадминистративныесудебныесудебные
законодательные
законодательные
административные
административные
судебные
судебные
Формы
прямыепрямыекосвенныекосвенные
прямые
прямые
косвенные
косвенные
Методы
Административныеадминистрирование частного бизнесагосударственное предпринимательствоАдминистративныеадминистрирование частного бизнесагосударственное предпринимательствоЭкономическиекредитноденежныебюджетноналоговыеиндикативное программирование и регулированиеЭкономическиекредитноденежныебюджетноналоговыеиндикативное программирование и регулирование
Административные
администрирование частного бизнеса
государственное предпринимательство
Административные
администрирование частного бизнеса
государственное предпринимательство
Экономические
кредитноденежные
бюджетноналоговые
индикативное программирование и регулирование
Экономические
кредитноденежные
бюджетноналоговые
индикативное программирование и регулирование
Инструменты
Лицензирование Контингентирование Регистрация Регламентация Антимонопольные запреты Лимиты цен Квотирование Нормирование зарплаты
Планы и комплексные программы Стандарты Нормативы Тарифы Государственные инвестиции
Учетная ставка процента Резервная ставка Операции на открытом рынке Валютные инвестиции Кредитные льготы
Налоговые ставки и льготы Таможенные пошлины Валютное регулирование Экспортные кредиты Ставка рефинансирования
Государственные: заказы займы дотации субсидии компенсации Ускоренная амортизация
Прогнозы Индикативные программы
Рис. 2.16. Способы, формы, методы и инструментыгосударственного регулирования экономики
играет при этом вспомогательную роль, строится по принципу «необходимости», т. е. осуществляется только в тех сферах, где рыночные регуляторы невозможны или неэффективны.
Экономические способы и методы органично вписываются в рыночную систему, позволяя государству посредством соответствующих инструментов влиять на экономические процессы. Спо-
мощью государственного регулирования можно выйти из кризиса и стабилизировать экономику, ускорить продвижение к новому качеству ее роста, способствовать решению других экономических и социальных проблем. При этом способы, формы, методы и инструменты государственного регулирования требуют комплексного использования. Их одностороннее применение не может оказать положительного экономического и социального эффекта. Более того, односторонний подход может привести к углублению экономического кризиса, усилит его отрицательные проявления. Это, например, подтверждено односторонним и шаблонным применением идей монетаристской политики в экономике России переходного периода, а также опытом ряда других постсоциалистических стран.
Государственное регулирование макро- и микроэкономики охватывает кругооборот и оборот ресурсов, продуктов и доходов, а также различные виды взаимосвязанных рынков (товаров и услуг, ресурсов, финансов и др.), между которыми при определенных условиях устанавливается равновесие. Эту рыночную взаимосвязь можно схематически изобразить в виде упрощенной модели (рис. 2.17).
Рис. 2.17. Модель экономического оборота ресурсов, товаров и доходов
На модели обоюдно направленными стрелками показаны различные рыночные связи и взаимоотношения между субъектами рынка в процессе кругооборота и оборота ресурсов, товаров и доходов на микро- и макроуровне, в том числе:
2 — взаимосвязи между домашними хозяйствами и предприятиями-производителями как по поводу представления факторов производства, так и получения вознаграждения за их использование (заработная плата, различные виды доходов — предпринимательский доход, рента, дивиденды, проценты);
4 — взаимосвязи между предприятиями-производителями и домашними хозяйствами;
— взаимоотношения между государством и предприятиями как по поводу государственных целевых инвестиций, субсидий, дотаций, так и полученных государством денежных средств от предприятий в виде налогов и др.;
— взаимоотношения государства и населения как по поводу налоговых и неналоговых поступлений в госбюджет от населения, так и помощи нуждающимся в виде социальных пособий и льгот;
8 — приобретение государством ряда товаров и услуг, а также ресурсов (факторов) на рынке (товары оборонного назначения, машины и оборудование, товары для пополнения государственных резервов др.);
10 — внешнеэкономические отношения и связи, взаимодействие с иностранными производителями, торговцами, потребителями и другими субъектами рынка.
Государственное воздействие на экономику, носящее целенаправленный характер, охватывает буквально все фазы общественного воспроизводства — производство, распределение, обмен и потребление. При этом чем устойчивее равновесие экономики на микро- и макроуровне, тем эффективнее многообразные функции ее государственного регулирования.
Во-первых, государство способствует стабильности и устойчивому экономическому росту. Оно осуществляет меры по регулированию экономического цикла, уровня производства, сокращению безработицы и инфляции, используя в этих целях кредитно-финансовую и налоговую системы. Государству принадлежит важная роль в исправлении просчетов, допущенных при определении экономической конъюнктуры, чтобы сгладить цикличность производства и сбыта, повысить их эффективность.
Во-вторых, государство содействует преодолению недостатков функционирования рынка, который сам по себе не может обеспечить социальное равенство, в частности, платежеспособность беднейших слоев населения, высокий уровень образова-
ния, медицинского обслуживания и др. Чтобы изменить такое положение, государство может посредством перераспределения национального дохода: а) осуществлять программы помощи малоимущим слоям населения, защиты их от последствий безработицы, инфляции и др.; б) совершенствовать налогообложение; в) повышать уровень доходов пенсионеров, нетрудоспособных, многодетных, безработных и других малоимущих слоев населения.
В-третьих, государство осуществляет функции, которые не могут быть осуществлены (или эффективно выполнены) силами рынка и частного капитала. К ним относятся расходы на оборону, фундаментальную науку, космические программы, управление, защиту окружающей среды, развитие социальной и бытовой инфраструктуры в городе и деревне.
В-четвертых, государство поощряет потребление полезных товаров и услуг, а также ограничивает потребление вредных для здоровья товаров (табачные изделия, спиртные напитки и др.).
В-пятых, государство осуществляет внешнеэкономическое регулирование. Оно включает в себя внешнеторговую политику, управление обменным валютным курсом, установление внешнеторговых тарифов и квот, лицензирование, предполагающее необходимость получения разрешения правительственных органов на осуществление внешнеторговых операций. Среди мер государственного внешнеторгового регулирования, включающего систему протекционизма, следует отметить не только защиту внутреннего рынка от конкуренции зарубежных фирм, но и меры стимулирования экспорта, поддержку конкурентоспособной национальной продукции на мировом рынке. К этим мерам относятся: 1) дотации экспортерам в виде экспортных премий, выплаты разницы стоимости услуг по транспортировке грузов национальных и иностранных перевозчиков; 2) выдача на льготных условиях экспортных кредитов, государственное страхование и предоставление гарантий при внешнеэкономических операциях со странами с нестабильным политическим режимом, предоставление налоговых льгот. Государство берет на себя также значительную часть затрат по обучению кадров, изучение конъюнктуры мирового рынка, защите интересов национальных экспортеров и импортеров за рубежом.
Следует заметить, что экономические функции государства не означают прямое вмешательство в хозяйственную деятель-
ность. Государственные функции при рыночной экономике сводятся прежде всего к выработке и установлению экономических, организационных, правовых и других законодательных основ для эффективного социально-ориентированного экономического роста.
Формы собственности и предпринимательства на микроуровне
Необходимым элементом рынка является предпринимательская деятельность. Последняя не сводится лишь к получению максимальной прибыли. Понятие «предприниматель» появилось в XVIII в. в трудах А. Смита и других экономистов. В наше время, говоря о предпринимателе, рассматривают его в аспекте искусства хозяйствования, экономического и организационного творчества, управления, проявления инициативы, новаторства, готовности к коммерческому риску и др. К такому пониманию предпринимательства приходят и экономисты России в условиях перехода к рынку. Здесь на первый план выступают проблемы эффективного управления и организации товарного производства, конкуренции, требующие творческого подхода, ответственности, формирования нового социально-психологического типа хозяйственника.
Предпринимательская рыночная деятельность осуществляется в различных организационно-экономических формах.
Индивидуальное предпринимательство относится к мелкому бизнесу, основанному на частной и семейной собственности. Обычно делается различие между собственно капиталом, приносящим доход, и имуществом, используемым предпринимателями для удовлетворения личных потребностей. В российском законодательстве различаются две основные формы индивидуального предпринимательства: а) индивидуальная трудовая деятельность, основанная лишь на собственном труде предпринимателя и членов его семьи; б) индивидуальное (семейное) частное предприятие, работающее с привлечением наемных работников.
Товарищества основаны на объединении (паевом, долевом) имущества разных собственников. При помощи паев решаются следующие функции: 1) пропорционально паю прибыль распределяется между участниками товарищества; 2) пропорционально
паю члены товарищества принимают участие в решении задач, связанных с его деятельностью. Различаются номинальная стоимость пая, равная его величине на время внесения пая в капитал товарищества, и балансовая, включающая величину капитала, которая приходится на пай.
Существуют разные формы товарищества. В их числе: товарищество с неограниченной ответственностью (полное), которое образуется на основе договора между его участниками о совместной предпринимательской деятельности, предусматривающее их взаимные обязательства и распределение доходов при условии полной и солидарной ответственности; товарищество с ограниченной ответственностью, в котором имущественная ответственность ограничивается лишь капиталом товарищества, т. е. каждый его участник рискует лишь своим паем; смешанное товарищество (коммандитное), которое объединяет действительных членов, имеющих право голосования на принципе неограниченной (полной) ответственности, и членов-вкладчиков, находящихся на принципе ограниченной ответственности, при которой их имущественная ответственность распространяется только на вклад в капитал товарищества.
Акционерные общества представляют собой объединение на паевой (долевой) основе акционерных средств своих участников (акционеров). В отличие от товариществ акционерные общества образуют свой капитал в денежной форме в виде акций. Акция представляет собой ценную бумагу, свидетельствующую о доле ее владельца в акционерном капитале и дающую право на получение в соответствии с этой долей части дохода от капитала (дивиденда).
Акции выпускаются как именные, так и на предъявителя. По способам получения дивидендов акции подразделяются на привилегированные и обыкновенные. Привилегированные акции имеют фиксированный дивиденд, дают право на его первоочередное получение, но не дают своим владельцам права голоса на собраниях акционеров. Обыкновенные акции приносят своим владельцам дивиденды из прибыли, которая осталась после уплаты дивидендов по привилегированным акциям, но дают право голоса на собраниях акционеров.
Различаются как закрытые, так и открытые акционерные общества, акции владельцев которых продаются и покупаются на фондовом рынке. Высшим органом управления акционерным обществом является собрание голосующих акционеров, которые
избирают руководящие и контролирующие органы - Совет директоров, Правление, Ревизионную комиссию и др. Однако на практике решения принимаются акционерами, владеющими «контрольным пакетом» акций, который должен превышать половину (но не обязательно) всей суммы акций общества.
Акционерная форма организации капитала, связанная с переплетением прав собственности, форм хозяйствования и экономических интересов, способствует формированию и развитию различных современных рыночных организационно-экономических форм: фирм, холдинговых компаний, инвестиционных фондов и др.
Холдинговая компания, являясь держателем «контрольного пакета» акций нескольких акционерных обществ, выступает по отношению к ним как «материнская» компания, а они, в свою очередь, относятся к последней как «дочерние» компании. Вместе с тем данный холдинг может быть «дочерним» по отношению к другому, более мощному, который владеет «контрольным пакетом» его акций. Такой рыночный механизм называется «системой участия», позволяющей контролировать огромные капиталы. Этому же содействуют инвестиционные фонды, которые аккумулируют средства множества мелких инвесторов, используют их для покупки акций различных компаний, участвуют в управлении последними исходя из своих интересов и интересов вкладчиков.
В настоящее время акционерные общества, предвестники которых появились в XV — XVI вв. в Генуе и Милане, стали наиболее распространенной формой деятельности. Общее число акционерных компаний в капиталистических странах достигло нескольких десятков миллионов. Они охватывают не только промышленность, транспорт, торговлю, сферу услуг, банковское и страховое дело, но и другие сферы экономики. В последние годы акционерные формы организации производства получили развитие в Российской Федерации, в восточноевропейских странах, Китае и др.
Государственные предприятия, являясь обычно крупными, создаются в отраслях, имеющих жизненно важное значение для экономики страны (энергетика, железнодорожный транспорт, связь, аэрокосмический комплекс и др.), либо в отраслях, требующих крупных капиталовложений. Государственные предприятия можно подразделить на три основные группы-, бюджетные предприятия, государственные корпорации, смешанные акционерные общества.
Бюджетные предприятия относятся к системе государственного административного управления, входят в состав определенного министерства или органа местного самоуправления. Они субсидируются за счет государства, руководители предприятий назначаются государственными органами, а их персонал относится к государственным служащим.
Государственные корпорации, являющиеся наиболее распространенной организационно-правовой формой государственных предприятий в условиях рыночной экономики, сочетают в своей деятельности черты государственного органа и коммерческого предприятия. Экономической основой коммерческой деятельности государственных корпораций служит собственный капитал, образуемый за счет государственных фондов, акционерного капитала и капитализируемой прибыли. Используется также заемный капитал в форме облигационных займов, кредитов банков и других финансовых органов. Товары и услуги государственных корпораций реализуются по регламентированным ценам, причем убыточные предприятия субсидируются государством. Поэтому показатели рентабельности и эффективности деятельности государственных корпораций часто несопоставимы с аналогичными показателями частных фирм.
Смешанные корпорации образуются в форме акционерных обществ и товариществ с ограниченной ответственностью, акции которых принадлежат как государству, так и частным вкладчикам. Смешанные компании действуют в соответствии с законом об акционерных обществах, являются юридическими лицами, пользуются большей хозяйственной самостоятельностью по сравнению с государственными корпорациями. Хозяйственная деятельность смешанных компаний проводится на предпринимательской, коммерческой основе, как и у частных фирм. Однако смешанные компании имеют привилегии по сравнению с последними. Это находит выражение в предоставлении им государственных субсидий и дотаций, в гарантированных поставках сырья и полуфабрикатов с других государственных предприятий по твердым фиксированным ценам, в гарантированном рынке сбыта производимой продукции, льготном режиме получения импортных лицензий, экспортных дотаций и др. Собственный капитал смешанных компаний складывается из акционерного капитала, капитализируемой части прибыли и эмиссионного дохода за счет продажи их акций на фондовой бирже. Дивиденды от
деятельности смешанных компаний получают как государство, так и частные акционеры. Несмотря на то что хозяйственная деятельность смешанных компаний осуществляется на предпринимательской, коммерческой основе, для наиболее важных для экономики страны компаний могут устанавливаться планы, разработанные их администрацией совместно с соответствующими министерствами и ведомствами.
Все рассмотренные выше организационно-экономические формы предприятий не являются идеальными, имеют как сильные, так и слабые стороны в своей деятельности. Например, государственные предприятия, обладая такими сильными сторонами, как возможность концентрации ресурсов, мобильность в развитии базовых отраслей промышленности, страдают от монополизации и бюрократизма, низкой экономической эффективности, слабой конкурентоспособности, медленной реакции на требования рынка. Эти и другие недостатки государственных предприятий во многом обусловили их повальную приватизацию в 1980-е годы в странах Западной, а затем Восточной Европы, в Российской Федерации и других странах.
Возьмем, например, коллективное предпринимательство, у которого много сторонников. Наряду с положительными чертами ему присущи черты, которые ограничивают возможности данных предприятий, не гарантируют достижения желаемых экономических и социальных результатов. Так, на кооперативных предприятиях в городе и деревне увеличение оплаты труда не всегда согласовывается с результатами деятельности, что снижает фонд накопления, тормозит экономический рост и НТП, заставляет прибегать к льготам и государственным дотациям. Для кооперативных и других коллективных предприятий могут быть неприемлемы инвестиции в структурные преобразования, поскольку они обычно связаны с хозяйственным риском, интенсификацией труда, сокращением численности работников. Доминирование самоуправляющей модели организации кооперативного производства и сбыта, слабая увязка последних с законами рынка и регулирующими функциями государства могут порождать коллективный эгоизм, стихийные процессы и ущемлять интересы потребителей. Это наглядно проявилось в деятельности российских «кооперативов» в начале перестройки, в 1980-х годах, когда они, пользуясь дефицитом товаров и услуг, отсутствием конкуренции, часто завышали цены на товары.
Особенности рынка и предпринимательства в современной экономике России
Закономерный процесс развития производства от натурального к простому товарному, а затем к товарно-капиталистическому является вместе с тем прогрессивным этапом становления рынка. Используя рыночный механизм, капитализм значительно продвинул экономическое развитие человеческого общества.
Исторические особенности становления рыночной экономики оказывают определяющее воздействие на выбор варианта ее модели. Можно выделить две основные группы стран. К первой группе относятся те, в которых формирование товарного производства, лежащего в основе рынка, происходит «снизу», на основе концентрации и централизации производства, его обобществления, постепенного превращения из мелкого в крупное, оснащенное машинной техникой. Это традиционный путь развития рыночных отношений, характерный для большинства промышленно развитых стран. Дореволюционная Россия развивалась именно по данному пути.
Вторая группа стран, наоборот, движется к рынку путем радикальной трансформации «сверху» крупного национализированного производства и обращения. В результате возникают различные прогрессивные рыночные формы более мелких предприятий, основанных на частной, корпоративной и других формах собственности. Естественно, что данные исторические особенности формирования рыночной экономики оказывают воздействие на характер ее модели. Однако пока еще трудно определить, какая рыночная модель сложится в переходной экономике России и других постсоциалистических странах в результате разгосударствления и приватизации, либерализации внутреннего рынка и внешнеэкономических отношений, других радикальных мер по реформированию централизованной командной экономики в рыночную.
В реальной экономике существуют различные варианты рынка и связанные с ними модели рыночного хозяйства. Так, одна модель характерна для ведущих промышленно развитых капиталистических стран — Америки, Западной Европы и Азии, другая — для России и постсоциалистических стран с переходной эконо-
микой, третья — для развивающихся стран Африки и Азии. В них при сильном воздействии государства, осуществляющего мобилизацию ресурсов, решаются задачи индустриализации страны и создания новых отраслей хозяйства, развития производственной и социально-бытовой инфраструктуры, образования и здравоохранения.
При формировании и реализации модели перехода к рынку принципиально важно избежать шаблона и прямого заимствования опыта других стран, осуществляющих экономические реформы (Китая, Польши, ФРГ, Японии, Аргентины, Южной Кореи, Чехии и др.). Следует иметь в виду, что ни модели «экономического чуда» в Японии, ФРГ, и Южной Кореи, ни опыт «польской модели», известной как метод «шоковой терапии», ни опыт реформ в Аргентине, ни другие модели реформирования экономики не могут быть в «чистом виде» перенесены на переходную экономику России без учета ее особенностей. За основу модели реформ необходимо брать цивилизованные и социально ориентированные формы современной рыночной экономики, а не идеализированные образцы промышленного капитализма XIX в., что иногда предлагают историки и экономисты.
Несмотря на все различия моделей рыночных реформ, в них много общего в формах собственности и хозяйствования, социальных последствиях. В перспективе в России, как и в развитых странах, сформируется модель цивилизованного и социальноориентированного рынка, в которую войдут три основных блока взаимосвязанных отношений рыночного хозяйства: а) либеральный рыночный блок, функционирующий на основе конкуренции, саморегулирования и саморазвития; б) блок, связанный с государственным регулированием микро- и макроэкономических процессов посредством системы цен, налогов, кредита, страхования и др.; в) социальный блок, направленный на защиту и экономическую поддержку нуждающихся групп населения от инфляции, кризисных спадов производства, безработицы и нищеты.
В условиях рыночной экономики хозяйственная деятельность принимает форму предпринимательской деятельности (бизнеса), связанной с получением предпринимательского дохода (прибыли). Предприниматель в своей деятельности обычно выполняет следующие основные функции; во-первых, факторную, состоящую в мобилизации денежных средств, производственных
фондов, работников и других факторов, необходимых для предпринимательской деятельности; во-вторых, организационную, которая сводится к соединению и комбинированию факторов производства, чтобы обеспечить достижение поставленной цели; в-третьих, творческую, связанную с новаторством, инициативой и риском, роль которого в условиях усиления конкуренции и кризисной обстановки возрастает. Как видно, предпринимательство не сводится только к получению прибыли.
Сказанное выше относится и к предпринимательской деятельности в рыночной экономике России, субъекты которой также стали получать прибыль. Но формирование цивилизованного предпринимательства — процесс сложный и многосторонний, требующий высокой экономической культуры в условиях развитого рынка. Речь здесь идет о необходимости нового экономического мышления, адекватного законам рынка и конкурентной рыночной среды, высокого уровня профессионализма, знания средств вычислительной техники и телекоммуникаций, менеджмента и маркетинга, учета степени коммерческого риска. Особая роль в предпринимательстве принадлежит морально-психологической готовности к рыночным отношениям, к соблюдению этики рынка, принципов договорной дисциплины в части поставок, соблюдения всех условий договора.
Выводы
Рынок, основанный на товарном производстве на микро- и макроуровне, выражает в общем виде экономические отношения, которые складываются между товаропроизводителями, продавцами и покупателями в процессе обмена (купли-продажи) товаров. Исторический процесс формирования рынка, охватывающий тысячелетия, привел к образованию взаимосвязанной системы рынков (мирового, национального, регионального, местного и др.) с развитой инфраструктурой. Кроме трех основных видов рынка (товаров и услуг, ресурсов, финансов) существуют также многообразные субрынки, рыночные сегменты и др.
Сильные стороны рыночных отношений и присущего им хозяйственного механизма обеспечили рынку длительный период существования. Рыночный механизм, показавший свою жизнеспособность, является достижением мировой цивилизации, наиболее эффективной из всех существующих ныне форм органи-
зации общественного производства и обмена. Границы рынка, его функции и роль в системе экономических отношений и связей, в воспроизводстве материальных благ на микро- и макроуровне во многом зависят от господствующей социально-экономической системы. Рыночные товарно-денежные отношения, обладающие высокой адаптивностью и гибкостью, сыграли прогрессивную роль в преодолении застоя в экономике, свойственного докапиталистическим обществам, в становлении и развитии капитализма, перехода его к монополистической стадии. Рынок обслуживает экономическую реализацию различных форм собственности, входит в хозяйственный механизм, способствующий повышению производительности труда и эффективности производства. Причем сущность и функционирование рынка на домонополистической и монополистической стадиях капитализма весьма различны. Гигантское обобществление производства и обращения товаров, господство монополий в экономике и политике привели к переходу от свободной (совершенной) конкуренции, при которой рыночный механизм действует эффективнее, к несовершенной (монополистической), в виде полной монополии, олигополии, монополии с дифференциацией продукта и др., к формированию интернациональной стоимости и мировой цены, монопольной сверхприбыли, усилению на рынке регулирующей роли государства на макро- и микроуровне.
Возможности рыночного механизма в обеспечении интенсивного экономического роста, решении социальных, технических, экологических и других проблем развития общества не безграничны. Поэтому в развитых капиталистических странах рыночный механизм рационально сочетается с государственным планированием, программированием и регулированием макро- и микроэкономики. При этом необходимо целенаправленно использовать весь комплекс способов, форм, методов и инструментов государственного регулирования рыночной экономики, охватить регулированием кругооборот и оборот ресурсов, продуктов и доходов. Без этого невозможно цивилизованно и социально-ориентированно решать проблемы снижения издержек производства и обращения, повышения конкурентоспособности товаропроизводителей в условиях НТР, реализации триединой задачи организации микро- и макроэкономики: что, как, для кого производить при ограниченных ресурсах? Эффективное реше-
ние проблем, связанных с использованием рыночного механизма и государственным регулированием экономики, требует соответствующих материальных и организационных условий, фундаментального теоретического обоснования и высокой квалификации исполнителей. Вместе с тем надо иметь в виду самое простое и правильное решение: вмешательство государства в экономику целесообразно лишь тогда, когда механизм рыночного регулирования не дает должного эффекта.
Переход России к рыночной экономике и ее вхождение в мировое хозяйство связаны с коренными институциональными преобразованиями на микро- и макроуровне, развитием многообразных форм собственности и хозяйствования (акционерной, корпоративной, государственной и др.), которые соответствовали бы уровню развития производительных сил и характеру экономических отношений. Мировой опыт показал, что многоукладная (смешанная) социально-ориентированная рыночная экономика имеет преимущества перед моноукладной, поскольку в ней уживаются, взаимодействуют и конкурируют разные уклады, более полно и эффективно удовлетворяются потребности людей и общества. Естественно, что данный переход невозможен без длительной и систематической работы. Ведь рыночный бизнес, хозяйственная деятельность людей должны быть подлинным искусством, требующим профессиональных знаний, навыков и способностей, высокой степени ответственности. Необходимы также дальнейшая разработка теории рынка, научной модели его хозяйственного механизма, формирование рыночной инфраструктуры, создание крупных резервов товаров, финансовых и других средств, реальной конвертируемости рубля.
Контрольные вопросы
Что такое рынок, его виды, структура и функции?
Какова связь рынка и товарного производства?
В чем роль монопсонии и конкуренции на мировом рынке?
Каковы основные экономические инструменты рыночной экономики на микро- и макроуровне?
В чем состоит механизм свободной (совершенной) конкуренции?
В чем состоит механизм несовершенной (монополистической) конкуренции?
Что такое полная монополия, дуополия, олигополия, монополистическая конкуренция с дифференциацией продукта?
Каковы особенности монополии?
В чем состоит лидерство в ценах при олигополии?
Как ведут себя на рынке фирмы при тайной олигополии, доми- нированной олигополии, монополистической конкуренции с дифференциацией товаров?
Как функционируют на рынке ведущие монополии, средние фирмы, мелкие фирмы и эксплеренты?
Что такое издержки производства, товара, каковы их виды?
Что такое издержки обращения товара, каковы их виды?
В чем состоит необходимость снижения издержек производства и обращения?
В чем смысл теории предельных издержек (маржинализма)?
Что такое эффект масштаба производства?
Каковы формы собственности и рыночного хозяйствования?
Что такое акционерные общества?
Что представляют собой государственные предприятия, их виды и роль в экономике?
Каковы особенности рынка и предпринимательской деятельности в России на уровне микро- и макроэкономики?
Каковы субъекты и объекты государственного регулирования микро- и макроэкономики?
В чем состоят общие проблемы организации рыночной экономики?
Каковы место и роль государства в системе рыночного механизма микро- и макроэкономики?
В чем смысл принципа «невидимой руки» рынка А. Смита?
Приведите неокейнсианские и неоклассические воззрения на роль государственного регулирования экономикой.
В чем состоят функции государственного регулирования в рыночной и планово-распределительной системе экономики?
Каковы способы, формы, методы и инструменты воздействия государства на микро- и макроэкономику?
В чем состоят институциональные реформы при переходе к рыночной экономике?
В чем смысл либерализации внутриэкономических и внешнеэкономических отношений в России?
ГЛАВА 3
Статистика потребления и покупательского спроса
Понятие покупательского спроса населения
С ростом материальной обеспеченности у населения возникает все большая потребность в одежде, обуви, продуктах питания, жилье, книгах, предметах культурно-бытового назначения и хозяйственного обихода, а также других товарах.
Для удовлетворения повышенных запросов населения к ассортименту и качеству товаров торговым организациям, предприятиям, компаниям, фирмам необходимо всесторонне изучать потребительский спрос.
Покупательский спрос представляет собой экономическую категорию, выражающую единство потребностей населения и денежных средств на их покупку.
Говоря другими словами, спрос — это общественная потребность, ограниченная покупательской способностью населения.
Розничный товарооборот — это реализованный спрос, ограниченный как покупательской способностью, так и производственными мощностями.
Всесторонний учет покупательского спроса является обязательным условием функционирования как государственных, так и иной формы собственности коммерческих торговых организаций, предприятий, компаний, фирм. Без систематического изучения спроса невозможно успешно решать задачи по удовлетворению потребностей населения, хозяйственных и социальных организаций в продуктах (товарах, услугах, интеллектуальной собственности).
Объем и структура покупательского спроса зависят от различных факторов: объема и структуры производства товара и оказания услуг, доходов населения, климатических и географических условий жизни, численности населения и его состава, характера труда, которым занято население, уровня образования, моды, национальных факторов и т.д.
Источники информации о покупательском спросе
Источники и методы сбора информации о покупательском спросе разнообразны. Информацией считаются сведения, которые являются объектом обработки, передачи и хранения. В изучении спроса фигурируют не все сведения, а только те, которые используются на каком-либо уровне управления для принятия коммерческих решений.
Для изучения и прогнозирования спроса необходима разнообразная информация: экономическая, демографическая, социальная и др. В экономической информации отражены хозяйственные отношения и процессы общественного производства, распределения, обмена и потребления материальных благ. Информация должна быть достоверной, полной, непрерывной, точной и своевременной. Достоверность предполагает, что собранная информация правильно отражает развитие процесса, раскрывает внутренние, первопричинные, а не кажущиеся явления и связи. Например, сведения о больших товарных запасах сами по себе еще не являются информацией, характеризующей изменение спроса населения. Нужно знать, соответствовал ли объем закупок товаров потребностям торговых предприятий. Нельзя считать информацией и отрывочные, разовые сведения, поскольку они несопоставимы с данными прошлых лет и другими сведениями. Важно, чтобы информация поступала непрерывно, своевременно и от достаточного числа объектов.
В изучении спроса используют такие категории информации, как первичная и вторичная.
Первичной информацией являются такие факты, которых нет в свободном доступе. Изучающим покупательский спрос потребуется проявить инициативу и приложить усилия, чтобы получить первичную информацию.
При сборе первичной информации обычно применяют следующие методы: метод опроса, метод наблюдения, экспериментальный метод.
Метод опроса. Поскольку опросы относительно недороги, их можно применить для выяснения широкого круга проблем. В настоящее время это самый распространенный способ сбора первичной информации. Суть метода опроса заключается в получе-
нии ответов на специфические вопросы через индивидуальное интервьюирование, телефонное интервьюирование или опросные листы, рассылаемые по почте.
Одним из вариантов метода опроса, который может быть очень полезен для торгового предприятия при изучении покупательского спроса, является семантический дифференциал.
Это достаточно простой метод исследования, который может применяться для выяснения точек зрения (отношения) покупателей на объекты, понятия или вещи. Семантический дифференциал состоит из ряда пар имен прилагательных и (или) коротких фраз, напечатанных на листе бумаги. Данные пары, называемые полярными фразами, противоположны друг другу по значению. Например, «хороший — плохой», «дорогой — дешевый», «официальные и деловые — теплые и дружеские». Два слова, противоположных по значению и составляющих пару, помещают на странице соответственно слева и справа, отделяют пунктиром, что составляет так называемую шкалу семантического дифференциала.
Для того чтобы понять отношение человека к определенному вопросу, вы просите его отметить одну позицию на каждой из шкал, которая наиболее точно соответствует тому, что человек чувствует по поводу данного объекта.
Пример семантического дифференциала, содержащего шесть различных шкал, приведен в табл. 3.1. Выясняются впечатления человека по поводу конкретного товара. Человек, который думает, что товар А является продуктом исключительного качества, сделает отметку над пунктом в графе 1. С другой стороны, человек, считающий, что тот же самый товар обладает очень плохим качеством, сделает отметку в графе 6. Четвертая графа представляет нейтральную позицию.
Респонденту потребуется не больше 2 — 3 мин для заполнения листа.
В том случае, если у предпринимателя имеется большой список потребителей, затраты на исследование могут быть сокращены рассылкой писем 10, 20 или 30% общего числа потребителей. Вы соберете более достоверную информацию, если будете рассылать бланки, основываясь на случайной выборке. Самый простой подход — отбирать из списка каждого третьего, пятого, десятого респондента и т.д.
Подсчет ответов от любого количества респондентов (т. е. тех, кого вы изучаете) относительно прост. Каждая шкала — два про-
Опросный лист по товару А с применением семантического дифференциала
Вариант ответа
Вопрос: каково ваше мнение по поводу товара А?
Вариант ответа
1
2
3
(4)
5
6
7
Качественный товар Л
Дешевый товар
Хорошая реклама товара А
Модный стиль товара А
Продавец имеет представление о товаре А
Хороший дизайн экспозиции товара А
Низкого качества товар А
Дорогой товар А (товар 5)
Плохая реклама товара А
Устаревший стиль товара А
Продавцы не знакомы с товаром А
Плохой дизайн экспозиции товара А
Примечание. 1— чрезвычайно; 2 — очень; 3 — средне; (4) — не знаю; 5 — средне; 6 — очень; 7 — чрезвычайно.
тивоположных по значению слова или фразы плюс расстояние между ними — рассматривается отдельно. Вы суммируете общее количество людей, поставивших отметку в графе 1, 2 и т. д. Затем умножаете количество в графе на цифру по которой поставлена отметка для того, чтобы иметь общий балл. Этот общий балл затем делится на общее количество ответивших людей для того, чтобы получить средний балл для группы в целом.
Умножив количество лиц, поставивших отметку в колонке, на цифру, под которой она поставлена, получим общий балл (гр. 3 табл. 3.2). Разделив общий балл на число респондентов, получим средний балл для группы в целом.
Нетрудно видеть, что средний балл равен 5,1.
Для наглядности результаты расчетов могут быть представлены на графике. Заполняется бланк, в котором на каждой шкале отмечается примерная позиция, на которую приходится средний балл. Путем соединения всех отметок прямыми линиями получа-
Распределение респондентов по шкале качественный товар А — низкого качества товар А
Номер строки
Количество людей, отметивших графу
Произведение (гр. 1 х гр. 2)
1
2
3
1
2
2
2
3
6
3
12
36
4
9
36
5
31
15
6
26
156
7
17
119
Итого
100
510
ют «профиль» или «образ» группового отношения к различным шкалам семантического дифференциала (рис. 3.1).
Такой прием полезен не только для выяснения мнения о товаре А, но и для сравнения качества аналогичных товаров, выпускаемых конкурентами.
Совместив два бланка с профилями на одной странице, вы сможете оценить с помощью графика сильные и слабые стороны вашего товара (в нашем примере товар А), сравнив их с сильными и слабыми сторонами аналогичного товара вашего конкурента. Это позволит вам предпринять шаги для ликвидации (смягчения) ваших слабых мест и даст возможность рекламировать сильные.
Метод наблюдения. Как следует из названия, данный метод включает наблюдение за поведением людей, их мимикой и жестами при реакции на что-нибудь предлагаемое им. Например, наблюдение за покупателями при совершении ими покупки. При таком исследовании для сбора информации используются технические средства: скрытые камеры и магнитофоны. Основной недостаток метода в том, что мы можем наблюдать только за поведением, но не можем знать, что происходит в голове у людей.
Экспериментальный метод. Данный метод состоит в постановке широкомасштабного эксперимента при хорошо контролируемых обстоятельствах.
В отличие от других, основанных на анализе данных о состоянии спроса методов, экспериментальный метод призван на
Вариант ответа
Вопрос: каково ваше мнение по поводу товара А и Б? Укажите количество баллов
Вариант ответа
1
2
3
(4)
5
6
7
Качественный
Низкого
товар А
качества
(товар Б)
товар А
Дешевый товар
(товар Б)
А (товар Б)
—
—
—
—
Дорогой товар
Хорошая
А (товар Б)
реклама
Плохая
товара А
реклама
(товара Б)
—
—
—
—
—
товара А
Модный стиль
(товара Б)
товара А
(товара Б)
Устаревший
Продавец
стиль товара
имеет
А (товара Б)
представление
Продавцы
о товаре А
незнакомы с
(товаре Б)
товаром
Хороший
—
—
—
—
—
А (товаром Б)
дизайн
Плохой дизайн
экспозиции
экспозиции
товара А
товара А
(товара Б)
(товара Б)
товар А
"I-.1= - товар Б
Рис. 3.1. Таблица 3.3. Профили товаров (продуктов) А и Б
практике проверить жизнеспособность нового для рынка изделия и отработать технику его сбыта. Если товар испытывают в реальных рыночных условиях, то предприятие получает возможность снизить степень риска и назначить оптимальную цену на изделие, способствующую его ускоренному сбыту.
Практика экспериментальных продаж, изучавшаяся различными исследовательскими фирмами, показывает, что примерно в половине случаев новые потребительские товары не выдерживают первого рыночного испытания. В то же время для товаров, показавших свою жизнеспособность на локальном рынке, вероятность неудач при сбыте в массовых масштабах снижается на 10%. Специалисты маркетинга считают, что именно этот вид рыноч-
ных исследований обеспечивает надежную базу для планирования дальнейшей деятельности фирмы.
Важное значение для получения достоверных результатов имеет также длительность испытания товара на рынке. По данным фирмы «А.С. Нильсен», вероятность правильного прогнозирования результатов массовых продаж потребительских товаров в среднем равна: после 2 мес. экспериментальных продаж — 1/16, 4 мес. — 1/5, 10 мес. — 3/5.
Под вторичной информацией подразумеваются факты, которые доступны, хотя доработка их требует определенных усилий. Для того чтобы использовать вторичную информацию, необходимо найти ее источник.
При сборе вторичной информации учитывают следующее:
достоверность источника информации;
возможность ошибки со стороны собирающего агента и возможность фальсификации данных;
новизну информации;
применимость информации для решения проблем (возможно, первоначально факты собирались для противоположных целей).
К источникам вторичной информации относятся:
внутренняя отчетность предприятия (фирмы, компании);
правительственные статистические издания;
сведения торговых организаций;
публикации исследовательских организаций;
научные журналы и журналы по бизнесу;
сведения из энциклопедий, справочников и т.д.
Наиболее богатыми источниками информации для решений проблем бизнеса являются отчетность предприятий и правительственная статистика.
У прочно утвердившейся фирмы существующая отчетность включает банк данных за многие годы по сбыту продукции: ежедневному, еженедельному и ежемесячному; отчетность на уровне запасов; финансовую отчетность; списки товаров и данные о персонале. Зачастую достаточно просто перегруппировать факты, чтобы получить новую информацию. Методика оперативного учета изложена в табл. 3.4.
Оперативные данные табл. 3.4 отражают несоответствие между спросом на пальто и их завозом в торговую сеть. В результате спрос восполнился за счет запасов одежды, имевшейся в остатках
<D со
Наименование товара
Товарные запасы на 1 января
Поступило за 15 дней
Товарные запасы на 15 января
Продано за 15 дней
о
2 &
^ +
х" X X
X
1 а
X
о
^
о
се с се
X
2
X а се
о н
к X
X
се
С^>
X •
S о
О О
3 о
X ч о X
ю а се 3
3
ю
а
g в
к о
х
5
х
к & к ..
X с*| ч
&S
3 о се
У X ч о ^
КО а се 3 3
ко
а
g в
к
о х
5
к & к ..
X VI ч . &&
В o' я
X ч о
X
ко а
3
5
ко а о
В с о
X
§ се
х Р?
к & к •• £ 00 а&
& 1
&
+
^ В
о
и
У X ч о X
& 1
& 4-
6 ко
а се 3 3
кб а
g-1 В
с о X
5
X 2
у & к . . ч —.
ч . а &
А
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
Пальто мужские (демисезонные)
89
77 430
870
32
31 040
970
77
71 140
925
44
37 300
848
34,4
65,6
Пальто женские (демисезонные)
112
106400
950
40
43 200
1080
100
965,6
9,65
52
53 040
1020
35,5
64,5
Оперативный учет движения товаров на 15-дневку
на начало года. Несколько возросла средняя цена мужского пальто в запасах на конец 15-дневки. Это было вызвано тем, что население приобретало мужские пальто по более низкой цене.
О степени удовлетворения спроса на товары с учетом их цен можно судить по соотношению средней цены в остатках и реализации.
Индекс соотношения цен = -^-,Индекс соотношения цен = -^-,Средняя цена в запасах на начало годаСредняя цена в реализацииСредняя цена в запасах на начало годаСредняя цена в реализации
Индекс соотношения цен = -^-,
Индекс соотношения цен = -^-,
Средняя цена в запасах на начало годаСредняя цена в реализации
Средняя цена в запасах на начало годаСредняя цена в реализации
Отсюда
^соотн. цен по муж. пальто^соотн. цен по муж. пальто— = 1,023, или 102,2%;— = 1,023, или 102,2%;
^соотн. цен по муж. пальто
^соотн. цен по муж. пальто
— = 1,023, или 102,2%;
— = 1,023, или 102,2%;
.950
соотн. цен пожен, пальто = jq2Q = ®»^^^ или 93,1%.
Таким образом, средняя цена мужского пальто в товарных запасах была выше, чем в реализации, на 2,3%, или на 20 руб., а пальто женского, наоборот, меньше на 6,9%, или на 70 руб., хотя покупательницы нуждались в более дорогих пальто. Это объяснялось тем, что мужские пальто, хотя и не дорогие по цене, отвечали требованиям моды, имели элегантный вид, и покупатель предпочел дешевые пальто дорогим.
Торговля женской одеждой велась иначе. Средняя цена одного реализованного пальто была значительно выше, чем в запасах на начало года и при их поступлении. Дешевые пальто недостаточно удовлетворяли требованиям моды: имели неинтересные расцветки и недостатки в пошиве.
Интенсивность спроса характеризуется уровнем реализации товаров (гр. 13), который рассчитывается по следующей формуле.
Уровень реализации за 15-дневку:
по пальто мужским
37 400-10037 400-100
== 34 5%;
77 430 + 31040108 470’
по пальто женским:
53 040-100 _ 53 040-100 _
106 400 + 43 200" 149 600 " ’ °"
Степень освоения товарных запасов можно рассчитать по
Зк100 Зн+П’Зк100 Зн+П’формуле
Зк100 Зн+П’
Зк100 Зн+П’
100, или 100% — уровень реализации,
где Зк — запасы на конец года;
Зн - запасы на начало года;
П — поступление.
Степень оседания товарных запасов:
пальто мужские = 100,0 — 34,5 = 65,5%;
пальто женские = 100,0 — 35,5 = 64,5%.
Таким образом, интенсивность спроса на женские пальто была несколько выше, чем на мужские демисезонные пальто.
Для более активной продажи партии пальто, равно как и других швейных изделий, требуется разумная оперативная подсортировка недостающих размеров, ростов и фасонов.
Следует отметить, что при статистическом изучении спроса часто используется бюджетная статистика (статистика семейных бюджетов). Статистика семейных бюджетов учитывает структуру доходов, расходов и потребления дифференцированно по группам населения с разным уровнем доходов в зависимости от состава и размера семьи.
3.3.
Коэффициент эластичности спроса
Потребности населения в тех или иных товарах и услугах различают по степени их эластичности, т.е. изменчивости под влиянием ряда факторов, главным образом в зависимости от величины дохода.
Изменчивость потребления отдельных групп населения под влиянием дохода измеряется коэффициентом эластичности (гибкости) потребления. Коэффициент эластичности показывает процент изменения среднего потребления отдельных товаров, групп товаров под влиянием увеличения среднедушевого дохода на 1%.
Этот коэффициент сильно варьирует по отдельным группам товаров.
Например, продовольственные товары человек потребляет в определенном количестве. При этом на структуру потребления
продовольственных товаров непосредственное влияние оказывает рост доходов населения. При снижении доходов растет потребление растительной пищи, а при увеличении - возрастает удельный вес потребляемой белковой пищи. Так, в последние годы по мере стабилизации рыночной экономики в Российской Федерации возросло потребление молока, мяса, яиц, рыбы, сахара и сократилось потребление хлеба и картофеля.
По многим непродовольственным товарам предел их потребления значительно шире и определить его сложнее. Отчасти эта сложность обусловлена тем, что при изменении цен гибкость спроса на непродовольственные товары значительно выше, чем на продовольственные.
Размер спроса всецело зависит от изменения цен, при их снижении значительно возрастает продажа товаров. Кроме того, снижение цен оказывает влияние на увеличение покупательной силы денег, так как известно, что доходы населения определяются не только номинальной, но и реальной заработной платой.
Обратная величина индекса характеризует покупательную способность рубля:
г_1
покупат. способн. рубля т •
7р(цен)
Следовательно, покупательная способность рубля — обратная величина индекса цен.
Пример 3.1. Предположим, что товарооборот торговой фирмы «Зодиак» в текущем году в действующих ценах составил 3250 тыс. руб. (Lpoq^.
Определить индекс покупательной способности рубля:
Р ^Ро9\Р ^Ро9\3250332032503320= 0,979.= 0,979.
Р ^Ро9\
Р ^Ро9\
3250
3320
3250
3320
= 0,979.
= 0,979.
Индекс покупательной способности рубля:
~ = —= 1,021, или 102,1%. 1р 0,979
Следовательно, покупательная способность рубля увеличилась на 2,1%, или выигрыш населения составил 70 тыс. руб. (3320-3250).
Для того чтобы определить коэффициент эластичности (Кэ), нужно процент прироста потребления товара на одного человека разделить на процент прироста дохода на одного человека:
„ _Ау.Ах
УО х0
гдеАу, или (у] -у0) — прирост потребления (продажи) данного товара на одного человека;
Дх, или (xj — х0) — прирост денежных доходов на одного человека;
х0 — денежные доходы на одного человека в прошлом периоде;
у0 — объем продажи данного товара на одного человека в прошлом периоде.
Пример 3.2. Доходы на душу населения, обслуживаемого Великоречинским райпотребсоюзом, в прошлом периоде составили 15 000 руб., в текущем - 16 000 руб. Продажа одежды на одного человека в этом же районе за прошлый год составила 800 руб., за текущий — 1040 руб.
Коэффициент эластичности в данном примере рассчитывается следующим образом:
F . ^ ~Уо.х1 ~*о .
Уо хо Уо хо
1040-800 16 000-15 000 240 1000=:=:= 4,5.
80015 000800 15 000’
Этот же результат можно получить иначе:
' Ау х0 240 15 000 Л с3 Ах у0 1000 800’ ’
Следовательно, росту доходов на 1% соответствует рост продажи швейных изделий на 4,5%. Это указывает на высокую эластичность спроса данного товара, так как спрос на товар опережает рост денежных доходов населения.
Коэффициент эластичности потребления может принимать разные значения.
Если коэффициент эластичности меньше 1, то потребление увеличивается медленнее, чем растет доход. Таким образом, этот
товар можно отнести к группе малоэластичных, доля расходов на его приобретение сокращается (сахар, картофель, хлеб и др.).
Если коэффициент эластичности равен 1, то потребление изменяется пропорционально росту доходов населения (фрукты, колбасные изделия и др.).
Если коэффициент эластичности больше 1, то в этом случае потребление опережает рост денежных доходов и товар будет иметь высокую эластичность спроса (мебель, ковровые изделия, ткани и др.).
При расчетах коэффициента эластичности товарооборота отдельных товаров в зависимости от изменения денежных доходов населения, от количества членов семьи и других социально-экономических факторов может быть использовано уравнение прямолинейной зависимости. Вычисление коэффициента эластичности в данном случае проводится по формуле
У
где Ь— параметр уравнения прямолинейной связи;
х - средние денежные доходы на одного человека;
у — средний товарооборот на душу населения.
Вычисление параметра b проводится по уравнению линейной зависимости, так как зависимость между реализацией товаров и денежными доходами населения — прямолинейная (табл. 3.5).
Таблица 3.5
Расчет коэффициента эластичности по торговой организации, обслуживающей Ивановский район
Год
Денежные средства на одного человека (х), расходуемые на покупку товаров, руб.
Товарооборот обуви на одного человека (у), руб.
х2
ху (гр. 4 = = гр.1 • гр. 2)
А
1
2
3
4
2000
4 100
180,0
16 810 000
738 000
2001
4 180
220,0
17 472 400
919 600
2002
4 220
282,0
17 808 400
1 190 040
2003
4 340
335,0
18 835 600
1 453 900
Итого
16 840
1017,0
70 926 400
4 301 540
Для того чтобы найти параметр Ь, необходимо решить систему нормальных уравнений:
па + Ь^х = Ху,■
aLx + Ь^х2 = Хлу.
Данные табл. 3.5 подставляем в систему нормальных уравнений:
4a + 16840^ = 1017,0,
(3.1)
16 840а + 70 926 4006 = 4 301540.v 1
Поделив каждый член в обоих уравнениях на коэффициент при а, получим:
о + 4210Z» = 254,25,
(3 2)
л +4211,8/» = 255,44.v 7
Вычитанием из (3.2) уравнения (3.1), получим
1,8/» = 1,19,
отсюда параметр .
/> = ^=0,661.
Подставим значение параметра b в формулу (3.1):
а +4210-0,661 = 254,25,
а = 254,25 - (4210 • 0,661) = 254,25 - 2782,8 = - 2528,5.
Уравнение прямой примет следующий вид:
>7 = - 2528,5 + 0,661%.
Параметр b в нашем примере означает, что на каждый рубль роста денежных средств на одного человека, расходуемых на покупку товаров, продажа обуви на одного человека возрастет на 66,1 коп.
Коэффициент эластичности рассчитаем по формуле
ОпределяемОпределяем_ Zx 16 840
Определяем
Определяем
х = — = —-— = 4210 руб.,п 4
_ Ъу 1017,0е
у- — = —-— = 254,25 руб., п 4
Отсюда
К3 = Z>-4 = 0,661 18,91 = 11,96 = 12,0.
У
Полученный коэффициент эластичности, равный 12,0, означает, что с ростом денежных средств на одного человека, расходуемых на покупку товаров, на 1% продажа обуви растет на 12%, т. е. проявляется гибкость спроса, которая подтверждает рост материальной обеспеченности населения.
В случае, если отсутствуют данные об изменении доходов населения, можно исчислить динамические коэффициенты эластичности, которые определяют уже не от дохода, а от всего объема розничного товарооборота:
_ Темп прироста продажи данного товара
эдинамич темп прироста всего розничного товарооборота ’
При м е р 3.3. Розничный товарооборот на одного человека в 2002 г. составил 20 448 руб., в 2003 г. — 20 768 руб., в том числе колбасных изделий на одного человека продано в 2002 г. на 825 руб., в 2003 г. на 946 руб. Определить динамический коэффициент эластичности по колбасным изделиям:
Темп роста всего объема20 75g. 1 оо
розничного товарооборота =—2044g— = Ю1,6%, на одного человека
Темп роста среднедушевой 946 ТООпродажи колбасных изделий ~ 825 ~’ /о*
Динамический коэффициент эластичности спроса на колбас- (14 ные изделия в 2003 г. по сравнению с 2002 г. составил 9,2 —’— , ( 1,6 )
т.е. темп роста всего розничного товарооборота был ниже, чем колбасных изделий. Каждому проценту прироста всего розничного товарооборота соответствует 9,2% роста спроса на колбасные изделия.
3.4.
Использование коэффициентов эластичности в прогнозировании покупательского спроса
Коэффициент эластичности можно использовать при прогнозировании спроса на отдельные товары. Кроме показателя эластичности при прогнозировании спроса необходимо иметь сведения о численности населения на перспективу. В этих случаях для подсчета прогнозируемой численности населения (Нп) применяется следующая формула:
( к Y
где Но — численность населения на текущий период;
— коэффициент общего прироста населения;
— число лет между текущей датой и планируемой.
Пример 3.4. Численность населения в 2003 г. составила по району 24 400 чел.
Денежные доходы на одного человека к 2006 г. возрастут на 35%, товарооборот по обуви на одного человека в 2003 г. составил 335 руб.
Коэффициент общего прироста населения (количество родившихся минус количество умерших на 1000 человек населения) составил 15%.
Коэффициент эластичности спроса по обуви, исчисленный ранее, равен 1,2.
Определить прогнозируемый потребительский спрос на обувь в 2006 г.
Рассчитаем перспективную численность населения:
( 15 V
24 400+ 1-—— =24 400 + 955 = 25 355 чел.
Определим темп прироста продажи обуви на одного человека в 2006 г.:
Г„р.„„„6ув„ = -8Г,-7’пр- 1,2 35 = 42%.'
Определим темп роста покупательского спроса населения:
100 + 42% = 142%.
Товарооборот на душу населения в 2006 г. составит:
с ( 355-142)
475 py4~^}
Прогнозируемый товарооборот населения региона по обуви выразится приблизительно в сумме 12043,6 тыс. руб. (475 • 25 355).
Выводы
Для изучения спроса и потребления необходимо собрать первичную и вторичную информацию.
Интенсивность спроса характеризуется уровнем реализации товаров.
Изменчивость потребления отдельной группы населения под влиянием дохода измеряется коэффициентом эластичности (гибкости) потребления.
Контрольные вопросы
Дайте характеристику покупательского спроса.
Что такое первичная информация и какие методы ее сбора существуют?
В чем сущность метода опроса и что представляет собой семантический дифференциал?
Что такое экспериментальный метод и метод наблюдения?
Что такое вторичная информация? Что учитывают при ее сборе и какие источники ее сбора существуют?
Как рассчитать: индекс соотношения цен, уровень реализации товара, степень оседания товарных запасов?
Для каких целей исчисляется коэффициент эластичности спроса?
В чем сущность индекса покупательской способности рубля?
Как определяют коэффициент эластичности спроса?
Какие значения может принимать коэффициент эластичности спроса и что он показывает в случае, если он меньше единицы, равен единице, больше единицы?
Что такое коэффициент динамичности? Как он рассчитывается и для каких целей применяется?
Как используются коэффициенты эластичности в прогнозировании покупательского спроса?
В чем сущность метода опроса?
В чем сущность экспериментального метода?
Как определить индекс покупательской способности рубля?
Раздел II Статистика предприятия и статистика домашних хозяйств
ГЛАВА 4
Общая характеристика предприятий и организаций
4.1.
Предприятие (организация) как хозяйствующий субъект и отчетная единица
Предприятия и организации являются объектом микроэкономической статистики. Оба эти понятия взаимосвязаны и не противоречат друг другу. Рассмотрим, как сформировалось понятие «предприятие» в статистике.
В статистике большое значение придается описанию наблюдаемого объекта, процесса, явления. В этой связи существует понятие единицы наблюдения. Единицей наблюдения является первичный объект, признаки которого подлежат описанию в процессе статистического наблюдения. Выбор единицы наблюдения зависит от цели исследования. Например, единицей наблюдения может быть работник предприятия как носитель определенных признаков (специальности, образования и др.) У работников могут быть разные специальности, уровень образования, заработная плата. Однако отчетной единицей будет именно предприятие. Нередко предприятие представляет собой одновременно и еди- ) ницу наблюдения, и отчетную единицу (при изучении инвестиционной деятельности).
В процессе становления и развития отечественной статистики уточнялось понятие предприятия для сбора и обработки статистических данных о различных отраслях экономики. В дореволюционной России самостоятельным предприятием считалась
такая производственная единица, которая принадлежала одному владельцу (юридическому лицу), все части которой располагались на одном земельном участке и обслуживались единым источником энергии, что учитывалось при проведении переписей. Например, промышленной переписью 1900 г. охвачены предприятия, подчиненные фабрично-заводской инспекции. В программе переписи выделены следующие вопросы: сумма производства, главнейшие изделия, стоимость отечественного и импортного оборудования, рабочий персонал по полу и возрасту, число рабочих часов и мощность двигателей. С конца 1920-х годов при определении понятия предприятия учитывались признаки «административная и хозяйственная обособленность, обусловленная производственным единством всех составных частей». В таком подходе сочетаются производственно-техническая и организационно-экономические стороны предприятия.
В связи с реформированием российской экономики предприятие стало рассматриваться как субъект права, как экономическая категория.
Под предприятием как экономической категорией понимают экономических агентов или лиц, действующих в рыночной экономике, занятых производством и (или) реализацией товаров и рыночных услуг с целью получения прибыли. В такой трактовке мы встречаем понятие «цель», что приближает нас к пониманию предприятия как организации. Ведь признаками организации являются:
наличие хотя бы двух людей, которые считают себя частью этой группы;
наличие общей цели для всех членов данной группы;
достижение общей цели на основе разделения труда.
Таким образом, организация — это группа людей, деятельность которых координируется для достижения общей цели. Предприятие как организация — совокупность физических лиц, объединившихся для реализации миссии организации на основе разделения труда. Организация имеет хотя бы одну общую цель, признаваемую всеми членами организации. Однако организации редко имеют только одну цель. Это характерно для простых организаций. Сложные организации могут иметь набор взаимосвязанных Целей и состоять из многих самостоятельных предприятий. Примером таких организаций являются корпорации и другие субъекты рыночной экономики. Сложные организации представляют
собой не только группы, целенаправленные в своей деятельности, но и имеют общие характеристики. Для достижения успеха организацией надо управлять.
Любая организация должна обладать ресурсами для получения результатов. Это — человеческие ресурсы, капитал, материалы, технологии и информация.
Предприятия (организации) полностью зависимы от внешней среды ( в отношении ресурсов, потребителей, экономических условий, законодательства и др.). Факторы внешней среды влияют на процессы, связанные с формами разделения труда:
горизонтальное разделение, когда составляющие части общей деятельности разделяются на компоненты;
вертикальное разделение труда, отделяющее работу по координации действий от самих действий.
Существенно важной деятельностью для любой организации является управление. Работа по управлению должна быть отделена от неуправленческой работы. Организации назначают руководителей и определяют круг их обязанностей и ответственности.
Предприятие производит товары, оказывает услуги с целью удовлетворения общественных потребностей. Предприятие обладает административной и экономической самостоятельностью, т.е. правами юридического лица, организационно-техническим единством, общностью целей деятельности.
В рыночной экономике производство — любой вид деятельности, приносящий доход.
Как юридическое лицо предприятие имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество, отвечает по своим обязательствам этим имуществом. Предприятие может от своего имени приобретать или осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, выступать истцом и ответчиком в суде.
Предприятие может иметь представительства и филиалы. И представительство, и филиал — обособленные подразделения предприятия как юридического лица. Они расположены вне места нахождения предприятия, не являются самостоятельными юридическими лицами (не могут быть стороной в договоре, приобретать и осуществлять от своего имени имущественные и личные неимущественные права, нести обязательства, быть истцом и ответчиком в суде, не имеют права заключать договор с создавшей их организацией). Представительства и филиалы наделя-
ются имуществом создавшим их юридическим лицом. Руководитель филиала (представительства) действует на основании доверенности.
Функции представительств и филиалов, а также связанные с их выполнением полномочия руководителя филиала (представительства) определяются соответствующим положением. В положении отражены особенности их учета и отчетности.
Представительство представляет интересы предприятия как юридического лица, осуществляет их защиту; способствует организации выставок, заключению контрактов, осуществляет другие функции, связанные с продвижением продукции предприятия на рынок.
Филиал может осуществлять функции предприятия как хозяйствующего субъекта, но может выполнять и представительские функции. Филиал выполняет более широкие по сравнению с представительством функции, может иметь собственную выручку, затраты и финансовый результат.
Представительство является затратным подразделением.
Филиалы и представительства могут быть выделены на отдельный баланс, который используется в управленческих целях и для составления сводной финансовой отчетности.
Предприятие, имеющее постоянное место пребывания в данной стране, является резидентом. Российская организация (резидент) представляют собой любую организацию, зарегистрированную и осуществляющую свою деятельность на территории России, в том числе принадлежащую иностранному владельцу, а также совместное предприятие. Организацией-нерезидентом является организация (включая филиалы и дочерние предприятия российских юридических лиц), зарегистрированная и осуществляющая свою деятельность за рубежом. Как правило, нерезидентами являются организации, которые платят налоги с деятельности в пользу иностранного государства.
Предприятие осуществляет:
текущую деятельность (производство продукции, оказание услуг, сдача имущества в аренду и др.), основной целью которой является получение прибыли;
инвестиционную деятельность (капитальные вложения в приобретение земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажа; осуществление долгосрочных
финансовых вложений в другие организации, выпуск облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера);
финансовую деятельность (краткосрочные финансовые вложения, выпуск облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера и др.).
Предприятия действуют в различных отраслях экономики.
В зависимости от среднесписочной численности работников предприятия могут быть: малыми, средними, крупными, сверх- крупными.
В соответствии с Федеральным законом «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 12 мая 1995 г. № 88-ФЗ к субъектам малого предпринимательства относятся коммерческие организации (юридические лица), в которых численность персонала за отчетный год (период — для вновь созданных), включая работающих по договорам гражданско-правового характера и совместительству, не превышает: в промышленности, строительстве и на транспорте — 100 чел.; в сельском хозяйстве и научно-технической сфере — 60 чел.; в розничной торговле, непроизводственных видах бытового обслуживания населения — 30 чел.; в оптовой торговле, в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности — 50 чел.
На начало 2002 г. в России насчитывалось 843 тыс. малых предприятий, из них 14,8 % — в промышленности, 14,5 % — в строительстве, 46% — в торговле и общественном питании.
В национальной и международной статистической практике к средним относят предприятия со средней списочной численностью работающих, не превышающей 5000 чел.
К крупным предприятиям в соответствии с национальной цензовой статистикой и зарубежной — со средней списочной численностью до 10 000 чел.
К сверхкрупным (гигантам) относятся предприятия со средней списочной численностью свыше 10 000 чел.
Статистические наблюдения основаны на применении цензового подхода.
Крупные и средние предприятия охвачены сплошной отчетностью, за малыми организовано выборочное наблюдение с последующим распространением результатов на всю совокупность малых предприятий. Такой подход налагает определенные требования на формирование наблюдаемой совокупности, т. е. опреде-
ление численности малых предприятий и последующий отбор объектов, включаемых в выборочное обследование.
При анализе численности малых предприятий следует различать две цифры, характеризующие разные величины: количество зарегистрированных и количество действующих предприятий. Количество действующих малых предприятий служит основой для создания генеральной совокупности объектов статистического наблюдения и последующего отбора предприятий, включаемых в выборочное обследование. Количество зарегистрированных определяет число, на которое распространяются результаты выборочных наблюдений.
Успех предприятия во многом определяется обоснованностью организационной структуры и схемы управления, системой менеджмента и маркетинга. Особое значение в условиях рыночной экономики имеет система менеджмента качества, базирующаяся на процессном подходе к управлению предприятием и обеспечивающая потребителю поставку продукции с учетом его требований.
Крупные экономические объекты со сложной структурой могут состоять из часто меняющегося большого числа юридических лиц, занимающихся разнородной деятельностью, структурно расположенных в разных географических районах. Все более прочные позиции в экономике завоевывают корпоративные объединения, в которых интенсивно развиваются процессы диверсификации.
В настоящее время выделяют несколько видов статистических единиц. Важнейшими среди них являются:
предприятие;
единица вида деятельности;
местная единица (территориально-обособленные подразделения);
местная единица вида деятельности.
Основой организации и проведения государственных статистических наблюдений является Единый государственный регистр предприятий и организаций (ЕГРПО).
Единый государственный регистр предприятий и организаций — государственная информационная система, состоящая из организационно-упорядоченной совокупности документов и информационных технологий, обеспечивающих учет и идентифи-
кацию хозяйствующих субъектов, проходящих государственную регистрацию на территории Российской Федерации.
Единый государственный регистр предприятий и организаций представляет генеральную совокупность объектов статистического наблюдения (действующих юридических лиц, их представительств и филиалов), содержит сведения об основном виде деятельности и общих экономических показателях.
Цель создания ЕГРПО состоит в накоплении и использовании в государственных интересах учетно-статистических данных, отражающих создание и развитие на протяжении всего жизненного цикла предприятий и организаций, которые характеризуются стандартным набором реквизитов.
Единый государственный регистр предприятий и организаций позволяет однозначно идентифицировать хозяйствующие субъекты и их основные характеристики; формировать генеральную совокупность (ГС) объектов статистического наблюдения для организации статистических наблюдений.
При формировании генеральной совокупности объектов статистического наблюдения прежде всего обращают внимание на то, чтобы предприятия, входящие в нее, были действующими. При ликвидации субъектов учета предусмотрено исключение их из реестров. Однако определенное количество предприятий ликвидируется без снятия с учета в органах статистики.
Распределение учтенных в ЕГРПО предприятий и организаций по отраслям экономики осуществляется по виду деятельности, заявленному первым в учредительных документах предприятий и организаций.
На начало 2003 г. в России насчитывалось 3845,3 тыс. предприятий и организаций, из них 421,1 тыс. - в промышленности, 1389,2 тыс. — в торговле и общественном питании, 78,7 тыс. — в управлении.
Важная особенность современного предпринимательства — это неустойчивость жизненного цикла, т. е. крайне сильная подверженность процессам возникновения и ликвидации предприятий.
Для изучения этих процессов предпринимаются попытки использовать методы, понятия и показатели, применяемые в демографии, в частности коэффициенты дожития и смертности. Суть
демографического подхода состоит в том, что совокупность разбивается на ряд подсовокупностей на основе соответствующих признаков субъектов. В демографии существуют такие признаки, как пол, национальность, семейное положение, местожительство и т.п. В нашем случае соответствующими признаками являются основная экономическая деятельность, размер предприятия, юридический статус, национальная принадлежность владельцев.
Для организации наблюдения за изменениями в статистической совокупности предприятий необходимо уточнить, что следует считать рождением и смертностью предприятия.
Например, вхождение в совокупность может быть обусловлено появлением новых, разделением, выделением, преобразованием существующих предприятий, а выход из совокупности может быть связан с ликвидацией, слиянием, присоединением, изменением основной экономической деятельности, размера, перемещением в другой регион.
Решение вышеназванных проблем неоднозначно и всегда будет иметь условный характер. Для их практического решения статистическим органам необходимо разработать специальную инструкцию, несмотря на то, что в Гражданском кодексе Российской Федерации в статье 57 дается определение реорганизации юридического лица.
Прежде всего следует обосновать существенно важные характеристики фирмы, по которым можно судить о ее изменениях (например, говорить о возникновении новой единицы, которой предшествовала ликвидация имевшейся или о продолжении деятельности существующей ранее единицы), а также в каждом кон-
кретном случае по-разному оценивать весомость каждой характеристики. Величина веса зависит от размера предприятия. Так, смена владельца для малого предприятия приведет к потере идентичности предприятия, в то время как для крупных предприятий этот фактор, как правило, не имеет существенного значения.
Большой практический интерес представляет определение таких показателей, как средняя продолжительность жизни предприятия, среднее число изменений предприятиями их основной экономической деятельности в течение существования и т.д.
Для изучения этих процессов может использоваться продольный анализ, или когортный метод. События, происходящие с предприятиями, описываются и анализируются в когортах, т. е. совокупностях, одновременно вступивших в какое-либо состояние (например, субъекты, начавшие свою деятельность в одном и том же году). Ежегодно по когорте можно вести записи о том, сколько активно действующих предприятий осталось.
Информационные ресурсы Госкомстата России формируются на базе более 200 форм федерального статистического наблюдения с различной периодичностью (годовой, квартальной, месячной). Раз в несколько лет проводятся единовременные обследования. Общий объем входной информации составляет около 186 тыс. показателей.
Рассмотрим основные формы организации статистического наблюдения в микроэкономической статистике.
4.2.
Организация статистического наблюдения в микроэкономической статистике
В настоящее время основными методами статистического наблюдения являются отчетность, переписи, выборочные обследования.
Наблюдение за деятельностью хозяйствующих субъектов осуществляется на базе комплексной системы показателей, унифицированной для предприятий всех отраслей экономики и форм собственности (рис. 4.1).
Наблюдаемая деятельность и факторы производстваНаблюдаемая деятельность и факторы производстваПроиззодст- венная деятельностьПроиззодст- венная деятельностьИнвестиционная деятельностьИнвестиционная деятельностьФинансыпредприятийФинансыпредприятийТрудовыефакторыТрудовыефакторыКаталог единиц наблкзденияКаталог единиц наблкзденияКрупные и средние предприятия - сплошное обследование П-1,П-3,П-4 с численностью работников свыше 15 человек- ежемесячно 15 человек и менее - ежеквартальноКрупные и средние предприятия - сплошное обследование П-1,П-3,П-4 с численностью работников свыше 15 человек- ежемесячно 15 человек и менее - ежеквартальноNs П-1“Сведенияо производствеи отгрузкетоварови услуг"Ns П-1“Сведенияо производствеи отгрузкетоварови услуг"Ns П-2“Сведенияоб инвести-циях”Ns П-2“Сведенияоб инвести-циях”№ П-3“Сведенияо финансовомсостоянииоргани-зации"№ П-3“Сведенияо финансовомсостоянииоргани-зации"Ns П-4“Сведенияо численности,заработнойплатеи движенииработников"Ns П-4“Сведенияо численности,заработнойплатеи движенииработников"Ns 5-з“Сведенияо затратах напроизводствои реализациюпродукции"Ns 5-з“Сведенияо затратах напроизводствои реализациюпродукции"№ ПМ “Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"№ ПМ “Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"Субъекты малого предпринимательства - выборочное обследованиеСубъекты малого предпринимательства - выборочное обследование
Наблюдаемая деятельность и факторы производства
Наблюдаемая деятельность и факторы производства
Произзодст- венная деятельность
Произзодст- венная деятельность
Инвестиционная деятельность
Инвестиционная деятельность
Финансыпредприятий
Финансыпредприятий
Трудовыефакторы
Трудовыефакторы
Каталог единиц наблкздения
Каталог единиц наблкздения
Крупные и средние предприятия - сплошное обследование П-1,П-3,П-4 с численностью работников свыше 15 человек- ежемесячно 15 человек и менее - ежеквартально
Крупные и средние предприятия - сплошное обследование П-1,П-3,П-4 с численностью работников свыше 15 человек- ежемесячно 15 человек и менее - ежеквартально
Ns П-1“Сведенияо производствеи отгрузкетоварови услуг"
Ns П-1“Сведенияо производствеи отгрузкетоварови услуг"
Ns П-2“Сведенияоб инвести-циях”
Ns П-2“Сведенияоб инвести-циях”
№ П-3“Сведенияо финансовомсостоянииоргани-зации"
№ П-3“Сведенияо финансовомсостоянииоргани-зации"
Ns П-4“Сведенияо численности,заработнойплатеи движенииработников"
Ns П-4“Сведенияо численности,заработнойплатеи движенииработников"
Ns 5-з“Сведенияо затратах напроизводствои реализациюпродукции"
Ns 5-з“Сведенияо затратах напроизводствои реализациюпродукции"
№ ПМ “Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"
№ ПМ “Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"
Субъекты малого предпринимательства - выборочное обследование
Субъекты малого предпринимательства - выборочное обследование
Рис. 4.1. Унифицированные формы текущего наблюдения
Методы сбора информации в переписях различаются по характеру контакта между получателем и источником информации.
В промышленности ежемесячно собирается информация по крупным и средним предприятиям (кроме совместных) об объемах производства и отгрузки продукции, о производстве важнейших видов продукции в натуральном выражении. Совместные предприятия один раз в квартал представляют данные об объемах производства.
В промышленности проводятся выборочные обследования субъектов малого предпринимательства.
Один раз в год представляется информация об объемах производства в стоимостном и натуральном выражении по подсобным * промышленным производствам (предприятиям), состоящим на балансе непромышленных организаций, включая сельскохозяйственные предприятия.
Информация об общем объеме промышленной продукции представляется раз год на основании годовой отчетности. Кроме того, объем промышленной продукции определяется ежемесячно расчетным путем.
Ведется статистическое наблюдение за состоянием сельского хозяйства, в котором сочетаются методы сплошного и несплошного наблюдения в отношении различных групп производителей сельскохозяйственной продукции.
Основой наблюдения за крупными и средними сельскохозяйственными предприятиями являются годовые и периодические формы государственного статистического наблюдения.
Небольшие сельскохозяйственные предприятия, субъекты малого предпринимательства, крестьянские (фермерские) хозяйства представляют годовые формы о результатах ежегодных статистических учетов посевных площадей, валовых сборов сельскохозяйственных культур и поголовья скота. Вместе с тем в наблюдении за этими предприятиями все большее применение находят выборочные обследования и переписи.
Наблюдение за хозяйствами населения осуществляется путем обследования домашних хозяйств, похозяйственного учета сельских администраций, переписей.
Созданы регистр сельскохозяйственных предприятий и регистр крестьянских (фермерских) хозяйств. Это позволило перейти к цензовому принципу организации наблюдения.
Регистр сельскохозяйственных предприятий представляет собой автоматизированный банк индивидуальных данных по 27 тыс. предприятий и содержит 150 показателей, что позволяет проводить комплексный экономико-статистический анализ их экономического состояния.
Новая концепция регистра сельскохозяйственных предприятий направлена на расширение практики несплошных обследований и передачу функций отбора обследуемых предприятий, обработки информации и ее распространения на генеральную совокупность с федерального на региональный уровень.
Регистр крестьянских (фермерских) хозяйств охватывает региональный уровень и содержит базу данных статистических показателей по каждому хозяйству.
В статистике транспорта основной формой наблюдения является текущая и годовая статистическая отчетность. В ряде случа-
ев проводятся переписи и специальные обследования (сплошные и выборочные).
Основными формами статистического наблюдения в статистике связи являются: ежемесячная отчетность об объеме услуг связи в стоимостном выражении; ежеквартальная отчетность о развитии средств связи; объеме услуг почтовой, международной, документальной связи в натуральном выражении; международном почтовом обмене; объеме услуг, оказанных предприятиями связи по видам связи в стоимостном выражении, полугодовая отчетность о новых услугах связи; средствах междугородной и международной, городской, сельской телефонной, почтовой и телеграфной связи, телевидения, радиовещания, спутниковой и радиосвязи, сухопутной радиосвязи с подвижными объектами, о протяженности линий магистральной и внутризоновой связи; выборочные обследования о сроках прохождения письменной корреспонденции и посылок, о режиме работы предприятий связи и круге оказываемых ими услуг.
По состоянию на 1 ноября 1994 г. была проведена первая Всероссийская перепись предприятий розничной торговли и общественного питания. Переписи подлежали все предприятия розничной торговли и общественного питания, состоящие на самостоятельном балансе, независимо от форм собственности и организационно-правовых форм хозяйствования. Не проводилась перепись магазинов, столовых и тому подобных объектов, состоящих на балансе промышленных, сельскохозяйственных и других неторговых предприятий. В результате переписи установлено количество юридических лиц, для которых торговля или общественное питание являются основным видом деятельности.
Большая роль в сборе и анализе статистической информации о деятельности хозяйствующих субъектов принадлежит Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД). На его основе осуществляются все разработки данных и статистические публикации.
Одним из методов государственного статистического наблюдения является выборочное обследование предприятий. Организация и проведение выборочного статистического наблюдения осуществляются на федеральном и региональном уровнях органов государственной статистики.
Под влиянием научно-технического прогресса происходят изменения в информационных технологиях, что способствует совершенствованию процессов сбора, обработки и распространения статистической информации. Сбор данных по первичному вводу информации о деятельности хозяйствующих субъектов будет осуществляться в электронной форме непосредственно с предприятий, что ускорит их разработку и анализ.
4.3.
Краткая характеристика условий и результатов деятельности предприятий
Деятельность любого предприятия предполагает наличие материальных, трудовых, финансовых и информационных ресурсов.
Выпуск продуктов и услуг является результатом производственной деятельности хозяйствующих субъектов.
Продукты — изделия, получаемые из исходного сырья и материалов таким технологическим способом, в результате которого свойства исходного материала исчезают, а продукты приобретают самостоятельную потребительную ценность. Характеристики продукта — это его свойства: физические, эстетические, эргономические, экономические и т.д.
Услуги — разнообразные выпуски, производимые на заказ и обычно выражающиеся в изменении состояния потребляющих единиц в результате деятельности производителей по требованию потребителей. При этом услуги в отличие от продуктов не являются физическими предметами. Выпуск товаров из сырья и материалов заказчика считается производством товаров, а не оказанием услуг.
Выделяют следующие основные признаки услуг:
в результате оказания услуги не возникает нового материального предмета;
услуги не существуют как объекты, на которые могут быть распространены права собственности;
реализация услуг и их производство неотделимы друг от Друга;
услуги — результат деятельности производителя по заказу потребителя.
Результатом услуги является:
изменение состояния продуктов, принадлежащих потребителю (ремонт, чистка, транспортировка, упаковка и т.д.);
изменение в физическом состоянии потребителя (перевозка, лечение, улучшение внешности потребителя и т.д.);
изменение в умственном и духовном развитии потребителя (образование, предоставление информации, культурные мероприятия и т.д.);
изменение в общеэкономическом состоянии потребителя (страхование, аудит, финансовое посредничество, защита и т.д.).
В общем объеме услуг выделяют две части: услуги, предназначенные к производственному потреблению отраслями сфер производства материальных благ и услуг, а также услуги, предназначенные для конечного потребления домашними хозяйствами.
Рыночные услуги включают все услуги, реализуемые на рынке по экономически значимым ценам. Услуги могут финансироваться полностью или в значительной степени за счет государственного бюджета, внебюджетных фондов, средств предприятий и некоммерческих организаций. Такие услуги являются нерыночными.
Рассмотрим результаты производственной деятельности промышленных, сельскохозяйственных, строительных и некоторых других предприятий.
Продукция промышленного предприятия — прямой, полезный результат его производственной деятельности, который может быть выражен в виде продуктов, имеющих вещественную форму, либо в виде производственных услуг.
Продуктами являются созданные на промышленном предприятии изделия, детали и т.п. Их объем может быть выражен в натуральных единицах измерения (штуках, тоннах и т.д.)
Производственные услуги не приводят к созданию новых потребительных стоимостей, но способствуют восстановлению утраченной потребительной стоимости или увеличивают потре-
бительную стоимость предметов, созданных на других предприятиях.
К производственным услугам (работам промышленного характера) относятся: ремонт и модернизация оборудования и транспортных средств, механизмов, приборов, другой продукции; отдельные операции по частичной обработке материалов и деталей, по доведению до полной готовности изделий, изготовленных другими предприятиями; расфасовка и розлив продукции, полученной со стороны; монтаж, пуск и наладка у заказчика оборудования как своего производства, так и оборудования заказчика, а также шиномонтаж и регламентные работы, осуществляемые у заказчика силами промышленно-производственного персонала предприятия.
В объем произведенной промышленной продукции включается стоимость готовых изделий, выработанных из своего сырья и материалов, а также из сырья и материала заказчика; полуфабрикатов своей выработки, отпущенных за отчетный период на сторону, своему капитальному строительству, своим непромышленным подразделениям; стоимость работ (услуг) промышленного характера, выполненных по заказам со стороны, для своего капитального строительства и своих непромышленных подразделений, а также работ по модернизации и реконструкции собственного оборудования.
Учет продукции может быть в натуральном (в физических единицах: тоннах, метрах и т. д.) и стоимостном выражении.
Для правильного определения объема произведенной промышленной продукции надо учитывать степень ее готовности к концу отчетного периода.
По степени готовности продукты промышленного предприятия подразделяются на незавершенное производство, полуфабрикаты и готовые изделия.
Незавершенное производство к концу отчетного периода характерно для продукции с длительным циклом производства. Применительно к продукции с длительным циклом производства расчеты с заказчиком могут осуществляться по отдельным платежным этапам или по технологическим планово-учетным единицам. В объем продукции включают: стоимость отгруженных и оплаченных заказчиком комплектных монтажных узлов оборудования, принятых в установленном порядке, до оконча-
ния изготовления и отгрузки оборудования в целом; стоимость принятых заказчиком работ по законченным платежным этапам постройки, модернизации и переоборудования кораблей (по судостроению и судоремонту).
На промышленных предприятиях со сложной организационной структурой может быть так называемый внутризаводской оборот, под которым понимают стоимость той части выработанных предприятием готовых изделий и полуфабрикатов, которая используется внутри данного предприятия на собственные производственные нужды.
Объем продукции определяется в отпускных ценах предприятий без налога на добавленную стоимость и акцизов.
В экономико-статистическом анализе используется система показателей производства и реализации продукции с учетом степени готовности и дальнейшего распределения продукции.
Результат производственной деятельности — общий объем продукции, произведенной всеми производственными подразделениями, независимо от дальнейшего распределения (потребление внутри предприятия, отпуск за пределы предприятия).
Такой показатель называют общим, или валовым оборотом. При этом производственное подразделение (цех) рассматривается как самостоятельная производственная единица.
Общий объем произведенной (валовой) продукции является результатом производственной деятельности за данный период. Для ее расчета из валового оборота вычитают внутризаводской оборот.
Для характеристики объема продукции, подготовленной к отпуску за пределы производственной (основной) деятельности, используется показатель товарная продукция. В состав товарной продукции не входят те результаты производственной деятельности, которые не предназначаются к отпуску за пределы предприятия (незавершенное производство, полуфабрикаты, потребленные для нужд собственного производства).
Следующим показателем в системе является отгруженная продукция — продукция, фактически отгруженная в отчетном периоде потребителям. Этот показатель отличается от объема произведенной продукции на величину изменения остатков готовой продукции (готовые изделия и полуфабрикаты) на складе изготовителя.
Моментом отгрузки считается дата в документе, удостоверяющем факт приема груза к перевозке транспортной организаци-
ей, или дата акта сдачи готовой продукции на месте или подписания покупателем документов о подтверждении выполненных работ. Отгрузка предполагает передачу товара другому лицу, т. е. наблюдается смена собственника.
Реализованная продукция — продукция, оплаченная потребителем, что подтверждается поступлением денег на расчетный счет изготовителя.
' Продукция сельского хозяйства представляет собой суммарную стоимость продукции растениеводства и животноводства в ценах реализации отчетного периода, а также стоимость услуг, оказанных организациями по обслуживанию сельского хозяйства (мелиоративное, ветеринарное, агрохимическое обслуживание и др.). При этом учет сельскохозяйственной продукции ведется и в натуральных измерителях.
Результатом производственной деятельности в строительстве считают объем работ, выполненных собственными силами по договорам строительного подряда (включая ремонтно-строительные и буровые работы), а также строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ, выполненных хозяйственным способом.
По оптовой и розничной торговле (внутренней и внешней), а также общественному питанию учитывается объем валового дохода, который представляет собой разницу между продажной и покупной стоимостью реализованных товаров (без НДС и акцизов). Это характерно и для материально-технического снабжения и заготовок.
Выводы
Объектом микроэкономической статистики являются предприятия и организации. Оба эти понятия взаимосвязаны и не противоречат друг другу.
К важнейшим статистическим единицам относятся: предприятие; единица вида деятельности; местная единица (территориально обособленные подразделения).
Основой организации и проведения государственных статистических наблюдений является ЕГРПО (Единый государственный регистр предприятий и организаций). ■
Наблюдение за деятельностью хозяйствующих субъектов осуществляется на базе комплексной системы показателей. .
Контрольные вопросы
Почему статистика придает большое значение описанию наблюдаемого объекта, процесса, явления с помощью системы показателей?
Уточните понятия «статистическая единица».
Поясните, почему понятия «предприятие» и «организация» взаимосвязаны.
Чем отличается представительство от филиала предприятия?
Целесообразно ли предприятию иметь и филиал, и представительство в качестве обособленных подразделений?
Назовите три основных типа организации предприятий.
Какова цель создания ЕГРПО?
В чем различие между продуктом и услугой?
Что понимают под рыночными услугами?
Дайте краткую характеристику производственных и финансовых результатов предприятия.
ГЛАВА 5
Статистика производства и реализации продукции
5.1.
Методы учета производства и реализации продукции
Предприятия учитывают производство и отгрузку продукции (товаров, услуг) по видам экономической деятельности. В статистике выделяют следующие виды экономической деятельности:
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство.
Рыболовство и рыбоводство.
Добыча полезных ископаемых.
Обрабатывающие производства.
Строительство (включая капитальный ремонт зданий и сооружений).
Техническое обслуживание автотранспортных средств и мотоциклов.
Торговля автотранспортными средствами и мотоциклами через агентов.
Ремонт готовых изделий и предметов личного пользования.
Гостиницы и рестораны.
Транспорт и связь.
Научные исследования и разработки.
Образование.
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг.
Деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта.
Предоставление персональных услуг.
Внутри каждого вида экономической деятельности раскрывается его содержание в соответствии с группировкой по коду ОКВЭД.
При м е р 5.1. Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство. Растениеводство включает выращивание твердой и мягкой пшеницы, ржи, овса, риса и прочих зерновых культур; выращивание и сушку зернобобовых культур (гороха, фасоли, бобов); выращивание семян, в том числе элитных репродукционных семян,
предназначенных для реализации. Код по ОКВЭД 13.11.1 «Производство мяса и пищевых субпродуктов крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, животных семейство лошадиных» открывает перечень видов экономической деятельности «обрабатывающие производства». И первая подгруппа этого вида деятельности: производство пищевых продуктов, включая напитки и табак. Код по ОКВЭД 17.11 «Производство хлопчатобумажных волокон» открывает виды деятельности в области текстильного и швейного производства. Код по ОКВЭД 20.10.1 «Производство пиломатериалов, кроме профилированных, толщиной более 6 мм; производство непропитанных железнодорожных и трамвайных шпал из древесины» открывает характеристику видов деятельности в области обработки древесины и производство изделий из дерева. Код ОКВЭД 27.11 «Производство чугуна и доменных ферросплавов» начинает характеристику металлургического производства и производства готовых металлических изделий. Код ОКВЭД 30.01.1 «Производство пишущих машин, машин для обработки текста, калькуляторов, счетных машин и их частей» относится к видам деятельности в области производства электрооборудования, электронного и оптического оборудования.
Коды ОКВЭД приводятся в инструкции по заполнению формы федерального статистического наблюдения № П-1 (ОКВЭД) «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг по видам экономической деятельности».
Исходным методом учета результатов экономической деятельности является натуральный учет в физических единицах измерения (штуках, тоннах и т.п.). Его достоинством является то, что объем произведенной и отгруженной продукции характеризуется как количество конкретных потребительных стоимостей. Такой учет важен для определения размера производства важнейших продуктов на душу населения, рейтинга национальной экономики в производстве того или иного вида продукта.
Перечень всех видов выпускаемых на предприятии изделий называется номенклатурой. Номенклатура отражает основные направления производства и его специализацию. Однако на каждую позицию номенклатуры может приходиться несколько разновидностей изделия, отличающихся внешним видом, конструкцией и другими характеристиками.
Ассортимент продукции представляет собой расширенный (по сравнению с номенклатурой) набор разновидностей определенно-
го изделия, отличающихся технико-экономическими характеристика (типоразмерами, производительностью, качеством и т.п.).
Пример 5.2. Одним из изделий в номенклатуре чулочноносочной фабрики являются колготы. Они могут быть тонкими, плотными, с рисунком и т.п.
Развернутый план производства и реализации продукции, отражающий объем, номенклатуру, ассортимент и качество продукции (товаров, услуг), называется производственной программой предприятия (организации).
Дополнением и развитием учета продукции в натуральном выражении является учет в условных единицах. Его сущность заключается в том, что количество всех продуктов определенного вида, различающихся технико-экономическими характеристиками, процентным содержанием какого-либо вещества и тому подобными свойствами, выражается в количестве какого-либо одного вида, принимаемого за условную единицу. С учетом главного потребительского свойства изделия рассчитываются коэффициенты пересчета. После этого количество выпущенных изделий каждого вида умножается на коэффициент пересчета и определяется объем произведенной продукции в условно-натуральных единицах. Это позволяет определить объем произведенной продукции с учетом ее качественных характеристик.
Покажем на примере 5.3 методику применения коэффициентов пересчета и определения объема производства продукции в условно-натуральном выражении.
Прим ер 5.3. Имеются следующие данные о производстве тетрадей (табл. 5.1).
Все тетради предназначены для определенных записей. Однако тетрадь объемом 36 листов может вместить больше записей и эквивалентна 3 тетрадям по 12 листов. В данном примере за условную единицу принята тетрадь объемом 12 листов. Таким образом, коэффициенты пересчета строятся по принципу соотношения потребительского свойства каждого изделия со свойством изделия, принятого за условную единицу пересчета. Без учета потребительского свойства изделия выпуск тетрадей по сравнению
(12 260 )
с предыдущим периодом снизился на 15,7% - znA ТОО , но с
I 10 oUU )
( 319001
учетом потребительского свойства вырос на 27,6 % 577^5 • Ю0 .
Тетради
Число листов в одной тетради
Произведено, шт.
Коэффициент пересчета в тетради объемом 12 листов
Произведено в пересчете на тетради объемом 12 листов (условно-натуральном выражении), шт.
предыдущий период
отчетный период
предыдущий период
отчетный период
А
1
2
3
4
5 = 2-4
6 = 3-4
Школь-
12
5 400
5 440
1
5 400
5 440
ные
Общие
36
3 200
3 820
3
9 600
И 460
Общие
60
2 000
3 000
5
10 000
15 000
Итого
—
10 600
12 260
25 000
31 900
Данные о производстве тетрадей
Таблица 5.1
Условно-натуральный учет продукции применяется в ряде отраслей промышленности, сельского хозяйства и др. Например, в химической и нефтехимической промышленности производство минеральных удобрений определяется в пересчете на 100% питательных веществ.
Однако натурального учета продукции недостаточно даже при условии, что предприятие производит однородную продукцию, поскольку нужно не только определить результат производственной деятельности, но и связать его с финансовыми результатами хозяйствующего субъекта. Для этого объем произведенной и отгруженной продукции нужно оценить как в натуральном, так и в денежном (стоимостном) измерении. Следует также учитывать, что при определении общего объема продукции, произведенной в соответствующем периоде, может возникнуть ситуация, когда продукция окажется сложной и цикл ее производства к концу отчетного периода не будет завершен. Такая ситуация характерна для многих обрабатывающих производств и строительства. Иными словами, к концу отчетного периода изделие может находиться в стадии незавершенного производства. Поэтому необходим стоимостный учет продукции, который позволяет полно отразить производственные результаты экономической деятельности. Так, на промышленном предприятии этот учет дает возможность в одном итоге соединить как полностью закон-
ченные обработкой продукты, так и полуфабрикаты, незавершенное производство, а также работы промышленного характера. Кроме того, на крупных предприятиях, имеющих сложную организационную структуру, важно учитывать результаты отдельных подразделений (цехов, производств), их производственные связи и др. Наконец, стоимостный учет отражает и качество товаров, услуг. Цена определяется с учетом спроса и предложения на товары и услуги, себестоимости единицы продукции, уровня конкуренции на соответствующем рынке товаров и услуг, а также влияния других факторов внешней среды.
Производство и отгрузка продукции оцениваются в текущих рыночных ценах, преобладающих в период, к которому относится производство или отгрузка продукции. '
В обобщенном виде структура рыночной цены представлена на рис. 5.1.
Себестоимость
Прибыль производителя
Акцизы
НДС
Издержки оптового звена
Прибыль оптового звена
Издержки розничного звена
Прибыль розничного звена
Оптовая цена предприятия
Налоги на продукты
Наценка оптового звена
Наценка розничного звена
Отпускная цена предприятия
Отпускная цена оптового звена
Розничная цена
Рис. 5.1. Структура рыночной цены
В назначаемой цене отдельные элементы могут устанавливаться в соответствии с каким-либо нормативом.
При оценке объема произведенной и отгруженной продукции могут применяться государственные лимитируемые цены (не выше установленного предела) и государственные фиксированные цены (цена становится жестко фиксированной).
В цене, складывающейся под влиянием множества рыночных факторов (так называемой свободной цене), количество структурных элементов и их соотношение являются результатом взаимодействия этих факторов. В частности, на цену влияют вид товара, наличие у него особых свойств; количество промежуточных звеньев от непосредственного производителя до конечного потребителя этого товара; конъюнктура рынка; особенности проводимой маркетинговой политики, а также ограничения, накладываемые государственными органами (лимитируемые цены, те. не
выше установленного предела; фиксированные, т.е. жестко установленный уровень).
Большая часть промышленной продукции реализуется по отпускным ценам предприятий, которые включают издержки, связанные с производством продукции, прибыль производителя и налоги (НДС и акцизы). Издержки производства включают затраты на сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо и энергию, амортизацию основных средств, заработную плату с отчислениями на социальные нужды и образуют основную часть структуры цены. Структура издержек производства может различаться по видам экономической деятельности в силу специфических условий производства. Так, текстильное и швейное производство характеризуется высокой материалоемкостью производимой продукции, производство электроэнергии — высокой фондоемкостью. Немалая доля в структуре цены принадлежит транспортным затратам и издержкам хранения, которые в зависимости от особенностей товара и рыночной ситуации включаются в издержки производителя или посредника.
Статистическая практика выполняет регистрацию и сбор информации о ценах в каждом секторе экономики [27]. Сбор информации осуществляется в форме отчетности. Так, промышленные организации представляют информацию о ценах, заполняя форму федерального статистического наблюдения № 1 — цены производителей «Сведения о ценах производителей на промышленную продукцию».
На предприятиях используются:
цены производителя (цены, назначаемые производителем за единицу товара или услуги, включая подлежащие уплате налоги на продукты, кроме НДС, акциза и налога на импорт). При расчете цены производителя исключаются подлежащие получению субсидии на продукты и на импорт;
основные цены (цены, получаемые производителем за единицу товара или услуги, исключая любые подлежащие уплате налоги на продукты и с учетом субсидий на продукты, кроме субсидий на импорт).
Как правило, производители и продавцы имеют дело с несколькими товарами, характеризуемыми различными уровнями цен. В этой связи возникает необходимость определения средней цены совокупности товаров. Выбор вида и формы средней зависит от характера исходной статистической информации и экономического содержания самого показателя.
Сравнение цен одного товара в базисном и текущем периодах осуществляется с помощью индивидуального индекса цен:
i =
р Ро
Основной формой индекса цен для совокупности разнородных товаров является агрегатный индекс. В зависимости от того, на уровне какого периода фиксируются веса-соизмерители, используемые для приведения в сопоставимый вид отдельных составляющих индекса, применяются две основные формы агрегатного индекса: .
индекс цен Ласпеиреса — 1 р ~^р^’ (5.1)
индекс цен Пааше — Iиндекс цен Пааше — IР _ ^PVhР 1»Ро91'Р _ ^PVhР 1»Ро91'(5-2)(5-2)
индекс цен Пааше — I
индекс цен Пааше — I
Р _ ^PVh
Р 1»Ро91'
Р _ ^PVh
Р 1»Ро91'
(5-2)
(5-2)
Индекс цен Ласпейреса применяется в основном для расчета индекса потребительских цен для оценки относительного изменения потребительских расходов населения в текущем периоде по сравнению с базисным при неизменных объеме и структуре . потребления (потребительской корзине, фиксированной на уровне базисного периода).
Индекс цен Пааше позволяет получить стоимостные показатели отчетного периода в сопоставимых ценах (ценах базисного периода). Эта форма индекса используется в статистической практике в расчетах индекса-дефлятора валового внутреннего продукта для элиминирования влияния инфляционных факторов на динамику ВВП.
По данным стоимостного (ценностного) учета рассчитываются стоимостные показатели производства и отгрузки продукции.
5.2.
■ Стоимостные показатели производства и реализации продукции
В статистической практике рассчитываются показатели: выпуск, промежуточное потребление и добавленная стоимость. Добавленная стоимость определяется на основе показателей выпуска и промежуточного потребления. Методика ее расчета следующая:
Отгружено товаров и услуг собственного производства (без НДС и акцизов).
Отгружено товаров, приобретенных на стороне (без НДС и акцизов).
Промышленная продукция собственного производства, переданная своим непромышленным подразделениям.
Сельскохозяйственная продукция собственного производства, переданная своим несельскохозяйственным подразделениям.
Изменение остатка готовой продукции собственного производства.
Изменение остатка незавершенного производства.
Расходы на приобретение товаров для перепродажи.
Изменение остатка товаров для перепродажи.
Выпуск товаров и услуг (стр. 1 + 3 + 4 + 5 + 6).
Расходы на приобретение сырья, материалов, топлива, энергии, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий на складе для производства и реализации продукции.
Изменение остатка сырья, материалов, топлива, энергии, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий на складе для производства и реализации продукции.
Работы и услуги, выполненные сторонними организациями.
Арендная плата.
Другие расходы, связанные с производством продукции, включаемым в промежуточное потребление.
Промежуточное потребление (стр. 10+12+13+14 — 11).
Валовая добавленная стоимость (стр. 9 — стр. 15).
Промежуточное потребление включает часть затрат на производство и реализацию продукции (стоимость использованных в процессе производства товаров и услуг), но не включает затраты на оплату труда, амортизацию основных фондов и другие затраты. Однако в промежуточное потребление включаются арендная плата, суточные, подъемные, оплата услуг сторонних организаций.
Добавленная стоимость представляет собой стоимость, созданную предприятием в процессе производства товаров и услуг. Она определяется как разность между стоимостью выпуска товаров и услуг и промежуточным потреблением. Этот показатель является измерителем выпуска продукции и не содержит повторного счета..
Если из добавленной стоимости вычесть стоимость потребленного в процессе производства основного капитала (амортизацию), то получится показатель чистая добавленная стоимость.
Добавленная стоимость является показателем производственной деятельности предприятия.
Одним из основных в статистике предприятия является показатель оборот. В отечественной статистической практике употребляются термины «отгружено товаров и услуг собственного производства», «отгружено товаров, приобретенных на стороне».
При расчете выпуска товаров и услуг учитываются изменения остатков готовой продукции и незавершенного производства.
На промышленных предприятиях со сложной организационной структурой не потерял своего значения показатель валовой оборот, который представляет в денежном выражении объем совокупной продукции всех подразделений, осуществляющих производство товаров и услуг. При определении валового оборота каждое производственное подразделение рассматривается как самостоятельная производственная единица. Этот показатель зависит от организационной структуры предприятия и содержит повторный счет, однако позволяет проследить внутрипроизводственные связи между производственными подразделениями.
В статистической практике используется показатель объем произведенной промышленной продукции. При расчете этого показателя учитывают стоимость [27, с. 518—519]:
готовых товаров, произведенных всеми подразделениями предприятия из своего сырья и из сырья и материалов заказчика и предназначенных для реализации на сторону, своему капитальному строительству, непромышленным подразделениям, зачисления в состав собственных основных фондов, а также выдачи своим работникам в счет оплаты труда;
работ (услуг) промышленного характера, выполненных по заказам со стороны, для своего капитального строительства и непромышленных подразделений, работ по модернизации и реконструкции собственного оборудования и транспортных средств, механизмов, приборов, если в результате улучшаются технические характеристики или продлевается ожидаемый срок службы;
работ по изготовлению товаров с длительным производственным циклом, производство которых в отчетном периоде не завершено и по которым расчеты с заказчиком ведутся по отдельным платежным этапам;
полуфабрикатов собственной выработки, отпущенных за отчетный период на сторону, своему капитальному строительству, непромышленным подразделениям независимо от времени их производства.
Объем произведенной продукции определяется без так называемого внутризаводского оборота (части изделий, использованных на собственные нужды, кроме продукции, зачисленной в состав основных фондов) и рассчитывается в отпускных ценах производителя (без НДС; акцизов, налога на реализацию горюче-смазочных материалов, зачисляемого в дорожный фонд экспортной пошлины, таможенных сборов).
Объем отгруженной продукции включает стоимость продукции собственного производства, фактически отгруженной (переданной) потребителям (включая продукцию, сданную по акту заказчику на месте); выполненные работы и услуги, принятые заказчиком, независимо от факта поступления денежных средств на расчетный счет производителя.
Объем отгруженной продукции отличается от объема произведенной продукции на величину изменения остатков готовой продукции на складе производителя.
Эта значит, что в отгруженную продукцию может включаться готовая продукция, произведенная в предшествующие периоды, но отгруженная и оформленная документами в отчетном периоде. Часть готовых изделий, произведенных в отчетном периоде, но не отгруженных потребителю, в объем отгруженной продукции отчетного периода не войдет.
Если продукция не только отгружена, но и оплачена потребителем, то она считается реализованной. В настоящее время этот показатель представлен в финансовой и статистической отчетности как выручка от реализации.
Между показателями объема произведенной, отгруженной и реализованной продукции существует следующая зависимость:
ОП = ПП—, (5.3)
РП^П-^-^,ПП ОПРП^П-^-^,ПП ОП(5.4)(5.4)
РП^П-^-^,ПП ОП
РП^П-^-^,ПП ОП
(5.4)
(5.4)
гдеОПППгдеОППП
где
ОП
ПП
где
ОП
ПП
ОП — объем отгруженной продукции;
ПП — объем произведенной продукции;
РП, ,, .
исоответственно коэффициенты отгрузки и коэффициенты
ОП реализации.
Функциональная связь между показателями позволяет с помощью факторного индексного анализа оценить влияние факторов на изменение объема отгруженной или реализованной продукции.
Пример 5.4. Имеются следующие данные о производстве и отгрузке промышленной продукции (табл. 5.2).
Таблица 5.2
Производство и отгрузка продукции
№ п/п
Показатель
Предыдущий год
Отчетный год
1
Произведено промышленной продукции, тыс. руб.
5000
6000
2
Коэффициент отгрузки
0,85
0,89
3
Отгруженная продукция, тыс. руб.
4250
5340
Нетрудно видеть, что объем отгруженной продукции увеличился на 1090 тыс. руб.
В нашем примере имеются два показателя: качественный (коэффициент отгрузки) и объемный (производство промышленной продукции). В теории индексного анализа влияние качественного показателя на изменение результативного рассматривается при сохранении объемного показателя на уровне отчетного периода. Влияние объемного показателя на изменение результативного показателя оценивается при сохранении качественного показателя на уровне предыдущего периода. По данным нашего примера получим следующие результаты.
Изменение объема отгруженной продукции под влиянием изменения коэффициента отгрузки 6000 • (0,89 - 0,85) = = 240 тыс. руб.
В результате изменения объема произведенной продукции объем отгрузки увеличился на 0,85 (6000 — 5000) = 850 тыс. руб.
Суммируя результаты расчетов, получаем общее изменение объема отгруженной продукции на 1090 тыс. руб.
Влияние факторов на изменение объема реализации можно выявить с применением формулы (5.4). Для этого дополним наш пример показателем коэффициент реализации. В предыдущем году этот коэффициент составил 0,89, а в отчетном — 0,91. Тогда РП0 = 3782,5 тыс. руб., а РП^ 4859,4 тыс. руб., т.е. объем реали-
зации увеличился на 1076,9 тыс. руб. Для оценки влияния факторов на изменение объема реализации (результативный показатель) используем взаимосвязанные факторные индексы.
Введем для этого условные обозначения факторов:
а — объем произведенной продукции;
б — коэффициент отгрузки;
в — коэффициент реализации.
Тогда РП = абв.
При взаимосвязанных факторных индексах влияние каждого фактора на изменение результативного показателя рассматривается при взаимодействии с остальными факторами. Влияние изменения объема произведенной продукции (фактор а) на объем реализации отразит индекс:
а ti0^1el ’
а абсолютное изменение объема реализации равно разности между числителем и знаменателем индекса, т.е.
(ах-а0)бхвх
В нашем примере объем реализации за счет этого фактора увеличился на [(6000 — 5000) 0,89 • 0,91] = 809,9 тыс. руб.
Поскольку влияние фактора а учтено, то в дальнейшем расчете мы абстрагируемся от его влияния и принимаем на уровне базисного периода.
Индекс фактора б (коэффициент отгрузки):
«о^о в1 ’
т.е. фактор б изменяется во взаимодействии с фактором в. В абсолютном выражении влияние этого фактора на объем реализации составит а0(бх — б^) вх
В нашем примере: 5000 (0,89 — 0,85) 0,91 = 182 тыс. руб.
Наконец, влияние фактора в (коэффициент реализации):
j _ °о^ов1в аобцвО
В абсолютном выражении яобо (^ — в0), т.е.
5000 • 0,85 (0,91 - 0,89) = 85 тыс. руб.
Таким образом, мы разложили по факторам общее изменение объема реализации.
Отметим, что взаимосвязанные факторные индексы широко применяются в микроэкономической статистике, поскольку многие ее показатели имеют между собой функциональную зависимость.
Коэффициент отгрузки показывает, сколько денежных единиц отгруженной продукции приходится на единицу стоимости произведенной продукции, а коэффициент реализации — выручку от реализации на единицу стоимости отгруженной продукции.
Коэффициенты отгрузки и реализации в определенной степени характеризуют ситуацию, складывающуюся на рынке с тем или иным товаром, а также эффективность работы службы маркетинга.
В статистической практике для отражения результатов деятельности отраслей промышленности применяются сводные индексы промышленного производства [27, с. 522 - 524], рассчитываемые в соответствии с требованиями международных стандартов. Методика расчета этих индексов следующая. Вся промышленность разбивается на отрасли, каждая отрасль — на подотрасли; для каждой подотрасли выбираются профильные товары-представители.
Дальнейший расчет проводится в три этапа.
1-й этап. Определяются индексы физического объема по каждой z-й подотрасли:
п
i./O =|^-100,2СоРо
где QY Qo— производство продукции в натуральном выражении за отчет’ ный период и период базисного года;
Ро — среднегодовая цена единицы продукции в базисном году;
п — количество товаров-представителей, участвующих в расчете индекса по подотрасли.
2-й этап. Подотраслевые индексы агрегируются по отраслям промышленности, при этом влияние каждой подотрасли на
агрегированный индекс определяется пропорционально добавленной стоимости, произведенной в этой подотрасли в базисном году:.
, ^Ч/ь^ь
^Db
где Ii/b — индекс производства по отраслям за отчетный период по сравнению с производством за базисный период;
т — количество подотраслей, входящих в отрасль;
i^b — индекс производства по подотраслям, входящим в отрасль;
Db — добавленная стоимость отраслей промышленности.
3-й этап. Рассчитывается общепромышленный индекс:
, ^i/b^b.к *
где I— общепромышленный индекс;
Ii/b — индексы по подотраслям, рассчитанные на втором этапе;
Db — добавленная стоимость отраслей промышленности в базисном году.
Выводы
Предприятия учитывают производство и отгрузку продукции по видам экономической деятельности.
Исходным методом учета производственного результата экономической деятельности является натуральный учет.
Стоимостный учет позволяет не только дать общую оценку результатов производственной деятельности, но связать с финансовыми результатами деятельности хозяйствующего субъекта.
Производство и отгрузка продукции оцениваются в текущих рыночных ценах, преобладающих в период, к которому относится производство или отгрузка продукции.
На предприятиях различают цены производителя и основные цены. Цены производителя — это цена, назначаемая производителем за единицу товара или услуги, включая подлежащие уплате налоги на продукты, кроме НДС, акциза и налога на импорт. При расчете цены производителя исключаются подлежащие получению субсидии на продукты и на импорт. Основные цены — это
цены, получаемые производителем за единицу товара или услуги, исключая любые подлежащие уплате налоги на продукты и с учетом субсидий на продукты, кроме субсидий на импорт.
Для увязки показателей микро- и макроэкономической статистики в статистической практике применяются показатели выпуск, промежуточное потребление и добавленная стоимость.
В статистике предприятия основными стоимостными показателями являются объем произведенной продукции и объем отгруженной продукции.
Контрольные вопросы
Какие виды экономической деятельности выделяются в статистике?
Почему натуральный учет результатов производственной деятельности предшествует стоимостному учету?
В чем достоинства натурального учета продукции?
В чем состоит различие понятий «номенклатура» и «ассортимент» продукции?
В каких видах экономической деятельности может применяться учет продукции в условно-натуральных единицах. Каковы принципы построения коэффициентов пересчета продукции в условные единицы?
Почему необходим стоимостный учет продукции?
Охарактеризуйте структуру рыночной цены.
В чем различие между ценами производителя и основными ценами?
Как определяется объем произведенной промышленной продукции?
Как определяется объем отгруженной продукции?
ГЛАВА 6
Статистика качества продукции и качества работы
6.1.
Понятие качества и задачи статистики
Качество — комплексное понятие, характеризующее эффективность всех сторон деятельности организации. Существуют различные трактовки понятия качества.
Международная организация по стандартизации определяет качество (стандарт ИСО-8402) как совокупность свойств и характеристик продукции или услуги, которые придают им способность удовлетворять обусловленные или предполагаемые потребности. Этот стандарт ввел такие понятия, как «обеспечение качества», «управление качеством».
Первая редакция международных стандартов ИСО серии 9000 вышла в конце 1980-х годов и представляла собой группу взаимосвязанных стандартов по общему руководству качеством. В начале 1990-х годов она была расширена и содержала рекомендации по внедрению системы качества в организации.
В конце 2000 г. была принята новая версия стандартов, которая состоит из следующих документов:
ИСО 9000-2000 «Системы менеджмента качества. Основные положения и словарь». В этом стандарте содержатся основные положения системы менеджмента качества и терминология для систем менеджмента качества.
ИСО 9001-2000 «Система менеджмента качества. Требования». В этом стандарте определены требования к системам менеджмента качества, когда организация должна продемонстрировать способность предоставлять продукцию, отвечающую требованиям потребителей и установленным к ней обязательным требованиям.
ИСО 9004-2000 «Системы менеджмента качества. Рекомендации по улучшению деятельности». В стандарте содержатся рекомендации по результативности и эффективности системы менеджмента качества. Его целью является улучшение деятельности организации и обеспечение удовлетворенности потребителей и других сторон.
ИСО 19011 «Руководящие указания по проверке систем менеджмента качества и (или) охраны окружающей среды». В этом стандарте содержатся методические указания по аудиту (проверке) систем менеджмента качества и охране окружающей среды.
Перечисленные выше документы представляют собой согласованный комплекс стандартов на системы менеджмента качества, что способствует взаимопониманию в международном сотрудничестве и развитии национальных экономик.
Следует отметить, что действующие в настоящее время российские стандарты в области обеспечения качества соответствуют международным стандартам и имеют обозначение ГОСТ Р ИСО.
ГОСТ Р ИСО 9001-2001 устанавливает требования к системе менеджмента качества, которые могут быть использованы для внутреннего применения организациями, а также в целях сертификации или заключения контрактов. Он направлен на результативность системы менеджмента качества при выполнении требований потребителей.
ГОСТ Р ИСО 9004-2001 содержит требования по более широкому спектру целей системы менеджмента качества, чем ГОСТ Р 9001-2001. Особенно это касается постоянного улучшения деятельности организации, а также ее эффективности и результативности.
В России действуют следующие стандарты:
ГОСТ Р ИСО 9001-2001. Системы менеджмента качества. Требования.
ГОСТ Р ИСО 10011-1-93. Руководящие указания по проверке систем качества. Часть 1. Проверка.
ГОСТ Р ИСО 10011-93. Руководящие указания по проверке систем качества. Часть 2. Квалификационные критерии для экспертов-аудиторов по проверке систем качества.
ГОСТ Р ИСО 10011-93. Руководящие указания по проверке систем качества. Часть 3. Руководство программой проверок.
ГОСТ Р ИСО 14001-98. Системы управления окружающей средой. Требования и руководство по применению.
ГОСТ Р ИСО 14001-98. Системы управления окружающей средой. Общие указания по принципам, системам и средствам обеспечения функционирования.
Конкурентная борьба на рынках товаров и услуг обусловила необходимость разработки программ повышения качества. Воз-
никла потребность в объективных показателях для оценки способностей фирм производить продукцию с необходимыми качественными характеристиками. Эти характеристики подтверждаются сертификатом соответствия на продукцию.
Производители должны иметь системы менеджмента качества, соответствующие международным стандартам. Именно система менеджмента качества обеспечивает улучшение деятельности и конкурентоспособность организации на внутреннем и внешнем рынках.
Система менеджмента качества основана на процессном подходе, который предполагает контроль и обеспечение качества всех взаимосвязанных видов деятельности организации с целью удовлетворения требований потребителей. Потребитель выбирает наиболее предпочтительные свойства продукта и предъявляет требования к качеству услуги.
Процессный подход учитывает жизненный цикл продукции и/или оказание услуги.
Статистическое изучение качества продукции и качества работы субъектов микроэкономики охватывает широкий круг вопросов, связанных с обеспечением и реализацией процессного подхода к управлению качеством. *
Статистика качества сталкивается с целым рядом трудностей.
Во-первых, реализация процессного подхода должна найти свое выражение в системе количественных и качественных показателей, поскольку невозможно получить однозначную оценку качества организации как субъекта микроэкономики.
Во-вторых, необходима увязка производственного и потребительского качества. Здесь целесообразно сделать небольшой экскурс в историю отечественной статистики качества и, в частности, обратить внимание на разработки, выполненные научно-исследовательскими институтами еще в 1970-е годы.
В-третьих, система менеджмента качества не может быть эффективной и результативной без статистического обеспечения.
Статистическое изучение качества предполагает:
разработку программ единовременных статистических обследований качества с учетом требований процессного подхода к управлению качеством;
организацию и проведение статистического наблюдения за производственным качеством;
организацию и проведение статистического наблюдения за выполнением требований потребителей к качеству товаров и услуг;
разработку системы показателей для оценки результативности и эффективности системы менеджмента качества;
организацию мониторинга процессов управления качеством;•
разработку статистической методологии измерения и анализа качества процессов, имеющих место в осуществлении деятельности организации;
разработку рекомендаций по применению статистических методов в самооценке системы менеджмента качества.
6.2.
Система статистических показателей качества
Многообразие видов деятельности (планирование, маркетинговые исследования, работа с поставщиками, анализ и контроль процессов в организации и др.) приводит к необходимости применения самых различных характеристик и показателей качества. Их выбор связан с особенностями организации, технологий производства, свойств и назначения продуктов и услуг.
Количественная характеристика качества может отражать одно или несколько свойств продукции и учитывать условия ее создания, эксплуатации или потребления. Показатели качества могут отражать массу, размер, процентное содержание вещества, трудоемкость изготовления, безотказность в работе и др.
Основные свойства продукции, ее функции, область применения отражают показатели назначения.
В зависимости от характеризуемых параметров (свойств) различают единичные и комплексные показатели качества.
Большое значение для комплексной оценки качества сложной продукции имеет выбор эталона качества. Для получения комплексной оценки один экземпляр продукции выбирается за эталон. Качество остальных экземпляров выражается в единицах эталонного качества.
Качество продукции может быть представлено в натуральных и стоимостных единицах измерения.
Если качество изделия может быть оценено потребителем только по одному параметру, то проблема заключается в выборе этого параметра.
Качество многих видов продукции может оцениваться надежностью. Наиболее распространенными показателями надежности являются:
исправность — состояние изделия, при котором оно в данный момент времени соответствует всем требованиям, установленным как в отношении основных параметров, характеризующих нормальное выполнение заданных функций, так и в отношении второстепенных параметров, характеризующих удобство эксплуатации, внешний вид и т. п.;
неисправность — состояние изделия, при котором оно в данный момент времени не соответствует хотя бы одному из требований, характеризующих нормальное выполнение заданных функций;
работоспособность — состояние изделия, при котором оно в данный момент времени соответствует всем требованиям, установленным в отношении основных параметров, характеризующих нормальное выполнение заданных функций;
отказ — событие, заключающееся в полной или частичной утрате изделием его работоспособности;
полный отказ — отказ, до устранения которого использование изделия по назначению становится невозможным;
частичный отказ — отказ, до устранения которого остается возможность частичного использования изделия;
безотказность — свойство изделия непрерывно сохранять работоспособность в течение некоторого интервала времени;
долговечность — свойство изделия сохранять работоспособность (с возможными перерывами для технического обслуживания и ремонта) до разрушения или другого предельного состояния. Предельное состояние может устанавливаться по изменениям параметров, по условиям безопасности и т. п.;
ремонтопригодность — свойство изделия, выражающееся в его приспособленности к проведению операций технического обслуживания и ремонта, т. е. к предупреждению, обнаружению и устранению неисправностей и отказов;
надежность (в широком смысле) — свойство изделия, обусловленное безотказностью, долговечностью и ремонтопригодностью самого изделия и его частей и обеспечивающее сохранение эксплуатационных показателей изделия в заданных условиях;
восстанавливаемость — свойство изделия восстанавливать начальные значения параметров в результате устранения отказов и неисправностей, а также восстанавливать технический ресурс в результате проведения ремонтов;
сохраняемость — свойство изделия сохранять исправность и надежность в определенных условиях и при транспортировке.
Для прогнозирования отказов необходимы фактические данные о частоте отказов за время использования оборудования по назначению.
При обработке информации применяется величина, обратная частоте отказов — «среднее время между отказами».
Для исследования надежности используются достаточно сложные аналитические методики. Например, при исследовании электронных систем инженер отбирает ряд ключевых характеристик, выбирает наиболее важную из них, намечает варианты действий, затем один из этих вариантов, изучает условия работы и оценивает их.
В связи с высокими темпами научно-технического прогресса важно выбрать оптимальный момент для перехода от научных исследований и подготовительных работ к производству продукции. В условиях конкуренции удачно выбранное время запуска в производство является важным фактором, действующим в двух направлениях: «слишком ранний» запуск в производство может привести к таким же отрицательным последствиям, как и «слишком поздний».
Причинами изготовления ненадежной продукции могут быть:
отсутствие регулярной проверки соответствия стандартам;
ошибки в применении материалов и неправильный контроль материалов в ходе производства;
неправильный учет и отчетность по контролю, включая информацию об усовершенствовании технологии;
не отвечающие стандартам схемы выборочного контроля;
отсутствие испытаний материалов на их соответствие;
невыполнение стандартов по приемочным испытаниям;
отсутствие инструктивных материалов и указаний по проведению контроля;
нерегулярное использование отчетов по контролю для усовершенствования технологического процесса.
Наибольшее распространение в исследованиях надежности получил показатель «интенсивность отказов». Он обозначается греческой буквой X (лямбда);
где п _ число выбывших из строя изделий;
N— общее число изделий;
7— среднее время испытаний.
Среднее время испытаний определяется по формуле
N ’
где П; — число изделий в испытательной группе;
tj — продолжительность испытаний данной группы.
Если количество изделий, выбывших из строя, превышает 5 — 10%, то в расчет / вводится корректива:
- Е^АИ/Х+Еи^
N ’
где ^П( — количество отказавших изделий в данной группе;
пк — количество отказов за одно и то же время испытаний;
tk — продолжительность испытаний для вывода изделия из строя.
В условиях рыночной экономики все большее значение приобретают эстетические показатели качества (внешний вид, форма, соответствие моде и др.); эргономические показатели (гигиенические, антропологические, психофизиологические), учитывающие удобство эксплуатации; патентно-правовые показатели (патентная защита, патентная чистота и др.).
Для многих видов продукции сохраняют свое значение показатели сортности (высший, первый).
Качество изделий (услуг) может оцениваться по нескольким параметрам с учетом требований потребителей.
Например, оценка качества обслуживания авиапассажиров может строиться с учетом того, что требования к качеству исходят из некоторых предпочтений (продолжительность полета, комфортность условий и т.д.). Тогда уровень качества может быть оценен по определенной шкале: «отлично», «очень хорошо», «хо-
рошо», «удовлетворительно», «плохо». В данном случае проблема заключается в получении количественной оценки качества.
Сводная оценка качества (Ксв) может быть получена путем расчета коэффициента качества В. А. Трапезникова. В этом случае вычисляют коэффициенты качества по каждому параметру (Kz), а затем получают обобщенную оценку по формуле
пксв = пкг/=1
Пример 6.1. Качество изделия оценивается по двум параметрам путем сравнения фактического уровня качества с эталоном. По первому параметру коэффициент качества составил 0,9 (т.е. качество ухудшилось на 10%); по второму — 1,1 (т.е. качество улучшилось на 10%).■
Тогда изменение уровня качества: -^0,9-1,1 =0,99, т.е. качество ниже эталонного. Сводная оценка не равна 1, так как она является нелинейной.
Повышение качества требует выбора поставщиков сырья, материалов, комплектующих деталей. Интегральная оценка поставщика состоит из частных оценок:
Уровня качества поставляемой продукции.
Уровня организации поставок.
Степени лояльности поставщика.
Перспективности поставщика.
По результатам оценки каждый из поставщиков условно получает одну из четырех оценок:
А — отличные.
В — надежные.
С - ненадежные.
D — неудовлетворительные.
Для обобщающей оценки качества поставщиков используется балльный метод.
В результате проверки качества продукции может быть обнаружен брак. Это означает, что продукция не соответствует ГОСТу, ТУ и другим требованиям, изложенным в документах аналогичного характера.
Брак различают по характеру (исправимый и неисправимый), по местам появления (внутренний и внешний) и по причинам (недостатки в организации производства и труда, нарушения тех-
нологической дисциплины по вине рабочих, недостаточная квалификация персонала, неисправность оборудования и др.).
Брак может быть обнаружен как на предприятии - производителе продукции, так и потребителями. Брак, выявленный в процессе потребления продукции, называется рекламацией и свидетельствует о неудовлетворительном качестве продукции и работы.
Учет брака ведут по изделиям, отдельным операциям или видам работ в натуральном или трудовом (нормо-часах) выражении; по себестоимости забракованной продукции. При производстве разнородной продукции общий размер брака определяется в трудовом или денежном выражении. Потери от брака оцениваются только в денежном выражении.
Для характеристики брака и потерь от брака рассчитывают следующие показатели:
абсолютный размер брака в денежном выражении (сумма затрат, связанных с производством окончательного брака и исправлением исправимого брака);
абсолютный размер потерь от брака (меньше абсолютного брака на суммы, взысканные с виновников брака, поставщиков некачественного сырья и материалов и др.) и на суммы, вырученные от реализации бракованной продукции (сдача в лом, реализация по пониженным ценам и т.п.);
процент брака и процент потерь от брака (отношение соответствующих показателей к производственной себестоимости продукции).
Рассмотрим пример расчета показателей брака и потерь от брака (табл. 6.1).
В нашем примере основной причиной брака явилась поставка некачественного сырья или иных видов материальных ресурсов.
Относительный размер потерь от брака увеличился на 3,1 — - 2,7 = 0,4%.
Можно определить стоимость годной продукции, которая могла бы быть получена при отсутствии брака (А^). Для этого следует фактический объем продукции в ценах предыдущего года (^Ро) умножить на долю окончательного брака в производственной себестоимости (d^).
Или
А? = 91Р0 • ^об1
Таблица 6.1
Расчет показателей брака, д. е.
Номер строки
Показатель
Предыдущий год
Отчетный год
1
Себестоимость окончательного брака
10 000
14 000
2
Расходы по исправлению брака
800
750
3
Абсолютный размер брака (стр. 1 + стр. 2)
10 800
14 750
4
Стоимость брака по цене использо-
3000
3500
вания
5
Суммы, удержанные с лиц, виновников брака
—
500
6
Суммы, взысканные с поставщиков
—
800
7
Абсолютный размер потерь от брака (стр. 3 — стр. 4 — стр. 5 — стр. 6)
7800
9950
8
Произведенная продукция по производственной себестоимости
290 000
320 000
9
Относительный размер брака (стр. 3 : стр. 8 • 100%)
3,7
4,6
10
Относительный размер потерь от брака (стр. 7 : стр. 8 • 100%)
2,7
3,1
Пусть для нашего примера ^Ро = 250 000 д. е. Тогда
А? = 250 000 • ^000 = 11 000 д. е.
4320 000
Обобщающими показателями качества продукции и качества работы могут быть:
доля сертифицированной продукции в объеме реализованной (отгруженной) продукции;
доля новой продукции в объеме реализованной (отгруженной) продукции.
Сводные характеристики уровня и динамики качества могут быть получены путем расчета индекса качества А.Я. Боярского:
г ^‘к^РЧУ»
“ 1рчх ’
где ik — индивидуальные индексы качества (отношение фактического уровня качества к базисному, т.е. ik = Кх: Xq);
р — цены, принятые в качестве фиксированных при оценке продукции; qx — фактически выпущенное количество продукции каждого вида.
Для каждого вида продукции или работы могут быть использованы свои специфические показатели качества. Если индекс качества (4) умножить на индекс объема продукции (4), получим динамику изменения объема продукции с учетом изменения ее качества (1дкУ.
тI ik <pqx) I ^ _ I ik <рд\ )
чк 1рд\ Ypgo Ipgo '
При м е р 6.2. Имеются следующие данные о выпуске трех изделий и их качестве (табл. 6.2)
Таблица 6.2
Данные о выпуске трех изделий и уровне их качества
Изделие
Выпуск в ценах предыдущего периода
Уровень качества
т -К'
ЛО
Р»1
4)
*1
1-е
24,0
26,0
80
100
1,25
2-е
7,8
7,7
1,00
0,99
0,99
3-е
48,2
55,8
403,6
400,0
0,99
Итого
80,0
89,5
Качество первого и третьего изделий оценивалось через наработку на отказ (в часах); второго — с помощью коэффициента качества. .
В нашем примере индекс объема продукции
= 1,118.= 1,118.г _ ^^1 _ 89’5q ILpgo 80,0
= 1,118.
= 1,118.
Индекс качества продукции:
Цкрду 1,25-26,0 + 0,99-7,76 + 0,99-55,8 95,4
1pq; ~26,0 + 7,76 + 55,8~ 89,5
Индекс объема продукции с учетом изменения качества: 1,118 • 1,066 = 1,192.
Следовательно, объем продукции вырос на 11,8%, уровень качества повысился на 6,6 %, а объем продукции с учетом повышения уровня качества увеличился на 19,2%.
Обобщающие оценки системы менеджмента качества могут быть получены на основе анализа отклонений от намеченных целей, рейтинга руководителей.
Например, высшее руководство организации должно создать среду, способствующую развитию работников и вовлечению их в достижение результативности и эффективности системы менеджмента качества. Здесь можно говорить о достижении или не достижении цели (за что присваивается соответствующий балл). Иными словами, определяются положительные и отрицательные отклонения от намеченных целей и находится интегральная оценка качества руководства.
6.3.
Статистические методы контроля качества
Несоответствие качества продукции определенным стандартам выявляется непосредственно в процессе производства.
Качество обеспечивает контроль технологического процесса. Выход за пределы допустимого диапазона контрольных параметров может привести к выпуску бракованной продукции. Отклонения параметров происходят под воздействием случайных факторов. Для контроля качества технологических процессов применяются статистические методы. Наибольшее распространение среди них получили контрольные карты.
Контрольная карта (рис. 6.1) состоит из центральной линии, двух контрольных пределов (над и под центральной линией) и значений характеристики (показателя качества), нанесенных на карту для представления состояния процесса.
В определенные периоды времени отбирают (все подряд, выборочно, периодически из непрерывного потока и т. д.) п изготовленных изделий и измеряют контролируемый параметр.
Результаты измерений наносят на контрольную карту и в зависимости от полученного значения принимают решение о корректировке процесса или о продолжении процесса без корректировок.
Сигналом о возможной разналадке технологического процесса могут служить:
выход точки (точка 6, нижний предел) за контрольные пределы. Это значит, что процесс вышел из-под контроля;
расположение группы последовательных точек около одной контрольной границы, но не выход за нее (11 — 14), что свидетельствует о нарушении уровня настройки оборудования;
сильное рассеяние точек (15 - 20) на контрольной карте относительно средней линии, что свидетельствует о снижении точности технологического процесса.
При наличии сигнала о нарушении производственного процесса должна быть выявлена и устранена причина нарушения.
Таким образом, контрольные карты используются для выявления определенной, но не случайной причины.
Под определенной причиной следует понимать существование факторов, которые допускают изучение. Разумеется, таких факторов нужно избегать.
Вариация же, обусловленная случайными причинами, необходима, она неизбежно встречается в любом процессе, даже если технологическая операция проводится с использованием стандартных методов и сырья. При этом исключение случайных причин вариации невозможно технически или экономически нецелесообразно.
Часто в управлении качеством используются: схемы Исикавы, диаграммы Парето. Они были предложены профессором Токийского университета Каору Исикавой в 1953 г. при анализе различных мнений инженеров. Другое название схем Исикавы — диаграмма причин и результатов, диаграмма «рыбий скелет», «дерево» и т. д.
Диаграмма состоит из показателя качества, характеризующего результат, и факторных показателей (рис. 6.2).
Факторные показателиФакторные показателиРезультатРезультатРис. 6.2. Структура диаграммы причин и результатовРис. 6.2. Структура диаграммы причин и результатов
Факторные показатели
Факторные показатели
Результат
Результат
Рис. 6.2. Структура диаграммы причин и результатов
Рис. 6.2. Структура диаграммы причин и результатов
Построение диаграмм включает следующие этапы:
выбор результативного показателя, характеризующего качество изделия (процесса и т. д.);
выбор главных причин, влияющих на показатель качества. Их необходимо поместить в прямоугольники («Большая кость»);
выбор вторичных причин («Средняя кость»), влияющих на главные;.
выбор (описание) причин третичного порядка («Мелкая кость»), которые влияют на вторичные;
ранжирование факторов по их значимости и выделение наиболее важных.
Диаграммы причин и результатов имеют универсальное применение. Они широко используются при выделении наиболее значимых факторов, влияющих, например, на производительность труда. Выяснив причины появления немногочисленных существенно важных дефектов, можно устранить почти все потери.
Различают два вида диаграмм Парето:
По результатам деятельности. Они служат для выявления главной проблемы и отражают нежелательные результаты деятельности (дефекты, отказы и т. д.).
По причинам (факторам). Они отражают причины проблем, которые возникают в ходе производства.
Рекомендуется строить много диаграмм Парето, используя различные способы классификации как результатов, так и причин, приводящих к этим результатам. Лучшей следует считать такую диаграмму, которая выявляет немногочисленные, существенно важные факторы, что и является целью анализа Парето.
Построение диаграмм Парето включает следующие этапы:
выбор вида диаграммы (по результатам деятельности или по причинам (факторам);
классификация результатов (причин). Разумеется, что любая классификация имеет элемент условности, однако большинство наблюдаемых единиц какой-либо совокупности не должны попадать в строку «прочие»;
определение метода и периода сбора данных;
разработка контрольного листка для регистрации данных с перечислением видов собираемой информации. В нем необходимо оставить место для графической регистрации данных (рис. 6.3).
Итого по виду дефекта10Итого по виду дефекта10100100Вид дефектаГруппа данных
Итого по виду дефекта
10
Итого по виду дефекта
10
100
100
А.Трещины ТУ// TH#
Б.
В.
Г.
Прочие
Итого
Рис. 6.3. Контрольный листок для регистрации данныхс перечислением видов собираемой информации
ранжирование данных, полученных по каждому проверяемому признаку в порядке значимости. Группу «Прочие» следует приводить в последней строке вне зависимости от того, на сколько большим получилось число;
построение столбиковой диаграммы (рис. 6.4).
Огромный интерес представляет построение диаграмм Парето в сочетании с диаграммой причин и следствий.
Выявление главных факторов, влияющих на качество продукции, позволяет увязать показатели производственного качества с каким-либо показателем, характеризующим потребительское качество.
Для такой увязки возможно применение регрессионного анализа.
Например, в итоге специально организованных наблюдений за результатами срока службы обуви и последующей статистической обработки полученных данных было установлено, что срок службы обуви (у) зависит от двух переменных: плотности материала подошвы х, (г/см3) и предела прочности сцепления подошвы с верхом обуви х2 (кг/см2). Вариация этих факторов на 84,6% объясняет вариацию результативного признака (множественный коэффициент коррекции R = 0,92), а уравнение регрессии имеет вид:
у = 6,0 + 4,0 • X} + 12 • х2.
Таким образом, зная характеристики факторов х, и х2, уже в процессе производства можно прогнозировать срок службы обу-
ви. Улучшая вышеназванные параметры, можно увеличить срок носки обуви. Исходя из необходимого срока службы обуви можно выбирать технологически допустимые и экономически оптимальные уровни признаков производственного качества.
Наибольшее практическое распространение имеет характеристика качества изучаемого процесса путем оценки качества результата этого процесса. В этом случае речь идет о контроле качества изделий, деталей, получаемых в процессе той или иной операции. Наиболее распространены несплошные методы контроля, а наиболее эффективны те из них, которые базируются на теории выборочного метода наблюдения.
Пример 6.3. На электроламповом заводе цех производит электролампочки.
Для проверки качества лампочек отбирают совокупность 25 шт. и испытывают на специальном стенде (меняется напряжение, стенд подвергается вибрации и т. д.). Каждый час снимают показания о продолжительности горения лампочек. Получены следующие результаты:
6; 6; 4; 5; 7; 5; 6; 6; 7; 8; 5; 7; 7;
6; 4; 5; 6; 8; 7; 5; 7; 6; 5; 6; 6.
Прежде всего необходимо построить ряд распределения (табл. 6.3).
Таблица 6.3
Рад распределения по продолжительности горения
Продолжительность горения, ч х
Частота, /
x-f
|х- х|/
(х- х)2/
В % к итогу
Накопленный процент
4
2
8
4
8
8
8
5
6
30
6
6
24
32
6
9
54
0
0
36
68
7
6
42
6
6
24
92
8
2
16
4
8
8
100
Число ламп, шт.
25
150
20
28
100
-
Затем следует определить:
Среднюю продолжительность горения ламп:
х =х =£х-/_150S/ "25£х-/_150S/ "25
х =
х =
£х-/_150S/ "25
£х-/_150S/ "25
Моду (вариант, который чаще всего встречается в статистическом ряду). Она равна 6;
Медиану (значение, которое расположено в середине ряда делит его численность на две равные части). Она также равна 6.
Построим кривую распределения (полигон), приведенную на рис. 6.5.
ЧислоЧисло
Число
Число
Определим размах:
^ ^max ^min 4 Ч.
Он характеризует пределы изменения варьирующего признака. Среднее абсолютное отклонение:
d =d =Цх-х|./ _ 2057 "25Цх-х|./ _ 2057 "25= 0,8= 0,8ч.ч.
d =
d =
Цх-х|./ _ 20
57 "25
Цх-х|./ _ 20
57 "25
= 0,8
= 0,8
ч.
ч.
Это средняя мера отклонения каждого значения признака от средней.
Среднее квадратическое отклонение:
128 _
°Ч—57—-V^-^12-1’06 4-
Рассчитаем коэффициенты вариации.
По размаху:
А4
^» = —-100 =—-100 = 66,7%.
х6
По среднему абсолютному отклонению:
=4 = ^-100 = 13,3%.
х 6
По среднему квадратическому отклонению:
= 4-100 = ^-100 = 17,5%.
х 6
С точки зрения качества продукции коэффициенты вариации должны быть минимальными.
Поскольку завод интересует качество не контрольных лампочек, а всех лампочек, возникает вопрос о расчете средней ошибки выборки:
которая зависит от колеблемости признака (о) и от числа отобранных единиц (и).
Предельная ошибка выборки Д = ± t • ц. Доверительное число / показывает, что расхождение не превышает кратную ему ошибку выборки. С вероятностью 0,954 можно утверждать, что разность между выборочной и генеральной средними не превысит двух величин средней ошибки выборки, т. е. в 954 случаях ошибка репрезентативности не выйдет за ±2ц:
' х — Д <х< х + Д;
5,6 <х<6,4.■
Таким образом, с вероятностью 0,954 ожидается, что средняя продолжительность горения будет не меньше чем 5,6 ч и не больше чем 6,4 ч. С точки зрения качества продукции необходимо стремиться к уменьшению этих отклонений.
Обычно при статистическом контроле качества допустимый уровень качества, который определяется количеством изделий,
прошедших контроль и имевших качество ниже минимально приемлемого, колеблется от 0,5 до 1% изделий. Однако для компаний, которые стремятся выпускать продукцию только высшего качества, этот уровень может быть недостаточным. Например, «Toyota» стремится свести уровень брака к нулю, имея в виду, что хотя и выпускаются миллионы автомобилей, но каждый покупатель приобретает лишь один из них. Поэтому наряду со статистическими методами контроля качества на фирме разработаны простые средства контроля качества всех изготавливаемых деталей (TQM). Статистический контроль качества в первую очередь применяется на предприятиях, где продукция изготавливается партиями.
Например, в лоток высокоскоростного автоматического пресса после обработки поступает 50 или 100 деталей, из которых контроль проходят только первая и последняя. Если обе детали не имеют дефектов, то все детали считаются хорошими. Однако если последняя деталь окажется бракованной, то будет найдена и первая дефектная деталь в партии, а весь брак будет изъят. Для того чтобы ни одна партия не избежала контроля, пресс автоматически отключается после обработки очередной партии заготовок. Применение выборочного статистического контроля имеет эффект всеобъемлющего тогда, когда каждая производственная операция выполняется стабильно благодаря тщательной отладке оборудования, использованию качественного сырья и т. д.
Большую роль в обеспечении качества играет статистический приемочный контроль.
Основной характеристикой партии изделий по альтернативному признаку является генеральная доля дефектных изделий:
D
где D — число дефектных изделий в партии объемом N изделий.
В практике статистического контроля генеральная доля q неизвестна, и ее следует оценить по результатам контроля случайной выборки объемом п изделий, из которых т дефектных.
Под планом статистического контроля понимают систему правил, указывающих методы отбора изделий для проверки, и условия, при которых партию следует принять, забраковать или продолжить контроль.
Различают следующие виды планов статистического контроля партии продукции по альтернативному признаку:
одноступенчатые планы, согласно которым если среди и случайно отобранных изделий число дефектных т окажется не больше приемочного числа С (т < Q, то партия принимается; в противном случае партия бракуется;
двухступенчатые планы, согласно которым если среди пх случайно отобранных изделий число дефектных тх окажется не больше приемочного числа Сх (тх< Сх), то партия принимается; если тх < dx, где dx - браковочное число, то партия бракуется. Если же CXpmXpdv то принимается решение о проведении второй выборки объемом «2- Тогда если суммарное число изделий в двух выборках (тх + т-^ < С2, то партия принимается, в противном случае партия бракуется по данным двух выборок;
многоступенчатые планы, которые являются логическим продолжением двухступенчатых. Первоначально берется партия объемом пх и определяется число дефектных изделий тх. Если тх < Сх, то партия принимается. Если СХр тх pdx(DXjCx+l), то партия бракуется. Если CXpmXpdx, то принимается решение о взятии второй выборки объемом п2. Пусть среди пх + и2 имеется w2 дефектных. Тогда если w2 < С2, где С2 - второе приемочное число, партия принимается; если z«2> d2 (dyC2 + 1), то партия бракуется. При С2р т2р d2 принимается решение о взятии третьей выборки. Дальнейший контроль проводится по аналогичной схеме, за исключением последнего к-го шага. На к-м шаге если среди к
Е Uj проконтролированных изделий выборки оказалось тк де- 7=1
фектных и тк < Ск, то партия принимается; если же mkfCk, то партия бракуется. В многоступенчатых планах число шагов к принимается таким, что пх = п2 = ... = пк}
последовательный контроль, при котором решение о контролируемой партии принимается после оценки качества выборок, общее число которых заранее не установлено и определяется в процессе по результатам предыдущих выборок.
Одноступенчатые планы проще в проведении организации контроля на производстве. Двухступенчатые, многоступенчатые и последовательные планы контроля обеспечивают при том же объеме выборки большую точность принимаемых решений, но их сложнее организовать.,
Задача выборочного приемочного контроля фактически сводится к статистической проверке гипотезы о том, что доля дефектных изделий q в партии равна допустимой величине q0, т. е. Яо: ^ = ^о- -
Задача правильного выбора плана статистического контроля состоит в том, чтобы сделать ошибки первого и второго рода маловероятными. Напомним, что ошибки первого рода связаны с возможностью ошибочно забраковать партию изделий; ошибки второго рода связаны с возможностью ошибочно пропустить бракованную партию.
Для успешного применения статистических методов контроля качества продукции большое значение имеет наличие соответствующих руководств и стандартов.
Стандарты статистического приемочного контроля обеспечивают возможность объективно сравнивать уровни качества партий однотипной продукции как во времени, так и по различным предприятиям.
Основными элементами стандартов по приемочному контролю являются.
Таблицы планов выборочного контроля, применяемые в условиях нормального хода производства, а также планов для усиленного контроля в условиях разладок и для облегчения контроля при достижении высокого качества.
Правила выбора планов с учетом особенностей контроля.
Правила перехода с нормального контроля на усиленный или облегченный и обратного перехода при нормальном ходе производства.
Методы вычисления последующих оценок показателей качества контролируемого процесса.
В зависимости от гарантий, обеспечиваемых планами приемочного контроля, различают следующие методы построения планов:
устанавливают значения риска поставщика ос и риска потребителя р и выдвигают требование, чтобы оперативная характеристика P(q) прошла приблизительно через две точки: q0, ос и qm, Р, где ^0 и qm — соответственно приемлемый и браковочный уровни качества. Этот план называют компромиссным, так как он обеспечивает защиту интересов как потребителя, так и поставщика. При малых значениях аир объем выборки должен быть большим; .
выбирают одну точку на кривой оперативной характеристики и принимают одно или несколько дополнительных независимых условий.
Для большинства планов а не превышает 0,05.
При контроле изделий по нескольким признакам ГОСТ 18242-72 рекомендует классифицировать дефекты на три класса: критические, значительные и малозначительные.
Мы рассмотрели только небольшую часть методов статистического контроля качества. Более подробно с современными методами контроля качества можно ознакомиться в журнале «Методы менеджмента качества».
Выводы
Статистика качества продукции и качества работы должна учитывать положения процессного подхода к управлению качеством.
Качество продукции может быть оценено путем расчета индивидуальных и сводных показателей. Для получения сводных характеристик уровня и динамики качества целесообразно использовать индекс качества А. Я. Боярского.
Для контроля качества продукции используются контрольные карты, контрольные листки, статистический приемочный контроль.
Контрольные вопросы
Приведите понятие качества.
Чем отличаются ГОСТ Р ИСО 9001-2001 и ГОСТ Р ИСО 9004- 2001?
Раскройте задачи статистики в изучении качества.
Какие показатели качества отражают область применения продукции?
Для какой цели выбирается эталон качества?
При каком условии качество изделия может быть оценено по одному параметру?
В чем сущность коэффициента качества В.А. Трапезникова?
Как определяется размер брака?
Как определяется размер потерь от брака?
Ю. Дайте понятие плана статистического контроля.
ГЛАВА?
Статистика численности и состава работников и использования рабочего времени
7.1.
Статистическое изучение численности и состава работников
Списочная численность работников устанавливается на определенную дату. В нее включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору (контракту) и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации. Персонал предприятий, работающий по найму, делится на следующие категории: руководители, специалисты, другие служащие, рабочие.
В списочной численности работников за каждый календарный день учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам. В списочную численность включаются работники:
фактически явившиеся на работу, включая и тех, которые не работали по причине простоя;
находящиеся в служебных командировках, если за ними сохраняется заработная плата в данной организации, включая ра
ботников, находившихся в краткосрочных служебных командировках за границей;
не явившихся на работу по болезни (в течение всего периода болезни до возвращения на работу в соответствии с листками нетрудоспособности или до выбытия по инвалидности);
не явившиеся на работу в связи с выполнением государственных или общественных обязанностей;
принятые на работу на неполный рабочий день или неполную рабочую неделю, а также принятые на половину ставки (оклада) в соответствии с трудовым договором (контрактом). В списочной численности эти работники учитываются за каждый календарный день как целые единицы, включая нерабочие дни, обусловленные при приеме на работу;
принятые на работу с испытательным сроком;
заключившие трудовой договор с организацией о выполнении работы на дому личным трудом (надомники). Они учитываются за каждый календарный день как целые единицы;
направленные с отрывом от работы в образовательные учреждения для повышения квалификации или приобретения новой профессии (специальности), если за ними сохраняется заработная плата;
временно направленные на работу из других организаций, если за ними не сохраняется заработная плата по месту основной работы;
студенты и учащиеся общеобразовательных учреждений, работающие в организации в период производственной практики, если они зачислены на рабочие места (должности);
обучающиеся в образовательных учреждениях, аспирантуре, находящиеся в учебном отпуске с сохранением полностью или частично заработной платы;
обучающиеся в образовательных учреждениях и находящиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы, а также работники, поступившие в образовательные учреждения, находящиеся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов;
находящиеся в ежегодных и дополнительных отпусках, предоставляемых в соответствии с законодательством, коллективным договором и трудовым договором ( контрактом);
имеющие выходной день согласно графику работы организации, а также за переработку времени при суммированном учете рабочего времени;
получившие день отдыха за работу в выходные или праздничные (нерабочие) дни;
находящиеся в отпуске по беременности и родам, в отпуске в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также в дополнительном отпуске по уходу за ребенком;
принятые для замещения отсутствующих работников (ввиду болезни, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком);
находящиеся с разрешения администрации в отпуске без сохранения заработной платы по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам;
находящиеся в отпусках по инициативе администрации;
принимавшие участие в забастовках;
иностранные граждане, работавшие в организациях, расположенных на территории России;
совершившие прогулы;
находящиеся под следствием до решения суда.
Не включаются в списочную численность работники:
принятые по совместительству из других организаций. Учет внешних совместителей ведется отдельно;
выполнявшие работу по договорам гражданско-правового характера;
привлеченные для работы на предприятии согласно специальным договорам с государственными организациями на предоставление рабочей силы (военнослужащие и отбывающие наказание в виде лишения свободы) и учитываемые в среднесписочной численности работников;
направленные на работу в другую организацию, если за ними не сохраняется заработная плата;
направленные организациями на обучение в образовательные учреждения с отрывом от работы, получающие стипендию за счет этих организаций;
подавшие заявление об увольнении и прекратившие работу без предупреждения администрации. Они исключаются из списочной численности работников с первого дня невыхода на работу;
неработающие собственники данной организации.
Средняя численность работников. Средняя списочная численность работников за какой-либо период (месяц, квартал, с начала года, год) включает:
среднюю списочную численность работников, включаемых в списочный состав;
среднюю численность внешних совместителей;
среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.
Средняя численность работников показывается в целых единицах.
Средняя списочная численность работников. Средняя списочная численность работников за месяц определяется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.
Численность работников за выходной или праздничный день принимается равной численности работников за предшествующий рабочий день.
Расчет средней списочной численности работников проводится на основе ежедневного учета списочной численности работников, которая уточняется на основании приказов о приеме, переводе работников на другую работу и прекращении трудового договора (контракта).
Численность работников списочного состава за каждый день должна соответствовать данным табеля учета рабочего времени, на основе которого устанавливается численность работников, явившихся (не явившихся) на работу.
При определении средней списочной численности в расчет не включаются:
женщины, находящиеся в отпуске по беременности и родам, в отпусках в связи с усыновлением ребенка из родильного дома, а также в дополнительном отпуске по уходу за ребенком;
работники, обучающиеся в образовательных учреждениях и находящиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработ-
ной платы, а также поступающие в образовательные учреждения, находящиеся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи экзаменов.
Лица, не состоящие в списочном составе и привлеченные для работы по специальным договорам с организациями на предоставление рабочей силы (военнослужащие и отбывающие наказание в виде лишения свободы), учитываются в средней списочной численности как целые единицы по дням явок на работу.
Лица, работающие неполное рабочее время в соответствии с трудовым договором (контрактом) или переведенные по письменному заявлению работника на неполное рабочее время, при определении средней списочной численности работников учитываются пропорционально отработанному времени.
Расчет средней списочной численности проводится в следующем порядке.
1. Определяется общее количество человеко-дней, отработанных данными работниками. Для этого общее число отработанных человеко-часов в отчетном месяце делится на продолжительность рабочего дня исходя из продолжительности рабочей недели: '
40 ч на 8 ч (при 5-дневной рабочей неделе) или на 6,67 ч (при 6-дневной рабочей неделе);
36 ч на 7,2 ч (при 5-дневной рабочей неделе) или на 6 ч (при 6-дневной рабочей неделе);
24 ч на 4,8 ч (при 5-дневной рабочей неделе) или на 4 ч (при 6-дневной рабочей неделе).
2. Определяется средняя численность не полностью занятых работников за отчетный период путем деления отработанных человеко-дней в отчетном месяце на число календарных дней по календарю.
За дни болезни, отпуска, неявок (приходящиеся на рабочие дни по календарю) в число отработанных человеко-часов условно включаются часы по предыдущему рабочему дню.
3. Может быть применен и упрощенный способ, описанный в примере 7.1.
Пример 7.1. У работающих в организации неполное рабочее время составляет 4 ч в день. Эти работники могут учитываться как 0,5 человека за каждый рабочий день. Пусть 1-й работник отработал в сентябре 22 рабочих дня; 2-й - 10; 3-й — 5 рабочих дней.
Средняя численность не полностью занятых работников: (0,5 • 22 + 0,5 • 10 + 0,5 • 5): 22 = 0,8. Эта численность будет учтена при расчете средней списочной численности работников организации. При этом лица, переведенные на неполное рабочее время по инициативе администрации (без письменного заявления работника), учитываются в средней списочной численности работников как целые единицы.
Приведем пример расчета среднесписочной численности работников.
Пример 7.2. Организация работает по 5-дневной рабочей неделе. Имеются следующие данные за март 2003 г. (табл. 7.1).
Таблица 7.1
Списочная численность работников
Число месяца
Списочная численность
В том числе не подлежит включению в среднесписочную численность
Подлежит включению в среднесписочную численность
1
2
3
4 = 2-3
1(суббота)
250
2
248
2(воскресенье)
250
2
248
3
252
2
250
4
252
2
250
5
252
2
250
6
259
2
257
7
259
2
257
8
259
2
257
(праздничный)
9 (выходной)
259
2
257
10
260
2
258
11
262
2
260
12
261
2
259
13
264
2
262
14
264
2
262
15 (суббота)
264
2
262
16 (воскресенье)
264
2
262
17
265
3
262
18
266
3
263
19
267
3
264
20
267
3
264
Продолжение
Число месяца
Списочная численность
В том числе не подлежит включению в среднесписочную численность
Подлежит включению в среднесписочную численность
1
2
3
4 = 2-3
21
265
3
262
22 (суббота)
265
3
262
23 (воскресенье)
265
3
262
24
266
2
264
25
264
2
262
26
268
3
265
27
268
3
265
28
270
2
268
29(суббота)
270
2
268
30(воскресенье)
270
2
268
31
269
2
267
Итого
8400
73
8327
Календарное число дней в марте 31. Средняя списочная численность работников за март составила 269 чел. (8327: 31).
Среднюю списочную численность работников за квартал можно определить как общую среднюю из средних списочных чисел за каждый месяц квартала.
При мер 7.3. Организация имела среднюю списочную численность в январе 459 чел., в феврале — 462 чел., в марте — 471 чел.
Среднесписочная численность работников за I кв. равна 464 чел. (459 + 462 + 471): 3.
Средняя списочная численность работников за период с начала года по отчетный месяц определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы, истекшие за период с начала года по отчетный месяц включительно, и деления полученной суммы на число месяцев, прошедших с начала года (2,3,4 и т.д.).
Прим ер 7.4. Организация начала работать в апреле. Среднесписочная численность работников составила: в апреле — 600 чел., в мае — 620 чел., в июне - 630 чел.
Средняя списочная численность работников за период с начала года (6 мес.) равна:
600 + 620+630
-= 308 чел.
6
Среднесписочная численность работников за год определяется путем суммирования среднесписочной численности за все месяцы отчетного года и деления полученной суммы на 12.
Среднесписочная численность работников в организациях, работавших неполный месяц (например, вновь созданных, имеющих сезонный характер работы), определяется путем деления суммы численности работников списочного состава за все дни работы организации в отчетном месяце, включая праздничные и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней в месяце. При этом следует учитывать, что к вновь созданным не относятся организации, появившиеся на базе ликвидированных (реорганизованных) юридических лиц, обособленных или несамостоятельных подразделений.
Если организация работала неполный квартал, то среднесписочная численность работников за квартал определяется путем суммирования среднесписочной численности за месяцы работы в отчетном квартале и деления полученной суммы на 3.
Если организация работала неполный год, то среднесписочная численность за год определяется путем суммирования среднесписочной численности за все месяцы работы организации и деления полученной суммы на 12.
При м е р 7.5. Организация создана и начала работать в феврале. Среднесписочная численность работников за февраль составила 350 чел., за март — 400 чел.
За I квартал среднесписочная численность работников: (350 + 400): 3 = 250 человек.
Пример 7.6. Организация с сезонным характером производства начала работать в апреле и закончила в августе. Среднесписочная численность работников в апреле - 500 чел., в мае - 1100, в июне —1250, в июле — 900, в августе — 420.
Среднесписочная численность работников за год (500 + + 1100+ 1250 + 900 + 420): 12 = 347 чел.
7.2.
Основы управления персоналом. Статистические методы в управлении персоналом
Проблемы занятости, имеющие место на предприятиях, не ограничиваются только их рамками. Так, ошибочное кадровое планирование на фирме, связанное с массовым высвобождением работников, приводит к росту безработицы, а забота о безработных является функцией государства. Чрезмерная эксплуатация работников может привести к росту травматизма, а государство должно поддерживать инвалидов. Работодатели могут быть заинтересованы в использовании труда иностранной рабочей силы, но это может создавать проблемы для общества в целом. Государство должно также стимулировать трудоустройство отдельных социально уязвимых (маргинальных) групп населения, которые проигрывают в конкуренции с другими (молодежь, инвалиды, лица, имеющие малолетних детей, граждане, имеющие длительный (более года) перерыв в работе, многодетные семьи, лица, не имеющие полного среднего образования, беженцы и вынужденные переселенцы, лица, освобожденные из мест лишения свободы и др.).
Из вышесказанного следует, что проблемы занятости на предприятиях в значительной степени должны изучаться и регулироваться государством.
Кадровые вопросы на предприятии решаются в рамках общей предпринимательской деятельности.
Кадровое планирование включает следующие элементы:
потребность в кадрах;
привлечение или сокращение персонала;
использование кадров;
кадровое развитие;
расходы по содержанию персонала.
Каждому предприятию следует внедрять планирование, соответствующее его потребностям. Крупные предприятия с дифференцированной структурой персонала осуществляют более детальное планирование, по сравнению с малыми предприятиями.
Начинать внедрение кадрового планирования на предприятии рекомендуется с планирования привлечения и высвобождения персонала, т. е. с планирования его движения.
Движение рабочей силы представляет собой многоплановое явление и в литературе трактуется неодинаково.
Под движением рабочей силы обычно понимаются сложные социально-экономические, а также биологические процессы, в результате которых происходят изменения ее количественных и качественных характеристик. Эти изменения обусловлены диалектикой вещественных и личных факторов производства.
Под движением рабочей силы в узком смысле понимают перемещение работников между рабочими местами. Подобная трактовка не включает в себя такие проявления движения рабочей силы, как изменение ее демографических, социальных, профессионально-квалификационных и прочих характеристик.
Движение рабочей силы происходит в разных формах. Отделить эти формы друг от друга можно лишь условно.
Выделение отдельных разновидностей процесса движения позволяет классифицировать его, т. е. свести различные виды движения в группы, характеризуемые общностью какого-либо существенного признака, положенного в основу. При этом необходимо отметить, что любая классификация обладает элементом условности, и некоторые явления нельзя отнести к той или иной группе. Их относят к группе «Прочие». Если эта группа значительна, т. е. в нее попадают почти все наблюдения, то возникает необходимость пересмотра такой классификации.
Обычно все многообразие движения рабочей силы выражается в четырех формах.
Социальное движение (социальная мобильность).
Территориальное движение.
Движение, связанное с трудовой деятельностью.
Естественное движение.
Под социальным движением понимается изменение индивидом места в социальной структуре общества, переход из одного социального слоя в другой. Социальный слой рассматривается как социальная общность, выделяемая по одному или нескольким близким признакам дифференциации общества — доходам, престижу, уровню образования и т.д. [55, с. 266 — 267].
Под территориальным движением понимают перемещение работников относительно различных регионов или внутри отдельного региона.
Движение, связанное с трудовой деятельностью, включает: перемещения работников относительно рабочих мест; изменение профессионально-квалификационных характеристик работников непосредственно в процессе трудовой деятельности.
Процессы распределения и перераспределения рабочей силы могут происходить как в рамках одного предприятия, так и между предприятиями в одной отрасли, а также между различными отраслями.
Движение, связанное с трудовой деятельностью, выступает также в виде профессионально-квалификационной мобильности, т. е. перемещения работников между профессиональными и квалификационными группами.
Межпрофессиональное движение обычно интенсивнее среди работников, занятых на непрестижных и неквалифицированных работах. И наоборот, с возрастанием уровня подготовки работников в данной профессиональной группе она меньше обменивается с другими группами.
Естественное движение рассматривается как следствие биологической природы человека (изменение прежде всего возрастных характеристик работников). Естественное движение обусловлено действием объективных биологических процессов, не зависит от воли и сознания людей и не поддается целенаправленному регулированию. Другие же формы движения опосредованы сознательными действиями работников.
Практический интерес приобретают вопросы, связанные с привлечением и высвобождением работников. Проблемы планирования привлечения и высвобождения персонала обусловливают необходимость статистического исследования этих процессов.
Представление о динамике дает сравнение списочных чисел. Однако если на начало и конец периода в списках значилось одинаковое число работников, это не означает, что не было никакого изменения их численности.
Для характеристики движения рассчитываются:
показатели оборота по приему в абсолютных числах и в виде относительных чисел - коэффициентов оборота по приему. Эти коэффициенты рассчитывают путем сопоставления числа
принятых в течение периода со средним списочным числом работников за период (причем только по внешнему обороту);
показатели оборота по выбытию в абсолютных числах и в виде относительных чисел - коэффициентов оборота по выбытию, которые представляют собой отношение общего числа выбывших в отчетном периоде по всем причинам к средней списочной численности работников за этот период. За рубежом синонимом понятия «движение» является понятие «текучесть». В нашей стране до последнего времени под текучестью понимали лиц, уволенных по собственному желанию, за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины. Изучение причин увольнения работников по собственному желанию на предприятиях по-прежнему имеет практическое значение;
показатель общего оборота, который определяется как отношение суммы всех принятых и всех уволенных за рассматриваемый период к средней списочной численности и характеризует интенсивность движения работников.
При решении вопроса заполнения вакансии на предприятии следует рассматривать как внутрифирменный, так и внешний по отношению к предприятию рынки труда. В целом внутрифирменное привлечение считают лучшим.
При решении проблем, связанных с источником привлечения работников, оценивают их преимущества и недостатки [34, с. 565].
Ниже приведены преимущества и недостатки внутрифирменного привлечения работников.
Преимущества
Предоставление шансов для роста
Незначительные затраты на привлечение
Знание претендентом данного предприятия
Поддержание уровня оплаты на данном предприятии
Недостатки
Ограниченные возможности для выбора
При определенных условиях высокие затраты на повышение квалификации
Появление панибратства при решении деловых вопросов
Снижение активности работников в результате автоматизма при повышении в должности
НедостаткиНедостаткиПреимущества
Недостатки
Недостатки
Возможность более быстрого заполнения вакансий
Освобождение должностей для молодых кадров
Прозрачность кадровой политики Управляемость за счет кадрового планирования
Целенаправленное повышение квалификации
Сокращение текучести
Ниже рассмотрены преимущества и недостатки привлечения работников вне рамок предприятия.
Преимущества
Недостатки
Более широкие возможности выбора
Более высокие затраты на привлечение персонала
Новые импульсы для предприятия
Большая доля привлекаемых со стороны способствует росту текучести
Человеку со стороны легче добиться признания
Прием на работу непосредственным образом покрывает потребность в персонале
Высокая степень риска испытательного срока
Отсутствие знаний о производстве
Блокирование возможностей служебного роста
Более высокая оплата по сравнению с внутрифирменным привлечением
На предприятии всегда должен быть резерв кандидатов на все должности, из которых организация отбирает наиболее подходящих. Резерв должен представлять собой группу работников перспективного возраста (40 — 45 лет), которые зарекомендовали себя как способные руководители и специалисты. Эта группа работников становится основным источником пополнения руководящих кадров в случае появления вакансий. Формы подготовки резерва разнообразны: замещение руководителей во время их болезни, отпуска, командировки; могут быть назначение на промежуточные должности, стажировки в других организациях, обучение на различных курсах и т.д.
Другая не менее важная проблема, требующая точной статистической оценки, связана с изучением выбытия персонала.
Под высвобождением работников в экономической литературе и практике управления персоналом обычно понимают уменьшение численности работников на тех или иных участках производства на основе прогресса техники, технологии, организации производства, труда и управления.
Высвобождение рабочей силы может носить двоякий характер: относительный и абсолютный. Наряду с этими понятиями в литературе и нормативных материалах употребляются термины «условное» и «реальное» (фактическое) высвобождение. В большинстве случаев термины «относительное» и «условное» высвобождение имеют тот же смысл, что и «абсолютное» и «реальное».
Относительное (условное) высвобождение работников возникает как по опережающем, так и при одинаковом росте производительности труда по сравнению с ростом объемов производства продукции (работ). Оно равнозначно экономии затрат живого труда в расчете на единицу продукции (работы), достигаемой в результате осуществления комплекса мероприятий по более рациональному использованию занятой рабочей силы. Показатель относительного (условного) высвобождения по каждому мероприятию определяется путем сравнения численности работников на всех видах работ, охваченных данным мероприятием в отчетном году, и условной численности, которая потребовалась бы в отчетном году при условии сохранения базисного уровня выработки на одного работника. Таким образом, условное высвобождение работников может быть рассчитано по формуле
дг=^1_г =т
где АТ — условное высвобождение работников;
— условная численность работников, которая потребовалась бы для ^ производства фактического объема продукции (^^при базисном уровне выработки одного работника (w0).
Внешнее высвобождение характеризуется выводом части работников за пределы предприятия.
Абсолютное высвобождение работников ведет к реальному сокращению численности персонала на тех или иных участках
работы. Обычно размеры высвобождения не совпадают с размерами сокращения. Это обусловлено тем, что часть высвобождаемых работников может быть переведена на вакантные места в пределах данного предприятия. Размеры высвобождения в этих случаях превышают размеры сокращения.
К факторам высвобождения персонала относят:
рост производительности труда, особенно в части технической и организационной. В группе технико-технологических
факторов высвобождения рабочей силы наибольшее значение имеют механизация и автоматизация производственных процессов и внедрение прогрессивных технологий;
структурные сдвиги в производственном процессе и изменение объема производства. Эти сдвиги могут вести как к увеличению, так и к сокращению потребности в работниках. Сокращение объема производства должно способствовать высвобождению персонала;
социально-экономические факторы. К ним могут быть отнесены психофизиологические, эстетические условия труда, влияющие на работоспособность человека, уровень социально-психологических отношений в коллективе, объединение людей в группы, причастность работников к процессу управления. Большой вклад в изучение проблем социологии управления и индустриальной социологии внесли так называемые Хоторнские эксперименты, проводимые американским социологом и психологом Э. Мэйо в 1927 — 1932-х годах. Так, изучая влияние различных факторов (условия и организация труда, заработная плата, межличностные отношения и стиль руководства) на повышение производительности труда, он открыл роль человеческого и группового факторов. Например, уже на первой фазе эксперимента отмечался рост выработки более чем на 30% в течение двух с половиной лет вне зависимости от действия таких факторов, как освещенность, температура, влажность помещения. Выяснилось, что причина роста производительности заключается в факторах, определяющих трудовое поведение (главным из них оказался так называемый групповой дух, развившийся среди рабочих). По мнению исследователей, эти группы оказывали существенное влияние на трудовую мотивацию рабочих. Например, вовлечение работников в кружки качества или бригады результативности в Японии позволяет решить не только проблемы повышения качества продукции, но и такие смежные проблемы, как сокращение издержек производства, эксплуатации оборудования, безопасности труда, промышленного загрязнения, а также вовлечь рабочих в процесс принятия решений, что способствует появлению положительной мотивации к труду и соответственно росту производительности труда.
Планирование сокращения персонала на фирмах позволяет смягчить социальные проблемы.
Подобное кадровое планирование должно быть непосредственным следствием принятых решений по вопросам проведения рационализации и инвестиций. Варианты, которые могут иметь место в случае необходимости сокращения персонала, приведены на рис 7.1.
Рис. 7.1. Направления высвобождения работников
Одной из стратегий, часто используемых работодателями, чтобы избежать сокращения числа занятых, когда они сталкиваются с проблемой лишних работников, порожденной краткосрочными трудностями, является разделение работы на всех имеющихся сотрудников путем сокращения рабочего времени.
В ряде стран (Франции, ФРГ, Англии, Италии, Японии, а также, хотя и в меньшей степени, в Канаде и США) существуют государственные программы частичной компенсации зарплаты, потерянной из-за сокращения рабочих часов. Другой разновидностью является деление рабочего места между двумя работниками. В этом случае делятся рабочие часы, зарплата, различные доплаты и льготы. Обычно деление происходит по дням недели или часам за каждый день. Сокращение рабочего времени как альтернативы увольнению целесообразно применять в первую очередь в условиях краткосрочного спада производства. Переводу на частичную занятость может подлежать основная часть персонала предприятия, которая способна к исполнению установленных функций (примерно около половины работников).
Между тем необходимо иметь в виду, что сохранение излишней численности работников уменьшает объемы производства продукции на одного работника, что приводит к снижению производительности труда и ассоциируется с ростом скрытой (латентной) безработицы. Кадровая политика на предприятиях, где есть излишний персонал (например, на кризисных), должна быть
дифференцирована по отношению к различным категориям сотрудников.
За рубежом иногда в качестве стимула для добровольного ухода работников используются дополнительные компенсационные выплаты и выходные пособия («золотое рукопожатие»). Однако зачастую работники, увольняющиеся по собственному желанию, теряют часть льгот, которые имеют работники, увольняемые принудительно.
В условиях нехватки ресурсов и неравномерного характера производственной загрузки может быть эффективно использован механизм временного найма сотрудников, под которым понимают форму организации труда, основанную на привлечении сотрудников из состава так называемого оперативного кадрового резерва на временной основе при увеличении текущей загрузки сверх уровня, выполнение которого обеспечивается силами штатного персонала. Привлечение временных сотрудников осуществляется в первую очередь из состава контингента вынужденно уволенных ранее работников.
Юридически отношения временного найма оформляются индивидуальными контрактами.
В качестве отдельной проблемы управления персоналом следует рассматривать причины увольнения работников по собственному желанию. Численность лиц, уволенных по собственному желанию, можно условно рассматривать как характеристику удовлетворенности работников выполняемой работой, а факторы, влияющие на увольнение по собственному желанию, можно условно рассматривать как факторы мотивации работников к труду.
Учитывая, что в последнее время наблюдается повышение роли мотивации работников в получении положительных результатов, возрастает и практическая значимость анализа факторов, вызывающих увольнения по собственному желанию.
Мотивация (motivation) определяется как позиция, предрасполагающая человека действовать специфическим целенаправленным образом. Это внутреннее состояние, определяющее поведение человека.
Исследование мотивации выделяет два направления:
первое включает теории удовлетворенности работой (содержательные теории), которые сосредоточивают внимание на том, что побуждает действовать и стимулирует деятельность, т. е. при
анализе мотивации выделяются факторы, которые побуждают к действиям или усиливают их;
второе включает теории процесса (или процессуальные теории мотивации), которые сосредоточивают внимание на выборе поведения, способного привести к желаемым результатам. Выбор поведения зависит от возможности достижения цели, от вознаграждения, на которое рассчитывают в результате выполнения работы.
Среди содержательных теорий наиболее известными являются двухфакторная теория мотивации Ф. Герцберга, предложенная во второй половине 1950-х годов, и теория человеческих потребностей, разработанная А. Маслоу в 1940-е годы.
Именно эти теории представляют интерес для изучения причин неудовлетворенности работой, приводящих к увольнению по собственному желанию.
Например, Ф. Герцберг в двухфакторной теории мотивации выделял, во-первых, гигиенические факторы (внешние по отношению к работе), которые снимают неудовлетворенность работой; во-вторых, факторы мотивации, присущие работе (внутренние факторы).
К первой группе обычно относят такие, как нормальные условия труда, достаточная заработная плата и т.д. Эти факторы автоматически не определяют положительную мотивацию.
Вторая группа факторов предполагает, что каждый отдельный человек может мотивированно работать, когда видит цель и считает возможным ее достижение.
Если факторы первой группы не реализованы, то факторы второй группы имеют значение только для ограниченного круга лиц. Поэтому важную роль играет прежде всего создание нормальных, достойных человека условий труда.
Так, низкая зарплата, относимая в вышеприведенной теории к гигиеническим факторам, ухудшает отношение людей к работе и приводит в конечном итоге к потере квалификации. В.А. Павленков отмечает, что если цена труда падает ниже прожиточного минимума, то работоспособность работника не может поддерживаться на нормальном уровне, которого требует рынок труда, — ведь товар, предлагаемый на любом рынке, должен быть нормального качества. Предприниматель вынужден подчиняться тем законам оплаты труда, которыми определяется уровень цены труда. Если он хочет покупать на рынке труда товар нормального качества, то должен платить за него цену, достаточную для вос-
становления нормальной работоспособности, содержания семьи и удовлетворения потребностей гражданина общества. Организация Объединенных Наций признала, что заработная плата в размере менее 3 долл. США в час ведет к разрушению трудового потенциала экономики.
Теория человеческих потребностей, предложенная А. Маслоу, представляет интерес с точки зрения выделения факторов-мотиваторов.
А. Маслоу указывал, что после удовлетворения очередной потребности ее влияние на поведение человека прекращается. В то же время для того, чтобы следующий, более высокий, уровень иерархии потребностей начал влиять на поведение человека, не обязательно удовлетворять потребность более низкого уровня полностью. Какая-то потребность доминирует, но деятельность стимулируется не только ею.
А. Маслоу выделял:
Физиологические потребности (питание, одежда, жилище и др.).
Потребности в безопасности.
Социальные потребности (в контактах).
Потребности в признании (право принимать решения, власть).
Потребности в самовыражении (реализация заложенных способностей).
В настоящее время отсутствует общепризнанная методика количественной оценки экономических и социальных последствий увольнения персонала по собственному желанию. На практике потери от увольнения работников оцениваются по ряду параметров: потерями, вызванными простоем оборудования вследствие отсутствия квалифицированных работников; снижением качества производимой продукции; снижением качества оказываемых услуг; снижением производительности труда увольняющихся работников и работников в период адаптации на новом месте; увеличением затрат на подготовку персонала; оформлением увольнения и приема на работу.
В связи с вышесказанным интерес представляет изучение причин увольнения персонала по собственному желанию.
Наиболее распространены статистический и опросный методы изучения. Статистический метод заключается в сборе, обработке и анализе данных первичного учета кадров на предприятиях (карточки личного учета рабочих), статистической государственной отчетности. Мотивы увольнений работников изучают с помощью анкетного опроса и интервьюирования. За рубежом, например, рекомендуется проинтервьюировать работников непосредственно перед тем, как они покинут предприятие, для того чтобы попытаться определить, почему они хотят его покинуть («выходное интервью»). Иногда практикуются телефонные или личные интервью спустя несколько недель после увольнения.
В нашей стране также практикуются опросы выбывающих с предприятий, остающихся на предприятии работников, прибывших на новое место работы.
Для оценки влияния отдельных факторов может быть применен регрессионный анализ. Регрессионный анализ позволяет количественно выразить влияние отобранных факторных показателей на результативный, определить их роль в изменении результативного показателя.
Кроме того, зная уравнение множественной регрессии и задаваясь определенными значениями факторов, можно определить значение результативного показателя, используя полученные результаты в целях активного управляющего воздействия на процесс перемещения рабочей силы.
Регрессионный анализ, как правило, дает легко интерпретируемые результаты, удобные для целей управления.
Очевидно, что для управления не очень удобны обобщающие факторы. Например, сложно воздействовать на такой обобщенный фактор, как «персонал», без дальнейшей его разбивки или конкретизации: стаж работы, возраст, средний тарифный разряд и т.п. Изначально, до выбора факторных показателей, рассмат-
ривалась следующая группировка факторов увольнения по собственному желанию:
неудовлетворенность производственно-экономическими условиями (отсутствие условий для повышения квалификации, низкая зарплата, неудобный режим работы и т.д.);
неудовлетворенность жилищно-бытовыми условиями (жильем, культурным и медицинским обслуживанием, транспортом, обеспеченностью дошкольными учреждениями и т.д.);
мотивы личного характера (вступление в брак, рождение ребенка и др.);
прочие мотивы.
Так, среди «прочих» можно выделить социально-психологические факторы, которые плохо поддаются измерению. Роль этих факторов в разных странах проявляется по-разному. Например, в Японии, где широкое распространение имеет пожизненный найм, переход на другое место работы по инициативе работника считается неэтичным поступком. Главные мотивы поведения работников определяются социально-психологическими факторами (чувством принадлежности к коллективу и т.п.). В США же преобладает краткосрочный найм, наблюдается частая смена работы в зависимости от материальных благ, поэтому главные мотивы определяются экономическими факторами.
Социально-психологические особенности работников в России состоят в минимизации в потреблении, низкой мобильности, в неподготовленности к происходящим негативным переменам и др.
Расчеты коэффициентов текучести были выполнены на основе материалов обследования процессов движения работников, проведенного Институтом рынка труда на промышленных предприятиях Ульяновска.
Первоначально были отобраны следующие факторные показатели, предположительно наиболее существенно влияющие на текучесть:
Хт - средний тарифный разряд рабочих;
Х2 — средний тарифный разряд работ;
Х3 — средняя месячная заработная плата, тыс. руб.;
Х4 — доля рабочих на тяжелых и вредных работах в общей численности рабочих, %;
Х5 — отработано сверхурочно на одного рабочего, ч;
Х6 — доля рабочих, повысивших квалификацию в общей численности рабочих, %;
Х7 — доля рабочих до 29 лет в общей численности рабочих, %;
Х% — потери рабочего времени на одного рабочего, дней;
Х9 — отработано в выходные дни в среднем одним рабочим, чел.-дн.;
Х10 — фондовооруженность рабочих, тыс. руб.;
Хп — доля рабочих, обеспеченных детскими дошкольными учреждениями, в общей численности нуждающихся рабочих, %;
^2 ~ Доля рабочих, обеспеченных жильем, в общей численности нуждающихся рабочих, %.
На первом этапе были проверены предпосылки построения регрессионных моделей. На основе матрицы парных коэффициентов корреляции проводился экономический анализ факторных показателей с целью отбора для включения в уравнение регрессии.
Не включались в модель факторные показатели, сильно коррелирующие друг с другом. При этом руководствовались экономическим содержанием задачи и коэффициентами корреляции между исходными признаками и результативным. При прочих равных условиях в уравнение включался признак, имеющий более высокий коэффициент корреляции с результативным.
В экономической практике широкое распространение получило построение регрессионных моделей, основанное на исключении несущественных факторов при проведении многошагового регрессионного анализа. Это позволяет перейти от большого числа факторных показателей к небольшому их числу, как правило, без существенной потери информации. В литературе отмечается, что вышеприведенная процедура удобна для статистиков, которые любят видеть все переменные в уравнении, чтобы «чего- то не упустить».
После отсева по /-критерию Стьюдента незначимых показателей в регрессионную модель, результативным показателем которой являлась текучесть (У^, вошли следующие показатели:
^ = 45,9 - 0,22Лз + 3,93Х8 - 0,54^ + 0,652f10.
Модель адекватна по F-критерию. Расчетная величина 18,02 значительно превышает табличное значение 2,90 для 5%-ного уровня значимости.
Коэффициент множественной корреляции, равный 0,910, свидетельствует о достаточно тесной связи между текучестью и включенными факторными показателями. Величина коэффициента множественной детерминации 0,828 свидетельствует о том, что вариация текучести на 82,8% объясняется колеблемостью отобранных факторов.
Из приведенного уравнения можно сделать следующие выводы.
Отмечается снижение коэффициента текучести за счет роста заработной платы (при увеличении заработной платы на 1 тыс. руб. коэффициент текучести снижается на 0,22%). С увели-
чением времени работы в выходные дни на 1 день коэффициент текучести снижается на 0,54%, что объясняется увеличением оплаты работы в выходные дни. Следует отметить, что время работы в выходные дни достаточно тесно связано с потерями рабочего времени. С ростом потерь рабочего времени на 1 день коэффициент текучести возрастает на 3,93%. С ростом фондовооруженности на 1 тыс. руб. коэффициент текучести возрастает на 0,65% в связи с повышением интенсивности труда (расширение зон обслуживания, совмещение профессий и т.д.) без адекватного увеличения заработной платы.
В составе работников происходят структурные сдвиги, поэтому при изучении динамики коэффициентов, характеризующих движение персонала, целесообразно выделять влияние структурного фактора.
Влияние изменений в структуре исследуемой совокупности на динамику показателей, характеризующих движение персона
ла, можно определить построением системы индексов: переменного состава, фиксированного состава, влияния структурных сдвигов.
Используя данные одного из текстильных комбинатов о средней списочной численности рабочих основных профессий и их выбытии, определим вышеназванные индексы (табл. 7.2).
Индекс переменного состава (/пс) характеризует изменение общей средней вследствие изменения коэффициентов выбытия в отдельных группах рабочих (К) и доли каждой группы в общей
численности рабочих I dT = —Ы:
Кх XKyd^ 10,186ко " S^r0 " 9,139
Индекс фиксированного состава (/ф с) характеризует изменение общей средней вследствие изменений коэффициентов выбытия в каждой группе рабочих :
= 1,088.= 1,088.2^Г1 Кх 10,2ф с“Х^т; “S^t; " 9,373
= 1,088.
= 1,088.
Индекс влияния структурных сдвигов (/с с) отражает изменение общей средней вследствие изменений в структуре рабочих:
r _ X ^0^7] _ X ^0^7] _ 9,373' 9,1
Таблица 7.2
Средняя списочная численность и выбытие рабочих
Профессия
Базисный год
Отчетный год
Коэф- фици- ент выбытия при отчетной структуре персонала KodTi
>< S а о 3 to 3 ” S оЬ7 ц . а ^ С v У У
5^ у а о у
S Л'' С о о о к X К X
ц ц S о а х О У
х^ а х
-в* н
л c^S О Л X со
зК
Os
у VO ^^
S И н У So О S о to о ас св о С аа 5 К^Ц к; О о о as ЦСУ
Ц
У
X S а СО 3 to 3 со о ц о „
S ^»
s^ х я у а о у с ^
С о о о К X к с с у ц 5 О. X О У
Н ^ 5^ X „ X к
-в* ц
А л т^ О Л X со
^ О "У й со s у s Ц О X о to О вс св о С «f Ц ц о о о css ЦСУ
Крутильщица
4
37
10,8
0,099
1
30
3,3
0,082
0,886
Сновальщица
7
33
21,2
0,089
1
41
2,4
0,113
2,396
Ткач
16
152
10,5
0,409
19
146
13,0
0,401
4,211
Красильщик
3
66
4,5
0,177
4
64
6,3
0,176
0,792
Аппретурщик
3
67
4,5
0,180
6
67
9,0
0,184
0,828
Набойщик
1
17
5,9
0,046
2
16
12,5
0,044
0,260
Итого
34
372
9,1
1,000
37
364
10,2
1,000
9,373
Эти три индекса связаны между собой: 1,088 • 1,03 = 1,12.
Таким образом, средний коэффициент оборота по выбытию увеличился на 12%, причем на 8,7% — за счет изменения коэффициентов выбытия в отдельных группах рабочих и на 3,0% — за счет изменения профессиональной структуры кадров.
В качестве группировочных признаков в подобных расчетах могут быть использованы возраст, пол, уровень образования, квалификация и др.
7.3.
Статистическое изучение использования рабочего времени
Спрос на труд зависит от продолжительности и эффективности использования рабочего времени. Оно является косвенной оценкой затрат труда.
Рабочее время — часть календарного времени, затрачиваемого на производство продукции или выполнение определенного объема работ и услуг. Для отдельного работника рабочее время обычно измеряется в часах или днях. Для совокупности работников — в человеко-часах или человеко-днях. Отработанным человеко-днем считают день, в который работник явился на работу и приступил к ней. Отработанным человеко-часом считается час фактической работы одного работника. Фактически человекочас, учтенный как отработанный, не всегда состоит из 60 мин работы. Небольшие перерывы в работе выявляют с помощью хронометража и фотографии рабочего дня. Показатель среднего списочного числа рабочих также имеет смысл для оценки величины общих затрат труда. Например, средняя месячная численность представляет собой число отработанных человеко-месяцев, а средняя годовая численность — человеко-лет.
На предприятиях основным источником данных об использовании рабочего времени в человеко-днях является табельный учет. Данные первичного учета рабочего времени необходимы для составления отчетности по труду, в которой приводятся данные об использовании календарного фонда времени работников.
Календарный фонд времени представляет собой сумму человеко-дней явок и неявок (рис. 7.2).
Табельный фонд рабочего времени (человеко-дней) определяется вычитанием из календарного фонда рабочего времени общего числа праздничных и выходных дней.
Максимально возможный фонд рабочего времени (человекодней) равен табельному фонду, за исключением человеко-дней очередных отпусков.
К неявкам из максимально возможного фонда рабочего времени относятся: учебные отпуска, отпуска по инициативе администрации, время болезни, прогулы и др.
На основе абсолютных показателей рабочего времени в человеко-днях исчисляются относительные показатели, характеризующие степень использования того или иного фонда времени. Так, коэффициенты использования календарного, табельного и максимально возможного фондов определяются как отношение фактически отработанных человеко-дней соответственно к календарному, табельному и максимально возможному фондам.
При наличии неравномерного распределения очередных отпусков внутри года наиболее целесообразно сравнивать число от-
Рис. 7.2. Календарный фонд рабочего времени работанных человеко-дней с максимально возможным фондом рабочего времени.
Особый интерес представляет анализ использования максимально возможного фонда рабочего времени, так как этот фонд представляет максимальное количество времени, которое может быть отдано производству.
Продолжительность рабочего времени работников устанавливается законодательно.
В России продолжительность рабочей недели должна составлять 40 ч. На отдельных работах, связанных с тяжелыми и вредными условиями труда, рабочая неделя составляет 36 ч и в особо сложных условиях — 24 ч. Накануне праздничных дней продолжительность работы сокращается на 1 ч. Работа сверх этой продолжительности считается сверхурочной. Ее размеры ограничены и не должны превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 ч в год. Труд в
сверхурочное время оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы — не менее чем в двойном размере.
Предположим, что в текущем году 251 рабочий день. При пятидневной 40-часовой рабочей неделе норма рабочего времени составляет:
Тп = 8 • 243 + 7.8 = 2000 ч.
При 36-часовой рабочей неделе норма рабочего времени будет:
Тп = 7,2-251 = 1807,2 ч.
Фактически отработанное время будет меньше. Для изучения использования рабочего времени могут применяться балансы.
Балансы рабочего времени составляются умножением максимально возможного фонда рабочего времени в человеко-часах на установленную законом продолжительность рабочего дня в человеко-часах. Полученное произведение представляет собой ресурсы рабочего времени — общее количество человеко-часов, которые были бы отработаны рабочими при полном использовании максимально возможного фонда рабочего времени в человекоднях.
В подлежащем баланса «Использование ресурсов рабочего времени» выделяют:
фактически отработанные рабочими человеко-часы в урочное время;
рабочее время, не использованное по уважительным причинам, всего и в том числе по отдельным причинам. Не использованное по уважительным причинам рабочее время определяют, суммируя элементы, выраженные в человеко-часах, с произведениями элементов, учтенных в человеко-днях, на установленную продолжительность рабочего дня;
потери рабочего времени (в человеко-часах); причем ту их часть, которая представляет собой целосменные потери рабочего времени, следует также перевести в человеко-часы умножением на установленную законом продолжительность рабочего дня.
Фактически отработанные в сверхурочное время человекочасы в баланс не включают, а приводят отдельной строкой за балансом.
Сказуемое баланса рабочего времени в человеко-часах включает данные за базисный период, плановые и фактические данные (общее количество человеко-часов по каждой строке баланса, в среднем на одного списочного рабочего и в процентах к итогу — располагаемому фонду рабочего времени).
Предположим, что за отчетный год на предприятии имеются следующие данные: число отработанных рабочими человекодней — 201 175; число человеко-дней целодневных простоев — 2215; число человеко-дней неявок на работу: ежегодные отпуска — 14 998; учебные отпуска — 289; отпуска по беременности и родам — 277; время болезни — 18 268; другие неявки, разрешенные законом, — 1555; отпуска по инициативе администрации — 6321; прогулы — 85; число праздничных и выходных — 89 239. Число отработанных рабочими человеко-часов — 1 600 601, в том числе сверхурочно — 4599. Число человеко-часов внутрисменного простоя рабочих — 13 398. Установленная продолжительность рабочего дня — 8 ч.
Определим календарный (Ткаленд), табельный (Ттаб) фонды человеко-дней и максимально возможный фонд рабочих человекодней (Тмакс в03м).
Ткаленд = 201 175 + 2215 + 14 998 + 289 + 277 ++ 18 268 + 1555 + 6321 + 85 + 89 239 = 334 422 чел.-дн.;
Ттаб = 334 442 - 89 239 = 245 183 чел.-дн.;
Тмакс возм = 245 183 - 14 998 = 230 185 чел.-дн.
Средняя списочная численность работников составит:
^7 „календ, фонд, чел.-дн.„
Т = Т- число калейНГдн. числ0 календарных дней =
= 334 442/365 = 916 чел.
Построим баланс рабочего времени в человеко-днях (табл. 7.3).
При изменении объема производства предприятие может выпускать необходимое количество продукции при разном соотношении численности работников и отработанном ими времени. В нормально действующей рыночной экономике предпочтение отдается улучшению использования уже действующих работников, так как привлечение новых работников требует дополнительных затрат. Этот факт приводит к сокращению спроса на труд.
Ресурс
Вид расхода рабочего времени
Фактический расход рабочего времени в чел.-ч
В%к итогу
В среднем на одного списочного рабочего,ч
Располагаемый фонд 230 185 • 8 =
Раздел 1
Производственно использованное время
= 1 841 480
По прямому назначению
Не по прямому назначению
1 596 002
4599
86,67
1742,36
Итого по разделу 1
Раздел 2
Время, не использованное на производстве по уважительным причинам
1 609 400
(289 + 277 + + 18 268 + 1555) х х 8 = 163 112
86,67
1742,36
Итого по разделу 2
Раздел 3
Потери времени
3.1. Простои рабочих
163 112
8,86
178,06
3.1.1. Целодневные
2215 • 8 = 17 720
0,96
19,34
3.1.2. Внутрисменные
3.2. Нарушения трудовой дисциплины:
13 398
0,73
14,63
Прогулы
Опоздания и преждевременные уходы
85 • 8 = 680
0,04
0,74
3.3. Отпуска по инициативе администрации
6321 ■ 8 = 50 568
2,75
55,20
Итого по разделу 3
82 366
4,47
89,92
Всего (располагаемый фонд)
1 841 480
100,00
2010,34
Кроме того, отработано в сверхурочное время
4599
0,25
5,02
Баланс рабочего времени
Таблица 7.3
При решении вышеназванных проблем практическую значимость приобретает модель анализа показателей использования рабочего времени вида
Т.Та = а • b • с,
где Т-Та — общее число отработанных рабочими человеко-часов;
а — продолжительность рабочего дня;
b — среднее число дней работы на одного рабочего;
с - среднее списочное число рабочих.
Расчет показателей использования рабочего времени приведен в табл. 7.4.
Таблица 7.4
Расчет показателей, характеризующих использование рабочего времени
Показатель
Март
Апрель
Изменение (+ -)
Среднее списочное число рабочих (с)
450
500
+50
Всего отработано рабочими: человеко-дней
9000
10 500
+ 1500
человеко-часов
67 500
77 700
+ 10 200
Средняя фактическая продолжительность рабочего дня
7,5
7,4
-0,1
(а = чел.-ч/чел.-дн.)
Среднее число отработанных
20
21
+1
дней на одного списочного рабочего (Ь = чел.-дн./средняя списочная численность)
Среднее число часов, отработанных одним рабочим
150,0
155,4
+5,4
Необходимо разложить по факторам общее изменение числа отработанных человеко-часов. В нашем примере оно составляет (+10200).
Уменьшение числа отработанных человеко-часов за счет сокращения продолжительности рабочего дня на 0,1 ч составит:
А До) = (ах - а0) -Ь^с^ (-0,1) • 21 • 500 = - 1050.
Увеличение числа отработанных человеко-часов составит:
за счет увеличения среднего числа дней, отработанных одним рабочим:
А 7X6) = а0 • (Ьх - Ьо) • С1 = 7,5 • (+1) • 500 = + 3750;
за счет увеличения численности рабочих:
А Дс) = а0 • bQ (Ci - с0) = 7,5 • 20 • (+50) = +7500.
Таким образом, прирост общего числа обработанных человеко-часов был получен за счет увеличения средней списочной численности работников (на 7500) и за счет числа дней, отработанных в среднем одним рабочим (на 3750).
Практический интерес представляет расчет взаимосвязанных показателей использования рабочих и рабочего времени. К ним относят:
коэффициент использования числа дней работы на одного рабочего (^), который определяют делением числа дней работы одного рабочего в отчетном периоде на соответствующий показатель базисного периода;
коэффициент использования продолжительности рабочего дня (К2\ который определяют делением продолжительности рабочего дня в отчетном периоде на соответствующий показатель базисного периода;
полный, или интегральный, коэффициент использования рабочего времени (Л^), который можно определить как произведение двух вышеприведенных коэффициентов или как отношение среднего числа часов, отработанных одним рабочим в отчетном и базисном периодах.
В нашем примере ^составил 1,05 (21:20); К3 - 0,986 (7,4:7,5), а интегральный коэффициент К3 - 1,036 (155,4:150, или 1,05 х х 0,986). Это свидетельствует о том, что в августе по сравнению с июлем использование рабочего времени увеличилось на 3,6 %.
Применение моделей, приведенных выше, осложняется в связи с распространением нестандартных графиков работы: гибкий график, сжатая неделя (суммированный рабочий день), частичная занятость.
Под гибким рабочим графиком понимается расписание работы, при котором работник может выбрать время прихода и ухода в пределах, устанавливаемых руководством. Сжатая рабочая неделя представляет собой график работы, в котором происходит обмен между количеством часов, отрабатываемых ежедневно, и количеством рабочих дней в течение недели. Так, обычное число часов может отрабатываться не за пять дней, а за четыре (по десять часов ежедневно). Частичная занятость — это работа с выполнением тех же обязанностей, но в течение меньшего времени.
Гибкий график строится разными способами.
Ежедневный выбор времени начала и окончания работы.
Переменная продолжительность рабочего дня.
Выделение общего (присутственного) времени, устанавливаемого менеджером.
В зависимости от степени гибкости выделяют различные, типы расписаний. Наибольшее распространение получили такие разновидности гибкого графика, которые позволяют менять время начала и окончания работы (при этом работники должны отрабатывать полный рабочий день, те. 8 ч), а также которые разрешают менять продолжительность рабочего дня (но за неделю работники должны отрабатывать 40 ч).
Кроме того, гибкий график может предполагать присутствие работников в общее время. В это время работники должны обмениваться информацией, знакомиться с новыми заданиями. Такая форма может быть рекомендована и для руководителей. Например, контракт главного бухгалтера может предполагать следующее распределение рабочего времени: 75% (30 ч в неделю) — в учреждении, 25% (10 ч в неделю) — в домашних условиях. Дома главный бухгалтер в основном работает на ПЭВМ, проверяя данные финансовой документации, а в учреждении участвует в сове-
щаниях и выполняет другую работу, требующую контактов с сотрудниками.
Возможен также вариант работы, называемой телеработой.
Телеработа (teleworking) — работа на дому с использованием терминала, подключенного к вычислительной сети учреждения. Основной ее недостаток состоит в изоляции сотрудника. Работа на дому, как правило, более продуктивна. Использование ее фирмами приводит к сокращению накладных расходов и более широким возможностям при решении кадровых вопросов.
Сжатая рабочая неделя (суммированный рабочий день) дает возможность работникам иметь дополнительные свободные дни. Преимущество этой формы для предприятий состоит в увеличении числа рабочих мест при работе в течение всей недели. Однако такое расписание работы может приводить к снижению производительности труда и к ухудшению качества продукции или услуг в конце удлиненного рабочего дня. Кроме того, такое расписание нельзя применять на работах с вредными условиями труда (повышенный уровень шума, ультра- и инфразвуков, запыленности воздуха, загазованности, вибрации и т.п.), так как в этом случае удлинение рабочего дня может привести к болезни и даже смерти работника. В настоящее время в условиях, не отвечающих санитарно-гигиеническим нормам, в промышленности РФ работают более 20% работников.
Не полностью занятыми считаются работники, у которых продолжительность рабочего времени значительно ниже нормативной.
В странах рыночной экономики неполная занятость имеет два существенных признака:
1-йпризнак. К неполностью занятым относятся только лица наемного труда. К неполностью занятым не могут относиться самостоятельные работники и помогающие члены семьи, даже если они работают меньше установленного нормативного времени.
2-й признак. Неполная занятость относится к регулярной, постоянной занятости, т. е. работник должен работать определенное число часов каждую неделю, реже — каждый месяц. В силу этого к неполностью занятым не относятся временные, сезонные, случайные работники, которые, как правило, работают меньше нормативной продолжительности рабочего времени.
В большинстве стран с рыночной экономикой не существует нормативно установленного порога продолжительности рабочей недели, от которого отсчитывается неполная занятость. Лишь во франции к работающим неполное рабочее время относят тех, кто работает на *Д меньше нормативной продолжительности рабочего времени.
В практике статистических подсчетов продолжительности рабочего времени приняты различные пороги неполной занятости. В ряде стран (США, Япония, Австрия, Норвегия, Швеция) - это 35 ч в неделю; в Канаде, Франции - 30 ч; в ФРГ - 37 ч. В некоторых странах (Великобритания, Италия, Бельгия) не полностью занятыми считают тех, кто сам заявил, что работает неполное рабочее время.
Отклонение от нормы рабочего времени в меньшую сторону может быть предусмотрено условиями найма рабочей силы. Частичную занятость можно рассматривать как наиболее удобный режим работы для отдельных категорий работников (пенсионеров; женщин, имеющих малолетних детей; студентов и т.п.). Такого рода найм обычно преобладает в сфере общественного питания, торговли и услуг. Частичный найм приводит к увеличению свободного времени работающих. Положительный результат частичного найма для работодателя состоит в снижении затрат на заработную плату.
В других случаях частичный найм следует рассматривать как вынужденную меру по отношению к уже нанятым работникам в связи с изменениями экономической ситуации. Применительно к некоторым категориям работников (как правило, наиболее ценным для предприятия, фирмы) в период снижения потребностей в рабочей силе возможно направление на переподготовку и повышение квалификации. Такой режим использования рабочей силы в период снижения потребностей в ней позволяет не тратить время на обучение в период интенсивной производственной деятельности.
Неполная рабочая неделя или месяц организационно могут строиться по-разному: работа через день, два дня рабочих и день отдыха, 3 — 4 рабочих дня в неделю и т.п., а также одна неделя рабочая, а другая — нерабочая. Работа на условиях неполной занятости может быть организована и в ином варианте — как определенный процент от полной длительности рабочей недели.
Выводы
Численность персонала характеризуется показателями на дату и за период.
Для характеристики движения персонала рассчитываются следующие показатели: коэффициент оборота по приему, коэффициент оборота по выбытию, коэффициент общего оборота.
Об использовании персонала можно судить, проанализировав структуру затрат рабочего времени.
Для выявления факторов, влияющих на число отработанных человеко-часов, применяются мультипликативные модели.
Контрольные вопросы
Перечислите категории персонала фирмы.
Как изучается состав работников по степени механизации труда?
Как характеризуется уровень квалификации рабочих?
Как определяется средняя списочная численность работников?
Какие показатели используются для характеристики движения работников?
Какие факторы определяют увольнения работников по собственному желанию?
Назовите фонды рабочего времени.
Равен ли один отработанный час отработанным 60 мин?
Как рассчитывается средняя продолжительность рабочего дня?
Назовите взаимосвязанные показатели использования рабочих и рабочего времени.
ГЛАВА 8
Статистика производительности труда
8.1.
Сущность и значение производительности труда. Задачи ее статистического изучения
Термин «производительность труда» был введен в 1766 г. А. Смитом, который в своей книге «Исследования о природе и причинах богатства народов» ввел понятия производительного и непроизводительного труда, выделил факторы, влияющие на производительность труда. Он считал, что объем производства и потребления продуктов зависит от двух главных факторов: доли населения, занятого производительным трудом, и уровня производительности труда. Второй фактор А. Смит увязывал с разделением труда. Проблему производительности труда рассматривал в своих работах Д. Рикардо с позиций общественно необходимого труда.
В определении производительности труда исходной категорией является труд, который характеризуется совокупностью свойств и связей между ними (конкретный и абстрактный, живой и прошлый, простой и сложный, индивидуальный и общественный).
Применяемый в настоящее время показатель производительности труда представляет собой отношение произведенной продукции к затраченному труду. При этом в натуральных показателях производительности труда отражен результат конкретного труда. Натуральный показатель представлен количеством потребительных стоимостей, произведенных на единицу затрат труда и отражает результативность функционирования рабочей силы. Однако производство потребительных стоимостей зависит от ряда факторов, в том числе от оснащенности работника средствами труда, организации труда и производства, мотивации работника к труду.
В производстве продукции участвует живой труд (труд, затрачиваемый работниками при производстве товаров или услуг) и прошлый труд (который был затрачен на предыдущих стадиях общественного производства).
Применительно к затратам живого труда можно установить индивидуальную, локальную и общественную производительность труда. Индивидуальная производительность определяется на уровне рабочих мест; локальная — характеризует эффективность затрат живого труда отдельных коллективов (структурных подразделений, организаций в целом, в отраслях экономики).
Эффективность затрат живого труда в масштабах страны отражает общественная производительность труда.
Производительность живого труда отражает плодотворность полезного конкретного труда в виде массы произведенных потребительных стоимостей в течение определенного промежутка времени. Через массу продуктов и услуг показатель производительности труда позволяет обеспечить соответствие между созданным продуктом и заработной платой.
Мерой эффективности живого труда являются количество и качество выработанной продукции в единицу рабочего времени в натуральном выражении или обратная величина — затраты труда на единицу продукции. Следовательно, при расчете производительности труда сопоставляются результаты — продукция и затраты труда. При этом должно быть обеспечено полное соответствие между этими показателями по объему и по времени. Например, нельзя сравнивать продукцию, являющуюся результатом труда за несколько периодов, с затратами труда только одного периода.
Выбор показателя продукции для расчета производительности живого труда сводится к определению вида продукции и способа ее соизмерения, так как потребительные стоимости разнородны.
Основой для измерения общественной производительности труда служит постоянно изменяющееся соотношение между затратами живого и овеществленного труда, а показатель производительности труда рассчитывается по формуле
Пр=Продукция
Затраты живого и овеществленного труда ’
Производственный процесс в любой отрасли может осуществляться только при наличии трех видов ресурсов: живого труда, средств труда и предметов труда. Несмотря на то что роль этих ресурсов в производстве различна, производственный процесс
может осуществляться только при соединении всех этих ресурсов в пропорциях, свойственных конкретным условиям производственного процесса в соответствующей отрасли. Объективно существующая пропорциональность создает возможность соизмерения масс примененных и потребленных в воспроизводственном цикле различных видов ресурсов.
Расчет производительности труда с учетом затрат живого и овеществленного труда отвечает современным концепциям измерения и управления производительностью.
Производительность означает оптимальное использование всех видов ресурсов - трудовых, материальных, энергетических и финансовых.
Производительность рассматривают с позиций производительности факторов производства. Исходным положением является расчет производительности труда как отношение объема произведенной продукции к затратам времени (в часах) на изготовление продукции. Это соответствует понятию производительности труда в отечественной статистике.
Следующим показателем в системе показателей производительности факторов производства является производительность капитала. Этот показатель рассчитывается как отношение объема произведенной продукции к потребленному капиталу, т.е. к амортизационным отчислениям.
Далее рассчитывается материалоемкость продукции как отношение объема произведенной продукции в денежном выражении к затратам на сырье, материалы и топливо. Общая производительность определяется следующим образом:
П
ЗЖТ + А + ППТ’
где П — объем произведенной продукции в денежном выражении;
ЗЖТ - потребление труда (затраты на заработную плату);
А - амортизация основных фондов;
ППТ — промежуточное потребление (материалы, услуги и т.п.).
В зарубежной литературе потребление труда предлагается оценивать через часы работы. Однако в таком случае факторы про
изводства окажутся в разных единицах измерения. Для приведения составляющих знаменателя к сопоставимому виду необходимо знать размер оплаты 1 ч работы. Поэтому более правомерно оценивать затраты живого труда через затраты на оплату труда.
В отечественной статистике предложен обобщающий показатель эффективности общественного производства, отражающий затраты труда на единицу эффекта, который целесообразно использовать для оценки производительности:
Т + Ф + М'
Эф=э,
где Т — общая масса трудовых затрат, использованных в производстве в _ рассматриваемом периоде;
Ф — средняя за период полная стоимость промышленно-производст- _ венных основных фондов;
■ М — средний за период остаток нормируемых оборотных средств в запасах товароматериальных ценностей.
Средний уровень издержек, связанных с использованием единицы затрат живого труда, будет равен:
ЗЖТ
Т "
Этот показатель умножается на трудоемкость полезного эффекта (Т/Э). Далее рассчитывается фондоемкость полезного эффекта (Ф/Э) и материалоемкость нормируемых оборотных средств (М/Э).
Между перечисленными показателями существуют следующие взаимосвязи:
ЗЖТ Т ЗЖТТ Э~ Э ’
т.е. получаем влияние затрат на заработную плату на единицу живого труда и трудоемкости единицы эффекта на затраты живого труда на единицу эффекта;
Ф зет зетэ' Ф " Э ’
эффекта.Наконец,эффекта.Наконец,м зпт_зпт Э ' М ■ э ’м зпт_зпт Э ' М ■ э ’т.е. оцениваем влияние фондоемкости эффекта и удельных издержек на основные фонды на затраты средств труда на единицу
эффекта.
Наконец,
эффекта.
Наконец,
м зпт_зпт Э ' М ■ э ’
м зпт_зпт Э ' М ■ э ’
т.е. получаем влияние материалоемкости эффекта и затрат на единицу материальных ресурсов на затраты предметов труда на единицу эффекта.
Просуммировав результаты расчетов, получим эффективность производства:
_ 3 зжт зет зптзжт + зст + зпт
эФ = э =—+—+—- и™5
Производительность может способствовать выпуску большего или меньшего объема продукции и связана с такими понятиями, как «эффект» и «эффективность».
Предприятие, которое организует производство с более низкими затратами и более высокого качества, является наиболее производительным и эффективным.
Для современных концепций измерения и управления производительностью характерен системный подход. Сущность этого подхода наиболее четко сформулировал Д.С. Синк, который рассматривал производительность как отношение между продукцией, произведенной системой, и затратами на производство этой продукции. На входе в систему — человеческие ресурсы, капитал (физические и финансовые активы), энергия, материалы и информация. Производительность рассчитается как отношение количества продукции, произведенной данной системой (ее можно назвать перерабатывающей) за данный период времени, к количеству ресурсов, потребленных для создания или производства продукции за тот же период.
Производительность трактуется как эффективность, что вполне справедливо, поскольку эффект (продукция) сопоставляется с затратами на его получение. Производительность, или эффективность, рассматривается не только как переработка поступающих в систему ресурсов в конечный результат (продукт), но и как процесс, протекающий под влиянием внешних воздействий. Ведь все, что влияет на качество трудовых ресурсов, средства и предметы труда, информационные ресурсы, оказывает влияние и на производительность. При измерении производительности нельзя ограничиваться только количеством продукции на единицу затрат. Необходимо учитывать качество продукции. Комплексный системный подход увязывает качество и производительность.
При характеристике производительности живого труда следует исходить из того, что показатель объема примененных ресурсов отражает общую массу затраченного рабочего времени, независимо от единицы его измерения (человеко-часы, человеко-дни и др.). Измерение затрат труда возможно среднесписочным числом работников, участвовавших в определенном периоде в производстве продукции. При этом переход от измерения затрат труда, например, среднегодовым списочным числом работников к затратам труда в человеко-днях, человеко-часах позволяет точнее характеризовать уровень и динамику средней выработки с учетом использования годового фонда рабочего времени. Расчет производительности труда проводится с учетом затрат живого и овеществленного труда.
Иными словами, при определении уровня трудовых затрат их мерилом выступает рабочее время. Однако труд может быть разной степени сложности, что необходимо учитывать при расчете производительности труда.
Под затратами овеществленного труда понимают примененные в течение данного периода времени основные и оборотные средства. За объем принимают их среднее за период наличие в распоряжении организации, а за объем потребления — общую стоимость израсходованных в данном периоде предметов труда. Объемом потребления основных средств является износ.
Высокая производительность невозможна без взаимодействия перерабатывающих и обслуживающих подсистем предприятия (организации), а также подсистемы планирования и контроля. Перерабатывающая подсистема обеспечивает превращение
ресурсов в выходные результаты, а обслуживающая подсистема (подсистема обеспечения) непосредственно не связана с производством продукции, однако выполняет функции обслуживания перерабатывающей подсистемы (вычислительный центр, ремонтно-эксплуатационная служба и др.). Подсистема планирования и контроля включает разработку стратегических и текущих планов, планирование производственных мощностей, диспетчеризацию, контроль качества и др.
Вышеизложенное свидетельствует о необходимости системного подхода в статистических исследованиях производительности.
Основные задачи статистики производительности в новых условиях функционирования субъектов микроэкономики заключаются в следующем:
совершенствовании методов измерения уровня и динамики производительности;
изучении влияния условий труда на производительность живого труда;
изучении влияния внешних факторов на производительность;
разработке статистической методологии исследования взаимосвязи качества и производительности.
8.2.
Статистические методы измерения уровня и динамики производительности труда
Статистическая наука и практика всегда уделяли внимание проблеме измерения числителя и знаменателя показателя производительности труда.
Решение этой задачи зависит от отраслевой принадлежности предприятия.
Например, на сельскохозяйственных предприятиях рассчитываются затраты труда на единицу продукции (на 1 кг привеса скота, на 1 га посева и др.). В торговле — товарооборот на одного работника.
Однако в методике анализа показателей уровня и динамики производительности труда много общего.
Для количественной характеристики производительности тРУДа используются такие показатели, как уровень и динамика
производительности труда. Пользуясь этими показателями, можно сравнивать уровень производительности труда, достигнутый в разные периоды времени на конкретном предприятии или на других предприятиях.
Отечественная статистика занималась, главным образом, производительностью живого труда, в связи с чем производительность измерялась натуральной выработкой продукции определенного вида в единицу конкретного труда, затраченного на производство этой продукции (И'— средняя выработка — прямой показатель), или затратами времени на единицу продукции (/ - трудоемкость — обратный показатель).
Отметим, что натуральный метод измерения производительности труда имеет большое значение. С его помощью можно сравнивать уровни производительности труда по одноименной продукции во времени и на различных предприятиях, в том числе на предприятиях холдингового типа.
Для расчета и анализа натуральных показателей производительности труда должны быть соблюдены следующие условия:
продукция должна быть одноименной и однородной;
необходимо наличие общей начальной точки производства при сравнении натуральных показателей производительности труда на различных предприятиях, что связано с разными затратами времени на производство продукции (нельзя сравнивать натуральные показатели производительности труда на ферме и предприятии холдингового типа при производстве одного и того же вида конечной продукции);
при сравнении уровней производительности труда нужно учитывать один и тот же круг работников.
Проиллюстрируем на классическом примере приемы анализа производительности труда (табл.8.1).
■ I w=— равен■ I w=— равенСравнив выработку отчетного периода С^) с выработкой предыдущего периода (И^), получим представление о динамике производительности труда.
■ I w=— равен
■ I w=— равен
В нашем примере индекс средней выработки
1,2, или 120%. Сравнение же соответствующих уровней трудоемкости характеризует динамику трудоемкости. В нашем примере /? = 0,17 / 0,2 = 0,85, или 85%. Это означает, что трудоемкость снизилась на 15%.
Производительность труда повышается с ростом средней выработки или снижением трудоемкости.
Таблица 8.1
Выпуск продукции и затраты времени на ее производство
Номер строки
Показатель
Условное обозначение
Предыдущий период
Отчетный период
1
Произведено изделий, шт.
q
3 000
3 500
2
Отработано чел.-ч
Т
600
550
3
Средняя выработка продукции на 1 чел.-ч (стр.1: стр.2)
W
5
6
4
Трудоемкость единицы продукции, ч/шт.
(стр. 2: стр.1)
t
0,2
0,17
Между показателями объема продукции, затрат труда, средней выработки и трудоемкости существует взаимосвязь:
q=W- Т; T=t-q.
Таким образом, показатели «объем продукции» и «затраты труда» раскладываются на факторы-сомножители, что позволяет анализировать влияние факторов на их изменение.
Покажем методику анализа влияния изменения средней выработки и затрат труда на изменение объема продукции. Однако прежде всего необходимо обратить внимание на некоторые правила индексного анализа.
Модели, в которых результативный показатель представлен в виде произведения факторов-сомножителей, называют мультипликативными. В мультипликативных моделях выделяют объемные показатели (отражающие некоторую совокупность: объем продукции, численность персонала и т. п.) и качественные (определяемые в расчете на единицу признака: средняя выработка на 1 чел.-ч, себестоимость единицы продукции и т. п.).
В теории факторного индексного анализа влияние изменения качественного показателя на изменение результативного оценивается при сохранении объемного показателя на уровне отчетного периода.
В нашем примере качественным показателем является средняя выработка. Поэтому влияние изменения средней выработки на объем продукции рассматривается при затратах труда на уровне отчетного периода. Под влиянием изменения средней выработки объем продукции увеличился на 550 ед., т.е. (6 — 5) • 550.
Затраты труда — объемный показатель.
Влияние изменения объемного показателя на результативный рассматривается при сохранении качественного на уровне предыдущего периода.
В нашем примере это составляет 5 • (550 — 600) = —250 ед.
Под влиянием двух факторов объем продукции увечился на 300 ед.
Используя взаимосвязь между показателями трудоемкости, объемом продукции и затратами труда, можно определить, как повлияли факторы на изменение затрат труда.
Для решения поставленной задачи рассчитаем трудоемкость с большим количеством знаков после запятой, что составит не 0,17 (в результате округления), а 0,166.
Тогда получим, что под влиянием снижения трудоемкости на 0,034 затраты труда снизились на 112,2 чел.-ч (0,034 • 3300). В результате увеличения объема продукции на 300 ед. затраты труда выросли на 60 чел.-ч (0,2 • 300). Под влиянием этих двух факторов и произошло снижение затрат труда на 50 чел.-ч.
Для управления производительностью эффективен трудовой метод измерения производительности труда, так как показатели трудоемкости могут быть рассчитаны по участкам работы и категориям работников, что позволяет контролировать производительность труда по центрам ответственности.
Трудовой метод имеет ряд разновидностей.
Измерение динамики производительности труда путем сопоставления фактических уровней трудоемкости.
Определение степени выполнения норм выработки.
Измерение динамики производительности труда с помощью фиксированных уровней трудоемкости.
Для анализа динамики производительности труда с помощью фактических уровней трудоемкости при изготовлении разноименной продукции применяется агрегатный индекс:
S$Vi ’
где Ху^о — затраты времени на фактический выпуск продукции отчетного периода по трудоемкости базисного периода;
2^! ~ затраты времени по трудоемкости отчетного периода.
Агрегатный индекс — это именно индекс производительности труда, а базисные величины трудоемкости сравнивают с отчетными, так как трудоемкость является обратной величиной уровня производительности труда. Разность числителя и знаменателя индекса выражает размер экономии живого труда вследствие снижения трудоемкости единицы продукции. Поскольку трудоемкость - обратная величина уровня производительности труда, экономия затрат труда будет со знаком плюс.
Приведенный индекс является по своей структуре единственно возможным индексом производительности труда, так как построен на основе данных о количестве единиц продукции в натуральном выражении и фактических затратах рабочего времени при условии изготовления разноименной продукции. Этот индекс обладает следующими достоинствами: показывает динамику производительности труда при производстве разноименной продукции; не требует соизмерителей продукции, которая принимается в натуральных единицах без пересчета; позволяет характеризовать динамику производительности труда не только применительно к изготовлению того или иного изделия, но и его частей, деталей, а также по отдельным операциям.
Агрегатный индекс может применяться только для сравнимой продукции, т.е. такой, которая производилась и в базисном, и в отчетном периодах.
Нетрудно заметить, что в основу сопоставления положено изменение общих затрат труда:
И _ ^qxtx _ ^д\^ ^qxtx
H.Tq 'LqotQ ^q\ty ^LqxtQ ’
где — индекс трудоемкости.
ЭД
Следует отметить, что выпуск конкретной продукции обеспечивается не только основными рабочими, но и рабочими, обслуживающими их (наладчики и другие вспомогательные рабочие). Как было отмечено выше, перерабатывающая подсистема может успешно функционировать при условии эффективного управления, научной организации производства и труда. В настоящее время не утратил своего значения расчет коэффициента изменения доли затрат труда основных рабочих в общих затратах труда на производство продукта:
70Р1. орр
^ОР1 + ^ОУ1 ^ОРо + ^Оу0
где Гор и Гор — затраты труда основных рабочих на выпуск продукции в предыдущем и отчетном периодах;
Гоу и Г0У1 — затраты труда на обслуживание рабочих мест и управление
производством.
Определим индекс производительности труда по данным табл. 8.2.
Изделие
Предыдущий период
Отчетный период
X g
Ч - и ’х
3 5
О. со
С X
6
si г
7 +
&5 Л О У Ьч
CQ о -
X § о 5
О X
° о и \о
у о.
S S
аз X Ь?
х
- X - 5 у о ® О X 2 ю ч
5 cti О О Q. Ч m й X
3 д 2 ь Й 5 5 о 9 £ х °
м о X
о нг X g
3 эХ ® S
X 4 о S
X X
о"
О О
X в 7, 12 | ^° S 7 +
Ч в.
К <D г о О У Ьч
S3
X S о 3
О X
° о о \О
о | а а X ^°
„ X - д У g
S С« U О о, 4 О. *7 со И Й X о й X Д 5 § ч £х ° и О X
А
Б В Итого
1 000
1 300
1 100
X
800 '
1 000
840
2 640
500
832
487
1 819
0,5 0,64 0,58
X
1 122
1 460
1 230
X
700
1 200
846
2 746
505
660
455
1620
0,45 0,55
0,37
X
Таблица 8.2
Выпуск продукции и затраты труда
Нетрудно заметить, что Гор1 = qxtv
Тогда по предприятию УЛ\ = Yqxtx.
Индекс производительности труда по предприятию в целом:
2^^122.0,5 + 1460.0,64 + 1230.0,58 ^^
I,qxtx16201620
162018192746'2640162018192746'2640= 0,855.= 0,855.
16201819
2746'2640
16201819
2746'2640
= 0,855.
= 0,855.
Здесь индекс производительности труда с учетом снижения доли затрат труда основных рабочих в общих затратах труда на выпуск продукции равен: 1,363 • 0,855 = 1,165, или 116,5%.
На предприятиях ряда отраслей (промышленность, сельское хозяйство, строительство, торговля и др.) осуществляется норми-
рование труда, т.е. устанавливаются нормы времени на единицу продукции (объема работ).
Нормирование повторяющихся работ широко применяется на промышленных предприятиях и в строительных компаниях. Менеджеры компаний считают, что это способствует повышению производительности труда и снижению затрат на рабочую силу.
Нормирование базируется на исследовании затрат времени на выполнение определенных операций с помощью хронометража. Как правило, нормирование повторяющихся работ осуществляется следующим образом. За рабочими, выполняющими соответствующую работу, ведут хронометражные наблюдения и устанавливают нормы времени. Таким способом измеряются затраты времени рабочего в момент наблюдения. Хронометраж может проводиться как ручным способом, так и с применением технических средств. Поэтому определение степени выполнения норм выработки по-прежнему является актуальной задачей статистики производительности труда.-
Степень выполнения нормы выработки может быть оценена четырьмя способами.
Сопоставлением фактически достигнутой средней выработки с установленной по норме (^ : И^).
Сопоставлением нормативной и фактической трудоемкости (И).
Сопоставлением количества фактически выпущенной продукции с установленным по норме ( ^^‘.^Т^.
Сопоставлением количества рабочего времени по норме на фактически выпущенную продукцию с фактическими затратами времени на эту продукцию (^: qxtxY
Прим ер 8.1. За 100 ч в течение месяца рабочий произвел 300 однотипных деталей при норме 2 детали в час.
При определении степени выполнения нормы выработки:
первым способом
””■2 = 15
100’ ’
вторым способом
2 300 ’ ’
третьим способом
Д^ = 15 2-100 ’ ’
Наконец, четвертым способом:
300-0,5100 “ ’ *
Все четыре способа привели к одному результату, поскольку речь шла о выполнении одной производственной операции.
Сводный показатель выполнения норм выработки:
Для измерения динамики производительности труда с помощью фиксированных уровней трудоемкости используется индекс'
ЕД SV
В этом индексе затраты труда на единицу продукции в обоих периодах приняты одинаковыми.
Обратим внимание на следующие обстоятельства.
Если в качестве фиксированных уровней трудоемкости будет трудоемкость базисного периода, и учесть, что Т/Г=ТхУ, то правая часть индекса будет равна единице I- = 2^0 1 все отноше-
V М М^)
ние будет соответствовать агрегатному индексу --и .
(МО J
Применение трудового метода предполагает наличие хорошо поставленного учета фактических затрат времени на выполнение отдельных работ и операций.
При выпуске разноименной продукции для изучения динамики производительности труда применяется стоимостный метод. В общем виде формула стоимостного индекса производительности труда выглядит так:
£7] ' Е^ ’
где qx и q0 — продукция в отчетном и базисном периодах в натуральных измерителях;
рй — денежная оценка в сопоставимых ценах за единицу продукции.
Отметим, что в числителе стоимостного индекса должен быть представлен весь объем произведенной продукции за соответствующий период с учетом степени готовности, без повторного счета. Это может быть: произведенная промышленная продукция; по сельскохозяйственной деятельности — стоимость продукции растениеводства и животноводства в ценах реализации отчетного периода и другие показатели с учетом видов экономической деятельности.
Для того чтобы измерить динамику производительности труда с учетом видов экономической деятельности, можно использовать средний взвешенный арифметический индекс, известный в отечественной статистике как индекс С. Г. Струмилина:
17]
где Q — объем произведенной продукции в сопоставимых ценах;
Т- численность работников, занятых в определенной экономической деятельности.
Предприятие осуществляет два вида экономической деятельности, по которым имеются следующие показатели (табл. 8.3).
Таблица 8.3
Показатели работы предприятия по видам экономической деятельности
Вид экономической деятельности
Предыдущий год
Отчетный год
Коэффициент динамики средней выработки,
^0
Оро
тй
2pi
тх
тх
1-й
1 000
500
2,0
1 120
510
2,196
1,098
2-й
1 100
460
2,391
1 130
400
2,825
1,181
Итого
2 100
960
2,187
(° Sr» J
2 250
910
2,475
1 1 J
1,131
14*
Тогда средний арифметический индекс составит:
1,098.510 + 1,181-400 1032 .
-—т= —— = 1Д34, или 113,4%.
910910
При измерении производительности следует учитывать качество продукции. Для этого числитель показателя средней выработки может быть скорректирован на долю сертифицированной продукции в объеме произведенной. Тогда стоимостный показатель производительности труда будет иметь вид:
Qpdc
W=^ —,Т
где dc — доля сертифицированной продукции в объеме произведенной.
Показателями, наиболее адекватно характеризующими уровень производительности труда, являются средняя часовая выработка в натуральных измерителях и трудоемкость единицы продукции.
Статистические методы анализа производительности труда чрезвычайно разнообразны, и их выбор зависит от конкретной задачи анализа.
8.3.
Статистические методы анализа производительности труда
Уровень производительности труда формируется под воздействием множества факторов. При анализе производительности труда одной из важных задач статистики является оценка влияния факторов на изменение данного показателя, что позволяет получить информацию для принятия управленческих решений о планировании роста производительности труда. На производительность труда влияют разнообразные факторы:
технические и технологические;
социально-экономические;
природно-климатические;
организационные;
структурные;
мотивация персонала.
Способ влияния факторов на производительность труда различен. Одни из них являются объективными, поскольку их действие непосредственно не зависит от деятельности конкретного предприятия; другие носят субъективный характер, количественные характеристики которых поддаются регулированию со стороны самого предприятия.
На производительность труда рабочих влияет такой фактор, как метод выполнения работы. Поэтому важно проводить специально организованные статистические наблюдения по изучению методов выполнения работы, что позволит выбирать наилучшие методы и обучить этим методам других рабочих, что приведет к повышению производительности живого труда.
Разработка стратегии повышения производительности труда в каждом конкретном случае предполагает количественную оценку степени влияния каждого фактора на уровень производительности труда.
Отечественная статистическая наука и практика для анализа производительности труда наиболее часто используют: группировки, анализ временных рядов и прогнозирование.
Метод группировок является одним из основных методов статистического исследования. Суть его состоит в расчленении совокупностей на группы по определенным существенным признакам. Основной проблемой в современной статистике производительности труда является выбор группировочного признака и определение числа групп. Это обусловлено тем, что предприятия могут быть малыми, средними, крупными. На них занято различное число работников.
Непосредственно на предприятии можно исследовать зависимость средней выработки от квалификации рабочего (уровень квалификации отражает средний тарифный разряд).
Пример зависимости средней выработки рабочих от среднего тарифного разряда рабочих приведен в табл. 8.4 (рабочие собирают одно и то же изделие).
Практически для всех методов важно учесть особенность генеральной совокупности.
Корреляционный анализ предполагает выявление влияния определенных факторов (отобранных на основе предварительного экономического анализа) на производительность труда. Например, такие факторы, как техническая вооруженность труда, спрос на продукцию и др. Корреляционный анализ предполагает
Зависимость средней выработки рабочего от среднего тарифного разряда
Средний тарифный разряд
Количество рабочих, чел.
Произведено за месяц изделий, шт.
Средняя месячная выработка рабочего, шт.
До 2,6
4
27,2
6,8
От 2,6 до 2,8
7
53,9
7,7
От 2,8 до 3,0
10
86,0
8,6
От 3,0 до 3,2
6
51,6
8,6
Свыше 3,2
7
62,3
8,9
Итого
34
282
8,3
соответствие распределения генеральной совокупности нормальному закону. В качестве меры взаимозависимости между признаками выступают парные коэффициенты корреляции, множественные коэффициенты корреляции (или их квадраты — коэффициенты детерминации).
С учетом анализа матрицы парных коэффициентов корреляции строятся и интерпретируются регрессионные модели (табл. 8.5).
При м е р 8.2. Отобраны следующие факторы, характеризующие производительность труда по группе предприятий, входящих в ОАОТ:
^ — энерговооруженность труда ( кВт • ч);
Х2 — средний тарифный разряд рабочих;
Х3 — удельный вес фактически отработанных рабочими человеко-дней в их максимально возможном фонде (%);
Х4 — коэффициент обновления машин и оборудования (%).
Y — зависимая переменная ( средняя годовая выработка продукции на одного рабочего, руб./ чел.).
Матрица парных коэффициентов корреляции приведена в табл. 8.5.
После расчета парных коэффициентов корреляции (г , гух2, гух3, гух4) проверяется их значимость. Сначала целесообразно проверить зависимость самого низкого коэффициента корреляции. Если данный коэффициент значим, остальные коэффициенты тоже существенны. В нашем примере таким коэффициентом является гух4 = 0,3636. Значимость этого коэффициента можно про-
Матрица парных коэффициентов корреляции
Хх
Хг
Х3
х4
У
Хх Хг
Х3
Х4
У
1 0,3725 0,4803 0,3561 0,5701
1 0,1562 0,2500 0,5401
1 0,0476 0,6274
1 0,3636
1
верить по критерию tp Для малого объема выборки /уподчиняется закону распределения Стьюдента с и-2 степенями свободы при доверительной вероятности 1 - а = 0,95 и числе степеней свободы v = 34 — 2 /а = 2,042. Следовательно, /а < tp. Это значит, что изучаемые связи между УиХь УиХ2,УиХ3, УиХ4являются существенными. Парные коэффициенты корреляции ^ryxV гух2, гух3, ух4) характеризуют зависимость производительности труда от соответствующего фактора на фоне влияния остальных факторов. В нашем примере коэффициент гух3 = 0,6274 говорит о том, что наиболее тесная связь имеется между производительностью труда и удельным весом фактически отработанных человеко-дней в максимально возможном фонде рабочего времени.
Уравнение множественной регрессии, выражающее зависимость производительности труда от рассматриваемых факторов, имеет следующий вид:
У = - 4,304 + 0,748^ + 0,828^ + 0,074^ + 0,079^.
Коэффициенты регрессии характеризуют степень среднего изменения зависимой переменной У при изменении фактора на единицу, но при условии, что остальные факторы, включенные в модель, остаются постоянными. В нашем примере коэффициент регрессии при Хх = 0,748 показывает, что средняя месячная выработка продукции на одного рабочего растет почти на одно изделие (0,748) с ростом энерговооруженности труда. Аналогично можно интерпретировать остальные коэффициенты регрессии.
При изучении множественной связи наряду с расчетом уравнения регрессии измеряется теснота связи результативного признака со всеми факторными признаками, включенными в уравнение регрессии. Для этого рассчитывается множественный коэффициент корреляции.
В нашем примере он оказался равен 0, 7795. Таким образом, между средней месячной выработкой на одного рабочего и отобранными факторами имеется тесная связь.
Поскольку корреляционный анализ проводился по данным выборочного обследования, то полученные показатели являются лишь приближенными оценками величины корреляции генеральной совокупности. Поэтому необходимо уточнить оценку показателей корреляции, проверить их существенность и определить доверительные границы. Проверка значимости множественного коэффициента корреляции осуществляется с помощью F- критерия Фишера.
В нашем примере
0,77952:4
Л-абл =’= 11,23,
табл (1-0,7795):(34-4-1)’ ’
при доверительной вероятности 0,95 FTa6n = 2,70. Превышение фактического ^-критерия над его табличным значением подтверждает существенность коэффициента множественной корреляции.
Для углубленного анализа влияния отобранных факторов на производительность труда целесообразно использовать частные коэффициенты корреляции, которые отражают тесноту связи между изменением средней выработки и одним из факторов при постоянных значениях других факторов.
В нашем примере
гухХ (х2,х3,х4) = 0,2371;
гух2(Х1,х3,х4) = 0,5110;
гух3 (хь хъ ^) = 0,3076.
Частные коэффициенты корреляции свидетельствуют, что из четырех изучаемых факторов наибольшее влияние на среднюю выработку одного рабочего оказали использование рабочего времени и уровень квалификации рабочих. Наименее строгие требования к генеральной совокупности предъявляет индексный метод.
Основная проблема в применении методов многомерного анализа производительности труда (как и других показателей микроэкономической статистики) состоит в сборе необходимой информации. Технические расчеты обеспечивают современные пакеты прикладных программ «Statistica», «Microsoft Excel» и др.
Факторный индексный анализ позволяет:
оценить влияние каждого фактора на изменение результативного показателя (в абсолютном и относительном выражении);
оценить, каково отношение величины прироста (снижения), вызванного изменением каждого фактора к величине результативного показателя за базисный период;
определить долю прироста (снижения), вызванного изменением каждого фактора, в общем приросте (снижении) результативного показателя.
Некоторые направления построения и анализа индексов производительности труда были рассмотрены в разд. 6.2. Кроме рассмотренных в разд. 6.2 методов в анализе влияния факторов на производительность труда применяются многофакторные мультипликативные индексные модели.
В учебной и научной литературе по статистике производительности труда получила распространение модель следующего типа:'
У= абвг,'
где абвг — условное обозначение факторов:
а — средняя часовая выработка одного рабочего;
б — средняя продолжительность рабочего дня (ч);
в — среднее списочное число рабочих;
г — доля рабочих в численности персонала основной деятельности.
Модель такого типа базировалась на стоимостных показателях производительности труда. Стоимостные показатели производительности труда (средняя часовая выработка на одного рабочего, средняя дневная выработка одного рабочего, средняя выработка на одного рабочего за период) в известной мере отражали качество продукции, поскольку каждая единица произведенной продукции включается в общий итог стоимости продукции с соответствующей ценой, которая зависит от качества продукции.
Взаимосвязь показателей средней выработки видна из следующих соотношений:
аб — средняя дневная выработка одного рабочего;
абв — средняя выработка рабочего за период;
абвг — средняя выработка продукции на одного работника, занятого в основной деятельности (промышленной, строительной и т.п.)..
В новых условиях, когда стоимостные показатели производительности труда испытывают влияние инфляционного фактора, предпочтение следует отдавать индексным моделям, построенным на основе натуральных или трудовых измерителей уровня и динамики производительности труда.
Так, электроэнергия и труд расходуются в течение всего периода времени производства продукции. Поэтому может быть построена и проанализирована мультипликативная индексная модель, отражающая зависимость средней часовой выработки от электровооруженности труда:
где W4=— — средняя часовая выработка рабочего (в натуральных единицах измерения);
Э — электроэнергия, потребленная предприятием за отчетный период;
Т — количество отработанных человеко-часов за отчетный период;
q — произведенная продукция за отчетный период.
Отношение — характеризует электровооруженность труда и показывает, сколько киловатт-часов потребленной электроэнергии приходится на один отработанный человеко-час. Отношение а, по
— — выпуск продукции на 1 кВт-ч потребленной электроэнергии.
При использовании стоимостных показателей производительности труда модель будет иметь вид:
^ч =^ч =2д SLТ Эр’2д SLТ Эр’
^ч =
^ч =
2д SL
Т Эр’
2д SL
Т Эр’
где р - цена единицы продукции.
Модель зависимости средней часовой выработки от электровооруженности труда и выпуска на 1 кВт • ч потребленной электроэнергии может быть расширена за счет включения в нее таких традиционных факторов, как средняя продолжительность рабочего дня, среднее число дней работы на одного рабочего, доля рабочих в численности персонала основной деятельности.
Приемы анализа многофакторных индексных моделей были рассмотрены в гл. 5.
Выбор того или другого метода анализа производительности труда зависит от конкретной задачи исследования, особенностей объекта исследования и его организационной структуры, характера имеющейся информации.
Выводы
Применяемый в статистической науке и практике показатель производительности труда представляет собой отношение произведенной продукции к затраченному труду.
Мерой эффективности живого труда является количество и качество выработанной продукции в единицу рабочего времени в натуральном выражении или затраты труда на единицу рабочего времени.
Современным концепциям измерения производительности труда отвечает расчет производительности с учетом затрат живого и овеществленного труда.
Производительность труда рассматривают с позиций производительности факторов производства и трактуют как эффективность.
При характеристике производительности живого труда следует исходить из того, что показатель объема примененных ресурсов отражает общую массу затраченного рабочего времени, независимо от единицы его измерения.
Основными задачами статистики производительности труда в новых условиях функционирования субъектов микроэкономики являются: совершенствование методов измерения уровня и динамики производительности труда; изучение влияния условий труда на производительность живого труда; разработка статистической методологии исследования взаимосвязи качества и производительности.
В зависимости от целей и задач статистического исследования, а также особенностей субъекта микроэкономики и производимой им продукции для измерения производительности труда могут быть применены натуральный, трудовой и стоимостный методы.
На производительность труда влияют технические и технологические; социально-экономические; природно-климатические;
организационные; структурные; материальные и моральные методы мотивации и другие факторы.
Наиболее распространенными методами анализа производительности труда являются: группировки, корреляционно-регрессионный анализ, индексный анализ, многомерный анализ, методы анализа временных рядов и прогнозирование.
Выбор того или другого метода анализа производительности труда зависит от конкретной задачи исследования, особенностей объекта исследования и его организационной структуры, характера имеющейся информации.
Контрольные вопросы
Дайте понятие производительности труда.
Что нового в подходе к измерению уровня производительности труда в новых условиях функционирования субъектов микроэкономики?
Охарактеризуйте значение системного подхода в измерении уровня производительности труда.
Какие условия должны быть соблюдены для расчета и анализа натуральных показателей производительности труда?
Какова взаимосвязь между показателями средней выработки и трудоемкости?
Какие разновидности имеет трудовой метод измерения производительности труда?
Расскажите о стоимостных индексах производительности труда.
Какие методы применяются в анализе производительности труда?
От чего зависит выбор метода анализа производительности труда?
Охарактеризуйте мультипликативные индексные модели производительности труда.
ГЛАВА 9
Статистика оплаты труда
9.1.
Система организации оплаты труда
Под организацией оплаты труда понимается совокупность мероприятий по обеспечению вознаграждения работников производства за их труд.
Оплата труда — это регулярно получаемое вознаграждение за произведенную продукцию или оказанные услуги либо за отработанное время, включая и оплату ежегодных отпусков, праздничных дней и другого неотработанного времени, которое оплачивается в соответствии с трудовым законодательством и коллективным трудовым договором.
В оплату труда входят выплаты из фонда заработной платы, премии, единовременные поощрения и другие выплаты.
В состав фонда заработной платы входят:
начисленные предприятиями и организациями суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное время;
оплата труда за неотработанное время;
стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные доплаты и надбавки, связанные с режимом работы и условиями труда;
выплаты на питание, жилье и топливо, носящие регулярный характер.
Фонд оплаты труда в предпринимательском секторе формируется как остаток денежных средств после расчета за использованные материальные ресурсы, уплаты налогов и взносов во внебюджетные фонды.
К единовременным поощрительным выплатам относятся единовременные премии, вознаграждение по итогам работы за год и выслугу лет, компенсации за неиспользованный отпуск и другие выплаты.*
Фонд заработной платы рабочих предприятия включает фонды часовой, дневной и месячной заработной платы.
Часовой фонд заработной платы охватывает заработную плату, начисленную за фактически отработанные человеко-часы. В его состав включаются все элементы тарифного фонда.
Дневной фонд заработной платы представляет собой оплату за фактически отработанные человеко-дни.
Месячный фонд заработной платы включает все элементы фонда дневной заработной платы рабочих, а также оплату очередных и дополнительных отпусков и остальные выплаты за неотработанное время, единовременные и поощрительные выплаты, выплаты на питание, жилье и топливо.
При м е р 9.1. За отчетный месяц работникам начислены следующие суммы заработной платы (тыс. руб.):
За фактически отработанное время по тарифным ставкам, окладам, основным сдельным расценкам и по среднему заработку2845,9
Оплата брака не по вине рабочего1,3
Оплата очередных отпусков154,3
Доплата за работу в ночное время3,9
Премии за качество работы и качество продукции205,7
Доплаты за работу в сверхурочное время6,3
Надбавки за выслугу лет4,3
Оплата льготных часов подростков6,5
Доплата сдельщикам по прогрессивным расценкам27,6
Оплата часов внутрисменных простоев3,7
Компенсации за неиспользованный отпуск0,7
Прочие виды заработной платы76,8
Тогда фонды заработной платы рассчитываются так: фонд часовой заработной платы:
2845,9 + 1,3 + 3,9 + 205,7 + 27,6 = 3084,4 тыс. руб.;
фонд дневной заработной платы:
3084,4 + 6,3 + 6,5 + 3,7 = 3100,9 тыс. руб.;
фонд месячной заработной платы:
3100,9 + 154,3 + 0,7 + 4,3 + 76,8 = 3337 тыс. руб.
Организация оплаты труда включает три составных элемента:
нормирование труда, устанавливающее каждому работнику количественную меру труда в виде норм, имеющих в зависимос-
ти от особенностей организации производства и труда различное выражение;
тарифное нормирование заработной платы, служащее для соизмерения труда разного качества с помощью обоснованных нормативов (тарифных ставок и сеток, должностных окладов);
формы и системы оплаты труда, обеспечивающие соответствие размера заработка фактическим результатам труда.
Тарифная система оплаты труда представляет собой совокупность нормативов, при помощи которых дифференцируются и регулируются уровень и размеры заработной платы рабочих исходя из сложности (квалификации) и интенсивности труда, форм заработной платы и отрасли.
Тарифная система оплаты труда включает:
тарифные ставки;
тарифные сетки;
тарифно-квалификационные справочники;
нормы труда.
Важным элементом тарифной системы является тарифная ставка. Это выраженный в денежной форме абсолютный размер оплаты труда рабочих в единицу времени (час, день, месяц). Абсолютный размер тарифной ставки предусмотрен только для первого разряда, т.е. для простого неквалифицированного труда.
Тарифные ставки могут быть часовыми, дневными и месячными. Это обусловливается действующей системой учета рабочего времени.
Должностной оклад — размер оплаты труда повременно оплачиваемого работника в месяц.
Основным принципом построения системы тарифных ставок является их возрастание по мере увеличения разряда, который представляет собой показатель сложности выполняемой работы и уровня квалификации работника.
Тарифные ставки используются как средство дифференциации и регулирования уровня оплаты труда рабочих в зависимости от условий труда, квалификации, важности производства. Количественное соотношение в уровне заработной платы работников различных квалификаций определяются тарифными сетками, а распределение по установленным разрядам тарифной сетки всего многообразия конкретных работ — тарифно-квалификационными справочниками.
Тарифная сетка — это определенная шкала, с помощью которой оплачивается труд работников согласно их квалификации и сложности выполняемых работ. Тарифная сетка включает определенное число разрядов и соответствующих им тарифных коэффициентов. Более полное представление о квалификационном уровне определенной группы рабочих (работ), отнесенных к конкретному разряду тарифной сетки, дают тарифные коэффициенты.
Величина тарифного коэффициента показывает, во сколько раз уровень заработной платы рабочих, отнесенных к данному разряду, превышает уровень заработной платы самого простого, менее квалифицированного труда, применяемого в определенном производстве.
В каждой тарифной сетке предусматривается относительное и абсолютное возрастание тарифного коэффициента от разряда к разряду. Величина относительного возрастания каждого последующего коэффициента тарифной сетки по сравнению с предыдущим показывает, на сколько процентов тарифная ставка рабочих (работ), отнесенных к данному тарифному разряду, превышает тарифную ставку рабочих (работ) предыдущего разряда. Она рассчитывается путем деления тарифного коэффициента более сложного разряда на меньший и вычитания единицы. Абсолютное возрастание тарифного коэффициента показывает, на какую величину он увеличивается от разряда к разряду, и определяется как разность коэффициентов смежных разрядов.
Производственные фирмы самостоятельно выбирают тарифную сетку (число разрядов шесть, семь, восемь и более) и размер прогрессивного абсолютного и относительного возрастания тарифных коэффициентов. Это зависит от финансовых возможностей.
Кроме тарифных ставок на предприятиях применяется система должностных окладов руководителей, специалистов, служащих.
В бюджетных организациях применяется утвержденная Правительством РФ единая тарифная сетка (ЕТС), которая состоит из 18 разрядов.
Первоначально установленная исходная ставка (1-го разряда) индексируется в соответствии с повышением общероссийского минимума заработной платы и с учетом экономических возможностей предприятия.
Малые предприятия самостоятельно разрабатывают формы и системы оплаты труда — тарифные ставки, оклады. Они могут применять упрощенную систему организации заработной платы — бестарифные распределительные системы, при которых оплата труда зависит от величины начисленного фонда заработной платы, квалификационного уровня работника, его личного трудового вклада, деловых качеств и сложности выполняемых функций.
Должностные оклады обычно оговариваются в договорах- контрактах, заключенных между работником и руководителем.
Может применяться авансовый и безавансовый порядок расчета по заработной плате. Авансы начисляются в размере 40 или 50% оклада за вычетом налогов.
Зная тарифный коэффициент и тарифную ставку 1-го разряда, можно определить тарифную ставку любого разряда по формуле
3/z = 3tlKti,
где 3ti — тарифная ставка данного разряда;
3/1 — тарифная ставка 1-го разряда;
Kit — тарифный коэффициент данного разряда.
Пример 9.2. При установленной средней продолжительности рабочего дня 8 ч и 23 рабочих днях среднее число часов работы на одного рабочего составит 184. При минимальной оплате труда в размере 2800 руб. минимальный размер часовой тарифной ставки 1-го разряда равен 15 руб. (2800 : 184).
Тарифный коэффициент для 6-го разряда равен 1,8. Тогда часовая ставка 6-го разряда равна 27 руб. (15 • 1,8), а месячная заработная плата — 4968 руб. (27 • 184).
Средний тарифный коэффициент рабочих или работ (Л7ср) рассчитывается по формуле
■п
^КтЧр1
Средняя часовая ставка определяется как среднеарифметическая взвешенная по формуле
3_ ^^Чр,
Гер•
Тарифно-квалификационные справочники — сборники квалификационных характеристик профессий работников, сгруппированных по производствам и видам работ, применяются для тарификации работ и присвоения разрядов.
Построение справочников основано на системе разрядов той или иной работы, при этом более высокий разряд соответствует работе большей степени сложности. .
9.2.
Формы и системы оплаты труда
Для научной организации труда важное значение имеют разработка и практическое применение наиболее эффективных форм и систем заработной платы, с помощью которых обеспечивается связь оплаты труда работников с его результатами.
Формы и системы заработной платы — это порядок ее начисления в зависимости от организационных условий производства и результатов труда.
Имеются две формы заработной платы:
сдельная. Ее начисляют за каждую единицу продукции или выполнение объема работы. Заработок равен числу произведенных единиц изделий, умноженных на расценку. Это преобладающая форма, но ее удельный вес снижается;
повременная. Ее определяют на основе фактически отработанного времени и установленной тарифной ставки путем умножения часовой тарифной ставки на фактически отработанное время в часах.
Сдельная оплата не должна приводить к ухудшению качества продукции, нарушению технологических режимов, ухудшению обслуживания, нарушению требований техники безопасности, перерасходу сырья и материалов.
Повременную оплату следует применять на участках производства и работах в том случае, если отсутствует возможность увеличения выпуска продукции в связи со строгой регламентацией производственных процессов, когда функции рабочего сводятся только к наблюдению за ходом технологического процесса, при работе на конвейерных линиях с заданным режимом.
В рамках сдельной формы оплаты труда выделяется значительное число систем оплаты труда.
Прямая сдельная система оплаты труда. Труд оплачивается по расценкам за единицу произведенной продукции, которая определяется делением тарифной ставки разряда работы на соответствующую норму времени:
3/ = 3,./НВ,
где Зг. — тарифная ставка, соответствующая разряду работы;
Нд - норма выработки за день.
Общий заработок рабочего за определенный период зависит от величины сдельных расценок и его выработки. Он рассчитывается путем умножения сдельной расценки на количество произведенной продукции за расчетный период:
Зс = ЗД
где Зс — сдельный заработок при прямой сдельной системе оплаты труда;
В — выработка рабочего. '
Данная система создает личную материальную заинтересованность в повышении индивидуальной выработки, но слабо материально заинтересовывает работников в достижении высоких общих показателей работы участка, а также в повышении качественных показателей работы.
При сдельно-премиальной системе работнику дополнительно начисляется премия за выполнение условий и показателей премирования. При такой форме оплаты труда наряду с нарядом за сдельную работу обязательно издание приказа о премировании. Премирование может осуществляться на основе следующих показателей: повышения производительности труда и увеличения объема производства; повышения качества продукции и улучшения качественных показателей работы; экономии сырья, материалов и других материальных ценностей.
При сдельно-прогрессивной системе оплаты труда выработка рабочего в пределах выполнения норм оплачивается по основным сдельным расценкам, а сверх этих исходных норм — по повышенным. .
Предел выполнения норм выработки, сверх которого работа оплачивается по повышенным расценкам, устанавливается, как правило, на уровне фактического выполнения норм за последние месяцы, но не ниже действующих норм. Размер увеличения
сдельных расценок в зависимости от степени перевыполнения исходных норм определяется в каждом конкретном случае специальной шкалой.
В рамках повременной формы выделяют следующие системы.
Простую повременную систему оплаты труда работников. Заработная плата начисляется по тарифной ставке, соответствующей присвоенному тарифному разряду, и за фактически отработанное рабочее время. Должностной оклад или тарифная ставка согласно принятой схеме должностных окладов или тарифной сетке выплачиваются в полном размере в том случае, если работник проработал все рабочие дни (часы) в месяце. Если отработано не все рабочее время, заработная плата начисляется за фактически отработанное время. Данная система оплаты труда бывает как почасовая, так и поденная.
Заработок работника определяется путем умножения часовой ставки оплаты труда на число фактически отработанных часов или дней.
Повременно-премиальную систему оплаты труда работников. При данной системе рабочему сверх заработка по тарифной ставке за фактически отработанное время дополнительно выплачивается премия за выполнение и перевыполнение конкретных показателей. Надбавка к заработной плате, исчисляемой в процентах от оклада или в твердых денежных суммах, и выполняет роль премий.
Повременная форма оплаты труда используется при оплате труда руководящего персонала предприятий, заместителей, помощников, начальников отделов, служащих, персонала вспомогательных и обслуживающих предприятий, лиц, работающих на условиях штатного совместительства работников непроизводственной сферы.
Аккордная система оплаты труда. Размер заработка устанавливается за выполнение определенного комплекса работ, входящих в аккордное задание. Эта система применяется при оплате труда работников бригад, когда общая сумма вознаграждения определяется исходя из оценки аккордного задания, а конкретные суммы заработной платы каждого работника — исходя из количества и качества затраченного труда. Выделяют аккордно-сдельную и аккордно-премиальную системы оплаты труда.
При аккордно-сдельной системе расценка устанавливается на весь объем работы, а не на отдельную операцию. Размер аккордной платы определяется на основе действующих норм времени
(выработки) и расценок, а при их отсутствии - на основе норм и расценок на аналогичные работы. Рабочие премируются за сокращение сроков выполнения заданий, что усиливает стимулирующую роль этой системы в росте производительности труда.
При аккордно-премиальной системе заработная плата распределяется между членами трудового коллектива с использованием коэффициента трудового участия. Коэффициент трудового участия — обобщенная количественная оценка личного вклада каждого члена бригады в конечный результат работы.
Порядок и условия применения коэффициента трудового участия для коллективов работников обсуждаются и принимаются советом трудового коллектива и утверждается руководителем организации.
В качестве общего значения коэффициента трудового участия для всех работников принимают единицу.
Широко применяются формы коллективного премирования, поскольку в настоящее время они рассматриваются как лучшие. Основными являются:
система участия в распределении прибыли;
система участия в результатах работы предприятия;
дивидендная система участия в прибыли.
Система участия в распределении прибыли не носит ярко выраженного стимулирующего характера, что ограничивает их распространение.
Это обусловлено тем, что величина прибыли является результатом всей коммерческой деятельности предприятия и зависит от размера оборота, состояния рынка сбыта, конъюнктуры, уровня цен и других факторов.
Система участия в результатах работы предприятия строится на конкретных показателях, премии выплачиваются в результате экономии издержек, увеличения выработки или улучшения других производственных показателей.
Дивидендная система участия в прибылях учитывает результаты производственной и коммерческой деятельности предприятий. Система участия нацелена на создание атмосферы приобщения работников к интересам своих компаний, улучшение социально-психологического климата на предприятии, снижение напряженности в трудовых отношениях. Считается, что система участия в прибылях оказывает позитивное воздействие на производительность труда. .
Статистическое изучение системы стимулирования труда
Существует определенное количество методов стимулирования результативности труда. Различают материальное и моральное стимулирование труда.
Если рассматривать материальное стимулирование труда, то различные формы материального поощрения могут вводиться для увеличения материальной заинтересованности работников в выполнении планов и обязанностей по договорам, повышении количества и качества работы.
Администрация предприятия с согласия соответствующего выборного профсоюзного органа может устанавливать определенную систему оплаты труда, формы материального поощрения, утверждать положения о премировании и выплате вознаграждения по итогам работы за год.
Дополнительно может быть установлено вознаграждение работникам предприятий, организаций по итогам работы за год из фонда, образующегося из прибыли предприятия, организации, получаемой в результате предпринимательской деятельности.
Размер вознаграждения зависит от результатов труда работников и продолжительности непрерывного стажа работы на предприятии, организации.
К методам материального стимулирования можно отнести: льготное питание, доплаты за стаж, премии (индивидуальное стимулирование); дополнительные выплаты, групповые премии (групповое стимулирование).
Доплаты за стаж. Выплаты ежемесячных надбавок за стаж работникам производятся дифференцированно в зависимости от общего стажа работы. При достижении определенного уровня и непрерывного стажа работы на предприятиях размер доплаты увеличивается с течением времени.
Документ, определяющий установление доплат, должен предусматривать шкалу установления доплат, правила определения стажа работы, порядок исчисления и установления доплат.
Ниже перечислены надбавки к должностному окладу в зависимости от стажа работы.
Стаж работы, летСтаж работы, летРазмер надбавки(к месячному должностномуокладу), %
Стаж работы, лет
Стаж работы, лет
От 3 до 810
Свыше 8 до 1315
Свыше 13 до 1820
Свыше 18 до 2325
Свыше 2330
Стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в южных районах Восточной Сибири и Дальнего Востока, дающий право на получение ежемесячных надбавок за стаж, исчисляется год за годом.
Доплата за стаж начисляется исходя из должностного оклада работника, без учета доплат и надбавок, и выплачивается одновременно с заработной платой.
При временном заместительстве доплата за стаж начисляется на должностной оклад по основной работе. Ежемесячная доплата за стаж учитывается во всех случаях исчисления среднего заработка.
Ежемесячная доплата за стаж выплачивается с момента возникновения права на назначение этой доплаты.
Если происходит увольнение работника, то доплата за стаж, начисляется пропорционально отработанному времени и выплачивается при окончательном расчете.
Премирование работников. За выполнение обязанностей, повышение производительности труда, улучшение качества продукции и за другие достижения в работе применяются поощрения в виде премий.
Премия - это выплата работнику в денежной форме сумм сверх основного заработка в целях поощрения и стимулирования дальнейшей хорошей работы.
Основной порядок премирования устанавливается коллективным договором, который заключается между администрацией и коллективом предприятия или организации. Положение о премировании должно предусматривать показатели и условия премирования; шкалы, размеры и сроки премирования; источники премирования и лиц, подлежащих премированию.
Бухгалтерией или другими структурными подразделениями по результатам работы определяется размер средств, направляе-
мых для премирования работников. В дальнейшем исходя из этой суммы и учитывая заслуги работника, коллектив предприятия представляет к премированию конкретного работника.
При исчислении премии может использоваться районный коэффициент. Он вводится для лиц, работающих в отдаленных местностях с тяжелым климатом.
Оплата труда работников предприятий, организаций и учреждений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, осуществляется в порядке, установленном законодательством РФ. Работникам гарантируется выплата районного коэффициента и процентной надбавки к заработной плате; процентные надбавки к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; в южных районах Восточной Сибири, Дальнего Востока и коэффициенты (районные за работу в высокогорных районах, за работу в пустынных и безводных местностях), установленные к заработной плате лицам, работающим в местностях с неблагоприятными климатическими условиями.
Кроме заработной платы работники могут получать дополнительные денежные выплаты — бонусы (премии) или участвовать в прибылях фирмы.
Бонусы — это денежное вознаграждение, выплачиваемое работнику сверх заработной платы и обычно связанное с его продуктивностью в определенном интервале (временном).
Часто размеры премирования не связаны с деятельностью определенного работника, а зависят от результата работы всего предприятия, организации.
Моральное стимулирование труда. Различают следующие виды морального стимулирования труда: гибкие рабочие графики, обогащение труда, продвижение по службе, обучение (индивидуальное); кружки качества, бригадные результативности (групповые).
Состав и основные элементы оплаты труда
В социально-экономической жизни общества оплата труда выполняет двоякую роль: в качестве личного дохода служит основным источником жизнеобеспечения занятых и их семей и в качестве совокупного платежеспособного спроса — одним из главных факторов поддержания и развития производства.
В конце XX столетия мировое сообщество выработало основополагающие принципы и права в сфере труда при переходе к новому историческому периоду. Они получили закрепление в Декларации Международной организации труда (МОТ) об основополагающих принципах и правах в сфере труда 1998 г. Международная организация труда заявила, что все государства - члены МОТ (Россия является членом МОТ) имеют обязательство, вытекающее из единственного фактора их членства в Организации, — соблюдать, укреплять и реализовывать в духе доброй воли совокупность основных прав в сфере труда, закрепленных нормами международного права, которые можно разделить на три группы:
основные общие индивидуальные права;
основные коллективные трудовые права;
права на социальную защиту.
К основным индивидуальным трудовым правам относят права, определяющие статус личности в трудовых отношениях: право на труд, справедливые условия труда, условия труда, отвечающие требованиям безопасности и гигиены, на социальное вознаграждение, профессиональную ориентацию и т.д.
К основным коллективным трудовым правам относят: право на организацию, ведение коллективных переговоров, заключение коллективных договоров, участие в определении и улучшении условий труда и производственной сферы, получение информации, право на защиту и льготы.
К правам на социальную защиту относятся правовые возможности социального характера, которые обязаны гарантировать человеку работодатели и государство: право на охрану здоровья, социальное обеспечение, социальную медицинскую помощь, получение услуг со стороны социальных служб, работающим женщинам на охрану материнства и т.д.
В заработную плату включатся также взносы работодателей в фонды социального страхования, пенсионные, медицинские фонды, фонд помощи безработным и т.д. Эти отчисления рассматриваются в качестве составной части общих издержек работодателей.
В заработную плату входят уплачиваемые самим работником подоходные налоги.
Заработную плату следует рассматривать не только как экономическую, но и как нравственную категорию, призванную обес-
печить наемному работнику материальные, духовные и социальные потребности.
Потребность — это необходимость в жизненных средствах, принявшая специфическую форму в соответствии с культурным уровнем и личностными качествами индивида.
Для определения степени удовлетворения потребностей фактическое потребление товаров и услуг сопоставляют с минимальными и рациональными стандартами их потребления.
Рыночная экономика выдвигает новые, более жесткие требования к оплате труда. Предприятия полностью самостоятельны в организации труда и заработной платы, определении размера фонда заработной платы, установлении тарифных ставок и должностных окладов в зависимости от сложности труда и квалификации работников, премировании сотрудников за результаты и качество труда.
Параллельно с основополагающими принципами оплаты труда разработан ряд других принципов, которые зависят от преобладающей формы собственности в общественном производстве, политики государства в обеспечении минимальной заработной платы, уровня развития национальной экономики, национального богатства страны и др.
В качестве основных принципов оплаты труда для отдельного предприятия можно выделить следующие:
учет размера минимальной оплаты труда, установленной государством;
мотивация за качество продукции и труда;
материальная заинтересованность работников в росте производительности труда;
обеспечение рациональных соотношений в оплате сложного и простого, умственного и физического труда;
обеспечение соотношений в оплате труда отдельных профессий, категорий и групп;
индексация заработной платы в соответствии с темпами роста инфляции;
опережение темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста заработной платы;
выбор рациональной системы оплаты труда для отдельных работников;
обеспечение социальной защищенности работников с помощью государственных и внутрифирменных гарантий труда;
анализ динамики роста заработной платы и отдельных ее компонентов.
В рыночной экономике политика доходов и заработной платы на микроуровне осуществляется как купля-продажа рабочей силы. Хозяйствующие субъекты устанавливают системы оплаты труда, социальных выплат и социальных услуг, отчисляют средства на благотворительные цели, оплачивают обучение своих сотрудников, нанятых по контрактам, формируют предпринимательский доход и заключают коллективные договоры между администрацией предприятия и профсоюзом.
В рыночной экономике заработная плата выражает главный и непосредственный интерес наемных работников, работодателей и государства в целом. '
Согласно этой концепции заработная плата как цена рабочей силы призвана выполнять три основные функции: ‘
обеспечивать работнику объем потребления материальных благ и услуг, достаточный для расширенного воспроизводства рабочей силы, т.е. способности к физическому и интеллектуальному труду (воспроизводственная функция);
формировать для работодателя определенный производственный результат от применения приобретенной им рабочей силы, т.е. обеспечивающий получение ожидаемой прибыли (стимулирующая функция);
выступать регулятором спроса и предложения на продукцию или услуги конечного потребления, а также на рабочую силу определенного качества на рынке труда (регулирующая функция).
В период рыночных реформ государством в законодательном порядке определяется минимум оплаты труда как основа формирования заработной платы различных групп и категорий работников по тем или иным направлениям. В минимальный размер оплаты труда не включаются доплаты, надбавки, а также премии и другие поощрительные выплаты.
Минимальная оплата труда как категория должна иметь устойчивые соотношения как со средним уровнем заработной платы, так и с расчетными показателями прожиточного минимума, решающего многочисленные задачи — от обеспечения физиологического минимума до социального, учитывающего необходимость удовлетворения духовных и культурных потребностей.
В соответствии с Федеральным законом «О прожиточном минимуме в Российской Федерации» от 24.10.97 № 134 ФЗ (с после-
дующими изменениями и дополнениями) прожиточный минимум представляет собой стоимостную оценку минимальной потребительской корзины, включающей набор продуктов питания, непродовольственных товаров и услуг, а также обязательные платежи и сборы.
Потребительская корзина определена для трех социальных групп: детей, трудоспособного населения и пенсионеров, потребительские наборы которых существенно отличаются по составу.
Основу прожиточного минимума составляет набор продуктов питания, включающий 35 наименований, набор непродовольственных товаров составлен с учетом срока их службы. Основную долю услуг составляют жилищно-коммунальные услуги и транспорт.
Набор продуктов питания, включенных в потребительскую корзину, одинаков для всех природно-климатических зон, но отличается по нормам потребления.
Для разработки и решения текущих и стратегических задач политики доходов и оплаты труда необходимо иметь информацию о состоянии, динамике, тенденциях уровня жизни.
Интегральным индикатором жизненного уровня является реальная заработная плата. Реальная заработная плата работников — составная часть реальных доходов (с учетом услуг). Она определяется путем деления номинальной (начисленной) заработной платы на индекс потребительских цен на товары и услуги:
где ЗПр — реальная заработная плата;
ЗПН — номинальная заработная плата;
/ц — индекс потребительских цен.
Заработная плата тесно связана с ценами на потребительские товары и услуги. Чем они выше, тем ниже реальное ее содержание при том же абсолютном уровне оплаты. С падением уровня цен и тарифов на услуги растет реальное содержание заработной платы.
Следовательно, разрабатывая политику оплаты труда и жизненного уровня населения, руководителям и работодателям предприятий необходимо учитывать уровень и динамику цен на потребительские товары и тарифов на услуги.
Оплата труда работников на предприятии состоит из нескольких элементов. Данные элементы для различных категорий имеют некоторые отличия.
В общем виде оплату труда рабочего можно представить на следующей схеме (рис. 9.1).
Выплачивается за счет себестоимостиВыплачивается за счет себестоимостиВыплачивается за счет прибылиВыплачивается за счет прибылиРис. 9.1. Состав оплаты труда рабочихРис. 9.1. Состав оплаты труда рабочих
Выплачивается за счет себестоимости
Выплачивается за счет себестоимости
Выплачивается за счет прибыли
Выплачивается за счет прибыли
Рис. 9.1. Состав оплаты труда рабочих
Рис. 9.1. Состав оплаты труда рабочих
Общий заработок управленческого персонала, оплачиваемый на основе повременно-премиальной системы оплаты труда, представлен на рис. 9.2.
ОбщийзаработокуправленческогоперсоналаОбщийзаработокуправленческогоперсоналаДолжностнойокладДолжностнойокладВознаграждениеза конечныйрезультатВознаграждениеза конечныйрезультатПремия заквартал(год)Премия заквартал(год)
Общийзаработокуправленческогоперсонала
Общийзаработокуправленческогоперсонала
Должностнойоклад
Должностнойоклад
Вознаграждениеза конечныйрезультат
Вознаграждениеза конечныйрезультат
Премия заквартал(год)
Премия заквартал(год)
Рис. 9.2. Состав оплаты труда управленческого персонала
Таким образом, оплата труда в основном состоит из трех частей. Размер первой части зависит от квалификации работника, стажа работы, его профессионального опыта. Второй частью оплаты являются вознаграждения за индивидуальные успехи. Третья часть — это вознаграждение по результатам деятельности всего предприятия. Последние два вида оплаты труда могут изменяться в зависимости от достигнутого результата.
Основная заработная плата обеспечивает минимальный размер оплаты труда при условии отработки необходимого количества рабочего времени.
Учет количества труда имеет целью отразить в заработной плате продолжительность труда во времени — часах, днях — и интенсивность (напряженность) труда в единицу времени.
Цель учета качества труда — обеспечение равной оплаты за равный труд независимо от специфики конкретного содержания различных видов труда. Эта цель достигается с помощью тарифной системы как инструмента регулирования заработной платы на государственном и других уровнях.
Согласно принятым еще в 1980-е годы централизованно разработанным тарифным условиям оплаты, которые применяются на предприятиях до настоящего времени (при соответствующей корректировке абсолютных уровней оплаты для тех или иных периодов), тарифные ставки 1-го разряда дифференцируются по формам оплаты (сдельная, повременная) или с повышенной ответственностью, вызванной применением технических средств.
В отличие от рабочих, оплачиваемых по тарифным ставкам, тарифная часть заработной платы руководителей, специалистов и служащих формируется на основе должностного оклада, установленного по должностям и группам должностей примерно равного уровня квалификации.
Тарифные ставки и оклады базируются на «заводской» или внутрифирменной минимальной ставке оплаты. Эта ставка определяется на основе фактически сложившегося размера средней заработной платы работников за соответствующий период (предыдущий год), приведенной через средний тарифный разряд к заработной плате работника 1-го разряда.
Принимаемая предприятием минимальная ставка оплаты не может быть ниже общероссийской минимальной заработной платы.
К основной заработной плате относятся следующие виды оплат:
заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время;
заработная плата, начисленная работникам за выполненную работу по сдельным расценкам, в процентах от выручки и от реализации продукции (выполнения работ и оказания услуг);
стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты;
премии и вознаграждения (включая стоимость натуральных премий), носящие регулярный или периодический характер, независимо от источников их выплаты;
стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам (за профессиональное мастерство, совмещение профессий и должностей, допуск к государственной тайне и т.п.);
компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда.
Дополнительная заработная плата обусловлена необходимостью учесть при оплате дополнительные трудозатраты работников, имеющие постоянный характер и связанные со спецификой отдельных видов труда и сфер его приложения.
К дополнительной заработной плате относятся:
доплаты за работу во вредных или опасных условиях, на тяжелых работах;
доплаты за работу в ночное время;
оплата сверхурочной работы;
доплаты работникам, постоянно занятым на подземных работах;
оплата труда квалифицированных рабочих, руководителей, специалистов, освобожденных от основной работы и привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников;
комиссионное вознаграждение штатным страховым агентам, штатным брокерам;
доплата за совмещение профессий и выполнение дополнительных обязанностей;
доплата бригадирам и звеньевым за руководство.
Перечисленные надбавки и доплаты начисляются в виде определенных, установленных государством или предприятием процентов к основной заработной плате, выплачиваются из фонда оплаты труда, а также списываются на себестоимость продукции.
Вознаграждение за конечный результат выплачивается из фонда оплаты труда за достижение определенных результатов деятельности предприятия и структурных подразделений.
Вознаграждение выплачивается за следующие результаты:
увеличение объема товарной продукции, работ и услуг;
рост производительности труда;
повышение качества продукции, работ и услуг;
внедрение изобретений и рационализаторских предложений в научно-исследовательских институтах, конструкторских бюро и на предприятиях;
экономию ресурсов.
Премирование из прибыли осуществляется в соответствии с установленными на предприятии показателями по отдельным категориям персонала. Важное значение имеет выбор конкретных показателей премирования. Основными показателями для оценки конечного результата деятельности являются: балансовая, чистая прибыль, объем реализации продукции (продаж) и качество продукции. Важно, чтобы показатель имел четкое количественное выражение.
Формы и размеры премирования различаются по категориям персонала на предприятии. Премирование рабочих осуществляется в виде расчетного процента к часовой тарифной ставке от фактически отработанного времени за выполнение определенных показателей.
Премирование управленческого персонала можно осуществлять разными способами. Первый способ заключается в выплате определенного процента от основной заработной платы (должностного оклада, месячной ставки оплаты). Второй способ — разделение выделенной части прибыли управленческому персоналу по коэффициенту трудового вклада каждого работника.
Коэффициент трудового вклада (КТВ) рассчитывается как сумма коэффициентов упущений и достижений в работе по формуле п
j='
где К, — коэффициент трудового вклада /-го работника;
Wj — весомостьу-го достижения в работе (/ = 1, 2, 3,..., и).
Размер премии для каждого работника рассчитывается по формуле
П, =По,
УК,
i
где По — общий размер средств, выделенных для премирования (руб.);
т — число штатных служащих.
Третий способ — премия в виде заранее согласованного процента от чистого дохода (фонда оплаты труда) за каждый процент превышения конечного результата.
Материальная помощь — это обеспечение гарантий и благ для работников за счет предприятия. Материальная помощь выплачивается в виде компенсационных выплат в чрезвычайных или экстремальных ситуациях (смерть сотрудника или его близких, приобретение лекарств, платное лечение, несчастные случаи: пожар, авария, травма, наводнение и т.д.).
На предприятиях предпринимательского сектора применяется сдельно-премиальная система оплаты предпринимательской и коммерческой деятельности работников. Оплата труда штатного работника состоит из должностного оклада и вознаграждения за ; выполненные операции. Размер вознаграждения начисляется исходя из конкретного вклада работника по ставке в процентах от валового дохода."
•
Показатели заработной платы и их взаимосвязь
Уровень оплаты труда работников определяется финансовыми возможностями предприятий. Исходя из производственных и финансовых планов (заданий) на предстоящий плановый год устанавливается: уровень минимальной заработной платы, тарифные ставки /-го разряда (для разных видов производств), должностные оклады специалистам и техническим исполнителям, системы оплаты труда и выплаты специального характера, а в северных и восточных районах РФ — дополнительно районные коэффициенты, процентные надбавки и другие компенсации.
Рассчитав нормативные показатели по оплате труда и определив плановую потребность персонала, можно сформировать фонд заработной платы.
Оптимальный размер фонда заработной платы в затратах предполагает установление размера оплаты труда работников в таком размере, чтобы он обеспечивал рентабельную работу предприятия, нормальное воспроизводство рабочей силы.
Величина фонда заработной платы зависит от совокупности факторов: отраслевой специализации предприятия, количества поданных заявок на производство продукции, конкурентоспособности продукции, уровня спроса и предложений на рынке, уровня механизации и автоматизации производства, профессио-
нально-квалификационного состава работников, рационального использования рабочих мест и рабочего времени, численности работников на единицу продукции и др.
Общая величина фонда заработной платы предприятия подразделяется на фонд заработной платы всего персонала, производственного персонала (рабочих) и управленческого персонала.
Важной задачей является определение оптимального соотношения оплаты труда между двумя основными частями персонала предприятия:
фОбщ = фПП + фупЗП ЗП ^ЗП’
где Ф°3бпщ— общий фонд заработной платы всего персонала;
Ф3" — фонд заработной платы производственного персонала;
Ф3" — фонд заработной платы управленческого персонала.
Основным показателем, характеризующим среднюю оплату труда работников, является средняя заработная плата, определяемая по данным фактического фонда оплаты труда.
Средняя оплата труда на предприятии исчисляется для конкретного работника, по категории работников и в целом по предприятию.
По категориям работников и в целом по предприятию среднюю оплату труда можно исчислить:
как средний заработок исходя из фактического фонда заработной платы;
как средний заработок исходя из фактического фонда заработной платы и отчислений из прибыли.
Уровень оплаты труда работников характеризуется абсолютным размером средней заработной платы. Определяют среднечасовую, среднедневную, среднемесячную (квартальную, годовую) заработную плату.
Средняя часовая заработная плата для отдельного работника рассчитывается путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих часов в этом периоде исходя из среднемесячного количества рабочих часов при 40-часовой рабочей неделе — 166,7 ч, при 36-часовой рабочей неделе — 150,6 ч, при 30-часовой рабочей неделе — 125,5 ч, при 24-часовой рабочей неделе — 100,4 ч. Норма рабочего времени за год при 40-часовой рабочей неделе — 2001 ч (8 ч • 244 дня + 7 ч • 7 дней), при 36-часовой рабочей неделе - 1807,2 ч (7,2 ч • 251 день),
при 30-часовой рабочей неделе - 1506 ч (6 ч • 251 день), при 24часовой рабочей неделе — 1204,8 ч (4,8 ч • 251 день).
Среднюю часовую заработную плату по категориям работников и в целом по предприятию исчисляют делением фонда часовой заработной платы на общее число отработанных за соответствующий период человеко-часов.
Средняя дневная заработная плата для конкретного работника определяется путем деления начисленной суммы заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней в этом периоде исходя из полной или сокращенной продолжительности рабочего времени, установленной законодательством РФ.
Средний дневной заработок применяется для расчета оплаты очередных отпусков, выплаты компенсаций за неиспользование отпуска и исчисляется следующими способами:
если весь расчетный период работником отработан полностью, то путем деления начисленной суммы заработной платы в расчетном периоде (три календарных месяца с 1-го по 1-е число, предшествующие событию, с которыми связана соответствующая выплата) на 3 и на:
25,25 — среднемесячное число рабочих дней при оплате очередного отпуска, установленного в рабочих днях,
29,60 — среднемесячное число календарных дней при оплате очередного отпуска, установленного в календарных днях;
в случае если каждый из трех месяцев расчетного периода отработан не полностью, то путем деления начисленной суммы заработной платы за отработанное время:
количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время (при предоставлении отпуска в рабочих днях),
количество календарных дней, приходящихся на отработанное время (при предоставлении отпуска в календарных днях);
в случае, когда в расчетном периоде один или два месяца отработаны не полностью, путем деления начисленной суммы заработной платы в расчетном периоде на суммарное количество дней, определенных для полностью отработанных месяцев, исходя из условий, установленных для полностью отработанного периода и для не полностью отработанных месяцев исходя из условий, установленных для не полностью отработанного периода.
Среднюю дневную заработную плату по категориям работников и предприятию исчисляют путем деления фонда дневной за-
работной платы на число отработанных работниками за соответствующий период человеко-дней.
Средняя месячная заработная плата для конкретного работника исчисляется двумя способами:
Среднемесячный заработок конкретного работника определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов в периоде.
Среднемесячный заработок конкретного работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней, подлежащих оплате.
Однако следует иметь в виду, что во всех случаях средняя месячная заработная плата работника, отработавшего полностью определенную в расчетном периоде норму рабочего времени, не может быть менее установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.
Среднюю месячную заработную плату в целом по предприятию исчисляют делением фонда месячной заработной платы рабочих (работников) на среднюю списочную численность рабочих (работников). Этот показатель характеризует оплату труда только из фонда заработной платы, без учета премий за основные результаты и выплат из прибыли.
Если учесть все выплаты, то полная средняя месячная заработная плата определяется делением суммы выплат, начисленных из фонда заработной платы, и прибыли на среднюю списочную численность рабочих (работников).
Различные показатели средней заработной платы рабочих взаимосвязаны. Однако система их взаимосвязи существенно отличается от логической взаимосвязанной модели показателей средней выработки рабочих.
В статистической литературе рекомендуется применять две основные модели изучения взаимосвязи показателей средней заработной платы рабочих:
как произведение сомножителей, или коэффициентный метод (классическая модель);
как произведение сомножителей и сумма слагаемых элементов (смешанная модель).
Используя классическую модель взаимосвязи показателей, средний годовой заработок рабочих можно представить как произведение сомножителей
./год Л ■ ^ср.пр ‘ ^1 ' ^ср. ч.д ' ^2 ‘ ^3’
F
где /ч =средняя часовая заработная плата рабочих;
■^чел.-ч
Т
Тср пр = —чеЛ:-4 средняя продолжительность рабочего дня;
^чел.-дн
Кх = — — коэффициент доплат за неотработанные человеко- 4 часы;
гр,1 чел.-дн„_■
ср.ч.д = —™среднее число дней работы на одного среднесписочно- с го рабочего;
F
К2 = "0Д- — коэффициент доплат за неотработанные человеко-дни;
^год "^ ФМП
Кз =-—коэффициент увеличения среднего заработка за счет
год выплат из прибыли.
Рассмотренную модель взаимосвязи среднего годового заработка рабочих можно преобразовать и представить в виде смешанной модели, где коэффициенты Къ К2, К3 - сумма трех слагаемых, характеризующих суммы доплат за неотработанные человеко-часы (Кх) и неотработанные человеко-дни (А^), сумму выплат из прибыли на одного среднесписочного рабочего (К3\
Тогда переход от одного показателя к другому можно выразить моделью
/год = (/ч • ^ср.пр + °) • /ср.чд + ^ + 6, где /год — средний годовой заработок рабочих;
/ч - средняя часовая заработная плата рабочих;
Тср Пр — средняя продолжительность рабочего дня;
а - сумма доплат из фонда заработной платы за неотработанные человеко-часы;
б — сумма доплат из фонда заработной платы за неотработанные человеко-дни в течение отработанных человеко-месяцев, приходящаяся на одного среднесписочного рабочего;
в - сумма выплат из прибыли, за исключением премий по текущему премированию, приходящаяся на одного среднесписочного рабочего.
Влияние изменения каждого из факторов на абсолютное изменение среднего годового заработка по классической и смешанной моделям приведено в гр. 5 и 6 табл. 9.1.
246
№ п/п
Показатель
Обозначение
Базисный год
Отчетный год
Отклонение (+,-)
Влияние на изменение годового заработка, руб. (±)
по классической модели
по смешанной модели
А
1
2
3
4
5
6
7
1
Средняя часовая заработная плата, руб.
Л
8
8,5
+0,5
1 723
1017
2
Средняя продолжительность рабочего дня
^ср.пр
7,5
8,0
-0,5
1 723
1 004
3
Коэффициент доплат за неотработанные человеко-часы
Кх
1,1
1,2
+0,1
2 154
4
Среднее число дней работы на одного среднесписочного рабочего
Т ср.чл
250
251
+ 1
94
60
5
Коэффициент увеличения среднего заработка за счет выплат из прибыли
Кг
1,25
1,3
+0,05
891
6
Коэффициент доплат за неотработанные человеко-дни
^3
1,08
1,1
+0,02
429
—
7
Сумма доплат из фонда заработной платы за неотработанные человеко-часы в пределах отработанных человеко-дней в расчете на один отработанный человекодень, руб.
а
6
13,6
+7,6
1 900
8
Сумма доплат из фонда заработной платы за неотработанные человеко-дни в течение отработанных месяцев в расчете на одного среднесписочного рабочего, руб.
б
1 320
2 048
+728
728
9
Суммы выплат из прибыли на одного среднесписочного рабочего, руб.
в
4 455
6 760
+2 305
—
2 305
10
Средний годовой заработок рабочих, руб.
Лод
22 275
29 289
7 014
7 014
7 014
Таблица 9.1
Расчет годового заработка рабочих
Рассматриваемые модели нельзя противопоставлять друг другу; каждая из них характеризует явление с разных позиций.
При изучении динамики средней часовой заработанной платы рабочих на участке, в цехе, на предприятии представляют интерес выявление и устранение влияния на ее изменения квалификационного уровня рабочих путем редуцирования, т.е. приведения средней часовой заработной платы к уровню 1-го разряда. Для этого необходимо среднюю часовую заработную плату разделить на средний тарифный коэффициент, равный отношению ставки данного разряда к ставке 1 -го разряда. Так, если средняя часовая заработная плата рабочих в базисном периоде составила 8,57, а в отчетном — 8,5 руб., т.е. увеличилась на 6,25%, причем величины средних тарифных коэффициентов соответственно составили 1,6 и 1,61, то средняя часовая заработная плата рабочих, приведенная к уровню 1-го разряда, составит 5 и 5,28 руб. Сведем все данные в табл. 9.2.
Таблица 9.2
Приведение средней часовой ставки к уровню 1-го разряда
Номер строки
Показатель
Базисный период
Отчетный период
Отклонение (+, -)
Относительное изменение, %
1
Средняя часовая заработная плата рабочих, руб.
8
8,5
+0,5
106,25
2
Средний тарифный коэффициент
1,60
1,61
+0,01
100,6
3
Средняя часовая заработная плата, приведенная к 1-му разряду, руб. (стр. 1 : стр. 2)
5
5,28
+0,28
105,6
Из данных табл. 9.2 можно сделать вывод, что повышение средней часовой заработной платы рабочих на 6,25% объясняется и ростом объемов выполняемых ими работ, что дает 5,6% прироста, и повышением квалификационного уровня рабочих, что
приводит к дополнительному росту средней часовой заработной платы на 0,6%.
Влияние абсолютного изменения средней часовой заработной платы вследствие изменения факторов составит:
изменение среднетарифного коэффициента:
(1,61 - 1,6) - 5 = + 0,05;
изменение средней часовой заработной платы, приведенной к 1-му разряду (5,28 — 5) • 1,6 = + 0,45.
9.6.
Анализ уровня и динамики заработной платы
Динамика уровня заработной платы анализируется на основе индексов заработной платы. Чаще всего используется индекс переменного состава заработной платы, который рассчитывается таким образом:
пс 27i'sro 27] ■ 27*0 ’
где Fo и Fj — фонд начисленной заработной платы отдельных категорий работников в базисном и отчетном периодах;
То и Г] — среднесписочная численность отдельных категорий персонала в базисном и отчетном периодах;
Хо и Хх — средняя заработная плата по категориям персонала в базисном и отчетном периодах.
Индекс переменного состава заработной платы показывает, каким образом изменился средний уровень заработной платы в отчетном периоде по сравнению с базисным в зависимости от изменения средней заработной платы отдельных категорий персонала и удельного веса численности работников с различным уровнем оплаты труда.
Для устранения влияния структурного фактора используют индекс фиксированного состава заработной платы, который рассчитывается по следующей формуле:
фс sr, ' sr, хад'
Этот индекс показывает, каким образом изменился средний уровень заработной платы без учета структурного фактора, т.е. только в результате изменения уровней заработной платы работников в отчетном периоде по сравнению с базисным.
Влияние структурного фактора определяется с помощью индекса структурных сдвигов, который рассчитывается путем деления индекса переменного состава заработной платы на индекс фиксированного состава заработной платы:
Анализ динамики заработной платы проводится как по номинальной (т.е. начисленной), так и реальной заработной плате.
Прим ер 9.3. Имеются следующие данные о заработной плате и численности рабочих предприятия (табл. 9.3).
Таблица 9.3
Данные о заработной плате и численности рабочих
Группа рабочих
Средняя месячная численность рабочих, чел.
Месячный фонд заработной платы, ты с. руб.
базисный период
отчетный период
базисный период
отчетный период
Квалифицирован-
1500
1 650
7 500
9 000
ные
Малоквалифици-
1 500
1 375
5 600
4 900
рованные
Итого
3 000
3 025
13 100
13 900
Рассчитаем индекс заработной платы переменного состава. Предварительно определим показатели структуры за два периода:
“0ималоквалU11 малокв ал“0ималоквалU11 малокв ал=1500/3000=0,5;= 1375/3025=0,455.=1500/3000=0,5;= 1375/3025=0,455.^Оквал= 1500/3000 = 0,5;
“0
ималоквал
U1
1 малокв ал
“0
ималоквал
U1
1 малокв ал
=1500/3000=0,5;
= 1375/3025=0,455.
=1500/3000=0,5;
= 1375/3025=0,455.
1650/3025 = 0,545;
‘квал'
Индекс заработной платы переменного состава:
/п.с = (13 900:3 025) / (13 100 : 3 000) = 1,052, или 105,2%, т.е. за счет изменения индивидуальных уровней заработной платы и увеличения доли квалифицированных работников (с 50 до 54,5%) общая средняя заработная плата увеличилась на 5,2%.
Рассчитаем индекс заработной платы фиксированного состава. Но вначале вычислим показатели средней заработной платы:
/0= 7500 :1500 = 5 тыс.руб.
^иквал
/0= 5600 : 1500 = 3,7 тыс.руб.
^ималоквалг
•^квал = 9^ ’ ^50 = 5,5 ТЫС.руб.
= 4900 : 1375 = 3,6 тыс.руб.
‘малоквал’■
/ф с = (5,5 • 0,545 + 3,6 • 0,455) / (5 • 0,545 + 3,7 • 0,455) = 1,051, или 105,1%, т.е. без учета изменения в составе работников средняя заработная плата увеличилась на 5,1%.
Далее с помощью индекса структурных сдвигов определим, как повлияло изменение в составе работников на среднюю заработную плату:
4С = 1,052 : 1,051 = 1,001, или 100,1%,
т. е. за счет изменения в составе работников средняя заработная плата по двум группам увеличилась на 0,1%.
9.7.
Показатели взаимосвязи производительности и оплаты труда
В экономико-статистическом анализе огромное внимание уделяется сопоставлению показателей темпов роста производительности и оплаты труда.
Можно пользоваться соотношением темпов роста (прироста) производительности труда к темпам роста (прироста) заработной платы или обратными соотношениями, характеризующими рост (прирост) оплаты труда на единицу роста (прироста) производительности. Темпы роста могут быть определены во всех случаях. В то же время если темп роста одного из показателей равен 100%, т.е. темп прироста равен нулю, или один из показателей в динамике снижается (темп прироста отрицательный), то соотношение темпов прироста производительности труда и заработной платы определить невозможно.
При соотношении темпов роста производительности труда и оплаты труда необходимо обеспечить сопоставимость обоих показателей.
Средняя заработная плата включает выплаты из фонда заработной платы и фонда материального поощрения. Если элементы оплаты труда, входящие в фонд заработной платы, связаны в основном с экономией живого труда, то другая часть средней заработной платы формируется за счет премий.
Производительность труда в общем виде исчисляется как отношение произведенного продукта к затратам живого труда, необходимого для его изготовления, т.е.
где Р — выраженный в денежной форме результат производства;
Т — затраты живого труда, необходимые для производства продукта.
Следовательно, уровень производительности труда тем выше, чем меньше расходуется на единицу национального дохода живого труда и чем больше сберегается средств производства.
Как уже было отмечено, динамика производительности и оплаты труда может сопоставляться в двух формах: как соотношение темпов роста либо темпов прироста данных показателей. На основе соотношения темпов прироста оплаты труда работников и производительности труда определяется, какая часть дополнительного продукта может быть направлена на повышение оплаты труда работников и какая — на другие мероприятия.
■ Отношение роста средней оплаты труда к росту производительности труда является показателем затрат по оплате труда на рубль продукции и может быть представлено следующим образом:
Л
где 13 — темпы роста средней оплаты труда в сфере материального производства;
Iw — темпы роста производительности труда.
Это выражение можно представить в виде
3^1 ,РИ
3М0 ^0
или■-
где Змх и З^о - средняя оплата труда в сфере материального производства ' соответственно в отчетном и базисном периодах;
Wx и Ид — уровень производительности труда соответственно в отчетном и базисном периодах.
Одним из вариантов определения плановой меры соотношения между ростом производительности и оплаты труда является нахождение планового норматива расхода оплаты труда на 1 руб. продукции. Такой показатель называется зарплатоемкостью и рассчитывается следующим образом:
где /3 — плановый темп роста средней оплаты труда в сфере материального производства на 1% роста производительности труда;
Iw — плановый темп роста производительности труда.
Данный показатель используется при оценке эффективности деятельности предприятия.
Выводы
Организация оплаты труда — это совокупность мероприятий по обеспечению вознаграждения работников.
Фонд оплаты труда в предпринимательском секторе формируется как остаток денежных средств после расчета за использованные материальные ресурсы, уплаты налогов и взносов во внебюджетные фонды.
Малые предприятия самостоятельно разрабатывают формы и системы оплаты труда.
Показатели среднего заработка рабочих взаимосвязаны через показатели использования рабочего времени и коэффициенты доплат.
Контрольные вопросы
Назовите основные принципы оплаты труда.
Какие функции выполняет заработная плата как цена рабочей силы?
Как определяется минимальный размер оплаты труда?
В чем отличие минимальной оплаты труда от прожиточного минимума?
Для каких социальных групп рассчитывается потребительская корзина?
Как определяется реальная заработная плата?
Какие элементы входят в состав оплаты труда работников?
Какие элементы входят в состав оплаты труда управленческого персонала?
Какие виды оплаты относятся к основной заработной плате?
Какие виды оплаты относятся к дополнительной заработной плате?■
И. За какие результаты выплачивается вознаграждение?
Из каких источников производится премирование работников?
Как рассчитывается премия рабочим?
Как рассчитывается премия управленческому персоналу?
Как рассчитывается коэффициент трудового участия (КТУ)?
Как рассчитывается средняя часовая заработная плата работника?
Как рассчитывается средняя дневная заработная плата работника?
Как рассчитывается средняя месячная (годовая) заработная плата работника?
Назовите основные фонды заработной платы.
Какие модели используются при взаимосвязи показателей средней заработной платы?
ГЛАВА 10
Статистика основных фондов
Общее понятие об основных фондах и их классификация
Основные фонды (основные средства, основной капитал) — часть национального богатства страны и имущества (активов) хозяйствующих субъектов. Это — средства труда, которые многократно в неизменной натурально-вещественной форме используются хозяйствующими субъектами, постепенно перенося свою стоимость на создаваемые продукты и услуги.
Как часть имущества хозяйствующего субъекта средства труда должны удовлетворять следующим четырем условиям.
Использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации.
Использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 мес., или обычного операционного цикла, если он превышает 12 мес.
Исключение последующей перепродажи данных активов.
Способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Сроком полезного использования считается период, в течение которого применение средства труда приносит доход организации. Для отдельных групп основных средств он определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого в результате функционирования соответствующего объекта основных средств.
При расчете срока полезного использования учитываются:
ожидаемый срок применения объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
ожидаемый физический износ, который зависит от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
нормативно-правовые и другие ограничения (например, срок аренды).
Каждый вид основных средств имеет определенное значение и сферу применения. Современные организации осуществляют разные виды деятельности, что обусловливает потребность в разных видах основных средств.
К основным средствам относятся:
здания;
сооружения;•.
рабочие и силовые машины и оборудование;
измерительные и регулирующие приборы и устройства;
вычислительная техника;
транспортные средства;
инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь;
рабочий, продуктивный и племенной скот;
многолетние насаждения;
внутрихозяйственные дороги;
прочие соответствующие объекты.
К основным фондам также относятся капитальные вложения на коренное улучшение земель, капитальные вложения в арендованные объекты основных средств. Кроме того, в них входят земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), находящиеся в собственности организации.
С 1 января 2001 г. к основным средствам относятся квартиры.
Основные фонды представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей и капитальных вложений, составляющих активы организации.
Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарный объект основных средств — объект со всеми принадлежностями и приспособлениями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы. При этом комплексом конструктивно сочлененных предметов считают один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, смонтированные на одном фундаменте. Каждый входящий в комплекс предмет выполняет свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно..
При м е р 10.1. Автоматические линии для массового и крупносерийного производства.
Если один объект имеет несколько частей, у которых разный срок полезного использования, то каждая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией в составе основных средств соразмерно ее доле в общей собственности.
Объекты основных средств различаются не только по их роли в производственном процессе, но по конструктивным особенностям, происхождению, сроку службы и другим признакам.
Общий размер основных средств может быть определен только в денежном выражении. Для этого проводят переоценку основных средств в зависимости от времени их приобретения (изготовления) и состояния.
Виды оценки и способы переоценки основных средств
В зависимости от времени приобретения различают первоначальную стоимость (момент приобретения) и восстановительную стоимость (стоимость в современных условиях) основных средств.
Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;
таможенные пошлины;
невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;
вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств. В частности, начисленные до принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения, сооружения или изготовления этого объекта.
После оформления специальной комиссией организации акта о приемке-передаче, регистрации права собственности на объект основных средств (недвижимости) в едином государственном реестре приказом руководителя организации основное средство вводится в эксплуатацию.
Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, считается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации.
Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), является их текущая рыночная стоимость на дату оприходования.
Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, является стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организации. При этом стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).
В первоначальную стоимость включаются все фактические затраты организации на их доставку и приведение основных средств в состояние, пригодное для использования.
Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению (кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации и «Поло-
жением по бухгалтерскому учету и учету основных средств» (ПБУ 6/01).
Изменение первоначальной стоимости происходит в случае достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки основных средств.
Капитальные вложения в многолетние насаждения, на коренное улучшение земель включаются в состав основных средств ежегодно в сумме затрат, относящихся к принятым в отчетном году в эксплуатацию площадям (независимо от даты окончания всего комплекса работ).
Коммерческие организации могут не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости. Переоценке подлежат не отдельные объекты, а группы однородных объектов основных средств. При этом переоценка не имеет обязательного характера. Переоценка может осуществляться путем индексации или по документально подтвержденным рыночным ценам.
Индексный метод предполагает использование индексов (коэффициентов перечета), установленных Госкомстатом России. Коэффициенты перечета устанавливаются с учетом периода приобретения объектов основных средств. Для каждого объекта применяется свой коэффициент пересчета в зависимости от года приобретения (создания). Первоначальная стоимость основных средств умножается на соответствующий коэффициент пересчета.
Пример 10.2. Первоначальная стоимость станка составила на начало года 60 тыс. руб. С учетом срока приобретения коэффициент пересчета в текущую (восстановительную) стоимость 8.
Текущая (восстановительная) стоимость станка равна 480 тыс. руб.
Впервые такой метод переоценки основных средств был применен в 1992 г., когда возникла необходимость получить представление о стоимости основных средств предприятий и организаций в условиях перехода к рыночной экономики. После переоценки основных средств по состоянию на 1 июля 1992 г. в целях создания дополнительных инвестиционных ресурсов в интересах структурной перестройки экономики России была проведена переоценка основных средств по состоянию на 1 января 1994 г. С 1995 г. оценка основных средств стала проводиться двумя способами: по коэффициентам Госкомстата России и на основе метода
прямой переоценки. Переоценке подлежат не отдельные объекты, а группы однородных объектов основных средств.
Переоценка основных средств в коммерческих организациях осуществляется регулярно. Это делается для того, чтобы стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.
Переоценка основных средств может проводиться с привлечением специальных экспертов.
Суммы дооценки объекта основных средств зачисляются в добавочный капитал организации, а суммы уценки относятся на счет прибылей и убытков в качестве операционных расходов.
Таким образом, основные средства оцениваются по первоначальной и восстановительной стоимости. Восстановительная стоимость отражает стоимость объекта основных средств в современных (текущих) условиях с учетом изменения затрат на их приобретение, транспортировку, монтаж и другие работы по вводу в эксплуатацию. К бухгалтерскому учету основные средства принимаются по первоначальной стоимости.
В процессе функционирования основные средства подвергаются физическому и моральному износу. Физический износ означает утрату средствами труда своей потребительной стоимости, в результате чего они становятся непригодными для дальнейшего использования. Моральный износ основных средств означает их обесценение в связи с появлением более современного оборудования, обладающего лучшими технико-экономическими характеристиками.
Поэтому следует различать полную и остаточную стоимость основных средств (за вычетом износа).
Средства на простое воспроизводство основных средств накапливаются в амортизационном фонде, который образуется за счет амортизационных отчислений.
Амортизация является денежным выражением износа.
Амортизация и износ основных средств
Путем начисления амортизации погашается стоимость объектов основных средств. При этом по объектам жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры и др.), объектам внешнего бла-
гоустройства и другим аналогичным объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства и т.п.), а также продуктивному скоту, буйволам, волам, оленям, многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста, стоимость не погашается, те. амортизация не начисляется. Не начисляется также амортизация на объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются.
Амортизационные отчисления производятся на основе специальных норм (установленных в процентах к первоначальной стоимости или восстановительной стоимости). Они дифференцированы по видам основных средств и устанавливаются в расчете на год. Для определения ежемесячной нормы амортизационных отчислений сумму амортизационных отчислений делят на 12. В течение года величина амортизационных отчислений может корректироваться в зависимости от поступления и выбытия основных средств. Начисление амортизации проводится только в течение нормативного срока службы основных средств.
Рассмотрим способы начисления амортизации и их особенности.
Начисление амортизации по объектам основных средств осуществляется одним из следующих способов:
линейным;
способом уменьшения остатка;
способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
способом списания стоимости пропорционально объему продукции.
При этом применение соответствующего способа начисления амортизации по группе объектов основных средств проводится в течение всего срока полезного использования этих объектов.
При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется на основе первоначальной стоимости объекта основных средств, рассчитанной исходя из срока полезного использования этого объекта. Погашение стоимости объекта производится равными ежегодными частями в течение всего срока эксплуатации.
Пример 10.3. Срок эксплуатации объекта равен 6 годам. В таком случае ежегодно должна погашаться 1/6 первоначальной стоимости объекта, те. линейная норма амортизации - 16,7 %.
При линейном методе норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле
Н = ^Л00%,(10.1)
ч
где Н — норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества (основные средства, на которые начисляется амортизация);
Т, - срок полезного использования данного объекта в месяцах.
При ускоренной амортизации
7
Н = —100%.(10.2)
Ti
С месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% первоначальной (восстановительной) стоимости объекта, амортизация по нему начисляется в следующем порядке:
остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества для начисления амортизации фиксируется как базовая стоимость для дальнейших расчетов;
сумма начисленной за 1 мес. амортизации по данному объекту амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.
В целях налогообложения предпочтение отдается способу уменьшения остатка.
Способ уменьшения остатка (по двойной, по полуторной норме) предполагает, что ежегодная норма амортизации будет в 2 раза (или в 1,5) выше, чем при линейном способе. Расчет годовой суммы амортизационных отчислений проводится по остаточной стоимости основных средств на начало отчетного года и нормы амортизационных отчислений, исчисленной с учетом срока полезного использования соответствующего объекта.
Пример 10.4. Первоначальная стоимость станка — 60 тыс. руб.; норма амортизации по линейному методу — 10%.
Применяя метод уменьшения остатка по двойной норме, получим:
= 12 тыс. руб.;= 12 тыс. руб.;. 60-20% сумма амортизации за первый год: ^ = - — ■ 100%
= 12 тыс. руб.;
= 12 тыс. руб.;
,(60-12)-20% nz_
за второй год: ^2 =юо%= ° ° ТЫС‘ РУ^’
,(60-12-9,6). 20%
за третий год: Я3 =100%= ' ГОДа И Т"Д'
При этом методе не меняются годовая норма амортизации и нормативный срок службы. Ежегодные суммы амортизационных отчислений уменьшаются с течением времени.
Может применяться и метод замедленной амортизации. Начисление по понижающим коэффициентам применяется в том случае, когда в результате переоценки основных средств финансово-экономические показатели предприятия ухудшаются. Решение о применении понижающих коэффициентов амортизации принимается руководством предприятия (организации).
При способе списания по сумме чисел лет срока полезного использования объекта сумма амортизационных отчислений определяется на основе первоначальной стоимости объектов основных средств и годового соотношения, числа лет, оставшихся до конца срока службы объектов, а в знаменателе — сумма числа лет срока службы объекта.
При м е р 10.5. Первоначальная стоимость объекта — 60 тыс. руб. Срок полезного использования — 6 лет.
Тогда общая сумма порядковых номеров лет начисления амортизации равна 21 (6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1).
Для первого срока эксплуатации объекта множитель составит' 6/21, а сумма амортизационных отчислений равна 17, 1 тыс. руб. (60 - 6/21).
Аналогично найдем сумму для последующих лет (тыс. руб.):
60 • 5/21 = 14,3;
60-4/21 = 11,4;
60 • 3/21 = 8,6;
60 - 2/21 = 5,7;
60 • 1/21 = 2,9.
Сложив суммы амортизационных отчислений за каждый год, получим 60 тыс. руб.
Таким образом, самая большая сумма амортизационных отчислений в первый год эксплуатации объекта, каждый год амортизация уменьшается, накопленная амортизация возрастает незначительно, остаточная стоимость уменьшается до нуля.
При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств. При этом методе накопленная амортизация увеличивается ежегодно в прямой зависимости от объема произведенной продукции. Остаточная стоимость ежегодно уменьшается пропорционально показателю объема продукции. Срок достижения остаточной стоимости нулевой оценки не зависит от количества лет, прошедших с момента ввода объекта в эксплуатацию.
При использовании данного способа первоначальная стоимость объекта основных средств умножается на показатель объема продукции в натуральном выражении.
При м е р 10.6. Первоначальная стоимость станка — 60 тыс. руб., ожидаемый выпуск продукции за время эксплуатации — 3000 ед.
Последовательность расчета амортизации приведена ниже (табл. 10.1).
Таблица 10.1
Расчет амортизационных отчислений, тыс. руб.
Дата
5 О у 2 S s ш 5
С х
х" X
ы 5 • О У ч
д О с 5 . ч ° <
О. cd тех
к X
X cd
§ &
К cd
§ к х s я 5 о й ^ X к Е ° а * °
5 Л
° § 2 s О 5
Конец 1-го года
60,0
100
6 000
6 000
54,0
Конец 2-го года
60,0
300
18 000
24 000
36,0
Конец 3-го года
60,0
200
12 000
36 000
24,0
Конец 4-го года
60,0
200
12 000
48 000
12,0
Конец 5-го года
60,0
100
6 000
54 000
6,0
Конец 6-го года
60,0
100
6 000
60 000
0
Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и проводится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания объекта с бухгалтерского учета, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта, либо списания стоимости объекта с бухгалтерского учета.
Для целей налогообложения все амортизируемое имущество распределяется по 10 группам.
Все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно.
Имущество со сроком полезного использования до 3 лет включительно.
Имущество со сроком полезного использования до 5 лет включительно.
Имущество со сроком полезного использования от 5 до 7 лет включительно.
Имущество со сроком использования от 7 до 10 лет включительно.
Имущество со сроком полезного использования от 10 до 15 лет включительно.
Имущество со сроком полезного использования от 15 до 20 лет включительно.~
Имущество со сроком полезного использования от 20 до 25 лет включительно.
Имущество со сроком полезного использования от 25 до 30 лет включительно.■
Имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.
Для совершенствования анализа основных средств в первичном учете (формы ОС-1, ОС-3, ОС-4, ОС-4а, ОС-б) и в статистическом учете (форма №11) введен показатель аналитический износ основных фондов, который характеризует среднее снижение потребительских характеристик основных фондов по мере их эксплуатации. Термин «аналитический износ» не употребляется в бухгалтерском учете, не принимается во внимание при налогообложении. Он используется только для анализа состояния имеющихся основных фондов.
Продолжительность периодов, в течение которых объекты основных фондов исчерпывают свой эксплуатационный ресурс, не совпадает с нормативным сроком службы основных средств, определяемым по действующим нормам амортизации. Сумма аналитического износа рассчитывается следующим образом.
Находят нормативные сроки службы объектов основных фондов (сроки полезного использования) путем деления 100 на значения действующих годовых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов.
Определяют расчетные сроки исчерпания объектами основных фондов эксплуатационных ресурсов. Для этого нормативные сроки службы умножаются на коэффициенты, разработанные Госкомстатом России (приводятся в инструкции по заполнению формы Федерального государственного статистического наблюдения № 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов»).
Находят для каждого объекта основных средств фактически прошедшую (по состоянию на конец отчетного периода) часть расчетного срока исчерпания объектами основных средств эксплуатационных ресурсов в процентах.
Рассчитывают процент аналитического износа по специальной таблице (приводится в инструкции к заполнению формы № 11).
После этого определяется абсолютный объем аналитического износа, накопленного к концу отчетного года. Для этого полная балансовая стоимость объекта основных средств на конец года умножается на процент аналитического износа.
Для объектов основных средств, приобретенных на вторичном рынке (бывших в употреблении), применяется особый подход, так как рассмотренный выше метод расчета аналитического износа не может дать верных результатов, полная балансовая стоимость объекта в ценах его приобретения учитывает износ к моменту приобретения объекта. Поэтому она не равна первоначальной стоимости (стоимости приобретения первоначальным владельцем с учетом прошедших переоценок). Начисленный за год износ основных фондов и отраженный в бухгалтерском балансе называется «учетным».
Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств проводится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде.
Показатели наличия, состояния и движения основных средств
Наличие основных фондов в целом и их отдельных видов может быть определено на дату (моментные показатели) и за период (интервальные показатели). Последние рассчитываются как средние за соответствующий период. Моментные показатели, отражающие наличие основных фондов на начало и конец отчетного периода, приводятся в бухгалтерском балансе предприятия. Однако в течение года происходит движение основных фондов, связанное с их поступлением и выбытием.
Источниками поступления основных средств являются ввод в действие новых объектов, покупка у юридических и физических лиц, безвозмездное получение от других лиц, аренда и др.
Затраты на создание основных средств длительного пользования являются долгосрочными инвестициями. Капитал вкладывается в инвестиционные проекты с целью последующего получения прибыли. Инвестиционные проекты могут быть связаны с планом строительства нового предприятия, приобретением новых основных средств.
Причинами выбытия основных средств являются: продажа, безвозмездная передача, списание из-за физического и морального износа, ликвидация при авариях, стихийных бедствиях и других чрезвычайных ситуациях; передача в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций.
Стоимость объектов основных фондов, принятых к бухгалтерскому учету в отчетном году (включая ввод новых), называется учетной.
Средняя годовая стоимость основных фондов может быть определена по формуле средней хронологической.
Пример 10.7. Наличие основных средств предприятия по полной балансовой стоимости составляло (тыс. руб.):
На начало отчетного года8,0
На 1 февраля8,3
На 1 марта8,6
На 1 апреля 8,8
На 1 мая 8,6
На 1 июня 8,9
На 1 июля9,0
На 1 августа9,3
На 1 сентября9,4
На 1 октября 9,6
На 1 ноября9,5
На 1 декабря9,5
На конец отчетного года 11,0
Средняя годовая стоимость основных средств равна:
8,0/2 + 8,3 + 8,6 + ... + 11/2г
— = 9,1 тыс. руб.
На практике средняя годовая стоимость основных фондов определяется по данным бухгалтерского баланса как полусумма их стоимости на начало и конец отчетного года.
Для расчета показателей движения и состояния основных фондов в форме № 11 содержится следующая исходная информация (в целом по основным фондам и их видам).
Наличие на начало года по полной учетной стоимости.
Поступило в отчетном году всего:
в том числе введено в действие новых основных фондов;
Выбыло в отчетном году всего:
в том числе ликвидировано (списано) основных фондов;
из них вследствие потерь от стихийных бедствий, техногенных катастроф, автокатастроф, пожаров, военных действий ит. д.
Наличие на конец года по полной учетной стоимости (стр. 1+2-3).
Наличие на конец года по остаточной балансовой стоимости.
Учетный износ основных фондов за год (амортизация и износ, отражаемые в бухгалтерском учете и отчетности).
Учетный износ по списанным основным фондам.
Стоимость основных фондов на начало следующего за отчетным годов: полная учетная; остаточная стоимость.
Эта информация позволяет определить коэффициенты износа (Ки) и годности (JQ основных фондов:
(10.3)(10.3)к„=—ioo%.
(10.3)
(10.3)
где УИ — учетный износ основных фондов;
П — полная учетная стоимость на конец года.
^г = п-~^-юо%.<10-4)
Коэффициент износа показывает, какую часть полной стоимости основные фонды утратили в процессе функционирования, а коэффициент годности — какую часть полной стоимости они сохранили. Поэтому
Ки=1-Кг,аКг=1-Кг.
Движение основных фондов характеризуют:
Коэффициент поступления (Кп):
к, = ^,(10-5)
где Фп — стоимость поступивших в отчетном году основных фондов;
Фк — стоимость основных фондов на конец года.
Коэффициент обновления (Ко):
к„^,(10-6)
где Фн - стоимость новых основных фондов.
Коэффициент выбытия (Кв):
Кв =^-,(10.7)
где Фв — стоимость выбывших в течение года основных фондов;
Фн — стоимость основных фондов на начало года.
Коэффициент ликвидации (КпУ
К„=^,(10.8)
где Фл — стоимость ликвидированных основных фондов.
Коэффициент замены (К3У
К3=^_.(Ю.9)
Фп
Коэффициент расширения основных фондов (КрУ
•^р=1^з-(10-10)
Индекс стоимости основных фондов:
.(ЮЛИ
Темп прироста стоимости основных фондов можно определить как отношение разности стоимости поступивших и выбывших основных фондов к стоимости основных фондов на начало года:
Наиболее распространенными показателями движения основных фондов являются показатели обновления и ликвидации.
Другие показатели применяются в зависимости от целей анализа движения основных фондов.
Для лучшего отслеживания процессов изменения основных фондов показатели состояния и движения основных фондов целесообразно рассчитывать не только в целом по всем основным фондам, но и по их отдельным видам в разрезе повозрастных групп.
Замедление процессов обновления и ликвидации устаревших основных средств приводит к увеличению степени их изношенности, старению машин, оборудования и других элементов.
Рассмотрим показатели, характеризующие эффективность использования основных фондов.
10.5.
Система показателей использования основных фондов
Оценка использования основных фондов предполагает применение системы показателей. Следует различать обобщающие и частные (технико-экономические) показатели.
Систему показателей использования основных фондов можно представить в виде следующей схемы (рис. 10.1).
Рис. 10.1. Система показателей использования основных фондов
К обобщающим производственным показателям относятся фондоотдача (Н) и фондоемкость (h). Фондоотдача — прямой показатель; фондоемкость — обратный.
Особенностью обобщающих производственных показателей является то, что эффект (результат производства) и использованные для его достижения основные фонды относятся к одному и тому же периоду времени. Например, объем произведенной за соответствующий год продукции (производственный результат) сопоставляется со средней годовой стоимостью основных фондов за тот же год.
Частные стоимостные показатели характеризуют применение наиболее активной части основных фондов — машин и оборудования.
Технико-экономические показатели отражают использование оборудования и производственных площадей.
Для коэффициентов эффективности характерно то, что эффект и период применения основных фондов не совпадают по времени. Это обусловлено тем, что существует временной лаг между производственными и финансовыми результатами деятельности предприятия (именно финансовые результаты — выручка от реализации, прибыль от реализации и другие находятся в числителе коэффициентов эффективности использования основных фондов).
Покажем методику расчета показателей использования основных фондов на примере группы промышленных компаний, входящих в холдинг (табл. 10.2).
Таблица 10.2
Производственные и финансовые результаты группы компаний в ценах предыдущего года, тыс. руб.
Показатель
Промышленные компании
Итого по холдингу
Произведенная промышленная продукция, в ценах предыдущего года:
предыдущий год
14 141
85 377
99 518
отчетный год
14 395
103 098
117 493
Средняя годовая стоимость промышленно-производственных основных фондов: предыдущий год
II 338
45 367
56 705
отчетный год
И 834
50 592
62 426
в том числе активная часть: предыдущий год
5816,4
29301,7
35123,5
отчетный год
6354,9
32986,0
39340,9
Введем для иллюстрации методики расчета следующие условные обозначения:
Q — стоимость произведенной продукции;
О — средняя годовая стоимость основных фондов;
Од — средняя годовая стоимость активной части основных фондов;
Н — фондоотдача;
h — фондоемкость.
Покажем сначала на примере одной компании методику расчета обобщающих и частных стоимостных показателей использования основных промышленно-производственных фондов (табл. 10.3.)
Таблица 10.3
Обобщающие и частные показатели использования основных промышленно-производственных фондов
Показатель
Характеристика показателя
Методика расчета
Фондоотдача
Обобщающий
я"б
Отдача активной части основных фондов
Частный
Яа =4" а О
Фондоемкость
Обобщающий
h=Q
Фондоемкость активной части
Частный
, Оа а Q
Показатель «фондоотдача» отвечает на вопрос, сколько продукции выпускается на единицу стоимости основных фондов.
Показатель «фондоемкость» отражает потребность в основных средствах на единицу стоимости результата. По существу, этот показатель устанавливает капитальные затраты на единицу продукции (годовой производственной мощности). Показатель фондоемкости называют еще коэффициентом закрепления, так как он характеризует средний размер связывания основных средств.
Фондоотдача всех основных средств зависит от отдачи активной части и ее доли в стоимости производственных основных f , Фа) фондов «а =-ф~ :
H = Hvda.(10.13)
Обратный показатель фондоемкость зависит от фондоемкости активной части и доли произведенной с ее помощью продук-
L
ции
(10.14)(10.14)ф QtQa
(10.14)
(10.14)
По первой компании, входящей в холдинг, имеем следующие результаты использования основных производственных фондов (табл. 10.4).
Таблица 10.4
Показатели использования основных фондов по первой компании холдинга
Показатель
Предыдущий год
Отчетный год
Абсолютное изменение
Коэффициент динамики
Фондоотдача, руб./ руб.
1,2472
1,2164
-0,0308
0,975
Фондоотдача активной части, руб./руб.
2,4312
2,2652
-0,1666
0,932
Доля активной части в стоимости основных фондов
0,513
0,537
+0,024
1,046
Фондоемкость, руб./ руб.
0,8018
0,8221
+0,0104
1,025
Результаты первой компании не самые лучшие, поскольку фондоотдача всех фондов снизилась на — 0,031 руб./руб., или на 2,5%. Это произошло, несмотря на повышение доли активной части в стоимости фондов на 4, 6% .
За счет снижения отдачи активной части фондоотдача всех основных фондов снизилась на —0,0895 руб./руб. (—0,1666 • 0,537).
За счет изменения структуры основных фондов фондоотдача могла бы увеличиться на 0,05835 руб./руб. (2,4312) • ( 4-0,024).
В результате совместного влияния факторов фондоотдача и снизилась на 0,031 руб./руб.
Показатели использования основных фондов и их структура оказали влияние на объем произведенной продукции.
Взаимосвязь показателей объема произведенной продукции и показателей использования основных фондов можно представить следующим образом:
Q = Hada^.(10.15)
Учитывая эту зависимость, можно сделать вывод, что снижение отдачи активной части привело к снижению объема произведенной продукции на 1059,1 тыс. руб. (—0,1666 • 0,537) • 11 834.
Повышение доли активной части в стоимости основных фондов могло бы обеспечить дополнительный выпуск продукции в размере 690,5 тыс. руб. (0,05835 • 11 834).
Изменение объема основных фондов на 496 тыс. руб. могло бы обеспечить дополнительный выпуск продукции на 618,6 тыс. руб. (2,4312-0,513).
Общее же изменение объема продукции составило 250 тыс. руб.
Некоторое отклонение отданных табл. 10.4 (изменение объема продукции по первой компании составило +254 тыс. руб.) обусловлено округлениями в расчетах.
Коэффициент закрепления (фондоемкость) позволяет определить, как повлияли изменения в использовании основных средств на общую потребность в них.
По рассматриваемой компании общая фондоемкость увеличилась на +0,0104 руб./руб.
При сохранении фондоемкости на уровне предыдущего года для увеличения выпуска продукции на 254 тыс. руб.. (14 395 — — 14 141) потребовалось бы основных средств на сумму 203,6 тыс. руб. (0,8018 • 254). Однако в связи с повышением фондоемкости на +0,0104 руб./ руб. на фактический выпуск в размере 14395 тыс. руб. потребовалось основных средств больше на 149,7 тыс. руб. (+0,0104 - 14 395).
Таким образом, потребность в основных средствах увеличилась на 353,3 тыс. руб.
Повышение потребности в основных средствах можно рассматривать как неэффективное использование долговременных финансовых вложений.
Проанализируем использование основных средств по холдингу в целом. Воспользуемся данными табл. 10.2 и проведем расчеты обобщающего показателя использования основных средств, отдачи активной части и доли активной части в стоимости основных фондов по каждой компании и по холдингу (табл. 10.5).
Для иллюстрации методики расчета введем условные обозначения:
Яо и Нх — выпуск продукции на единицу стоимости основных фондов (фондоотдача) соответственно в предыдущем и отчетном году;
Выпуск продукции на рубль стоимости основных фондов (фондоотдача)
Выпуск продукции на рубль стоимости активной части
Доля компаний в стоимости основных фондов холдинга
Доля компаний в стоимости активной части основных фондов холдинга
5
т
ч о
3 о а
т
t=[ о
5
к X к св С Ж
X 1
3
Ж
2 а « ^
Н Q О CL
+
О '— о о
X S
S g о
« X а § ч
ч о
=х 3 к
2 § ® 5
5 е
& *
+
о о
к а
2 X
§
’X X
§ ч
§ зХ 3 X &
’X X
§ ч
о
« 3 X
S
Р, к
о
£ =
О ы
о ^ vo 2 св X
с
о ^
^^ о ш
о 3 ю g
о сх с
X о
о Л
X
Е О
1
1,2472
1,2164
97,5
-0,0308
2,413
2,2652
93,2
-0,1660
0,2
0,19
0,17
0,16
2
1,8819
2,0379
108,3
+0,156
2,9132
3,1255
107,3
0,2123
0,8
0,81
0,83
0,84
По холдингу
1,7550
1,8821
107,2
+0,127
2,8333
2,9866
105,6
+0,153
1,0
1,0
1,0
1,0
Расчет показателей использования и структуры основных фондов по холдингу
Таблица 10.5
275275
275
275
На0 и Яа1 — выпуск продукции на рубль стоимости активной части основных фондов (отдача активной части) в предыдущем и отчетном году;
d0 и dx — доля компаний в стоимости основных фондов холдинга в предыдущем и отчетном году;
t/aQ и dax — доля компаний в стоимости активной части основных фондов холдинга.
Показатели фондоотдачи по холдингу рассчитаны как средние величины ( по данным табл. 10.2), т. е.
ХФ ХФаХФ ХФа(10.16)(10.16)
ХФ ХФа
ХФ ХФа
(10.16)
(10.16)
Для оценки влияния показателей использования основных фондов в компаниях на средние показатели по холдингу воспользуемся системой индексов переменного состава фиксированного состава (отражает влияние внутрипроизводственных факторов) и индекса влияния структурных сдвигов (структурный фактор).
Рассмотрим сначала применение активной части основных фондов:
= ^Д =
П‘С ^H0d0 "
или 105,6%.или 105,6%.2,2652-0,162 + 3,1255-0,838 2,99
или 105,6%.
или 105,6%.
2,4312-0,166 + 2,9132-0,834 " 2,83
Разность числителя и знаменателя показывает изменение отдачи активной части по холдингу на + 0,16 руб./ руб.:
т _ T,Hxdx 2,99 ,
/фс ЕЗД 2,84 1’053,105,3%'
Под влиянием результатов использования активной части основных фондов в компаниях отдача активной части по холдингу повысилась на 5,35, или на + 0,15 руб./ руб.
Индекс влияния структурных сдвигов:
отв = ?Я°Т- == 1,003, или 100,3%.
стр lLHodo 2,83 ’’’
В связи с изменением доли компаний в стоимости активной части холдинга отдача активной части по холдингу выросла на 0,01%, или на + 0,16 руб./ руб.
Если бы отдача активной части основных фондов увеличилась на + 0,16 руб./руб., то с учетом изменения доли активной части в стоимости основных фондов отчетного года и общего размера основных фондов дополнительный выпуск продукции по холдингу мог составить:
— Фа, —
ДЯ ^--2Ф1 = +0,16-0,630-62426 = 6292,5 тыс.руб.
Ф1
Аналогично определим влияние результатов использования компаниями всех основных фондов на изменение этих показателей по холдингу.
Индекс фиксированного состава равен 106,8%, а абсолютное изменение фондоотдачи составляет 0,1208 руб./ руб.
Под влиянием структурных факторов фондоотдача по холдингу увеличилась на 0,1271 руб./руб.
Для определения влияния использования основных фондов на изменение объема продукции применим индексные модели:
G = На- da- О (для отдельных компаний);
"LG =На • da • ЕО (в целом по группе компаний).
В нашем примере индекс объема продукции по группе компаний составит:
_ SjaAgl _ П7 494
° ^.Н^Ф»99518’'
Общее увеличение объема продукции: (117 494 — 99 518) + + 117 976 тыс. руб.
Под влиянием изменения использования активной части основных фондов объем продукции изменился следующим образом:
, £ЯУ1Ф1 117 494
Я“ S»aodi®i 111545’'
За счет улучшения использования активной части основных фондов объем продукции увеличился на 5949 тыс. руб.
Изменение структуры основных фондов холдинга, таким образом, повлияло на объем произведенной продукции:
^Н^Фу 111545da ЪН^Фх 109 970 ’'
Под влиянием этого фактора объем продукции увеличился на 1575 тыс. руб.
Наконец, изменение объема основных средств оказало следующее влияние на объем произведенной продукции:
^.Н^Фх 109 970 ,
99 518’'
В абсолютном выражении это составляет 10 452 тыс. руб.
Общее изменение объема продукции под влиянием всех факторов равно:
5949 + 11 575+ 10 452 = 17 976 тыс. руб.
Теперь определим вклад отдельных компаний в достижения по холдингу.
Влияние изменения отдачи активной части на изменение объема продукции по холдингу:
1-я компания - (2,2652 - 2,4312) • 0,537 • 11 834 = - 1055;
2-я компания - (3,1255 - 2,9132) • 0,652 • 50 592 = + 7003.
Итого по сумме данных компаний — 5948 тыс. руб.
Влияние доли активной части в стоимости основных фондов: 1-я компания - 2,4312(0,537 - 0,513) • 11 834 = 692;
2-я компания -9132 (0, 652 - 0,646) • 50 592 = 884.
Итого по сумме данных компаний — 1575 тыс. руб.
Влияние изменения объема основных фондов:
1-я компания - 2,4312 • 0,513 • (11 834 - 11 338) = + 619;
2-я компания - 2,9132 • 0,646 • (50 592 - 45 367) = + 9833.
Итого по сумме данных компаний — 10 452 тыс. руб.
Сложив итоговые результаты по компаниям, входящим в холдинг, получим общее изменение объема продукции такое
же, как и при использовании рассмотренной выше методики — 17 976 тыс. руб. (5948 + 1575 + 10 452).
Отметим, что кроме расчета фондоемкости по формуле, приведенной в табл. 10.3, есть и другая методика, предполагающая учет амортизационных отчислений в затратах на производство, включаемых в себестоимость продукции. Это обусловлено тем, что амортизационные отчисления представляют собой погашенную часть долговременных финансовых вложений, учитывающих стоимость и срок службы объекта основных средств. Поэтому амортизационные отчисления отражают воплощенные в продукте основные средства.
Речь идет о показателе амортизациеемкости, который рассчитывается как отношение общей суммы амортизации к объему произведенной продукции.
Достоинством этого показателя является то, что он более точно учитывает состав и структуру основных средств, так как нормы амортизационных отчислений дифференцированы по типам основных средств.
При определении фондоемкости по традиционной методике устанавливается размер первоначальных финансовых вложений (капитальные затраты) на единицу стоимости продукции (годовой производственной мощности) без учета срока действия объекта и периода существования хозяйствующего субъекта. При расчете фондоемкости устанавливается величина удельных (на единицу продукции) издержек, связанных с потреблением основных фондов в производстве за данный период.
Показатели амортизациеемкости и фондоемкости связаны через показатель средней нормы амортизации.
Мы рассмотрели обобщающие показатели использования основных фондов — фондоотдачу, фондоемкость (коэффициент закрепления) и амортизациеемкость.
Частными технико-экономическими показателями являются показатели использования оборудования и производственных площадей (эти показатели подробно рассматриваются в специальной литературе по организации производства).
Обобщающим показателем, характеризующим потенциальные возможности хозяйствующего субъекта, является производственная мощность.
Производственная мощность определяется по номенклатуре выпускаемой продукции, учитывающей профиль предприятия.
Для успешного функционирования хозяйствующего субъекта необходимо обеспечить воспроизводство основных средств. Для этого создаются специальные финансовые фонды за счет амортизационных отчислений, прибыли, различных форм долгосрочных кредитов и других источников.
Инвестиции в основные средства являются составной частью реальных инвестиций. Они планируются с учетом прибыльности, для чего проводится специальный анализ инвестиционных проектов. Более подробно об этом будет сказано в разделе, посвященном статистике инвестиций.
Выводы
Основные фонды — средства труда, которые многократно в неизменной натурально-вещественной форме используются хозяйствующими субъектами, постепенно перенося свою стоимость на создаваемые продукты и услуги.
Каждый вид основных средств имеет определенное назначение и сферу применения. Современные организации осуществляют различные виды деятельности, что обусловливает потребность в разнообразных видах основных средств.
Основные фонды представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей и капитальных вложений, составляющих активы организации.
В зависимости от времени приобретения различают первоначальную (на момент приобретения) и восстановительную (текущую) стоимость основных средств.
Коммерческие организации могут не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по восстановительной стоимости.
Начисление амортизации производится только в течение нормативного срока службы объектов основных средств.
Различают учетный и аналитический износ основных средств. .
Термин «учетный износ» употребляется в бухгалтерском учете.
Термин «аналитический износ» употребляется только для статистического анализа состояния имеющихся основных средств и не принимается во внимание при налогообложении. Аналитический износ характеризует среднее снижение потребительских характеристик основных фондов по мере их эксплуатации.
Наличие основных фондов может быть определено на дату и за отчетный период.
Показателями движения основных средств являются коэффициенты поступления, обновления, выбытия и ликвидации.
Показатели использования основных средств подразделяются на обобщающие стоимостные (прямые и обратные), частные (стоимостные и технико-экономические) и коэффициенты эффективности (оборачиваемости и рентабельности).
Инвестиции в основные средства являются составной частью реальных инвестиций.
Контрольные вопросы
Приведите понятие основных средств.
Что понимают под сроком полезного использования основных средств?
Какова классификация основных средств?
Дайте определение инвентарного объекта основных средств.
По какой стоимости основные средства принимаются к бухгалтерскому учету?
Из чего складываются фактические затраты на приобретение, сооружение и изготовление основных средств?
С какой целью коммерческие организации проводят переоценку основных средств?
Чем отличается линейный способ начисления амортизации от способа списания остатка?
В чем сущность способа списания стоимости основных средств по сумме чисел лет срока полезного использования?
Охарактеризуйте способ списания стоимости основных средств пропорционально объему продукции.
Какова классификация амортизируемого имущества для целей налогообложения?
Какими показателями характеризуется наличие основных средств?
Как определяются показатели движения основных средств?
Как рассчитываются показатели фондоотдачи и фондоемкости?
ГЛАВА 11
Статистическое изучение нематериальных активов
.
Понятие и состав нематериальных активов
Важнейшим элементом внеоборотных активов предприятия являются нематериальные активы. Их появление связано с реформированием учета и отчетности на предприятиях, с внедрением международных стандартов.
В соответствии со ст. 132 ГК РФ нематериальные активы являются частью имущественного комплекса, необходимого для осуществления предпринимательской деятельности предприятия (данная трактовка вызывает споры среди экономистов).
Нематериальные активы — это объекты, которые используются в хозяйственной деятельности юридических лиц в течение периода, превышающего 12 мес., и приносят доход.
В состав нематериальных активов включаются права на объекты интеллектуальной собственности.
Согласно п. 55 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» к нематериальным активам могут также относиться «организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал, а также деловая репутация организации».
В системе национальных счетов употребляется термин «нематериальные нефинансовые активы», который не имеет четкого определения, так как во многом зависит от конкретной практики учета. Во многих странах, однако, применяется вышеупомянутый термин «нематериальные активы».
В соответствии с методологическими положениями по составлению счета операций с капиталом нефинансовые активы в зависимости от происхождения подразделяются:
на произведенные. Они возникают в результате процесса производства.
на непроизведенные. Они включают активы, которые необходимы для производства, но сами не являются результатом производства. Подразделяются на материальные и нематериальные.
К произведенным активам относятся машины, оборудование, материалы и др.; к непроизведенным материальным активам - природные активы.
К непроизведенным нематериальным активам относятся авторские права, патенты, лицензии, торговые знаки, права на аренду или на другие передаваемые контракты, купленные деловые связи (гудвиллы) и др.
В современном стандарте «СНС—1993», который лежит в основе бухгалтерского учета и статистики, интеллектуальная собственность оценивается как совокупная стоимость долгосрочных вложений в приобретаемые права на имущество, которое не имеет материально-вещественной формы, но способно приносить определенный доход.
Этим стандартом на бухгалтерский учет возложена задача документально и своевременно отражать поступления нематериальных активов, их использование, перемещение и правильно учитывать их износ и результаты выбытия или ликвидации, а также контролировать их сохранность и эффективность использования за период времени, в течение которого они должны функционировать, перенося свою стоимость на стоимость производимой продукции или оказываемых услуг.
Понятие «интеллектуальная собственность» (лат. — ум, рассудок, разум) означает познавательные способности человека.
В июле 1967 г. в целях поощрения творческой деятельности, улучшения взаимопонимания и сотрудничества между государствами в интересах их взаимной выгоды и содействия охране интеллектуальной собственности была утверждена Всемирная организация интеллектуальной собственности (ВОИС), которая после ратификации соглашения странами начала функционировать с 1970 г. как специализированная организация системы ООН.
По материалам конвенции, учреждающей ВОИС, «интеллектуальная собственность» включает права, относящиеся:
к литературным, художественным и научным произведениям;
к исполнительской деятельности артистов, звукозаписи, радио- и телевизионным передачам;
к изобретениям во всех областях человеческой деятельности;
к научным открытиям;
к промышленным образцам;
к товарным знакам, знакам обслуживания, фирменным наименованиям и коммерческим обозначениям;
к защите против недобросовестной конкуренции, а также другие права, относящиеся к интеллектуальной деятельности в производственной, научной, литературной и художественной областях.
Термин «интеллектуальная собственность» употребляется в широком и узком смысле слова.
В широком смысле он охватывает объекты промышленной собственности, к которым относят патенты на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, товарные знаки, знаки обслуживания, фирменные наименования и указания происхождения или места происхождения.
В узком смысле к интеллектуальной собственности относят только результаты творчества.
Правовые отношения на эти объекты интеллектуальной собственности охраняются национальным законодательством России и рядом международных соглашений в рамках Всемирной организации интеллектуальной собственности, в соответствии со стандартами которой страны уточняют свои патентные и иные законы, регламентирующие взаимоотношения своих граждан по праву собственности на их объекты интеллектуальной собственности.
Первый патентный закон появился в Англии в XYII в. В XIX в. развитие патентного и авторского права в Европе шло довольно интенсивно, в том числе в России. Некоторые объекты интеллектуальной собственности закреплены в специальных правовых формах и в отечественном законодательстве.
Таким образом, понятие «интеллектуальная собственность» связано с предоставлением права автору на юридическую защиту результатов интеллектуальной деятельности в форме официальных документов на патенты, научные открытия, литературные и иные произведения, на товарные и фирменные знаки и т.д. Причем автором может выступать физическое лицо или группа лиц, а также юридическое лицо как определенная организация.
Отношения по поводу закрепления авторства и вознаграждения за такие результаты интеллектуального труда регулируются специальными разделами гражданского права.
В связи с тем, что международный технологический обмен является необходимой составной частью современного этапа научно-технической революции, все более важное значение приобретают вопросы организации, регулирования такой деятельности и изучение особенностей законодательства.
Результаты интеллектуальной деятельности включают три вида объектов, имеющих различный правовой режим:
результаты творческой деятельности, охраняемые патентным правом, — «промышленная собственность»;
средства индивидуализации юридического лица, продукции, выполняемых работ или оказываемых услуг (фирменное наименование, товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товара);
результаты творческой деятельности, охраняемые авторским правом (произведения науки, литературы и искусства, программы для ПЭВМ и т.д.).
В марте 1883 г. была заключена Парижская конвенция по охране промышленной собственности. Она легла в основу всех последующих международных соглашений и конвенций в области защиты объектов интеллектуальной собственности, особенно в промышленной деятельности. Ее дополнило Мадридское соглашение 1891 г. «О международной регистрации товарных знаков» и ряд последующих международных договоров, конвенций и соглашений (Приложение к гл. 11).
Авторское право ориентировано на охрану формы объекта (произведения), а патентное право охраняет содержание произведения. Для охраны изобретения, полезных моделей, промышленных образцов, фирменных наименований, товарных знаков, знаков обслуживания требуется их регистрация в соответствующих органах, а для объектов авторского права не требуется никакой регистрации. Автору необходимо лишь представить свое произведение в любой объективной форме, позволяющей воспроизводить указанный объект.
Экономические аспекты регулирования отношений в области промышленной собственности в России нашли отражение в Патентном законе РФ и базируются на общепринятых в мировой практике подходах.
Международными организациями собираются также данные о сроках действия патентов, в течение которых они регистрируются для юридической защиты.
Согласно п. 3 ст. 3 Патентного закона РФ патент на изобретение действует в течение 20 лет, считая с даты поступления заявки на выдачу патента в государственный орган, осуществляющий функции Патентного ведомства.
Следует отметить, что история достижений науки и техники и их правовой охраны в нашей стране насчитывает несколько веков. Так, юридическим прототипом патентов на изобретения в России были феодальные жалованные грамоты, которые до XYIII в. выдавались в основном на право заниматься промыслом и беспошлинной торговлей. По существу выдача привилегий на изобретения в России началась к середине XYIII в. Первая была выдана 2 марта 1748 г. купцам Антону Тавлеву, Терентию Волоскову и Ивану Дедову «на устроение фабрик для делания красок по предложенному ими способу».
До 1812 г. было выдано 76 привилегий «на промыслы, торговлю и изобретения в ремеслах и художествах». 17 июня 1812 г. был подписан Манифест «О привилегиях на разные изобретения и открытия в ремеслах и художествах», являющийся первым патентным законом в России. Последним важным правовым актом в области изобретательства, принятым в дореволюционной России, было «Положение о привилегиях на изобретения и усовершенствования» от 26 мая 1896 г., которое закрепило принципы буржуазного патентного права, детально разработанные к тому времени во многих странах, и ввело проверочную систему выдачи охранных документов на изобретения.
Что же касается первого патента в мире, то он был выдан в 1449 г. Джону Уитноу на изготовление по собственной технологии цветного стекла в течение 20 лет, а первым патентным законом стала Декларация Венецианской республики (1474 г), которая в то время вела наиболее интенсивную торговлю из всех развитых государств.
Рассмотрим остальные объекты интеллектуальной собственности и дадим им определения в соответствии с законами РФ.
Товарный знак и знак обслуживания — это обозначения, способные отличать соответственно товары и услуги одних юридических или физических лиц от однородных товаров и услуг других юридических или физических лиц (согласно п. 1 ст. 1 Закона РФ
«О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров»). Регистрация товарного знака и знака обслуживания действует в течение 10 лет, считая с даты поступления заявки на их регистрацию в государственный орган, осуществляющий функции Патентного ведомства.
Промышленный образец — это художественно-конструкторское решение изделия, определяющее его внешний вид (п. 1 ст. 6 Патентного закона). Отличительные признаки патентоспособности промышленного образца — новизна, оригинальность, промышленная применимость. Патент на промышленный образец действует в течение 10 лет, считая с даты поступления заявки на его регистрацию в государственный орган, осуществляющий функции Патентного ведомства.
Полезной моделью является конструктивное выполнение средств производства и предметов потребления, а также их составных частей (п. 1 ст. 5 Патентного закона). Отличительные признаки полезной модели' — новизна и промышленная применимость. Свидетельство на полезную модель действительно в течение 5 лет, считая с даты поступления заявки на выдачу свидетельства в государственный орган, осуществляющий функции Патентного ведомства.
Правовое регулирование объектов авторского права осуществляется в соответствии с Законом РФ от 9 июля 1993 г. № 5351-1 «Об авторском праве и смежных правах», Законом РФ от 23 сентября 1992 г. № 3523-1 «О правовой охране программ для электронных вычислительных машин и баз данных», Законом РФ от 23 сентября 1992 г. № 3526-1 «О правовой охране топологий интегральных микросхем».
Специфика объектов авторского права и важность их охраны привели к тому, что еще в 1889 г. была заключена Бернская конвенция об охране литературных и художественных произведений, а в 1952 г. — и Всемирная конвенция по авторскому праву.
В соответствии со ст. 7 Закона РФ «Об авторском праве и смежных правах» объектами авторского права являются литературные произведения (включая программы для ЭВМ), драматические и музыкально-драматические произведения, произведения живописи, скульптуры, графики, дизайна и другие произведения изобразительного искусства; произведения архитектуры и градостроительства, фотографические произведения, а также иные объекты. Авторское право распространяется на любые про-
изведения науки, литературы и искусства, являющиеся результатом творческой деятельности, как опубликованные, так и неопубликованные, представленные в объективном виде, независимо от их материального носителя, назначения и достоинства, а также от формы его выражения.
Программа для ЭВМ— это объективный вид представления совокупности данных и команд, предназначенных для функционирования электронных вычислительных машин и других компьютерных устройств с целью получения определенного результата (согласно ст. 1 Закона РФ «О правовой охране программ для электронных вычислительных машин и баз данных»).
База данных - это объективный вид представления и организации совокупности данных, систематизированных таким образом, чтобы эти данные могли быть найдены и обработаны с помощью ЭВМ (согласно ст. 1 Закона РФ «О правовой охране программ для электронных вычислительных машин и баз данных»).
Топология интегральной микросхемы - это зафиксированные на материальном носителе пространственно-геометрическое расположение совокупности элементов интегральной микросхемы и связи между ними (согласно ст. 1 Закона РФ «О правовой охране топологий интегральных микросхем»).
Согласно ст.З указанного выше Закона РФ правовая охрана распространяется только на оригинальную топологию.
Следующими объектами нематериальных активов являются научные и технические знания, производственный опыт, именуемые в международном праве как ноу-хау. До настоящего времени нет четкого всеохватывающего определения термина «ноу- хау». Впервые этот термин был употреблен в американской судебной практике в 1916 г. ив большинстве стран используется без перевода или с дословным переводом.
Известно много разных трактовок термина «ноу-хау». Международные организации проводят работу по их унификации. Так, в словаре Н. Уэбстера, впервые изданном в 1828 г. под названием «Американский словарь английского языка», термин «ноу-хау» характеризуется как «практическое знание того, как сделать или выполнить что-либо умело и квалифицированно; умение выполнить что-либо с минимумом усилий; накопленное практическое мастерство, или квалифицированность».
Исполнительной комиссией Международной ассоциации по охране промышленной собственности (АИППИ) в 1974 г. реко-
мендовалось следующее определение термина «ноу-хау»: «ноу-хау» представляет собой знание и практический опыт технического, коммерческого, управленческого, финансового и иного характера, которые практически применимы в производстве и профессиональной практике».
К характерным чертам ноу-хау, обусловливающим возможность обращения знаний и опыта в виде товара, в качестве объекта коммерческой сделки преимущественно лицензионного характера относят:
научно-техническую и экономическую ценность;
практическую применимость;
отсутствие прямой защиты промышленной собственности;
полную или частичную конфиденциальность.
На базе обобщения мировой лицензионной практики приведем основные разновидности ноу-хау:
конструкторские — представляют собой знания и опыт, базирующиеся, как правило, на многолетней практике с учетом знаний, полученных в результате научно-исследовательских разработок (НИР) и выполнения проектно-конструкторских работ;
технологические и производственные — представляют собой совокупность опыта изготовления определенного вида изделий, оригинальных приемов выполнения операций и профессионального мастерства специалистов, которое может быть передано посредством обучения соответствующих иностранных специалистов;
управленческие — заключаются обычно в наиболее эффективных структурах и методах управления, в четком распределении обязанностей и их содержании;
коммерческие — содержат данные о конъюнктуре рынка, знание и опыт в области реализации продукции и наиболее целесообразных формах ее реализации и рекламы;
финансовые — представляют собой сведения о наиболее выгодных формах использования денежных средств с учетом изменения курсов валют и других особенностей финансового мира.
Информация, относимая к ноу-хау, может быть секретной или несекретной, при этом обычно один или несколько элементов сообщаемых сведений носят секретный характер.
Организационные расходы — это расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал.
Следующим видом организационных расходов является деловая репутация.
Деловая репутация - это разница между покупной ценой организации (как приобретенного имущественного комплекса в целом) и стоимостью по бухгалтерскому балансу всех ее активов и обязательств.
В литературе можно встретить разное обозначение этого понятия: good will, или цена фирмы, доброе имя фирмы и др.
Деловые связи фирмы — совокупная стоимость выгод, получаемых от созданных сетей деловых взаимоотношений с другими организациями.
Оценка и учет
нематериальных активов
В бухгалтерском учете нематериальных активов применяют два вида оценки: по первоначальной стоимости и по остаточной стоимости.
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций первоначальная стоимость нематериальных активов определяется для объектов:
внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный (складочный) капитал — по договоренности сторон (по договорной цене);
приобретенных за плату у юридических и физических лиц — по фактически произведенным затратам на приобретение и приведение их в состояние, пригодное для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых затрат;
полученных по договору дарения и в иных случаях безвозмездного дарения — по рыночной стоимости на дату оприходования;
полученных в обмен на какое-либо имущество — по стоимости обмениваемого имущества, которая была определена организацией исходя из стоимости аналогичного имущества;
полученных в обмен на акции или иные ценные бумаги, выпущенные в порядке эмиссии данной организацией. Оцениваются двумя способами:
на основе рыночных цен на данные объекты;
на основе рыночной стоимости ценных бумаг, выданных в обмен на нематериальные активы;
произведенных в самой организации — по стоимости их изготовления.
Бухгалтерский учет нематериальных активов ведется в соответствии с учетной политикой организации, предполагающей имущественную обособленность и непрерывность функционирования, временную определенность фактов хозяйственной деятельности, а также последовательность применения учетной политики, отвечающей требованиям полноты, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности (согласно п. 10 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н).
Учет нематериальных активов проводится на основе перечисленных ниже документов. •
ДокументыДокументы, подтверждающие права правообладателя и отражающие сущность сделок и хозяйственных операций с объектами нематериальных активовДокументыДокументы, подтверждающие права правообладателя и отражающие сущность сделок и хозяйственных операций с объектами нематериальных активовДокументы, отражающие факт поступления в активы или выбытия из активов соответствующих прав (объектов учета)Платежные документы и документы, подтверждающие осуществление платежей и иных расходовДокументы, отражающие факт поступления в активы или выбытия из активов соответствующих прав (объектов учета)Платежные документы и документы, подтверждающие осуществление платежей и иных расходов. Вид документов
Документы
Документы, подтверждающие права правообладателя и отражающие сущность сделок и хозяйственных операций с объектами нематериальных активов
Документы
Документы, подтверждающие права правообладателя и отражающие сущность сделок и хозяйственных операций с объектами нематериальных активов
Документы, отражающие факт поступления в активы или выбытия из активов соответствующих прав (объектов учета)
Платежные документы и документы, подтверждающие осуществление платежей и иных расходов
Документы, отражающие факт поступления в активы или выбытия из активов соответствующих прав (объектов учета)
Платежные документы и документы, подтверждающие осуществление платежей и иных расходов
Охранные документы
Прилагаемые к договорам оригиналы или копии документов о регистрации авторских и смежных прав, договоры об уступке прав, выданные общественными организациями Лицензионные договоры
Договоры о создании объекта интеллектуальной собственности Учредительные документы (в комплексе с договорами об уступке прав, лицензионными договорами или договорами о ноу-хау)
Акт приемки (приходования)
Акт оценки стоимости
Акт выбытия
Акт списания
Счета
Счета-фактуры
Платежные поручения
Иные документы (единые с документами, предназначенными для сделок с материальными активами)
Для учета всех видов нематериальных активов, поступивших в организацию для использования, применяется Карточка учета нематериальных активов (типовая межотраслевая форма № НМА-1), введенная в соответствии с постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве». Карточка НМА-1 открывается и ведется в бухгалтерии на каждый объект учета на русском языке. Она заполняется в одном экземпляре на основе документа (акта) на оприходование, приемки-передачи (перемещения) нематериальных активов.
Каждая карточка имеет свой номер. На первой странице бланка карточки НМА-1 содержатся графы, в которые вносят наименование организации, код организации по ОКПО, наименование и код обособленного структурного подразделения, дату составления, код вида операции, дату и номер составления документа на оприходование, полное наименование и назначение объекта нематериальных активов.
При постановке на учет в соответствующие графы вносят: наименование структурного подразделения, вид его деятельности, номер счета или субсчета, код аналитического учета, первоначальную (балансовую) стоимость, срок полезного использования, сумму начисленной амортизации, норму амортизации (в процентах) или сметную ставку, код счета и объекта аналитического учета для отнесения амортизации нематериальных активов, дату постановки на учет, способ приобретения и документ о регистрации, включая его наименование, номер и дату.
При выбытии (передаче) нематериального актива в карточке фиксируют номер и дату по документу, причину, код причины, а также сумму выручки от реализации, если она была получена, и сумму износа.
На оборотной стороне карточки «Краткая характеристика объектов нематериальных активов» записываются только основные показатели объекта, исключая дублирование данных имеющейся в организации технической документации на данный объект.
Под описанием характеристики объекта нематериальных активов указывается должность заполнившего карточку, подпись с
расшифровкой подписи (фамилия, имя, отчество) и дата подписания.
Закрывается карточка НМА-1 на основе акта выбытия (передачи) или акта списания.
Документальное основание для отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с учетом поступления нематериальных активов, представлено ниже (за исключением операций в случае нескольких обладателей прав на один объект интеллектуальной собственности).
ОперацияОперацияПриобретение интеллектуальной собственности за платуПриобретение интеллектуальной собственности за платуСоздание интеллектуальной собственности за платуСоздание интеллектуальной собственности за платуПолучение интеллектуальной собственности от других предприятий и лиц безвозмездноВнесение объектов интеллектуальной собственности учредителями в счет их вкладов в уставный капитал или в счет оплаты акцийПолучение интеллектуальной собственности от других предприятий и лиц безвозмездноВнесение объектов интеллектуальной собственности учредителями в счет их вкладов в уставный капитал или в счет оплаты акцийДокументальное основание для учетапоступления нематериальныхактивов
Операция
Операция
Приобретение интеллектуальной собственности за плату
Приобретение интеллектуальной собственности за плату
Создание интеллектуальной собственности за плату
Создание интеллектуальной собственности за плату
Получение интеллектуальной собственности от других предприятий и лиц безвозмездно
Внесение объектов интеллектуальной собственности учредителями в счет их вкладов в уставный капитал или в счет оплаты акций
Получение интеллектуальной собственности от других предприятий и лиц безвозмездно
Внесение объектов интеллектуальной собственности учредителями в счет их вкладов в уставный капитал или в счет оплаты акций
Договор об уступке прав
Акт приемки (приходования)
Документы, подтверждающие произведенные платежи
Акт оценки
Договор о создании объекта интеллектуальной собственности: охранный документ документы, подтверждающие расходы на создание объекта акт приемки (приходования) акт оценки
Договор о создании объекта интеллектуальной собственности
Распоряжение (приказ) руководителя организации о сохранении объекта в тайне, как ноу-хау
Документы, подтверждающие расходы на создание объекта
Акт приемки (приходования)
Акт оценки
Договор об уступке прав
Акт приемки (приходования)
Акт оценки
Учредительный документ
Договор об уступке прав Лицензионный договор
Договор о ноу-хау
Акт приемки (приходования)
Акт оценки
Документальное основание для отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с выбытием и списанием нематериальных активов представлено ниже.
ОперацияРеализация (уступка прав)Списание по любой причинеВложения в уставные фондыВнесение нематериального актива в качестве вклада товарища в простое товариществоБезвозмездная передачаОперацияРеализация (уступка прав)Списание по любой причинеВложения в уставные фондыВнесение нематериального актива в качестве вклада товарища в простое товариществоБезвозмездная передачаДокументальное основание для учета выбытия нематериальных активовДоговор об уступке прав Платежные документы Иные документы, подтверждающие получение платежей Акт о выбытииАкт о списанииУчредительные документыДоговор об уступке прав, или Лицензионный договор, или Договор о ноу-хау Акт о выбытииДоговор простого товариществаДоговор об уступке прав, или Лицензионный договор, или Договор о ноу-хау;Акт о выбытииДоговор об уступке правАкт о выбытииДокументальное основание для учета выбытия нематериальных активовДоговор об уступке прав Платежные документы Иные документы, подтверждающие получение платежей Акт о выбытииАкт о списанииУчредительные документыДоговор об уступке прав, или Лицензионный договор, или Договор о ноу-хау Акт о выбытииДоговор простого товариществаДоговор об уступке прав, или Лицензионный договор, или Договор о ноу-хау;Акт о выбытииДоговор об уступке правАкт о выбытии
Операция
Реализация (уступка прав)
Списание по любой причине
Вложения в уставные фонды
Внесение нематериального актива в качестве вклада товарища в простое товарищество
Безвозмездная передача
Операция
Реализация (уступка прав)
Списание по любой причине
Вложения в уставные фонды
Внесение нематериального актива в качестве вклада товарища в простое товарищество
Безвозмездная передача
Документальное основание для учета выбытия нематериальных активов
Договор об уступке прав Платежные документы Иные документы, подтверждающие получение платежей Акт о выбытии
Акт о списании
Учредительные документы
Договор об уступке прав, или Лицензионный договор, или Договор о ноу-хау Акт о выбытии
Договор простого товарищества
Договор об уступке прав, или Лицензионный договор, или Договор о ноу-хау;
Акт о выбытии
Договор об уступке прав
Акт о выбытии
Документальное основание для учета выбытия нематериальных активов
Договор об уступке прав Платежные документы Иные документы, подтверждающие получение платежей Акт о выбытии
Акт о списании
Учредительные документы
Договор об уступке прав, или Лицензионный договор, или Договор о ноу-хау Акт о выбытии
Договор простого товарищества
Договор об уступке прав, или Лицензионный договор, или Договор о ноу-хау;
Акт о выбытии
Договор об уступке прав
Акт о выбытии
Для учета, анализа и оценки нематериальных активов разрабатывается система экономических показателей, характеризующих состояние и движение изучаемого объекта.
Наиболее важны анализ и оценка структуры нематериальных активов по видам, источникам поступления, по степени правовой защищенности, а также по степени использования в производстве и реализации продукции, по направлениям выбытия.
При анализе структуры объектов нематериальных активов по источникам поступления выделяют следующие группы.
Нематериальные активы — всего,
в том числе:
внесенные учредителями;
приобретенные за плату или в обмен на другое имущество;
полученные безвозмездно от юридических и физических лиц; субсидии государственных органов.
При анализе структуры нематериальных активов по степени правовой защищенности выделяют следующие группы объектов.
Нематериальные активы — всего,
в том числе защищенные:
патентами на изобретения;
зарегистрированными лицензиями;
свидетельствами на полезную модель;
патентами на промышленные образцы;
свидетельствами на товарный знак;
свидетельствами на право пользования наименованием места происхождения товара;
свидетельствами об официальной регистрации программ ЭВМ, баз данных и топологий микросхем;
авторскими правами.
При анализе структуры выбытия нематериальных активов объекты принято группировать по следующим направлениям.
Выбыло в отчетном периоде нематериальных активов — всего в том числе по нижеприведенным причинам: списание по истечении срока действия прав;
списание по причинам нецелесообразности дальнейшего использования;
продажа (уступка) исключительных прав;
финансовые вложения в уставные капиталы других организаций или вклад товарища в простое товарищество;
безвозмездная передача другим лицам (юридическим или физическим).
Стоимость интеллектуальной собственности как объектов нематериальных активов погашается путем начисления амортизации в течение установленного срока их полезного использования.
Под сроком полезного использования понимается период, в течение которого использование объекта нематериальных активов призвано приносить доход организации или служить для достижения целей ее деятельности, но не более срока действия соответствующих прав и не более срока деятельности организации.
Ниже приведены три способа установления срока полезного использования интеллектуальной собственности.
Первый срокСрок полезного использования примерно совпадает со сроком действия нематериальных активов, который предусмотрен договором (права на использование патентов, лицензий и т.д.)Первый срокСрок полезного использования примерно совпадает со сроком действия нематериальных активов, который предусмотрен договором (права на использование патентов, лицензий и т.д.)Второй срокОрганизация самостоятельно устанавливает нормы амортизации по нематериальным активам исходя из их первоначальной стоимости и срока полезного использования. Они утверждаются приказом или распоряжением руководителя (права на использование программного обеспечения для ЭВМ, базы данных и т.д.)Второй срокОрганизация самостоятельно устанавливает нормы амортизации по нематериальным активам исходя из их первоначальной стоимости и срока полезного использования. Они утверждаются приказом или распоряжением руководителя (права на использование программного обеспечения для ЭВМ, базы данных и т.д.)Третий срокКогда невозможно определить срок полезного использования нематериальных активов, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока деятельности организации). Сюда относятся авторские права на творческие произведенияТретий срокКогда невозможно определить срок полезного использования нематериальных активов, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока деятельности организации). Сюда относятся авторские права на творческие произведения
Первый срок
Срок полезного использования примерно совпадает со сроком действия нематериальных активов, который предусмотрен договором (права на использование патентов, лицензий и т.д.)
Первый срок
Срок полезного использования примерно совпадает со сроком действия нематериальных активов, который предусмотрен договором (права на использование патентов, лицензий и т.д.)
Второй срок
Организация самостоятельно устанавливает нормы амортизации по нематериальным активам исходя из их первоначальной стоимости и срока полезного использования. Они утверждаются приказом или распоряжением руководителя (права на использование программного обеспечения для ЭВМ, базы данных и т.д.)
Второй срок
Организация самостоятельно устанавливает нормы амортизации по нематериальным активам исходя из их первоначальной стоимости и срока полезного использования. Они утверждаются приказом или распоряжением руководителя (права на использование программного обеспечения для ЭВМ, базы данных и т.д.)
Третий срок
Когда невозможно определить срок полезного использования нематериальных активов, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока деятельности организации). Сюда относятся авторские права на творческие произведения
Третий срок
Когда невозможно определить срок полезного использования нематериальных активов, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока деятельности организации). Сюда относятся авторские права на творческие произведения
Амортизационные отчисления по объектам, по которым производится погашение стоимости, определяются одним из следующих способов:
линейным способом исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного использования;
способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг);
способом уменьшаемого остатка.
Амортизация не начисляется по нематериальным активам некоммерческих организаций, а также на нематериальные активы других лиц, а именно: на интеллектуальную собственность, не принадлежащую организации, но используемую организацией на основе прав использования объектов интеллектуальной собственности. Кроме того, амортизация не начисляется на стоимость принадлежащих организации прав на товарный знак и знак обслуживания. Амортизация также не начисляется на нематериальные активы, по которым в соответствии с установленным порядком не проводится погашение стоимости (товарные знаки, знаки обслуживания и др.).
Начисление амортизации по нематериальным активам проводится независимо от результатов деятельности организации в отчетном году; амортизация начисляется равномерно (ежемесячно) и включается в затраты производства и расходы на продажу.
Организация согласно принятой учетной политике может использовать для разных видов нематериальных активов различные схемы учета амортизации.
Показатели, характеризующие•
нематериальные активы
Показатели, характеризующие использование нематериальных активов, рассчитываются на основе информации Российского патентного ведомства (Роспатента) о патентно-лицензионной деятельности в стране:
общем числе зарегистрированных открытий на конец года;
числе заявок на выдачу авторских свидетельств от национальных и от иностранных заявителей;
числе заявок на выдачу патентов от национальных и иностранных заявителей;
числе заявок, поданных на получение охранных документов за рубежом;
числе заявок, принятых на выдачу охранных документов от национальных заявителей внутри страны;
числе заявок на отечественные изобретения по странам патентования;
числе поданных лицензий;
распределении экспорта отечественных лицензий по странам;
прочей аналогичной информации.
Введение патентной формы защиты изобретений обеспечило правовую охрану отечественных научно-технических достижений на международном рынке, а также стало необходимым условием развития лицензионной торговли технологиями, охраняемыми патентами, внутри страны.
Ниже приведены абсолютные и относительные показатели патентования изобретений, используемые статистикой.
Абсолютные показателиЧисло патентных заявок (патентов), поданных (полученных) в стране, из них:отечественными заявителямизарубежными заявителямиЧисло патентных заявок (патентов), поданных (полученных) отечественными заявителями за рубежомАбсолютные показателиЧисло патентных заявок (патентов), поданных (полученных) в стране, из них:отечественными заявителямизарубежными заявителямиЧисло патентных заявок (патентов), поданных (полученных) отечественными заявителями за рубежомОбщее число действующих патентов, зарегистрированных в странеОбщее число действующих патентов, зарегистрированных в странеОтносительные показатели
Абсолютные показатели
Число патентных заявок (патентов), поданных (полученных) в стране, из них:
отечественными заявителями
зарубежными заявителями
Число патентных заявок (патентов), поданных (полученных) отечественными заявителями за рубежом
Абсолютные показатели
Число патентных заявок (патентов), поданных (полученных) в стране, из них:
отечественными заявителями
зарубежными заявителями
Число патентных заявок (патентов), поданных (полученных) отечественными заявителями за рубежом
Общее число действующих патентов, зарегистрированных в стране
Общее число действующих патентов, зарегистрированных в стране
Коэффициент изобретательской активности = число патентных заявок на изобретения, поданных отечественными заявителями в патентное ведомство страны / 10 тыс. чел.
Коэффициент самообеспеченности = число патентных заявок, выданных отечественным заявителям внутри страны / общее число патентных заявок, поданных в патентное ведомство страны
Коэффициент технологической зависимости = число патентных заявок, поданных зарубежными заявителями в национальное патентное ведомство / число внутренних патентных заявок, поданных отечественными заявителями в Роспатент
Коэффициент распространения = число внешних патентных заявок, поданных отечественными заявителями за рубежом / число внутренних заявок на изобретения, поданных отечественными заявителями в национальное патентное ведомство
Абсолютные показатели группируются по разделам Международной патентной классификации. Данные по регистрации патентных заявок и выдаче патентов заявителям-нерезидентам учитываются в разрезе стран их принадлежности, а по регистрации отечественных изобретений за рубежом — соответственно по странам подачи заявок.
Относительные показатели применяются для характеристики уровня изобретательской активности распространения национальных научно-технических достижений, степени технологической зависимости страны.
Безусловно, что показатели выданных в стране патентов, которым уделяется основное внимание в учете объектов интеллектуальной собственности, служат одним из показателей уровня изобретательской активности и ее результатов, особенно в расчете на 1 млн жителей. Наряду с этими показателями также
чрезвычайно важны при экономическом анализе данные об удельном весе патентов, выданных в данной стране ее гражданам и об удельном весе патентов, которые фактически не нашли применения.
Статистические данные бывшего СССР и России в настоящее время о патентах и других видах нематериальных активов, как правило, не содержат сведений об их стоимости. Аналогичное положение и во всех остальных странах, поскольку статистические ежегодники и справочники до сих пор таких данных не содержали. Тем не менее в годовых отчетах многих крупных фирм приводятся денежные оценки имеющихся у них нематериальных активов, учитываемых в сводных балансах. Отрывочные оценки стоимости нематериальных средств можно найти также в годовых отчетах отдельных российских предприятий и организаций (к ним относятся преимущественно совместные предприятия). Американские экономисты, и экономисты ряда других стран предпринимают попытки обобщить такие разрозненные данные публикуемых годовых отчетов.
В российской системе учета нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому отчету по первоначальной стоимости. Нематериальные активы отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам на приобретение или изготовление и затратам по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации. Полученные безвозмездно нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости исходя из действующих на данный момент цен.
Переоценка для нематериальных активов по российским правилам не предусмотрена.
Выход российских научных организаций и предприятий на зарубежные рынки, привлечение иностранных инвестиций в отечественную экономику ставят задачу статистического наблюдения за экспортом и импортом технологий. В этих целях статистика учитывает нематериальные сделки, связанные с обменом (торговлей) знаниями, информацией и услугами технологического содержания, с зарубежными странами. Учету подлежат сделки, имеющие международную направленность, носящие коммерческий характер и непосредственно относящиеся к торговле техно-
логиями или оказанию связанных с этим услуг. В их числе следующие:
передача технологий (прав на патенты, патентных лицензий, беспатентных изобретений, ноу-хау);
передача товарных знаков, соглашений по промышленным образцам;
оказание инжиниринговых услуг по подготовке производства, проектированию, техническому содействию;
соглашения по научным исследованиям и разработкам, выполняемым российскими специалистами за рубежом и финансируемым из иностранных источников (экспорт технологий) либо осуществляемым зарубежными специалистами в России и финансируемым из отечественных источников (импорт технологий).
Статистика собирает информацию о числе подобных соглашений (по видам), суммах поступлений и выплат по ним.
Эффективное использование объектов нематериальных активов для повышения доходности предприятия требует создания соответствующего информационно-аналитического обеспечения процесса управления объектов таких активов.
Доходность нематериальных активов можно оценить по общепринятой формуле доходности капитала:
где г — доходность (рентабельность) нематериальных активов;
Р — прибыль от реализации;
VB — средняя за период стоимость нематериальных активов.
С помощью методов факторного моделирования формулу преобразовывают следующим образом:
_Р_ N
Г-NVB’
где N — объем продаж;
P/N— рентабельность продаж;
N/VB— фондоотдача нематериальных активов за период.
ГВ. Савицкая предлагает оценивать эффективность использования нематериальных активов по уровню дополнительного
дохода на рубль вложенного капитала (ДВК) в нематериальные активы:
Прибыль, полученная от использования
_ нематериальных активов
Среднегодовая стоимость нематериальных активов '
Величина ДВК зависит от рентабельности данного вида активов (отношения полученной прибыли к сумме амортизации нематериальных активов) и коэффициента их оборачиваемости (отношения суммы годовой амортизации по нематериальным активам к среднегодовой первоначальной их стоимости). Взаимосвязь данных показателей имеет вид:
ДВК = П/НА = ^-—,
АМ НА
где П — прибыль, полученная от использования нематериальных активов;
НА — среднегодовая стоимость нематериальных активов;
АМ — сумма годовой амортизации по нематериальным активам.
Если для расчета эффективности использования нематериальных активов отсутствует информация о сумме прибыли, полученной от использования таких активов, то доходность рассчитывается по формуле доходности капитала, приведенной ранее.
Построение системы показателей, всесторонне характеризующих нематериальные активы предприятия, затруднено, в частности, двумя обстоятельствами. Во-первых, новизной и специфичностью рассматриваемого объекта, во-вторых, односторонней, как правило, ориентацией руководителей и специалистов предприятий на улучшение использования материальных активов и недооценкой ими высокой доходности от использования нематериальных активов.
Уровень насыщенности активов предприятия объектами интеллектуальной собственности исчисляется в виде их доли в общих активах предприятия.
Среди объектов интеллектуальной собственности наиболее значимыми считаются патенты. Важным источником информации для оценки патентной ситуации как в мире в целом, так и в отдельных странах является официальная статистика подачи заявок и регистрации основных объектов промышленной собст-
венности, собираемая, обрабатываемая и публикуемая ВОИС. В ней также находят отражение функционирование и развитие основных международных соглашений в области охраны промышленной собственности, оказывающих в последние годы существенное влияние на патентную ситуацию в мире.
Для определения стоимости патентов имеются три основных источника информации:
Результаты прямых опросов патентообладателей или приобретателей патентов относительно прошлых приобретений и потенциальной рыночной стоимости их прав.
Оценка, неявно подразумеваемая в решении вопроса об уплате пошлины за поддержание патента в силе, т.е. при принятии решения, которое должны принимать европейские, а теперь и американские патентообладатели.
Эконометрический анализ отношений между числом патентов и другими переменными, определяющими стоимость, такими, как прибыль или акционерная рыночная стоимость. Например, число патентов можно использовать как суррогат нематериального капитала в выражении акционерной рыночной стоимости капитала.
Каждый из трех перечисленных подходов к статистической оценке патентов имеет своих активных сторонников и критиков.
В американской учетной практике нематериальные активы обычно подразделяются на две группы: идентифицируемые, по которым могут быть определены затраты на приобретение и сроки полезного использования, и неидентифицируемые, по которым не могут быть четко определены затраты на приобретение и срок полезного использования. Соответственно проблемы учета этого вида имущественных ценностей связаны главным образом с определением первоначальной стоимости, срока полезного использования, способа амортизации и отражения уменьшающейся стоимости.
Порядок и методология учета нематериальных активов являются одними из самых сложных проблем как в мировой, так и в российской практике. Неоднозначность их решения в разных странах вызывает необходимость обобщения опыта и использо-
вания его для разработки конкретных подходов и рекомендаций при создании национального стандарта учета нематериальных активов.
Выбор тех или иных способов оценки, состава применяемых счетов, способа начисления амортизации и т.п. определяет степень свободы организации в формировании учетной политики.
В составе информации о нематериальных активах в учетной политике предприятий, действующих на территории Российской Федерации, отражаются:
способы оценки нематериальных активов, приобретенных не за денежные средства;
сроки полезного использования нематериальных активов (по группам);
способы начисления амортизации по группам нематериальных активов;
способы отражения в бухгалтерском учете амортизации, начисленной по нематериальным активам.
Порядок учета нематериальных активов подробно рассмотрен в положении по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов».
Разберем особенности организации статистического наблюдения за состоянием и движением нематериальных активов.
11.4.
Статистическое наблюдение за состоянием и движением нематериальных активов в РФ
Поскольку международная статистика основана на сравнении исходной информации и приведении ее к сопоставимому виду Для характеристики происходящих в разных странах социальноэкономических явлений, приоритетной задачей национальных программ пересмотра официальной статистики в период перехода к рыночной экономике стала разработка национальных классификаций, которые можно было бы использовать как для внутреннего анализа, так и для международных сопоставлений.
Одним из направлений совершенствования статистического наблюдения явилось внедрение в 1998 г. унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения, показатели которых применимы для любых предприятий и организаций.
Права на объекты интеллектуальной собственности подлежат статистическому учету посредством заполнения и представления в соответствующие органы государственного статистического наблюдения, министерства и ведомства унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения. К таким формам относятся: форма № 4-НТ (перечень); форма № 2-инновация; форма № 1-технология; форма № 1-лицензия; форма № П-2; форма № 1-предприятие; форма федерального государственного статистического наблюдения № 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов».
Форма № 4-НТ (перечень) «Сведения об использовании объектов промышленной собственности» представляется в адрес Роспатента юридическими лицами и их обособленными подразделениями (кроме субъектов малого предпринимательства), использующими объекты промышленной собственности. Указанная форма состоит из двух разделов: раздела I «Использование объектов промышленной собственности» и раздела II «Патентование за рубежом».
Форма № 2-инновация «Сведения о технологических инновациях предприятия (организации)» представляется юридическими лицами и их обособленными подразделениями (кроме субъектов малого предпринимательства) органу государственной статистики по месту, установленному территориальным органом Госкомстата России в республике, крае, области, городе федерального назначения, и органу, осуществляющему государственное регулирование в соответствующей отрасли экономики. Указанная форма состоит из восьми разделов, но только два из них имеют непосредственное отношение к учету объектов интеллектуальной собственности: это раздел 2 «Затраты на технологические инновации по видам деятельности и источникам финансирования за отчетный год» и раздел 5 «Количество приобретенных и переданных предприятием новых технологий (технических достижений), программных средств за отчетный год».
Форма № 1 -технология «Сведения о создании и использовании передовых производственных технологий» состоит из двух разделов: раздел 1 «Сведения о создании передовых производственных технологий» и раздел 2 «Сведения об использовании передовых производственных технологий».
По форме № 1-лицензия «Сведения о коммерческом обмене технологиями с зарубежными странами (партнерами)» отчитываются юридические лица и их обособленные подразделения (кроме субъектов малого предпринимательства), заключившие международные соглашения по обмену технологиями с зарубежными странами.
В форме № П-2 «Сведения об инвестициях» к нематериальным активам относится только раздел 2 «Инвестиции в нефинансовые активы, осуществленные данным предприятием».
В форме № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности предприятия» к нематериальным активам относится раздел VII «Инвестиционная деятельность», по стр. 61 - сведения об инвестициях в нематериальные активы и в том числе программная продукция для ЭВМ — по стр. 62.
Приложение к главе 11
Парижская конвенция по охране промышленной собственности от 20 марта 1883 г. Неоднократно уточнялась (в 1900, 1911, 1925, 1934 и 1958 гг.), была пересмотрена в последний раз в Стокгольме 14 июля 1967 г.
Берлинская конвенция об охране литературных и художественных произведений от 9 сентября 1886 г. Пересмотрена в последний раз в Париже 24 июля 1971 г. Всемирная конвенция об авторском праве. Пересмотрена 24 июля 1971 г. в Париже.
Мадридское соглашение о пресечении ложных или вводящих в заблуждение указаний происхождения товаров от 14 апреля 1891 г.
Мадридское соглашение о международной регистрации товарных знаков от 14 апреля 1891 г.
Гаагское соглашение о международном депонировании промышленных образцов от 6 ноября 1925 г. Пересмотрено в Гааге 28 ноября I960 г. и в Стокгольме 14 июля 1967 г.
Ниццкое соглашение о международной классификации товаров и услуг для регистрации знаков от 15 июня 1957 г.
Лиссабонское соглашение об охране наименований мест происхождения и их международной регистрации от 31 октября 1958 г. Пересмотрено в Стокгольме 14 июля 1967 г.
Конвенция, учреждающая Всемирную организацию интеллектуальной собственности. Подписано в Стокгольме 14 июля 1967 г.
Локарнское соглашение об учреждении международной классификации промышленных образцов от 8 октября 1968 г.
Договор о патентной кооперации. Заключен в Вашингтоне 19 июня 1970 г.
Страсбургское соглашение о международной патентной классификации от 24 марта 1971 г.
Договор о регистрации товарных знаков. Заключен в Вене 12 июня 1973 г.
Венское соглашение об учреждении международной классификации изобразительных элементов знаков от 12 июня 1973 г.
Будапештский договор о международном признании депонировании микроорганизмов для целей патентной процедуры от 28 апреля 1977 г.
Соглашение о создании Организации промышленной собственности англоязычных стран Африки. Заключено в Лусаке (Замбия) 7 декабря 1976 г., вступило в силу 15 февраля 1978 г.
Соглашение о создании Африканской организации интеллектуальной собственности, пересмотревшее Соглашение о создании Африканского и Мальгашского ведомства по делам промышленной собственности. Заключено в Банги 2 марта 1977 г., вступило в силу 8 февраля 1982 г.
Найробский договор об охране олимпийского символа от 26 сентября 1981 г.
Выводы
Нематериальные активы — это объекты, используемые в хозяйственной деятельности юридических лиц в течение периода, превышающего 12 мес., которые приносят доход.
В системе национальных счетов употребляется термин «нематериальные нефинансовые активы», который не имеет четкого определения, так как во многом зависит от конкретной практики учета. К непроизведенным нематериальным активам относятся авторские права, патенты, лицензии, торговые знаки, права на аренду или другие передаваемые контракты, купленные деловые связи (гудвиллы) и др.
В современном стандарте «СНС—1993», который лежит в основе бухгалтерского учета и статистики, интеллектуальная собственность оценивается как совокупная стоимость долгосрочных вложений в приобретаемые права на имущество, которое не име-
ет материально-вещественной формы, но способно приносить определенный доход.
Результаты интеллектуальной деятельности включают три вида объектов, имеющих разный правовой режим:
результаты творческой деятельности, охраняемые патентным правом, — «промышленная собственность»;
средства индивидуализации юридического лица, продукции, выполняемых работ или оказываемых услуг (фирменное наименование, товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товара);
результаты творческой деятельности, охраняемые авторским правом (произведения науки, литературы и искусства, программы для ЭВМ и т.д.).
К характерным чертам ноу-хау, обусловливающим возможность обращения знаний и опыта в виде товара, в качестве объекта коммерческой сделки преимущественно лицензионного характера относят: научно-техническую и экономическую ценность; практическую применимость; отсутствие прямой защиты в виде промышленной собственности; полную или частичную конфиденциальность.
Стоимость интеллектуальной собственности как объектов нематериальных активов погашается путем начисления амортизации в течение установленного срока их полезного использования.
Относительные показатели патентования изобретений применяются для характеристики уровня изобретательской активности, распространения национальных научно-технических достижений, степени технологической зависимости страны.
Порядок и методология учета нематериальных активов являются одними из самых сложных проблем как в мировой, так и в российской практике. Неоднозначность их решения в разных странах вызывает необходимость их изучения и использования с целью разработки конкретных подходов и рекомендаций при создании национального стандарта, ориентированного на международный опыт.
Права на объекты интеллектуальной собственности подлежат статистическому учету посредством заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения в соответствующие органы государственного статистического наблюдения, министерства и ведомства.
Контрольные вопросы
Дайте понятие интеллектуальной собственности.
Дайте понятие нематериальных активов.
Что входит в состав нематериальных активов?
Какие существуют виды оценок нематериальных активов?
Перечислите способы определения срока полезного использования нематериальных активов.
Перечислите способы начисления амортизации нематериальных активов.
Какие выделяют группы объектов нематериальных активов при анализе структуры их по степени правовой защищенности?
По каким направлениям группируют объекты нематериальных активов при анализе структуры их выбытия?
По нематериальным активам каких организаций амортизация не начисляется?
Какая стоимость используется для оценки нематериальных активов: рыночная, договорная или остаточная?
ГЛАВА 12
Статистика оборотных средств
12.1.
Понятие оборотных средств и характеристика их структуры
Оборотные средства представляют собой оборотные активы организации. Оборотные активы организации состоят из запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и денежных средств.
Запасы включают:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности;
животных на выращивании и откорме;
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения);'
готовую продукцию и товары для перепродажи;
товары отгруженные;
расходы будущих периодов;
прочие запасы и затраты.
В оборотных активах также показывается налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.
Дебиторская задолженность отражается с учетом срока платежей. Платежи ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты (покупатели и заказчики, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, авансы выданные, прочие дебиторы).
Краткосрочные финансовые вложения включают:
займы, предоставляемые организациям на срок менее 12 мес.;
собственные акции, выкупленные у акционеров;
прочие краткосрочные финансовые вложения.
К денежным средствам относятся:
касса; •
расчетные счета;
валютные счета;
прочие денежные средства.
Кроме того, есть прочие оборотные активы.
Таким образом, оборотные активы состоят из материальнопроизводственных запасов и денежных средств.
Общим моментом для всех активов является то, что период их использования не может превышать 12 мес.
В состав материально-производственных запасов входят:
сырье и основные материалы;
вспомогательные материалы;
покупные полуфабрикаты;
отходы (возвратные);
топливо;
тара;
запасные части;
инвентарь и хозяйственные принадлежности.
Единицей учета материально-производственных запасов может быть: номенклатурный номер, партия, однородная группа и др. Единица учета материально-производственных запасов зависит от особенностей производственных запасов и порядка их приобретения.
В бухгалтерском учете производственные запасы отражаются по фактической себестоимости. Это сумма фактических затрат организации на приобретение запасов, за исключением НДС и других возмещаемых налогов.
Фактические затраты на приобретение производственных запасов включают:
суммы, уплаченные в соответствии с договором поставщику (продавцу);
суммы, уплаченные за информационные и консультативные услуги по приобретению материально-производственных запасов;
таможенные пошлины;
невозмещаемые налоги, уплаченные в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;
вознаграждения, уплаченные посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;
затраты по заготовке и доставке запасов до места их использования (затраты по заготовке и доставке; содержанию заготовительно-складских подразделений; транспортные услуги, если они не включены в цену материально-производственных запасов, установленную договором; начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками, т.е. коммерческий кредит; начисленные проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения запасов);
затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны для использования в соответствующих целях (подработка, сортировка, фасовка, улучшение технических характеристик запасов, не связанное с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг);
другие затраты, необходимые для приобретения производственных запасов.
При этом фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов корректируются (уменьшаются или увеличиваются) с учетом сумм разниц, возникающих до принятия запасов к бухгалтерскому учету. Это имеет место тогда, когда оплата проводится в рублях в сумме, эквивалентной иностранной валюте (в условных единицах), существует кредиторская задолженность по оплате запасов, исчисленная по официальному или другому согласованному курсу на дату принятия к бухгалтерскому учету в рублевой оценке этой кредиторской задолженности, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату ее погашения.
Материально-производственные запасы могут быть изготовлены самой организацией. В этом случае фактическая себестоимость определяется с учетом фактических затрат на производство запасов.
Материально-производственные запасы могут быть внесены в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации. Фактическая себестоимость таких запасов определяется исходя из денежной оценки, согласованной учредителями.
Материально-производственные запасы могут быть получены организацией по договору дарения или безвозмездно. В таком случае их фактическая себестоимость определяется по текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.
Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, полученных по договорам, в которых предусмотрена оплата неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией исходя из цены, по которой в сравниваемых периодах организация определяет стоимость аналогичных активов.
Наиболее ликвидными активами организации являются денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету при наличии следующих условий:
документального оформления права организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов;
применения риск-менеджмента в управлении организацией в связи с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);
финансовые вложения должны приносить организации экономические выгоды (доходы) в будущем в виде процентов, дивидендов либо прироста их стоимости ( прирост определяется как разница между ценой продажи или погашения финансового вложения и в результате обмена его покупной стоимости, использовании при погашении обязательств организации, текущей рыночной стоимости и т.п.).
К финансовым вложениям организации относятся:
государственные и муниципальные ценные бумаги;
ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, векселя);
вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях;
дебиторская задолженность, приобретенная на основе уступки права требования.
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретенных за плату, — это сумма фактических затрат организации на их приобретение (за исключением налога на добавленную стоимость).
Фактические затраты на приобретение финансовых активов включают:
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением этих активов;
вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое лриобретены активы в качестве финансовых вложений;
е другие затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.
Первоначальная стоимость финансовых вложений может изменяться в случаях, предусмотренных законодательством и Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02. При последующей оценке финансовые вложения подразделяются на две группы:
е финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость в соответствии с ПБУ 19/02;
финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.
В первом случае финансовые вложения отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки на предыдущую отчетную дату. Такую корректировку организация может проводить ежемесячно или ежеквартально. При этом разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты организации (так в отчете о прибылях и убытках появляется позиция «Операционные доходы или расходы»). Во втором случае финансовые вложения отражаются в бухгалтерском учете на отчетную дату по первоначальной стоимости.
Комплексный статистический анализ предполагает исследование структуры финансовых вложений и структуры затрат на их приобретение. При проведении статистического анализа следует обратить внимание на выбытие финансовых вложений, которое имеет место в случаях погашения, продажи, безвозмездной передачи и др. При выбытии финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, стоимость этого актива определяется одним из следующих способов:
по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений, по средней первоначальной стоимости;
по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (метод ФИФО).
Доходы по финансовым вложениям считаются доходами от обычных видов деятельности либо прочими поступлениями.
В обобщенном виде движение денежных средств и операционный цикл показаны на рис. 12.1.
Рис. 12.1. Движение денежных средств и операционный цикл
Коэффициенты ликвидности, рассматриваемые в гл. 14, характеризуют ликвидность организации и продолжительность операционного цикла (время от выплаты кредиторам до получения денежных средств от дебиторов).
Наличие оборотных средств может быть определено на дату и в среднем за период.
Средний остаток оборотных средств за отчетный месяц можно определить как полусумму остатков на начало (ОСН) и конец (ОСК) этого месяца, т. е. по формуле
ОСН + ОСК2'
Если исходить изданных квартальной отчетности, то в приведенной формуле в числителе учитываются данные об остатках на
начало и конец отчетного квартала. Применение указанной формулы эквивалентно принятию гипотезы о равномерном (линейном) изменении остатков соответствующих элементов оборотных средств в течение всего месяца (квартала).
Средние остатки оборотных средств за квартал (год) можно определить, используя формулу средней хронологической:
ОС =ОС =ОС ^у-+ос1+ос2 2 12ОС ^у-+ос1+ос2 2 12+ ...++ ...+ОСН2ОСН2и -1и -1
ОС =
ОС =
ОС ^у-+ос1+ос2 2 12
ОС ^у-+ос1+ос2 2 12
+ ...+
+ ...+
ОСН
2
ОСН
2
и -1
и -1
При мер 12.1. Имеются следующие данные о наличии оборотных средств предприятия на каждую отчетную дату.
Отчетная дата года 1.01.2000 1.04.2000 1.07.2000 1.10.2000 1.01.2001
Остаток оборотных
средств, тыс. руб. 240280260290300
Средний годовой остаток оборотных средств предприятия составит:
= 275 тыс. руб.= 275 тыс. руб.5-15-1— + 280 + 260 + 290 + ^22
= 275 тыс. руб.
= 275 тыс. руб.
5-1
5-1
На практике нередки случаи, когда расчет среднего остатка оборотных средств необходимо проводить по данным отчетности за периоды времени разной продолжительности. Например, расчет налогооблагаемой базы при определении суммы налога ведется за I кв., полугодие, девять месяцев и за год в целом. В этом случае необходимо использовать формулу средней хронологической взвешенной с учетом продолжительности каждого периода.
Изменение остатков оборотных средств в целом и по отдельным элементам происходит вследствие того, что имеющиеся в начале производственного цикла запасы непрерывно потребляются в процессе производства, а их возобновление происходит за счет финансовых ресурсов, образующихся в результате реализации продукции. В этом и состоит смысл понятия цикла оборота оборотных средств, который можно схематически проиллюстрировать так:
М3->МП->ПР->ВР,
где М3 — запас материала;
МП — потребление материала в производстве;
ПР — процесс производства;
ВР - выручка от реализации.
При анализе на предприятии процесса производства и условий, обеспечивающих его, кроме показателей, характеризую - щих наличие оборотных средств (средние остатки — ОС) и выручки от реализации (ВР), используются показатели скорости оборота.
Показатели оборачиваемости оборотных средств.
Методы расчета и анализа
Показатели оборачиваемости оборотных средств позволяют судить об эффективности их использования.
Показатели оборачиваемости оборотных средств могут быть определены на основе прямых и обратных величин. Обобщающие показатели оборачиваемости оборотных средств рассчитываются как отношение выручки от реализации к среднему остатку оборотных средств (коэффициент оборачиваемости — прямая величина) или отношения среднего остатка оборотных средств к выручке от реализации ( коэффициент закрепления — обратная величина). Наряду с обобщающими показателями на микроуровне рассчитываются следующие показатели:
(12.1)(12.1)(12.2)(12.2)Оборачиваемость запасов
(12.1)
(12.1)
(12.2)
(12.2)
^оз~ Z ‘
Оборачиваемость средств дебиторов
К
Л°д ~ ПК
Оборачиваемость средств кредиторов
к = 51ок 3 ’(12.3)
где 3 - средний размер запаса;
Z-себестоимость реализованной продукции;
ДЗ - средняя величина дебиторской задолженности;
ПК - продажи в кредит;
КЗ - средняя величина кредиторской задолженности;
— закупки за год.
Коэффициент оборачиваемости запасов может быть рассчитан и по отношению к себестоимости реализованной продукции. Коэффициенты оборачиваемости запасов по выручке от реализации и по себестоимости реализованной продукции связаны через затраты на рубль выручки от реализации.
Показатели оборачиваемости оборотных средств позволяют судить об их использовании и рассчитываются по данным о средних остатках (ОС) и выручке от реализации продукции (ВР), которая определяется без НДС и акцизов.
Обобщающим показателем такого вида является коэффициент оборачиваемости оборотных средств:
ВР
06 = ОС
Преимущество этого показателя заключается в предельной простоте расчета и ясности содержания. Так, если выручка от реализации составила за год 2000 тыс. руб., а средний остаток оборотных средств предприятия — 400 тыс. руб., то коэффициент оборачиваемости оборотных средств Коб = 2000/400 = 5 раз. Это означает, что за год каждый рубль, вложенный в оборотные средства предприятия, совершает 5 оборотов. Продолжительность же оборота в днях может быть исчислена по формуле
в=д/^об,
где ^об - коэффициент оборачиваемости;
Д - продолжительность периода в днях (в практике финансовых расчетов Д = 30 (за любой месяц); 90 (за любой квартал); 360 (за любой год).
На нашем предприятии В = 360/5 = 72 дня,
илиилиВ = 5^ = (360- 400) /2000 = 72 дня.
или
или
Величина, обратная коэффициенту оборачиваемости, называется коэффициентом закрепления К3 = 1/^об. Экономический смысл этого показателя в том, что он характеризует сумму среднего остатка оборотных средств, приходящуюся на 1 руб. выручки от реализации. В рассматриваемом примере К3 = 1/5 = = 0,2 руб./руб., или К3 = 400/2000 = 0,2 руб./руб. Эту величину можно интерпретировать следующим образом: на 1 руб. выручки от реализации в среднем за год приходилось 20 коп. стоимости оборотных средств. Эффект от ускорения оборачиваемости — сумма высвобожденных оборотных средств.
Сумму высвобожденных оборотных средств можно найти двумя способами.
1-й способ. Определяется потребность в оборотных средствах для получения выручки от реализации при коэффициенте оборачиваемости на уровне предыдущего периода (квартала, года):
Л об. пред
2-й способ. Определяется разность между коэффициентами закрепления отчетного и предыдущего периодов и умножается на выручку от реализации отчетного периода:
ОС = (^з1 — Лзо) ВРР
Прим ер 12.2. Найти показатели оборачиваемости оборотных средств с расчетом эффекта от ускорения оборачиваемости по данным табл. 12.1.
В нашем примере показатели оборачиваемости во II кв. по сравнению с I кв. улучшились:
ОС выс = уу - 300 = 360 - 300 = -60 тыс. руб., или
ОСвыс = (0,167 - 0,2) • 1800 = - 60 тыс. руб.
Таблица 12.1
Показатели оборачиваемости оборотных средств с расчетом эффекта от оборачиваемости
№ строки
Показатель
I кв.
II кв.
Изменение оборачиваемости оборотных средств
абсолютное (+, -)
%
1
Выручка от реализации (ВР), тыс. руб.
1 250
1 800
+550
+44
2
Средний остаток оборотных средств (О), тыс. руб.
250
300
+50
+20
3
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (стр. 1 : стр. 2)
5
6
+ 1
+20
4
Коэффициент закрепления оборотных средств (стр. 2 : стр. 1)
0,2
0,1667
-0,0333
-16,7
5
Продолжительность одного оборота в днях (в квартале — 90 дней (90: стр. 3))
18
15
-3
-16,7
Следовательно, в результате ускорения обращения средств из оборота во II кв. условно высвобождено 60 тыс. руб. Эта сумма может быть в дальнейшем вновь вовлечена в оборот. Поэтому не следует смешивать эту сумму с той суммой, которую предприятие может действительно изъять из своих оборотных средств. Из примера видно, что во II кв. предприятие не только не уменьшило свои оборотные средства, но даже увеличило их на 50 тыс.руб. Однако при сохранении продолжительности оборота на уровне I кв. пришлось бы увеличить остаток оборотных средств не на 50 тыс. руб., а на 110 тыс. руб.
Аналогично вычисляются показатели оборачиваемости дебиторской задолженности, которые характеризуют состояние расчетов с покупателями. Важное значение имеет срок погашения дебиторской задолженности в днях, который определяется как отношение продолжительности календарного периода к числу оборотов дебиторской задолженности за этот период.
Показатели оборачиваемости товарно-материальных запасов определяются как отношение себестоимости реализованной продукции к средней величине запасов. Отношение календарного числа дней в периоде к коэффициенту оборачиваемости товарноматериальных запасов показывает средний срок их хранения в днях.
Показатель скорости обращения оборотных средств для совокупности предприятий представляет собой среднюю величину аналогичных показателей отдельных предприятий.
При этом Коб и ^з исчисляют как средние арифметические взвешенные:.
г Х^О6/ОС,
06 юс, и
3 Евр, ’
а среднюю продолжительность одного оборота в днях исчисляют как среднюю гармоническую взвешенную:
Иначе эти сводные показатели можно определить исходя из общих итогов величин средних остатков оборотных средств (ЕОС,) и стоимости реализованной продукции (ЕВР,).
Динамику показателей оборачиваемости можно анализировать с помощью индексного метода — системы индексов, рассчитав при этом индекс переменного состава, индекс фиксированного состава и индекс структурных сдвигов. Этот метод необходимо применять при анализе совокупности подразделений и цехов предприятия.
Рассмотрим методику работы, используя данные табл. 12.2.
Пример 12.3.
По данным табл. 12.2 рассчитаем систему индексов.
по числу оборотов оборотных средств:
к X
сх с
5 Си с
Си о
о к
Базисный период
Отчетный период
^° ^°
X о о S о та х х о X g та сх си о о ю ю о ° >. о •=: и о X к[ у
S х
^ 1^
х е ё 5 и сх
Л 3 О X 5 2 § о К о
0?
X X
X та
X а
<и сх
о 2 ^1
сх °
В 3 х н
О х
о 5 В & Й X ° в .
=Х X Ю
X О CU и о * схю § о о 2
X
&
§ 2 н Си О О
3 £ о 5 о о ч си о о X ю у О
X о 5 сх
5 2 &О та о
доля каждого цеха
сС PQ
X X X та g § ю £§ ь: СХ СХ X В н 5 х о S
О х ■
° 9
та н о й X ° з .
S X Ю X н >. X О CU
<D О * сию 5 О О S
X о X g Н Си о О х 3 ю X ° £ о о t=! СХ о о X ю у О
X о 5 СХ V о
Е V ^
та
доля каждого цеха
X
X о X 5 ti
X « 5
X сх
X о о Си о X 3 О X 2 о S си oS X о
X X v X
X
5 v V X СХ
X 3 X о си о X to О О ^3 о «
В &
>1 <и ° О
1
2
Итого
40
35
75
10
5
15
4,0
7,0
6,0
0,25
0,143
0,2
0,533
0,467
1,000
0,667
0,333
1,000
55
40
95
11
5
16
5,0
8,0
5,94
0,2
0,125
0,168
0,579
0,421
1,000
0,6875
0,3125
1,000
1,25
1,43
1,188
0,8
0,8742
0,84
Таблица 12.2
Расчет индексов коэффициента оборачиваемости и закрепления оборотных средств
Х^об^р! Х^обо^р!индексфиксиро-ванногосоставаХ^об^р! Х^обо^р!индексфиксиро-ванногосостава
Х^об^р! Х^обо^р!
индексфиксиро-ванногосостава
Х^об^р! Х^обо^р!
индексфиксиро-ванногосостава
_ Wo,
индексперемен-ного
состава
Х^обо^О]
Е Wo0
индексструктур-ныхсдвигов
^об^об5,94 5,945,00'4,945,94 5,945,00'4,944,94'
^об
^об
5,94 5,94
5,00'4,94
5,94 5,94
5,00'4,94
-^- = 1,203-0,9875 = 1,188.
5,00
Следовательно, оборачиваемость оборотных средств в целом по двум цехам выросла на 0,94 оборота, или на 18,8%. При этом влияние структурных сдвигов было отрицательным и сократило оборачиваемость оборотных средств на 2,25%. Если бы этого не произошло, то средняя оборачиваемость выросла бы на 1 оборот, или на 20,3%.
по коэффициенту закрепления оборотных средств:
Е^з^ВР,Е^з/вР, ^£зо£вР|_.
Кз Е^з0^ВР0Е^Зо^ВР! Е^з0^ВР0 ’
индекс
индекс
индекс
перемен
фиксиро
структур
ного
ванного
ных
состава
состава
сдвигов
/ -°’168К= “ 0,200/ -°’168К= “ 0,2000,1680,14470,1680,14470 1447
/ -°’168
К= “ 0,200
/ -°’168
К= “ 0,200
0,168
0,1447
0,168
0,1447
-^- = 1,161-0,724 = 0,84.
0,2000’
Следовательно, уровень закрепления оборотных средств уменьшился на 3,2 коп./руб., или на 16%.
Улучшение использования оборотных средств, ускорение их оборачиваемости приводит к относительному высвобождению оборотных средств, которые могут быть направлены на увеличение производства и реализации по предприятию в целом.
Для анализа использования оборотных средств (в части мобильных средств или текущих активов) можно применять мультипликативную модель взаимосвязи текущих активов с показателями затрат труда и коэффициентом реализации вида
у = abed.
где у - текущие активы (ТА);
а — коэффициент закрепления, рассчитанный по текущим активам ТА
( ^об =‘вр’’ ®^ ~ выРУчка от реализации);
b — коэффициент реализации ( Кр = ^^, ТП — товарная продукция);
ТП
с — производительность труда - средняя выработка ( W = ,Т - средняя списочная численность рабочих);
d — средняя списочная численность рабочих предприятия.
С помощью этой модели можно рассчитать влияние изменения указанных показателей-факторов на изменение текущих активов по схеме
Ау(о) = <ах - a^bxcxdv
= а^ - b0)cxdv>
^y(c) = aobo(cx-CQ)dx.
^y(d) = a^d^ ~ сд-
Потребность в таких оборотных активах, как сырье, материалы и другие, зависит от совершенства конструкции изделий, технологического уровня производства. Технологическая и конструкторская подготовка производства влияет на расход материала на единицу продукции. Для различных видов экономической деятельности обрабатывающей промышленности важно рассчитывать и анализировать показатели удельных расходов.
Показатели удельных расходов и их анализ
Удельный расход — это величина расхода материала или другого ресурса предметов труда на изготовление единицы продукции данного вида. В общем виде эту величину (/и) можно всегда определить делением общей величины расхода материала данного вида (М) в натуральных измерителях на количество единиц произведенной годной продукции данного вида (#), т.е. по формуле т = М : q.
Величина удельного расхода может быть определена как нормативная (путем соответствующих технологических расчетов) либо по данным учета и отчетности предприятия о расходах материалов и выпуске продукции, т.е. как фактическая.
Удельный расход материала на производство единицы продукции может быть разбит на элементы и представлен в виде схемы (рис. 12.2).
Удельный расход-всего
Полезный расход
Отходы
Потери на брак
используемые
неиспользуемые (потери)
при подготовке материала к запуску в производство
в процессе обработки
Рис. 12.2. Структура удельного расхода материала
Статистическое изучение факторов, определяющих изменение удельного расхода, целесообразно проводить по следующим укрупненным группам:
полезный расход. Под ним понимают чистую массу, объем и т.п. в составе годного изделия. Полезный расход можно определить по рабочим чертежам, технологическим картам и другой технологической документации;
отходы и потери при обработке. Определяют как разность величин количества материала, запущенного в производство, и материала, содержащегося в годных и забракованных изделиях;
потери от брака. Принимают равными чистой массе (объему) забракованных изделий. Эти потери учитываются в фактической величине удельных расходов по всем возможным причинам (использование некачественного сырья, нарушение технологии обработки, ошибки рабочего, использование негодного инструмента и т.д.). Для рациональной организации производства изучение причин появления брака имеет важное практическое значение, так как позволяет принимать конкретные меры по сокращению или полной ликвидации брака.
Известны три основных направления экономии материала за счет сокращения величин удельных расходов: совершенствование конструкции изделий, сокращение отходов при обработке (за
счет использования более совершенных технологий) и ликвидация брака.
Руководители производственного предприятия должны систематически следить за соблюдением нормативов и динамики (изменением во времени) фактических удельных расходов, так как материальные затраты во многих случаях составляют значительную долю в общих затратах на производство и, следовательно, активно влияют на размеры прибыли.
Контроль за соблюдением нормативов и фактической динамикой удельных расходов осуществляется с помощью полученных индексов. В процессе вычисления индексов можно столкнуться с четырьмя случаями.
Один вид материала расходуют на производство одного вида продукции (например, расход железной руды на выплавку чугуна).
В этом случае показатель динамики удельного расхода вычисляется по формуле ’
. m! ^М, Мо _ М, дх 1т
т mQ дх д0 Мо ' д0 iq ’
т.е. коэффициент динамики удельного расхода можно получить и как соотношение удельных расходов, и как соотношение коэффициентов динамики общего расхода материала и объема произведенной продукции. Практически не имеет значения, принимается ли за базу сравнения фактический удельный расход прошлого периода или действующая в данном периоде нормативная величина удельного расхода; порядок расчета при этом не изменяется.
Разность числителя и знаменателя индекса определяет величину экономии (перерасхода) материала, затрачиваемого на производство единицы продукции данного вида, т.е.
Э,„ = /И1-т0.
Если необходимо определить общую величину экономии в расчете на весь фактически произведенный в данном периоде объем продукции данного вида, то рассматриваемую разность достаточно умножить на фактически произведенный объем продукции ^qY
Эт = <тх- m^gv
Расчет по указанной формуле имеет место на предприятиях, производящих однородную продукцию.
Один вид материала расходуют на производство нескольких видов продукции (например, расход стали на изготовление валов, шестерен и других изделий). В этом случае вычисляют агрегатный индекс удельного расхода:
1 _ Хад _ Мт ^т^х Y^qx '
Разность числителя и знаменателя этого индекса показывает величину экономии (перерасхода) материала в расчете на весь объем фактически произведенной продукции разных видов:
М = Хт^ Х/и0^1 = ^(^1 тд Ч\-
Рассмотрим пример 12.4, в котором приведены данные о расходе сырья А на производство изделий В и С (табл. 12.3).
Пример 12.4.
Изделие
Расход сырья А по норме на 1000 шт./кг ^о
Фактически произведено изделий, тыс. шт.
91
Фактически израсходовано сырья А
всего, М
на
1000 шт./кг
В
100,0
5 000
485,0
97,0
С
25,0
5 000
126,0
25,2
Итого
X
X
611
X
Таблица 12.3
Расчет сводного индекса удельного расхода
По данным табл. 12.3 сводный индекс удельного расхода сырья А составит:
Т 97,0-5000 + 25,2.5000 611000 Л
т~ 100,0-5000 + 25,0-5000 ”625 000’’ ИЛИ ’ °’
Общая экономия сырья А — 14 т (611 т — 625 т). Причем по изделиям В достигнута экономия 15 т: (97,0 — 100) • 5000 = = —15 000 кг, а по изделиям В допущен перерасход 1 т (25,2 — -25,0)-5000 = +1000 кг.
Различные виды материалов расходуют на производство одного вида продукции (например, расход чугунного и стального
литья, проката черных металлов и пластических масс на изготовление тракторов). Сводный индекс удельных расходов материалов в этом случае вычисляют по формуле
г _2^|£т W
Разность числителя и знаменателя этого индекса характеризует величину экономии (перерасхода) сырья и материалов на единицу продукции данного вида: тр = lLmxp - У/п^р^ а для определения общей ее величины необходимо дополнительно учесть объем фактически произведенной продукции данного вида <ях\ Цена единицы материала принимается неизменной для сравниваемых периодов или может учитываться цена последней поступившей партии материала (метод ЛИФО), или по цене первой из поступивших партий (метод ФИФО). В любом случае по окончании отчетного периода может потребоваться корректировка бухгалтерских записей, чтобы обеспечить наиболее достоверные оценки фактических затрат на производство продукции за данный период и наиболее реальные оценки запасов материальных ресурсов, числящихся на балансе предприятия на последнюю отчетную дату.
Различные виды материалов расходуют на производство разных видов продукции (например, расход стали, меди и других материалов на производство электромоторов, электрогенераторов и т. п.). Это наиболее общий случай, где сводный индекс удельных расходов материалов может быть рассчитан только на основе денежной их оценки, но с учетом фактически произведенных объемов продукции каждого вида. Формула агрегатного индекса удельных расходов будет следующей:
_ ^тхрдхт ^тордх •
Сумма экономии (перерасхода) будет определена как разность числителя и знаменателя этого индекса:
т = ^тхрдх - ^mQpgx.
С помощью этой формулы можно определить, по каким конкретно изделиям и за счет каких материалов образуется общая величина экономии (перерасхода) в денежном выражении.
Статистическое изучение материалоемкости производства
Оценка эффективности текущего потребления материальных ресурсов в процессе производственной деятельности предприятия может быть дана не только на основе индекса удельных расходов, но и путем сравнения данных о материалоемкости результата производства (произведенной продукции). Отличие показателей материалоемкости от показателей удельных расходов связано с тем, что расчет материалоемкости можно проводить исходя из фактически произведенных в каждом периоде объемов продукции и фактических затрат материальных ресурсов.
Все возможные сочетания исходных данных, используемых при расчетах показателей материалоемкости, показаны в табл. 12.4.
Таблица 12.4
Расчет показателей материалоемкости
Исходные данные, используемые при расчетах показателей материалоемкости
Материальные затраты
Продукция
в натуральном выражении (дн)
в сопоставимых ценах (ясц)
в действующих ценах (^дц)
В натуральном выражении, Мн
В сопоставимых ценах, Мсц
В действующих ценах, Мдц
мн ^н
Мсц 9н
Мдц ?н
мн 9сц
Мсц 9сц
Мсц 9сц
мн ^ДЦ
Мдц 9дц
Мдц ^ДЦ
Примечание. q — объем продукции; М — материальные затраты; н — натуральные измерители; сц — сопоставимые цены; дц — действующие цены.
В табл. 12.4 представлены возможные варианты показателей удельного расхода материала на единицу продукции, выраженную и в натуральных, и в денежных измерителях.
Эффективность использования предметов труда (сырья, материалов и пр.) может быть оценена показателями материалоемкости и скорости оборота запасов материальных ресурсов, которые по отдельным их видам можно вычислять аналогично стоимостным показателям скорости оборота оборотных средств, т.е. по схеме
^об=М:Ом,
где М — общий расход материального ресурса данного вида за период;
Ом - средний остаток (средний запас) ресурсов на протяжении этого периода.
Наличие и текущее потребление элементов оборотных средств в стоимостном выражении могут быть увязаны с помощью мультипликативной модели, в которой показана зависимость общей величины материальных затрат (Мдц) от объема производства данного вида продукции (#дц) за период:
М = МдЦ.^Ди_.Одц л П ДП’"дц ^дц
где Одц - величина среднего остатка оборотных средств;
-^У- - коэффициент оборачиваемости реализованной продукции;
Одц
Практическое применение этой модели рассмотрим на примере отчетности предприятия за два смежных квартала (табл. 12.5).
Используя неоднократно применявшийся алгоритм пофак- торного анализа с учетом приведенных в табл. 12.5 данных, сделаем следующий вывод:
абсолютное изменение материальных затрат на реализованную продукцию во II кв. по сравнению с I кв. вызвано влиянием следующих факторов:
изменением (увеличением) уровня материалоемкости продукции +24,0 тыс. руб. ((+0,02) • 3,2 • 375);
изменением (уменьшением) коэффициента оборачиваемости оборотных средств - 180 тыс. руб. (0,60 • (-0,8) • 375);
изменением (ростом) среднеквартального остатка оборотных средств +300 тыс. руб. (0,6 • 4,0 - (+125)). Общее изменение результативного показателя (материальные затраты) сов-
Таблица 12.5
Расчет материалоемкости и коэффициент оборачиваемости оборотных средств
Номер строки
Показатель
Квартал
Изменение
I
II
абсолютное (+ -)
относительное, %
1
Материальные затраты на производство продукции (Мдц), тыс. руб.
600
744
+ 144
124
2
Средний за квартал остаток оборотных средств (Одц), тыс. шт.
250
375
+ 125
150
3
Стоимость реализованной продукции (^дц), тыс. руб.
1 000
1 200
+200
120
4
Материалоемкость продукции (Мс), руб./руб. (стр. 1 : стр. 3)
0,60
0,62
+0,02
103,3
5
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (стр. 3 : стр. 2)
4,0
3,2
-0,8
80,0
падает с суммой изменения каждого включенного в модель фактора:
+24 — 180 + 300 = +144 тыс. руб.
Отметим, что наряду с показателями материалоемкости в ряде случаев можно применять и обратные показатели материало- отдачи.
Выводы
Оборотные активы организации состоят из запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и денежных средств.
В бухгалтерском учете производственные запасы отражаются по фактической себестоимости. Это сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и других возмещаемых налогов.
Комплексный статистический анализ предполагает исследование структуры финансовых вложений и структуры затрат на их приобретение. При проведении статистического анализа следует
обратить внимание на выбытие финансовых вложений, которое имеет место в случаях погашения, продажи, безвозмездной передачи и др. Отметим, что при выбытии финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, стоимость этих активов рассчитывается одним из следующих способов:
наличие оборотных средств может быть определено на дату и в среднем за период;
показатели оборачиваемости оборотных средств рассчитываются по данным о средних остатках оборотных средств и выручке от реализации.
Для более детального анализа использования материальных ресурсов целесообразно применять показатели удельного расхода материала на единицу продукции и индексы удельных расходов.
Контрольные вопросы
Дайте определение оборотных средств.
Охарактеризуйте состав и структуру оборотных средств.
Что является единицей учета материально-производственных запасов?
Что является единицей учета финансовых вложений?
Из чего состоят фактические затраты на приобретение производственных запасов?
Что включается в фактические затраты на финансовые вложения?
Расскажите об обобщающих и частных показателях оборачиваемости оборотных средств.
Какое значение имеют индексы удельных расходов материалов?.
В чем заключается статистическое изучение материалоемкости производства?
Раскройте смысл мультипликативной модели зависимости материальных затрат от различных факторов.
ГЛАВА 13
Статистика издержек производства и обращения
Состав издержек производства и обращения
Общетеоретические вопросы, касающиеся сущности издержек производства и их поведения, рассмотрены в разд. 2.3.4.
В этой главе обратим внимание на структуру затрат, связанных с производством и реализацией продукции, основные показатели себестоимости и методы их анализа.
В бухгалтерском учете различают понятия «издержки производства», «затраты на производство», «расходы», «себестоимость».
Под издержками производства понимают затраты на производство и реализацию продукции за определенный период. Издержки, относящиеся к произведенной продукции, отражает ее себестоимость. Следовательно, себестоимость — выраженные в денежной форме затраты на производство и реализацию.
До 2002 г. действовало Положение о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции. Однако Письмом Министерства финансов РФ от 15.10. 2001 г. № 16-00-14 в связи с введением главы 25 «Налог на прибыль» Налогового кодекса РФ это положение отменено.
В условиях рыночной экономики руководство организации самостоятельно принимает решение о направлениях классификации затрат с учетом мест возникновения и центров ответственности. Это связано с создаваемой в организациях системой производственного учета, необходимой для принятия обоснованных управленческих решений.
Однако в целях налогообложения все расходы на производство и реализацию продукции регламентируются. Кроме регламентации состава себестоимости важным положением бухгалтерского учета является разграничение текущих затрат на производство и капитальных вложений.
Расходы — затраты на потребленные ресурсы. Расходы должны быть документально подтверждены. К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:
расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением, доставкой материалов, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением или реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств, а также поддержание их в исправном состоянии;
расходы на освоение природных ресурсов;
расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
расходы на обязательное и добровольное страхование;
прочие расходы, связанные с производством и реализацией Продукции.
Для оперативного анализа и управления затратами используется приведенная ниже классификация затрат по категориям.
Классификационный признак1. Влияние на объем производстваКлассификационный признак1. Влияние на объем производстваСпособ отнесения на себестоимостьПериодичнрстьОтношение к производственному процессуПериод расчетаСпособ отнесения на себестоимостьПериодичнрстьОтношение к производственному процессуПериод расчетаСтепень агрегированияСтепень агрегированияХарактеристика затратПостоянныеПеременныеДругие видыПрямыеНакладныеТекущиеЕдиновременныеПроизводственныеНепроизводственныеФактические (за текущий период, предыдущий период)Плановые1. Общие, суммарные затраты2. Затраты на единицу продукцииХарактеристика затратПостоянныеПеременныеДругие видыПрямыеНакладныеТекущиеЕдиновременныеПроизводственныеНепроизводственныеФактические (за текущий период, предыдущий период)Плановые1. Общие, суммарные затраты2. Затраты на единицу продукции
Классификационный признак
1. Влияние на объем производства
Классификационный признак
1. Влияние на объем производства
Способ отнесения на себестоимость
Периодичнрсть
Отношение к производственному процессу
Период расчета
Способ отнесения на себестоимость
Периодичнрсть
Отношение к производственному процессу
Период расчета
Степень агрегирования
Степень агрегирования
Характеристика затрат
Постоянные
Переменные
Другие виды
Прямые
Накладные
Текущие
Единовременные
Производственные
Непроизводственные
Фактические (за текущий период, предыдущий период)
Плановые
1. Общие, суммарные затраты
2. Затраты на единицу продукции
Характеристика затрат
Постоянные
Переменные
Другие виды
Прямые
Накладные
Текущие
Единовременные
Производственные
Непроизводственные
Фактические (за текущий период, предыдущий период)
Плановые
1. Общие, суммарные затраты
2. Затраты на единицу продукции
Данная классификация является типовой.
Общая сумма переменных затрат изменяется прямо пропорционально изменению объема производства (выпуску). Иными словами, переменные затраты возрастают или снижаются автоматически с увеличением (снижением) объема производства.
Постоянные затраты не зависят от изменения объема производства (например, арендная плата, зарплата менеджеров и др.). Постоянные затраты могут в течение определенного времени увеличиться. К примеру, может вырасти арендная плата. Однако арендная плата не оказывает непосредственного влияния на результаты производственной деятельности организации. Это означает, что постоянные затраты не изменяются механически с из-
менением производственного результата. Вместе с тем постоянные затраты зависят от управленческих решений (например, ликвидация подразделений, непосредственно не связанных с выпуском продукции).
В управленческом учете существуют так называемые частично переменные издержки, представляющие собой «смесь» переменных и постоянных затрат. Такие затраты изменяются в зависимости от объема производства, но непропорционально его размеру.
Для статистического анализа и управления затратами используется информация, содержащаяся в современном управленческом учете.
Затраты определяются объемом ресурсов и характеризуют, сколько и каких ресурсов было использовано.
Величина ресурсов представляется в денежном измерении, что обеспечивает единство измерителя и возможность суммирования различных ресурсов.
Затраты, связанные с достижением конкретных целей. Следует также обратить внимание на понятие «объект отнесения затрат», или «объект затрат», под которым понимают изготавливаемое изделие, организационное подразделение, задачу, для решения которой необходимы денежные ресурсы. Важно, чтобы «объект затрат» был определен достаточно четко.
Классификация затрат, связанных с израсходованными ресурсами, приведена ниже в обобщенном виде.
1. Прямые
Затраты, непосредственно связанные с объектом отнесения затрат или причиной которых является объект отнесения затрат (затраты на материалы,
2. Косвенные
рабочую силу и т.п.)
Затраты, которые нельзя непосредственно отнести
Конверсионные расходы
Полная производственная себестоимость
Складская себестоимость
Непроизводственные расходы
к объекту затрат (общехозяйственные расходы) Сумма прямых затрат на рабочую силу и общехозяйственные расходы
Сумма прямых затрат на материалы и конверсионные расходы
Расходы на хранение и отправку продукции потребителю
Расходы на реализацию, научные исследования и разработки, общие и административные расходы,
7. Полная себестоимость (стр. 4 + 5 + 6)
выплата процентов по кредитам
Сумма всех затрат, связанных с производством и реализацией продукции
Затраты, связанные с производством и реализацией продукции
Содержание
Классификация затрат, связанных с производством и реализацией продукции, необходима для расчета ее полной себестоимости.
Конкретный состав затрат, которые могут быть отнесены на издержки производства и обращения, регулируется законодательно практически во всех странах.
Центры затрат (места возникновения) — структурные подразделения предприятия, осуществляющие производственный процесс или его обслуживание. Различают центры затрат по изделиям, которые производят изделие в целом или его часть, и центры затрат по услугам, которые обслуживают центры затрат по изделиям (например, ремонтный цех).
Следовательно, центры затрат являются производственными и структурными подразделениями, характеризующиеся единообразием функций и производственных операций, а также организацией труда и др. Такие центры позволяют детализировать учет затрат и усилить контроль за расходами.
Центр ответственности — организационное подразделение (хозрасчетное), возглавляемое управляющим, обеспечивающим контроль плановых, нормативных и фактических затрат. Центры затрат подразделяются на основные, которые контролируют затраты в местах их возникновения, и функциональные, которые распределяют затраты по местам их возникновения (например, инструментальный цех контролирует затраты на инструмент на всех участках производства).
Состав затрат предприятия на рабочую силу
В структуре издержек производства и обращения немалую долю составляют затраты, связанные с содержанием персонала и оплатой его труда. Только затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды составляют в общих затратах на производство в России свыше 20%. По отдельным отраслям доля затрат на оплату труда и социальные нужды колеблется от 18,3 до 48,4%.
Затраты предприятия на рабочую силу включают сумму вознаграждений в денежной и натуральной формах за выполненную работу и дополнительные расходы, которые несли предприятия (организации) в течение года.
Затраты на рабочую силу складываются из следующих составляющих:
Оплата за отработанное время ( прямая заработная плата):
Заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время.
Заработная плата, начисленная за выполненную работу по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации (выполнения работ и оказания услуг).
Стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты.
Премии и вознаграждения (включая стоимость натуральных премий), носящие регулярный или периодический характер, независимо от источников их выплаты.
Стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам (за профессиональное мастерство и др.).
Ежемесячные или ежеквартальные вознаграждения (надбавки) за выслугу лет, стаж работы, кроме вознаграждений по итогам работы за год, годового вознаграждения за выслугу лет (стаж работы).
Компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда:
Выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда по районным коэффициентам; коэффициентам за работу в пустынных, безводных местностях и в высокогорных районах, процентные надбавки к заработной плате в районах Крайнего Севера, в приравненных к ним местностям и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями.
Доплаты за работу во вредных или опасных условиях и на тяжелых работах.
Доплаты за работу в ночное время.
Оплата работы в выходные и праздничные дни.
Оплата сверхурочной работы.
Оплата работникам за дни отдыха (отгулы), предоставленные в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и других случаях, установленных законодательством.
Доплаты работникам, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахе (руднике) от ствола к месту работы и обратно.
Оплата труда квалифицированных рабочих, руководителей, специалистов предприятий и организаций, освобожденных от основной работы и привлекаемых к подготовке, переподготовке и повышению квалификации кадров.
Комиссионное вознаграждение, в частности, штатным страховым агентам, штатным брокерам.
Гонорар работникам, состоящим в списочном составе работников редакций газет, журналов и других средств массовой информации.
Оплата услуг работников бухгалтерий за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы.
Оплата специальных перерывов в работе.
Выплата разницы в окладах работникам, трудоустроенных из других предприятий и организаций, с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы.
Выплата разницы в окладах при временном заместительстве по инструкции.
Суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным на работы предприятия в соответствии со специальным договором с государственными организациями (например, привлечены военнослужащие), как выданные непосредственно привлеченным работникам, так и перечисленные государственным организациям.
Оплата за неотработанное время:
Оплата ежегодных и дополнительных отпусков (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск).
Оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам.
Оплата льготных часов подросткам.
Оплата учебных отпусков, предоставленным работникам, обучающимся в образовательных учреждениях.
Оплата работникам, направленным на профессиональную подготовку, повышение квалификации, обучение другим профессиям на период обучения.
Оплата труда работников, привлекаемых к выполнению государственных или общественных обязанностей.
Оплата, сохраняемая по месту основной работы за работниками, привлеченными на другие работы за пределами предприятия.
Суммы, выплаченные за счет средств предприятия, за неотработанное время работникам, вынужденно работавшим неполное рабочее время по инициативе администрации.
Суммы, выплаченные за счет средств предприятия работникам, находившимся в вынужденных отпусках по инициативе администрации.
Прочие выплаты:
Единовременные поощрительные выплаты.
Выплаты на питание, жилье, топливо, включаемые в заработную плату.
Расходы предприятия по обеспечению работников жильем.
Расходы предприятия на социальную защиту работников.
Расходы на профессиональное обучение.
Расходы на культурно-бытовое обслуживание.
Затраты на рабочую силу, не отнесенные к предыдущим классификациям (оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом и др.).
Налоги, связанные с использованием рабочей силы (например, плата за привлечение иностранной рабочей силы).
Расходы, не входящие в затраты предприятия на рабочую силу (выплаты из внебюджетных фондов и др.).
При изучении расходов на рабочую силу статистическая практика руководствуется Международной стандартной классификацией, рекомендованной конвенцией 1985 г. по статистике труда (№ 160) и рекомендациями 1985 г. (№ 170), принятыми Генеральной конференцией Международной организации труда (МОТ).
В Международной классификации все расходы на рабочую силу сгруппированы в 10 классификационных групп [27, с. 378 — 379]:
Прямая заработная плата.
Оплата неотработанного времени.
Премиальные и денежные вознаграждения.
Еда, питье, топливо и другие выплаты в натуральной форме.
Стоимость жилья для рабочих, предоставляемого работодателем.
Затраты работодателей на социальное обеспечение.
Стоимость профессионального обучения.
Стоимость культурно-бытового обслуживания.
Прочие расходы на рабочую силу.
Налоги, рассматриваемые как стоимость труда.
Статистическая практика изучает затраты на оплату труда на основе специальных выборочных обследований, периодичность которых не превышает пяти лет.
Основные показатели себестоимости и методы их анализа
Исходным показателем на всех предприятиях является себестоимость единицы продукции. Для расчета себестоимости единицы продукции используется следующее соотношение:
где Z - средние затраты на единицу продукции;
г,- - себестоимость /-го вида продукции;
qs — количество единиц /-го вида продукции.
Рассмотрим методику анализа себестоимости единицы продукции на примере 13.1.
Пример 13.1. Имеются следующие данные о выпуске про
дукции и затратах на производство:
Себестоимость единицы продукции за предыдущий год, тыс. руб. (Zo)10,8
Выпуск продукции по плану на отчетный год, тыс. шт. (qM)1 200 Себестоимость единицы продукции по плану на отчетный год, тыс. руб. (Z^)10,6
Фактический выпуск продукции за отчетный год, тыс. шт. (^)1 280
Фактическая себестоимость продукции, тыс. руб. (Дф)10,5
По имеющимся данным определим:
Индекс планового задания по изменению себестоимости:
*пл = 2пл /^о= Ю,6/10,8 = 0,9815, или 98,15%,
т.е. планом предусматривалось снизить себестоимость единицы продукции на 1,85% (98,15% - 100%). Плановая экономия составляет 0,2 тыс. руб.
3rui = Zrui-Z0=10,6-10,8.
Индекс выполнения плана:
4ып.пл = ^Ф /^пл = 10,5 / 10,6 = 0,9906, или 99,06%,
т. е. сверхплановое снижение себестоимости составило 0,94%, или 0,1 руб.
Эсверхпл = ^ф - ^пл = Ю,5 - Ю,6.
Динамику себестоимости, или индекс фактической себестоимости по сравнению с прошлым периодом:
/ф = 2ф / Zo = 10,5 / 10,8 = 0,9722, или 97,22 %,
т. е. фактическое снижение себестоимости единицы продукции составило 2,78 %, или 0,3 руб.
Эф = Zф-Z0= 10,5-10,8.
Исчисленные индексы и абсолютные изменения взаимосвязаны:
*Ф =• ^в.пл = (0,9815.0,9906) = 0,9722,
соответственно
Эф = э^ + Эсверхпл - 0,3 = -0,2 + -0,1.
Кроме суммы экономии (перерасхода) в расчете на единицу продукции следует рассчитать общие суммы экономии (перерасхода) с учетом объемов произведенной продукции. Необходимо иметь в виду, что при составлении плана экономию (перерасход) определяют в расчете на плановый объем продукции (q^), а при расчете сверхплановой и фактической экономии (перерасхода) учитывают фактический объем продукции (^ф). Значит, в нашем примере:
Эпл = (^л - zo) • ^пл = (Ю>6 - 10>8) • 1 200 000 = -240 тыс. руб.;
Эсверхпл = (^ф - ZnJ • 7ф = 0 °,5 - 10>б) •1 280 °°0 = -128 тыс. руб.; Эф = (2$ - Zo) • ^ф = (10,5 - 10,8) • 1 280 000 = -384 тыс. руб.
Отсюда Эф не равно Эпл + Эсверхпл вследствие влияния объемного фактора, который называют фактором влияния сдвигов в ассортименте произведенной продукции. Эта разница в нашем примере составила — 16 тыс. руб. и ее можно вычислить по формуле
(Z^ - Zo) • (^ф - q^) = 0,2 • 8000 = -16 тыс. руб.
Следует отметить, что если на предприятии производят два- три вида однородной продукции, то, просуммировав данные по каждому виду продукции, можно получить сводный результат.
При изучении динамики себестоимости по нескольким цехам предприятия, изготавливающим один и тот же вид продукции, изменение средней себестоимости характеризуется системой индексов, а именно индексом переменного состава — /z, индексом фиксированного состава — 7^ с и индексом структурных сдвигов — 7гс с. Рассмотрим пример и вычислим названные индексы (табл. 13.1).
Пример 13.2. '
Таблица 13.1
Расчет себестоимости единицы продукции, тыс. руб.
Номер цеха
Предыдущий год
Отчетный год
Zxdqx
. N° О
Si
Sg
Z0
9о
dq»
Z^dq^
А
Ч\
dqx
Zxdqx
1-й
10,8
1 250
0,4545
4,909
10,5
1 280
0,4089
4,293
4,416
0,9722
2-й
10,0
1 500
0,5455
5,455
9,8
1 850
0,5911
5,793
5,911
0,9800
Итого
10,364
2 750
1,0000
10,364
10,086
3 130
1,0000
10,086
10,327
0,9732
По данным табл. 13.1 получим:
7nep с = ^Zxdqx / HZodqo = 10,086/10,364 = 0,9732,
абсолютное изменение средней себестоимости по двум цехам составит - 0,278 (10,086 - 10,364)
/ф с = LZxdqx / SZodqx = 10,086/10,327 = 0,9767,
абсолютное изменение себестоимости в среднем по двум цехам вследствие ее изменения в каждом цехе составит —0,241 (10,086 — - 10,327)
/стр с = LZodqx / LZodqo = 10,327/10,364 = 0,9964,
абсолютное изменение себестоимости по двум цехам вследствие изменения структуры составит —0,037 (10,327 — 10,364).
Взаимосвязь этих индексов такова:
4,с = 4 • 4с = 0,9732 = 0,9767 • 0,9964,
в абсолютных величинах: —0,278 = (—0,241) + (—0,037).
Из расчетов видно, что снижение средней себестоимости единицы продукции в целом по двум цехам предприятия обусловлено снижением себестоимости по каждому цеху (в 1-м — 2,78%; во 2-м — 2%) и увеличением объема продукции во 2-м цехе (с 0,5455 до 0,5911), в котором в предыдущем году была более низкая себестоимость.
В статистическом анализе важное значение имеют показатели изменения себестоимости сравнимой товарной продукции. В сравнимую товарную продукцию включаются изделия, которые производились в отчетном и предшествующем годах при условии, что в предшествующем году они выпускались в массовом серийном порядке, а в отчетном году их конструкция не претерпела существенных изменений.
Индексы изменения себестоимости сравнимой товарной продукции в удобной для практических расчетов форме имеют следующий вид:
индекс планового задания по изменению плановой себестоимости сравнимой товарной продукции по сравнению с базисной ее величиной:
4л ^41Л^ПЛ / ^^О^ПЛ’
индекс выполнения плана по изменению себестоимости сравнимой товарной продукции:
4п ~ ^1^1 / ^ПЛ^ 1 ’'
индекс фактического изменения себестоимости сравнимой товарной продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным:
^Ф = ^Zxqx / SZq^p
Поскольку произведения индексов планового задания и выполнения плана не равны индексу фактического изменения себестоимости, дополнительно определяют индекс влияния структурных сдвигов в составе сравнимой товарной продукции:
Лггр Лш ' -^вп / Ajr
Индекс выполнения плана по себестоимости всегда может быть рассчитан и по всем видам произведенной фактически в отчетном периоде товарной продукции, так как вряд ли на практике менеджер станет производить конкретную продукцию, не располагая нормативной или плановой калькуляцией себестоимости, т. е. не имея оснований для прогноза экономической и финансовой эффективности производства такой продукции.
Распространенным показателем себестоимости в современных условиях рыночной экономики для предприятий, производящих разнообразную продукцию, является показатель затрат на рубль выручки от реализации. Рассмотрим методику его применения в планировании и при оценке выполнения плана по себестоимости в условиях быстрого и постоянного обновления ассортимента продукции (работ, услуг).
Обобщающими показателями являются затраты на единицу объема отгруженной продукции и затраты на рубль выручки от реализации.
13.4.
Анализ затрат на рубль выручки от реализации
Уровень затрат на рубль продукции в общем виде можно представить формулой
5 = 'Lz.q / 'Lpq,
где г - себестоимость единицы продукции;
q— количество единиц продукции каждого вида;
р— отпускная цена этой продукции.
При оценке выполнения плана по себестоимости разнообразной продукции в пределах предприятия используют следующие исходные данные:
затраты на рубль реализованной продукции по утвержденному плану:
^пл ^^пл^пл / ^-Рпл^пл»
фактические затраты на рубль реализованной продукции: ^ = ^-^1^1 / ^Pi^i?
фактические затраты на рубль реализованной продукции в ценах, принятых при составлении плана:
$ф = ^1^1 / ^Рпл#Ь
затраты на рубль реализованной продукции по плану в пересчете на фактический объем и состав продукции:
^пл — ^1 / ^Рпл^Р
Проанализировав структуру приведенных формул, несложно сделать вывод, что показатели 5ф и 5ПЛ различаются себестоимостью kZx и Znjl), объемом и составом продукции (^j и #пл), а также уровнем отпускаемых цен (рх и ^пл).
Показатели 5ф и 5ф различаются только уровнем отпускных цен на продукцию всех видов.
Показатели Апл и 5„л различаются только несовпадением объемов и структурой реализованной продукции (qx и q^.
Методику анализа выполнения плана по показателю затрат на рубль выручки от реализации продукции покажем на примере табл. 13.2.
Проведя расчеты по данным табл. 13.2, получим общее отношение фактических затрат на рубль реализованной продукции от запланированных:
А5= 5ф — 5^ = 87,5 - 96,6 = -9,1 коп./руб.
Это отклонение связано с влиянием следующих факторов:
изменением уровней отпускных цен на продукцию, фактически действовавших в отчетном периоде, по сравнению с их плановым уровнем:
ЛА^ = 5ф - 5ф = 87,5 - 95,8 = -8,3 коп./руб.;
Номер строки
Показатель
Уровень показателя
А. Показатели принятого плана
1
Стоимость реализованной продукции в отпускных ценах, принятых при составлении плана, тыс. руб.
3 000
2
Полная плановая себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.
2 900
Б. Отчетные (фактические) показатели
3
Выручка от реализованной продукции в действовавших отпускных ценах, тыс. руб.
2 750
4
Стоимость фактически реализованной продукции в отпускных ценах, принятых при составлении плана, тыс. руб.
2 510
5
Полная фактическая себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.
2 405
6
Полная плановая себестоимость фактически проданной продукции, тыс. руб.
2 385
В. Уровни затрат на рубль реализованной продукции
7
Затраты на рубль реализованной продукции по утвержденному плану (стр.2:стр.1), руб./руб.
0,966
8
Фактические затраты на рубль реализованной продукции в действовавших отпускных ценах (стр. 5 : стр. 3), руб./руб.
0,875
9
Фактические затраты на рубль реализованной продукции в отпускных ценах, принятых при составлении плана (стр. 5: стр. 4), руб./руб.
0,958
10
Затраты на рубль реализованной продукции по плану, пересчитанному на фактический объем, и состав продукции (стр. 6 : стр. 4), руб./руб.
0,950
11
Справочно: индекс отпускных цен на продукцию (фактические цены по отношению к учетным при составлении плана) (стр. 3 : стр. 4),%
94,8
Таблица 13.2
Расчет затрат на рубль выручки от реализации продукции
изменением фактической себестоимости единицы продукции каждого вида по сравнению с плановой себестоимостью:
A5(z) = ^ф -= 95,8 - 95,0 = +0,8 коп./руб.;
изменением фактического объема и состава продукции по сравнению с предусмотренным в утвержденном плане (влиянием ассортиментных сдвигов):
А5(9) = ^ - Апл =95,0 - 96,6 = -1,6 коп./руб.
Сумма оценок влияния всех выделенных факторов равна общему изменению уровня фактических затрат на рубль реализованной продукции по сравнению с уровнем, предусмотренным в утвержденном плане ((-8,3) + (+0,8) + (-1,6) = 9,1 коп./руб.).
Для оценки влияния каждого фактора на общее изменение полной себестоимости всей реализованной продукции необходимо результаты влияния каждого фактора на изменение затрат на рубль реализованной продукции умножить на стоимость фактически реализованной продукции в действовавших в отчетном периоде оптовых ценах (табл. 13.3).
Таблица 13.3
Влияние факторов на изменение затрат на рубль выручки от реализации и затрат на весь объем реализованной продукции
Фактор
Влияние на изменение затрат
на рубль продукции, руб./руб.
на весь объем продукции, тыс. руб.
Изменение отпускных цен
- 0,083
- 228,25
Изменение себестоимости единицы продукции
+ 0,008
+ 22,00
Ассортиментные сдвиги в составе реализованной продукции
-0,016
- 44,00
Итого
-0,091
- 250,25
По данным табл. 13.3 можно сделать следующие выводы: факторы, обеспечивающие экономию затрат на реализацию продукции исходя из норматива затрат на рубль реализованной продукции, — повышение оптовых цен и структурные сдвиги продукции, что привело к снижению всех затрат на весь объем выручки от реализации на 250,25 тыс. руб. Превышение фактической себестоимости реализованной продукции над плановой себестоимостью привело к росту издержек на 22 тыс. руб.
Выводы
Статистический анализ издержек производства и обращения следует проводить в зависимости от влияния затрат на объем производства; способа отнесения затрат на себестоимость; периодичности; отношения к процессу производства; периоду расчета; степени агрегирования.
Переменные затраты возрастают или снижаются автоматически с увеличением (снижением) объема производства.
Постоянные затраты не изменяются автоматически с изменением производственного результата.
Частично-переменные издержки состоят из «смеси» переменных и постоянных затрат.
Затраты предприятия на рабочую силу представляют собой сумму вознаграждений в денежной и натуральной формах за выполненную работу и дополнительных расходов.
Исходным показателем себестоимости на всех предприятиях является себестоимость единицы продукции.
Обобщающие показатели: затраты на единицу объема отгруженной продукции и затраты на рубль выручки от реализации.
Контрольные вопросы
На какие группы делятся затраты в зависимости от влияния на объем производства?
На какие группы делятся затраты в зависимости от способа отнесения на себестоимость?
На какие группы делятся затраты в зависимости от отношения к производственному процессу?
На какие группы делятся затраты в зависимости от периода расчета?
На какие группы делятся затраты в зависимости от степени агрегирования?
Дайте характеристику прямых и косвенных затрат.
Как статистическая практика определяет расходы на рабочую силу?
Как определяется себестоимость единицы продукции?
Как провести анализ динамики себестоимости единицы продукции?
Как определить затраты на рубль выручки от реализации?
ГЛАВА 14
Статистика финансовых результатов и финансового состояния
Основные показатели финансовых результатов
Все субъекты микроэкономики представляют органам статистики сведения о финансовом состоянии организации (форма № П-3). Эти сведения отражают объем прибыли (убытка) до налогообложения, что является конечным финансовым результатом, рассчитываемым на основе бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации. Прибыль (убыток) до налогообложения определяется как сумма финансового результата от продажи товаров, работ, услуг, основных средств и иного имущества, а также прочих операционных и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль (убыток) до налогообложения приводится в отчете организации (форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»).
Анализ финансовых результатов и финансового состояния должен проводиться с позиций системного подхода с применением системы методов экономико-статистического анализа, а также методов современного факторного анализа.
При составлении годовой бухгалтерской отчетности организации руководствуются Федеральным законом от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/98, 2/4, 3/2000,4/99, 5/01, 6/01, 7/98, 8, 01, 9/9, 10/99, 11/2000, 12/2000,13/2000, 15/01), Планом счетов, а также приказами Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 № 34н, от 28.06.2000 № 60н и от 13.01.2000 № 4н.
Годовая отчетность коммерческой организации состоит из:
бухгалтерского баланса (форма № 1);
отчета о прибылях и убытках (форма № 2);
отчета об изменении капитала (форма № 3);
отчета о движении денежных средств (форма № 4);
приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
пояснительной записки;
аудиторского заключения, если организация подлежит обязательному аудиту.
Малые предприятия, не перешедшие на упрощенную систему налогообложения, составляют бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Основным документом, регламентирующим ведение бухгалтерского и налогового учета, является учетная политика организации*. Учетная политика направлена на полное отражение в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности, что имеет огромное значение для экономико-статистического анализа финансовых результатов и финансового состояния организации.
Рассмотрим методику расчета показателей прибыли на примере отчета о прибылях и убытках (табл. 14.1).
Таблица 14.1
Отчет о прибылях и убытках, тыс. руб.
Показатель
За отчетный период
За аналогичный период предыдущего года
Доходы и расходы по обычным видам деятельности 1. Выручка от реализации (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) в том числе от продажи:
190,4
119,2
сельскохозяйственной
153,6 .
104,7
продукции
промышленной продук-
12,2
8,1
ции товаров
23,5
6,4
работ и услуг
1,1
—
2. Себестоимость реализованной продукции в том числе проданных:
161,3
138,6
сельскохозяйственной
124,5
124,2
продукции
промышленной продук-
12,2
8,0
ции товаров
23,5
6,4
работ и услуг
1,1
3. Валовая прибыль (стр. 1 — - стр. 2)
29,1
19,4
* В настоящем учебнике вопросы налогового учета не рассматриваются.
Продолжение
Показатель
За отчетный период
За аналогичный период предыдущего года
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
6. Прибыль (убыток) от продаж (стр. 3 - стр. 4 - стр. 5) Операционные доходы и расходы
29,1
-19,4
7.Проценты к получению
—
2
8. Проценты к уплате
5,3
—
9. Доходы от участия в других организациях
—
—
10. Прочие операционные доходы
1,0
1,0
11. Прочие операционные расходы
Внереализационные доходы и расходы
1,0
1,2
12. Внереализационные доходы
3,7
6,8
Субсидии из бюджетов всех уровней
2,7
3,4
в том числе из федерального бюджета
2,7
3,4
13. Внереализационные расходы
1,3
0,5
14.Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 6+стр. 7 - — стр. 8 — стр. 1,2 + стр. 12 — — стр. 13)
26,2
-9,1
15.Налог на прибыль и другие аналогичные обязательства
1,6
—
16. Прибыль (убыток) от обычной деятельности (стр. 14 - стр. 15)
-24,6
17. Чрезвычайные доходы и расходы
—
—
Чрезвычайные доходы
—
—
Чрезвычайные расходы
—
—
18. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)
24,6
-9,1
Из отчета (табл. 14.1) наглядно видна методика расчета прибыли (убытка) до налогообложения и других показателей прибыли. Данные отчета о прибылях и убытках позволяют проанализировать структуры выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции. Из отчета также видна направленность предприятия.
В отчете фигурирует такой показатель, как нераспределенная прибыль. Нераспределенная прибыль является переменной частью капитала организации. Суммы нераспределенной прибыли представляют собой аккумулированный доход организации (за вычетом выплаченных учредителям сумм). Кроме того, это разновидность средств, временно находящихся в обороте у организации.
В нашем примере основную долю выручки от реализации составляет сельскохозяйственная продукция (более 80%). Вместе с тем нетрудно заметить, что доля и сельскохозяйственной продукции, и промышленной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим в выручке от реализации снизилась, но возросла доля товаров. Однако в предыдущем году у предприятия был убыток от обычных видов деятельности, а в отчетном году оно стало прибыльным. Для того чтобы объяснить данную ситуацию, целесообразно обратить внимание на динамику затрат на рубль выручки от реализации. Коэффициент затрат на рубль выручки от реализации рассчитывается как отношение себестоимости реализованной продукции к выручке от реализации. В отчетном году общий коэффициент затрат на рубль выручки от реализации снизился на 27,8%; коэффициент затрат на рубль выручки от реализации сельскохозяйственной продукции — на 9%; коэффициент затрат на рубль выручки от реализации промышленной продукции не изменился, а коэффициент затрат на рубль выручки от товаров снизился на 3,7%.
Снижение затрат на рубль выручки от реализации сделало предприятие прибыльным (табл. 14.2).
Отчет о прибылях и убытках составляется в соответствии с учетной политикой, принятой в текущем отчетном периоде, но без пересчета в цены отчетного года, т.е. в ценах, действовавших в соответствующем отчетном периоде предыдущего года.
Все организации отражают, как правило, прибыль до уплаты налогов перед тем, как вычесть уплату налогов на прибыль. Это называется расходами по выплате налогов.
Показатель
Предыдущий год
Отчетный год
Коэффициент динамики
Доля в выручке от реализации:
сельскохозяйственной про-
0,878
0,806
0,917
дукции
промышленной продукции
0,067
0,064
0,955
товаров
0,053
0,123
2,3
работ и услуг
—
0,006
—
Структура выручки от реализации
Таблица 14.2
Показатель чистой прибыли занимает последнюю строку в отчете о прибылях и убытках.
Таким образом, организации определяют:
валовую прибыль (разность между выручкой от реализации и себестоимостью реализованной продукции);
прибыль (убыток) от продаж;
прибыль (убыток) до налогообложения;
прибыль (убыток) от обычной деятельности (общая балансовая прибыль);
чистую прибыль.
В общем виде процесс формирования и использования прибыли представлен на рис. 14.1.
Показатели прибыли характеризуют абсолютный экономический эффект деятельности организации.
Для оценки эффективности применяемых ресурсов и текущих затрат рассчитываются показатели рентабельности.
Рассмотренные показатели прибыли характеризуют абсолютный экономический эффект деятельности предприятия.
Для характеристики экономической эффективности применяемых ресурсов и текущих затрат используют показатели рентабельности.
Показатели рентабельности в общей системе финансовых результатов занимают особое место. При этом можно выделить показатели рентабельности, используемые в статистической практике для оценки эффективности применяемых в производстве авансированных ресурсов и текущих затрат, и показатели, на основе которых определяют доходность и эффективность использования имущества предприятия.
Рис. 14.1. Схема формирования и использования .прибыли предприятия
Эффективность производственно-хозяйственной (коммерческой) деятельности предприятия отражает показатель балансовой (общей) рентабельности (^), который определяется как отношение суммы балансовой прибыли (Пб) к средней за период стоимости производственного капитала:
(ПК): R6 = Пб : ПК.
Эффективность использования текущих затрат живого и прошлого труда характеризует рентабельность продукции (Rn), которая определяется по формуле
Rn = ПР : И,
где ПР — прибыль от реализации продукции;
И - издержки производства (полная себестоимость реализованной продукции).
Для определения размера прибыли на рубль реализации можно применять формулу
Rp = ПР : ВР,
где ВР — выручка от реализации продукции.
В зависимости от конкретных задач анализа могут быть вычислены показатели рентабельности суммарного капитала (совокупных активов), основного капитала, собственного капитала, акционерного капитала, рентабельности инвестиций и др.
Так, рентабельность акционерного (собственного) капитала {РАК) как важнейший показатель в инвестиционном анализе можно рассчитать по формуле
РАК = ЧП: АК,
где АК - акционерный капитал.
■ Этот показатель характеризует норму прибыли на вложенный в предприятие собственный капитал.
Рентабельность суммарного капитала (совокупных активов) определяется по формуле
ЯА = ЧП : СА,
где ЧП — чистая прибыль;
СА — средняя величина активов.
мулемулеРентабельность текущих активов можно вычислить по фор
муле
муле
7?та = ЧП:ТА,
где ТА - средняя величина активов.
Модель формирования рентабельности предприятия показана на рис. 14.2.
Показатели рентабельности могут быть увязаны с помощью мультипликативных индексных моделей, что позволяет выполнить факторный индексный анализ рентабельности и определить влияние факторов на финансовые результаты деятельности предприятия, рассмотренные в разд. 14.3.
Рис. 14.2. Модель формирования рентабельности предприятияРис. 14.2. Модель формирования рентабельности предприятия
Рис. 14.2. Модель формирования рентабельности предприятия
Рис. 14.2. Модель формирования рентабельности предприятия
•
Показатели финансового состояния и методы их анализа
Важным элементом управления предприятием является оценка финансового состояния и финансовой устойчивости. Результаты этой оценки имеют значение для деловых партнеров и потенциальных инвесторов.
В настоящее время баланс составляется в оценке нетто, т.е. он «очищен» от основных регулирующих статей. Поэтому анализ финансового состояния и финансовой устойчивости можно проводить без предварительного изменения балансовых статей. Кроме того, может быть построен уплотненный аналитический баланс (это делается путем агрегирования однородных по составу элементов балансовых статей).
Аналитический баланс-нетто позволяет определить показатели финансового состояния и финансовой устойчивости предприятия, необходимые для статистического анализа. К таким показателям можно отнести:
общую стоимость имущества предприятия, которая равна итогу, т. е. (валюте) баланса-нетто;
стоимость иммобилизованных средств (основных средств и прочих внеоборотных активов);
стоимость мобильных (оборотных) средств для текущих активов;
величину собственных средств предприятия;
величину заемных средств.
Структуру актива и пассива баланса можно представить в виде следующей схемы (рис. 14.3).
Из рис. 14.3 видно, что в активе баланса выделены оборотные, или текущие, активы: наличные деньги, ценные бумаги, дебиторская задолженность и запасы товарно-материальных ценностей. К активам также относятся расходы будущих периодов и предстоящие расходы.
Необоротные активы — долгосрочные инвестиции, реальный основной капитал и нематериальные активы.
Реальный основной капитал состоит из действующего амортизируемого имущества и незавершенных затрат на строительство и приобретение этого имущества.
Мобильные средства подразделяются на переменную часть, образуемую за счет краткосрочной задолженности, и постоянный
АктивАктивНаличныеденьгиНаличныеденьгиЦенныебумагиЦенныебумагиМобильные средстваМобильные средстваДебиторскаязадолженностьДебиторскаязадолженностьЗапасытоварно-материальныхценностейЗапасытоварно-материальныхценностейДолгосрочныеинвестицииДолгосрочныеинвестицииИммобильные средстваИммобильные средстваРеальныйосновнойкапиталРеальныйосновнойкапиталНематериаль-ные активыНематериаль-ные активыКраткосрочная задолженностьДолгосрочный заемный капитал1Акционерный капитал (уставный фонд)Дополнительный капиталРезервный капиталКраткосрочная задолженностьДолгосрочный заемный капитал1Акционерный капитал (уставный фонд)Дополнительный капиталРезервный капиталПассивПассивЗаемный капиталЗаемный капиталСредства, используемые за пределами предприятияСредства, используемые за пределами предприятияСобственный капиталСобственный капитал
Актив
Актив
Наличныеденьги
Наличныеденьги
Ценныебумаги
Ценныебумаги
Мобильные средства
Мобильные средства
Дебиторскаязадолженность
Дебиторскаязадолженность
Запасытоварно-материальныхценностей
Запасытоварно-материальныхценностей
Долгосрочныеинвестиции
Долгосрочныеинвестиции
Иммобильные средства
Иммобильные средства
Реальныйосновнойкапитал
Реальныйосновнойкапитал
Нематериаль-ные активы
Нематериаль-ные активы
Краткосрочная задолженность
Долгосрочный заемный капитал
1
Акционерный капитал (уставный фонд)
Дополнительный капитал
Резервный капитал
Краткосрочная задолженность
Долгосрочный заемный капитал
1
Акционерный капитал (уставный фонд)
Дополнительный капитал
Резервный капитал
Пассив
Пассив
Заемный капитал
Заемный капитал
Средства, используемые за пределами предприятия
Средства, используемые за пределами предприятия
Собственный капитал
Собственный капитал
Рис. 14.3. Структура актива и пассива баланса
минимум, который образуется за счет долгосрочного заемного капитала и части собственного капитала.
Разность между общей суммой мобильных средств по балансу и суммой краткосрочной задолженности называют чистые мобильные средства (или оборотный капитал).
Разность между чистыми мобильными средствами и долгосрочным заемным капиталом показывает размер мобильных средств, образованных за счет собственного капитала.
Финансовое состояние предприятия зависит прежде всего от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Проиллюстрируем это высказывание следующим примером.
Пример 14.1. Общая сумма мобильных средств по балансу составила на конец года 800 тыс. руб., сумма краткосрочной за-
долженности — 420 тыс. руб., долгосрочный заемный капитал — 170 тыс. руб.
Определим чистые мобильные средства, размер мобильных средств, образованных за счет собственного капитала (тыс. руб.):
Чистые мобильные средства800— 420 = 380
Мобильные средства, образованные за счет собственного капитала380— 170 = 210
Недостаток мобильных средств может привести к задержке платежей по текущим операциям, а излишек — сигнализирует о неэффективности использования капитала.
Отношение суммы чистых мобильных средств к общей сумме характеризует устойчивость структуры мобильных средств.
Для характеристики финансовой устойчивости предприятия используют также показатели коэффициента автономии (или коэффициента независимости), коэффициента финансовой устойчивости, коэффициента маневренности и др.
Наибольшее распространение в оценке финансового состояния предприятия получили коэффициенты ликвидности, которые позволяют оценить способность предприятия погасить краткосрочные обязательства.
Рассмотрим методику расчета показателей, используемых для оценки финансового состояния предприятия, на примере баланса предприятия за отчетный год (табл. 14.3).
Используя данные баланса предприятия и их условные обозначения, поясним методику расчета показателей финансового состояния и финансовой устойчивости (табл. 14.4).
Рассчитанные коэффициенты сравнивают с эталонными значениями:
Ка > = 0,5; ХфУ < = 1; Кы = 0,5; Кк = 0,2 4- 0,7;^ул = 0,8 1,0; ^ > = 2.
На предприятии (табл. 14.4) коэффициент автономии выше 0,5, что означает формирование большей части имущества за счет собственного капитала.
Однако к концу года этот показатель снизился на 2,7%, те. наметилась тенденция к ухудшению финансового состояния
Баланс предприятия, тыс. руб.
Статья актива
Условные обозначения
На начало года
На конец года
Статья пассива
Условные обозначения
На начало года
На конец года
1
2
3
4
5
6
7
8
Наличные деньги
дс
600
500
Краткосрочные ссуды банков
КСБ
500
300
Ценные бумаги
ЦБ
200
100
Расчеты с кредиторами
К
1 200
1 200
Дебиторская задолженность
дз
400
600
Краткосрочная задолженность
КЗ
1 700
1 500
Запасы товарноматериальных ценностей
ЗП
3 700
3 200
Долгосрочный заемный капитал
ЗК
2 200
3 000
Мобильные средства (текущие активы)
МС (ТА)
4 900
4 400
Акционерный капитал
АК
3 000
3 000
Долгосрочные инвестиции
ДИ
2 000
2 100
Дополнительный капитал
ДК
1 000
1 000
Реальный основной капитал (нетто)
РК
7 500
9 000
Резервный капитал
РЗК
1 500
1 600
Нематериальные активы
НА
200
220
Накопленная прибыль*
НИ
5 200
5 620
Иммобилизованные средства
ИС
9 700
11 320
Собственный капитал
СК
10 700
11 220
Баланс
ВБ
14 600
15 720
Баланс
ВБ
14 600
15 720
* Накопленная прибыль водства.
— это прибыль, вложенная
з развитие произ-
Показатели финансового состояния и финансовой устойчивости предприятия и методика их расчета
№ п/п
Показатель
Методика расчета
На начало года
На конец года
Изменения за год, %
1
2
3
4
5
6
1
Коэффициент автономии (А^)
СК: ВБ
0,733
0,713
-2,7
2
Чистые мобильные средства (ЧМС), тыс. руб.
МС-КЗ
3 200
2 900
-9,4
3
Собственные оборотные средства (СОС), тыс. руб.
ДС + ЗП - К
3 100
2 500
-19,4
4
Коэффициент маневренности (Ам)
СОС:СК
0,2897
0,2228
-23,1
5
Коэффициент финансовой устойчивости (Кф0
(СК + ЗК) х хВБ
0,8836
0,9046
+2,4
6
Коэффициент соотношения всего основного капитала и собственного
(РК + НА): : СК
0,7196
0,822
+ 14,2
7
Доля реального основного капитала в стоимости имущества
РК: ВБ
0,5137
0,5725
+ 11,4
8
Доля чистых мобильных средств в общей стоимости мобильных средств
ЧМС: МС
0,6531
0,6590
+0,9
9
Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала
ЗК: СК
0,2056
0,2673
+30,0
10
Коэффициент абсолютной ликвидности
(ДС + ЦБ): : КЗ
0,4705
0,4000
-15,0
11
Уточненный коэффициент ликвидности
(ДС + ЦБ + + ДЗ): КЗ
0,7010
0,8000
+ 13,3
12
Общий коэффициент ЛИКВИДНОСТИ (А^) или коэффициент покрытия
МС(ТА): КЗ
2,8823
2,9333
+ 1,8
предприятия. Снижение размера чистых мобильных средств на 300 тыс. руб. может задержать платежи по текущим операциям.
Привлекает внимание невысокий коэффициент маневренности. К концу года уменьшилась доля средств, вложенных в наиболее мобильные активы.
Не вся сумма основного капитала покрывается собственным капиталом. Об этом свидетельствует то, что сумма двух показателей — коэффициента маневренности и отношения основного капитала к собственному — превышает 100%. На начало года превышение составляет 0,8% • (28,9 + 71,9), на конец года — уже 4,5% • (22,3 + 82,2).
Положение предприятия несколько улучшилось благодаря привлечению заемного капитала. Коэффициент финансовой устойчивости вырос с 88,4 до 90,5%.
Доля чистых мобильных средств в общей стоимости мобильных средств несколько возросла — с 65,3 до 65,9%, изменилась в лучшую сторону.
Изменение структуры мобильных средств наглядно показано в табл. 14.5.
Таблица 14.5
Структура мобильных средств, %
На начало года
На конец года
Мобильные средства —
всего
В том числе:
100
100
наличные деньги
12,2
11,4
ценные бумаги
4,1
2,3
дебиторская задолженность
8,2
13,6
запасы товарно-материальных ценностей
75,5
72,7
Коэффициент абсолютной ликвидности находится в рекомендуемых пределах. Однако на начало года предприятие могло погасить 47,1% текущей задолженности, а к концу года — 40,0%. Уточненный коэффициент ликвидности характеризует погашение текущей задолженности за счет имеющихся денежных средств и ожидаемых поступлений к началу года 70,1%, а к концу года — 80,0%. Общая ликвидность также превысила на 1,8%.
Анализ влияния факторов на финансовые результаты и финансовое состояние предприятия
С учетом имеющихся в статистической отчетности данных при анализе выполнения плана по прибыли от реализации продукции выделяются следующие факторы, от которых зависит ее величина: оптовые цены, себестоимость единицы продукции, объем и ассортимент продукции. Влияние изменения цен в условиях рынка от предприятия не зависит. А изменение себестоимости и объема продукции почти целиком зависит от управления и деятельности предприятия. И если себестоимость будет снижена, прибыль возрастет. При увеличении объема выручки от реализации при прочих равных условиях прибыль увеличится. На изменение прибыли от реализации оказывает влияние и изменение ассортимента реализуемых изделий.
Рассмотрим по данным табл. 14.6 методику анализа выполнения плана по прибыли предприятия от реализации продукции.
Таблица 14.6
Расчет прибыли от реализации продукции, тыс. руб.
Показатель
Условное обозначение
По плану
По отчету
По плану в пересчете НЗ ^факт
Выручка от реализации продукции
^pq
7 053
7 200
7 400
Себестоимость реализованной продукции
6 133
6 220
6 500
Прибыль от реализации продукции
Пр%
920
980
900
Как видно из табл. 14.6, предприятием получено сверх плана 60 тыс. руб. прибыли:
ДПр# = npj^j - Прид^пд = 980 - 920 = + 60 тыс. руб.
в том числе:
ДПр^(р) = (Lpxqv - ^1^,) - ^-РщД\ - S^i) =^pvqY - S/^i == 7200 - 7400 = - 200 тыс. руб.,
т.е. в результате снижения цен по сравнению с планом прибыль снизилась на 200 тыс. руб.;
ДПр^(г) = (2^1 - ^1) - (^ПЛ^1 - ^пл^1) = ^пл?! - ^1^1 == 6500 — 6220 = + 280 тыс. руб.,
т.е. снижение себестоимости увеличило сумму прибыли на 280 тыс. руб.;
ДПр^) — (^P^^ ^^пл^пл) " Vq О?
где 79 4^7? 1’U492’
Х/^пл^пл 7053
отсюда
ДПр^) = (7053 - 6133) • (1,0492 - 1) = + 45 тыс. руб.,
т.е. в результате перевыполнения плана по объему реализованной продукции на 4,9% прибыль увеличилась на 45 тыс. руб.
( 900 / 920 (7400/ 7054( 900 / 920 (7400/ 7054ДПр^(ассорт.сдвиг)=Г=
( 900 / 920 (7400/ 7054
( 900 / 920 (7400/ 7054
- 7400 = (0,1216 — 0,1304) • 7400 = —65 тыс. руб.
т.е. вследствие изменения ассортимента реализованной продукции прибыль сократилась на 65 тыс. руб.
Влияние ассортимента продукции можно определить и сальдовым методом: из общего отклонения фактической суммы прибыли от реализации вычесть полученные ранее отклонения за счет рассмотренных факторов: (+ 60) — (—200 + 280 + 45) = — 65 тыс. руб.
Влияние изменения факторов на изменение прибыли от реализации в относительном выражении определяется исходя из следующей системы взаимосвязанных факторных индексов:
ПР1^1 = Пр^ (1Рпл91-1^191) х
ПРпл^ПЛ (S/Wl-^l) ХРпл^1 “ Х^ПЛ^1
хХАи£2^Хлк1^^^
ПРпЛ^ПЛ-^ Прпл9пл
илиили
или
или
nl^lpl^lqplq.
В рассмотренном примере имеем:
9809807400-6220 7400-6500 920-1,049
980 1180 900 965 1180' 900 '965 *920980 1180 900 965 1180' 900 '965 *920920 ”7400-6220'7400-6500' 920-1,049 '920
980 1180 900 965 1180' 900 '965 *920
980 1180 900 965 1180' 900 '965 *920
= 0,836-1,311-0,933 -1,049 = 1,065, или 106,5%.
Таким образом, рост прибыли на 6,5% обусловлен: изменением цен, в результате чего прибыль сократилась на 17%; изменением себестоимости, за счет чего прибыль увеличилась на 31,1%; изменением в структуре продукции, что привело к снижению прибыли на 6,7%; ростом объема реализованной продукции, повысившим прибыль на 4,9%. Следовательно, несмотря на увеличение фактической прибыли от реализации продукции на 60 тыс. руб. (6,5%) по сравнению с планом, у предприятия имеется резерв еще большего роста прибыли, что связано с изменением ассортимента реализуемой продукции. Данный фактор полностью зависит от менеджмента предприятия.
Рассмотрим методику анализа влияния факторов на изменение рентабельности реализованной продукции. По имеющимся в отчетности предприятия данным можно анализировать влияние на изменение рентабельности продукции изменения следующих факторов: оптовых цен, себестоимости реализованной продукции, структуры (ассортимента) реализованной продукции, вычислив предварительно приведенные ниже показатели.
Рентабельность продукции по плану:
п _ ^Рпл9пл _ 1
Фактическую рентабельность продукции:
_ %Рф?ф
^^Ф^Ф
Фактическую рентабельность продукции в плановых ценах:
, _ 2Рпл#ф _ 1
Рентабельность продукции по плану в пересчете на фактический состав продукции:
R,e = ^Ел^_!
л еПЛ у
Действие указанных выше факторов можно определить по следующей методике.
Влияние изменения цен на уровень рентабельности реализованной продукции определим, сопоставив фактическую рентабельность продукции с той, которая была бы при условии сохранения плановых цен:
7?бф R вф.
Влияние изменения себестоимости продукции определим, сопоставив уровень рентабельности по плановым ценам с плановым уровнем себестоимости в пересчете на фактический состав продукции:
2? бф R брщ.
Влияние изменения состава продукции определим сопоставлением рентабельности продукции по плану в пересчете на фактический состав продукции с рентабельностью продукции по утвержденному плану:
7? R^nn’
Общее изменение уровня рентабельности продукции по сравнению с планом составит сумму всех изменений:
7?вф Rem.
Рассмотрим методику факторного индексного анализа на примере показателя общей рентабельности:
ПБ ПБ ПР И ОКЛб~кп“пр' И ОК КП'
В общем виде
у = abed,
гдеу = R6 — уровень общей (балансовой) рентабельности;
а = ПБ : ПР - коэффициент изменения балансовой прибыли;
b = ПР : И — рентабельности реализованной продукции (Re);
с = И : ОК — число оборотов оборотного капитала, рассчитанное по полным затратам на реализованную продукцию;
d = ОК : КП — доля оборотного капитала в общей стоимости производственного капитала.
В ходе дальнейших расчетов оценки влияния включенных в модель факторов на изменение уровня общей рентабельности в отчетном периоде по сравнению с предыдущим используем данные табл. 14.7. Применим систему взаимосвязанных факторных индексов.
Влияние изменения каждого фактора в относительном выражении будет соответствовать отношению отчетного уровня данного фактора к предыдущему, а абсолютное изменение уровня общей рентабельности под влиянием изменения данного фактора будет равно произведению разности отчетного и предыдущего уровней этого фактора и соответствующих уровней других факторов.
Расчеты показывают:
Влияние изменения коэффициента балансовой прибыли (фактора а);
^y(a) = (а{ - a0)bxcYdx =
= (1,02296 - 1,03500) • 0,19001 • 3,97564 ■ 0,10999 = -0,00100.
Следовательно, в отчетном периоде по фирме увеличились внереализационные убытки, что снизило уровень общей рентабельности на 0,100 коп./руб.
Влияние изменения рентабельности реализованной продукции (фактора Ь\.
ky(b) = a0(bx - b0)cxdx =
= 1,03500 • (0,19001 - 0,20000) • 3,97564 • 0,10999 = -0,00452.
Показатель
Условное обозначение
Предыдущий период
Отчетный период
Абсолютное изменение (+,-)
Коэффициент динамики, %
Балансовая прибыль
ПБ
3 933
3 965
+32
100,81
Выручка от реализации продукций
РП
22 800
24 275
+1475
106,47
Издержки производства
И
19 000
20 399
+ 1399
107,36
Прибыль от реализации продукции
ПР
3 800
3 876
+76
102,00
Производственный капитал,
ПК
43 700
46 650
+2950
106,75
в том числе оборотный капитал
ОК
5 681
5 131
-550
90,32
Коэффициент изменения балансовой прибыли
а = ПБ : ПР
1,03500
1,02296
-0,01204
98,84
Рентабельность реализованной продукции
b = ПР : И
0,20000
0,19001
-0,00999
95,00
Число оборотов оборотного капитала
с = И : ОК
3,34448
3,97564
+0,63116
118,87
Доля оборотного капитала в общей стоимости производственного капитала
d=OK: ПК
0,13000
0,10999
-0,02001
84,61
Рентабельность балансовая•
у = ПБ : ПК
0,09000
0,08499
-0,00501
94,43
Таблица 14.7
Общая рентабельность и факторы ее изменения
Вследствие снижения рентабельности продукции общая рентабельность фирмы уменьшилась на 0,452 коп./руб.
Влияние изменения оборачиваемости нормированного оборотного капитала (фактора с):
Ду (с) = aobo(cx - c0)dx =
= 1,035 • 0,2 • (3,97564 - 3,34448) • 0,10999 = 0,01437.
Иными словами, вследствие ускорений оборачиваемости нормируемого оборотного капитала общая рентабельность увеличилась на 1,437 коп./руб.
Влияние изменения доли стоимости оборотного капитала в общей стоимости производственного капитала (фактора сГ):
■ Ay (^ = aoboco<dx - d0^ =
= 1,035 • 0,2 • 3,34448 • (0,10999 - 0,13000) = -0,01385.
Итак, изменение структуры производственного капитала уменьшило общую рентабельность на 1,385 коп./руб.
Общее (абсолютное, в коп./руб.) изменение рентабельности фирмы равняется сумме влияний всех факторов:
(-0,100) + (-0,452) + (+1,437) + (-1,385) = -0,500 коп./руб.
Таким образом, снижение уровня рентабельности в отчетном периоде по сравнению с предыдущим обусловлено, главным образом, изменением структуры производственного капитала, на что нужно обратить внимание в следующем периоде.
В относительном выражении влияние рассмотренных факторов на изменение общей рентабельности определяется по следующей системе индексов:
что дает
0,08499 1,02296 0,19001 3,97564 0,10999 0,09000 ~ 1,03500'0,20000 * 3,34448'0,13000 ~
= 0,9884 • 0,9500 • 1,1887 • 0,8461 = 0,994, или 94,4%.
Значит, снижение общей рентабельности на 5,6% является результатом снижения коэффициента изменения балансовой прибыли на 1,2%, показателя рентабельности продукции — на 15%; изменения структуры производственного капитала — на 5,0%, а также повышения коэффициента оборачиваемости оборотного капитала — на 18,9%.
Использование полученных предприятием кредитов можно оценить с помощью перечисленных ниже показателей.
Отношение суммы долгосрочных долговых обязательств ко всей стоимости основного капитала. Этот показатель служит для оценки структуры той части активов фирмы, финансирование которой происходит за счет привлечения заемных средств. Поскольку долгосрочные соглашения по лизингу вменяют в обязанность провести ряд фиксированных платежей, то стоимость обязательств по лизингу также включается в общую сумму долгосрочного долга. Дивиденды по привилегированным акциям
можно представить в виде серии фиксированных выплат. В данном случае привилегированные акции рассматриваются как собственный капитал и включаются вместе с обыкновенными акциями в подсчет общего акционерного капитала компании.
Соотношение заемных и собственных средств. Этот показатель используется для оценки той части активов фирмы, финансирование образования которой происходит за счет привлечения заемных средств.
Оба приведенных показателя рассчитываются на основе бухгалтерских (отчетных), а не рыночных оценок. Рыночная стоимость компании служит окончательным свидетельством тому, получат кредиторы свои деньги или не получат. Поэтому специалисты, анализирующие .финансовое состояние фирмы, должны уделить большое внимание отношению номинальной суммы долговых обязательств к общей рыночной стоимости фирмы, т.е. суммы рыночных стоимостей акционерного капитала к долговым обязательствам. Основная причина, по которой в экономической практике используют отчетные данные, — трудность определения рыночной стоимости объектов имущества и обязательств фирмы.
Некоторые фиксированные обязательства не показываются в балансе фирмы, а просто отражаются в приложениях к отчетности.
Например, фирма обещает пенсионные выплаты своим сотрудникам. Если пенсионного фонда недостаточно для осуществления выплат, то рано или поздно фирме придется предоставить данные деньги. Этот дефицит учитывается за балансом и в ряде случаев может быть больше, чем все другие долговые обязательства, взятые вместе.
Показатель покрытия процентов. Этот показатель используется для оценки части активов фирмы, финансирование которой происходит за счет привлечения заемных средств. Он определяется отношением прибыли до уплаты процентов и налогов плюс начисленный износ к сумме уплаченных процентов. Иногда в расчетах можно использовать среднюю сумму прибыли за несколько лет, что позволяет сгладить временные подъемы и спады. Однако не следует забывать, что этот показатель не дает полной картины, так как кроме процентов существует целый ряд других фиксированных платежей.
Показатель изменчивости прибыли. Большая сумма долга представляет собой проблему лишь для фирмы, которая не увере-
на в будущих поступлениях, поэтому полезно проследить изменчивость уровня прибыли за несколько лет.
Одним из наиболее распространенных в международной ; практике является показатель рентабельности чистых активов । (доходность).i
Рассмотрим методику анализа этого показателя под влиянием । различных факторов по предприятию на примере табл. 14.8.
Таблица 14.8
Рентабельность чистых активов и факторы ее изменения, тыс. руб.
Показатель
Предыдущий год
Отчетный год
Абсолютное изменение
Коэффициент динамики, %
Выручка от реализации (без НДС и акцизов)
27253,2
28221,7
+968,5
103,5
Средняя годовая стоимость активов — всего
211335,6
213326,7
+1991,1
100,9
в том числе текущих активов
21966,3
22182,5
+216,2
101,0
Средняя годовая стоимость чистых активов
3297,0
3285,5
-12,0
99,6
Балансовая прибыль
4517,1
4512,2
-4,9
99,9
Чистая прибыль
2532,3
2610,9
+78,6
103,1
Рентабельность продаж
0,0929
0,0925
-0,0004
99,6
Рентабельность чистых активов
0,7717
0,7965
+0,0248
103,2
Соотношение совокупных и чистых активов
64,097
64,942
+0,845
101,3
Коэффициент оборачиваемости совокупных активов
0,1296
0,1326
+0,003
102,3
Из данных табл. 14.8 видно, что рентабельность чистых активов зависит от рентабельности продаж, оборачиваемости активов и соотношения совокупных и чистых активов, те.
у = abc,
где у— рентабельность чистых активов;
а — рентабельность продаж;
b — оборачиваемость активов;
с — соотношение совокупных и чистых активов.
Данные табл. 14.8 показывают, что рентабельность чистых активов по предприятию в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 3,2%.
За счет изменения рентабельности продаж это составило:
- 0,0004 • 0,1326 • 64,942 = - 0,0034.
За счет изменения коэффициента оборачиваемости совокупных и чистых активов:
0,0929 • (+ 0,003) • 64,942 = + 0,0180.
Под влиянием изменения соотношения совокупных и чистых активов:г
0,0929 • 0,12196 • 0,845 = + 0,010.
Таким образом, под влиянием всех факторов рентабельность чистых активов выросла на + 0,03. Это может увеличить чистую прибыль на 98,5 тыс. руб. (+ 0,03 • 3285,0).
Если предприятие включает в себя несколько подразделений (цехов, участков), то можно выявить влияние внутрипроизводственных и структурных факторов на рентабельность чистых активов по всему предприятию. Для этого надо учесть рентабельность чистых активов в каждом цехе, долю каждого цеха в объеме продаж и стоимости активов.
Следовательно, анализ финансовых результатов и финансового состояния предприятия может быть полезен при выборе оптимальных решений на различных уровнях управления конкретным предприятием.
Многие современные организации представляют собой сложные экономические структуры холдингового типа и др. Подобные организации оценивают финансовые результаты по каждой составляющей и в целом по организации. Это имеет значение для выявления влияния втурипроизводственных и структурных факторов на изменение финансовых результатов холдинга и т.п. сложных экономических структур.
Пример 14.2. Имеются следующие данные по организации холдингового типа (табл. 14.9).
Таблица 14.9
Финансовые результаты агропромышленного комплекса, млн руб.
Показатель
Компания
1-я
2-я
3-я
предыдущий период
отчетный период
предыдущий период
отчетный период
предыдущий период
отчетный период
Выручка от реализации (без НДС, акцизов и других платежей)
27,2
28,2
178,7
161,7
11,2
12,1
Средняя годовая стоимость совокупных активов — всего
211,3
213,3
230,3
231,2
50,1
50,9
в том числе оборотных
21,9
22,2
43,9
44,1
7,2
7,1
Чистая прибыль
2,5
2,6
49,2
49,3
5,2
5,3
Сводные показатели по группе компаний представлены в табл. 14.10.
Таблица 14.10
Сводные показатели по группе компаний, тыс. руб.
Показатель
Предыдущий период
Отчетный период
Выручка от реализации (без НДС, акцизов и других платежей)
217,1
202,0
Средняя годовая стоимость совокупных активов — всего
491,7
495,4
в том числе оборотных'
73,0
73,49
Чистая прибыль
56,9
57,2
По данным табл. 14.9 и 14.10 рассчитаем показатели рентабельности по каждой компании и по холдингу в целом (табл. 14.11).
Показатель
'Компания
Холдинг
1-я
2-я
3-я
предыдущий период
отчетный период
предыдущий период
отчетный период
предыдущий период
отчетный период
предыдущий период
отчетный период
Рентабельность продаж
0,0919
0,0921
0,2761
0,3048
0,4642
0,4380
0,2621
0,2832
Рентабельность совокупных активов
0,0118
0,0122
0,2136
0,2132
0,1038
0,1041
0,1157
0,1155
Рентабельность оборотных активов
0,1141
0,1171
1,1207
1,1179
0,7222
0,7464
0,7794
0,7793
Таблица 14.11
Показатели рентабельности
Сводные показатели по холдингу связаны с индивидуальными показателями рентабельности через долю каждой компании в общей выручке от реализации; долю компаний в стоимости совокупных активов; долю компаний в стоимости оборотных активов. Это позволяет применить для анализа динамики показателей рентабельности по холдингу систему индексов переменного состава, фиксированного состава и индекса влияния структурных сдвигов.
Формирование финансовых ресурсов организации зависит от движения денежных средств. Анализ денежных потоков позволяет сделать вывод о структуре денежных потоков за период и установить ее взаимосвязь с основными сторонами деятельности предприятия.
В бухгалтерской отчетности все денежные потоки организации (поступление и расход) разбиваются на три основные группы.
Потоки по текущей деятельности.
Потоки по инвестиционной деятельности.
Потоки по финансовой деятельности.
Текущая деятельность — деятельность фирмы, связанная с производством продукции, оказанием услуг, сдачей имущества в аренду и др. Основной целью этой деятельности является получение прибыли.
Инвестиционная деятельность — деятельность, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера.
Финансовая деятельность — деятельность, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 мес. акций, облигаций и т.п.
Организации анализируют структуры поступления и расходования денежных средств в отчетном году.
Структура поступления денежных средств анализируется на основе показателей:
всего поступлений;
выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг;
выручка от реализации основных средств и иного имущества;
авансы, полученные от покупателей (заказчиков);
бюджетное ассигнование и иное целевое финансирование;
кредиты и займы;
дивиденды, проценты по финансовым вложениям;
прочие поступления.
Структура расходования денежных средств следующая:
всего израсходовано;
на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг;
на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
на выдачу подотчетных сумм;
на выдачу авансов;
на оплату машин, оборудования и транспортных средств;
на выплату дивидендов и процентов;
на расчеты с бюджетом;
на оплату процентов по полученным кредитам и займам;
прочие выплаты и перечисления.
Структуры поступления и расходования денежных средств анализируются в разрезе текущей, финансовой и инвестиционной деятельности организации. Это позволяет сделать вывод о том, какие конкретно виды деятельности повлияли на денежные потоки организации.
Выводы
Рентабельность совокупных активов рассчитывается как отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов.
Рентабельность продаж определяется только как отношение чистой прибыли к выручке от реализации.
Влияние изменения рентабельности реализованной продукции на изменение общей рентабельности может быть выявлено путем применения мультипликативных индексных моделей.
Предприятия со сложной организационной структурой анализируют показатели финансовых результатов по каждому структурному подразделению и сводные по организации.
Соотношение заемных и собственных средств отражается на финансовом состоянии организации.
Анализ денежных потоков позволяет сделать вывод о структуре денежных потоков за период и установить ее взаимосвязь с основными сторонами деятельности организации.
Структура поступления и расходования денежных средств анализируется в разрезе текущей, финансовой и инвестиционной деятельности организации. Это дает возможность определить, какие конкретно виды деятельности повлияли на денежные потоки организации.
Контрольные вопросы
Как определяется валовая прибыль?
Дайте определение балансовой и чистой прибыли.
Какими показателями характеризуется финансовое состояние предприятия?
Как определяются показатели финансовой устойчивости фирмы?
Дайте определение рентабельности.
Как определяются общая рентабельность, рентабельность продукции и рентабельность продаж?
Как определяется рентабельность совокупных и текущих активов?
Постройте мультипликативные модели прибыли и рентабельности.
Опишите модели формирования прибыли и рентабельности предприятия.
С какой целью изучаются денежные потоки?
Какова взаимосвязь показателей рентабельности продаж и рентабельности активов?
Как провести анализ показателей рентабельности в сложных экономических структурах?
ГЛАВА 15 Статистическое изучение финансовых, кредитных и страховых рисков
15.1.
Понятие финансовых, коммерческих и страховых рисков.
Задачи статистики в их изучении
Современные предприятия (организации) функционируют в условиях неопределенности и нестабильности внешней среды. Неопределенность внешней среды возникает из-за недостаточной информации о происходящих явлениях и процессах. Иногда вызывает сомнение достоверность имеющейся информации: о поставщиках сырья и материалов, оборудовании, энергии, капитале, трудовых ресурсах, потребителях, конкурентах; о так называемых контактных аудиториях (государственные учреждения надзора и регулирования, средства массовой информации, общественные организации и др.). Результаты деятельности хозяйствующих субъектов зависят от международной обстановки, государственно-политических, экономических, социально-демографических и других факторов. Такие экономические факторы, как инфляция, налоги, процентные ставки на капитал, уровень занятости, оказывают влияние на производственные и финансовые результаты, финансовое состояние предприятий и организаций. Социально-демографические факторы необходимо учитывать в стратегическом планировании деятельности предприятий и организаций.
Все вышеизложенное свидетельствует о необходимости учета состояния внешней среды в управлении хозяйствующими субъектами и прогнозировании ожидаемых производственных и финансовых показателей.
Организации придают большое значение деятельности, связанной с изучением и оценкой рисков, а также выработкой предложений по устранению рисков либо понижению их до такого уровня, чтобы они не представляли опасности для финансовой устойчивости предприятия.
В зарубежных странах с рыночной экономикой сформировалось новое направление науки — управление финансовыми рисками (англ, financial risk management — риск-менеджмент). В Рос-
сии риск-менеджмент стал развиваться только в конце XX в. Риск-менеджмент базируется на математических и статистических методах.
Развитие информационных технологий сделало возможным обработку больших объемов информации в короткие сроки и с относительно малыми затратами. Вместе с тем произошло усложнение финансовых инструментов, что потребовало применения математических и статистических методов для оценки стоимости этих инструментов и связанных с ними рисками. Следует также отметить, что расширение и интеграция финансовых рынков привели к включению в них большого количества субъектов, каждый из которых стал ощущать потребность в системе определения и ограничения рисков.
Задачами риск-менеджмента являются:
обнаружение рисков (только идентифицированные риски поддаются воздействию);
оценка рисков (знание о частоте возникновения и масштабах последствия рисков необходимо для правильного выбора мероприятий);
воздействие на потенциальные риски (в рамках рисковой политики предприятия обнаруженные риски изменяются согласно возможностям предприятия);
контроль рисков.
Таким образом, риск-менеджмент выполняет следующие главные функции управления предприятием:
принятие решения (о воздействии на риски);
анализ рисков;
контроль за развитием рисков.
Риск, — это вероятность успеха или поражения. В данном случае успех — получение прибыли, а поражение — убытки.
Различают деловой ( операционный) и финансовый риски.
Деловой, или операционный, риск обусловлен колебаниями чистого дохода и движения денежных средств. Причинами этого риска являются неопределенность товарных или сырьевых рынков, хозяйственная или коммерческая деятельность предприятия.
Финансовый риск возникает из-за того, что предприятие не сможет погасить задолженность по кредитам, которые были взяты для обеспечения его высоких финансовых результатов. В случае невозможности погашения задолженности по кредитам предприятие станет банкротом.
Финансовые риски разделяются на рыночный и кредитный.
Кредитный риск связан с возможностью и желанием определенного должника выплатить долг.
Рыночные риски связаны не с положением индивидуального должника или группы должников, а с состоянием экономики в целом или отдельных ее элементов. Примером рыночного риска может служить валютный курс, процентная ставка. Любое движение на финансовых рынках может быть благоприятным или неблагоприятным для предприятия. Например, падение курса национальной валюты станет выгодным или разорительным для определенной организации в зависимости от того, является ли она нетто-экспортером или нетто-импортером. Рост процентных ставок приводит к убыткам для инвестиционного фонда, держащего в портфеле процентные бумаги.
Известны следующие виды финансовых рисков.
Валютный. Он обусловлен тем, что предприятие может понести убытки из-за колебаний курса валют, которые используются в его финансовой деятельности.
Процентный. Он связан с колебанием рыночных процентных ставок.
Риск рынка акций. Он обусловлен колебаниями рынка акций в целом.
Риски товарных рынков, которые связаны с колебаниями цен на основные товары на мировых рынках. Это влияет на результаты деятельности как производителей, так и потребителей, между которыми существует тесная связь. Например, некоторые финансовые инструменты несут в себе и кредитные, и рыночные риски. Так, корпоративные облигации являются рисковым вложением по следующим причинам: вероятность отказа эмитента осуществлять платежи основной суммы долга или процентов из- за ухудшения финансового состояния, что приводит к падению котировок облигаций (кредитный риск).
Сумма делового и финансового рисков образует совокупный риск.
Риск зависит от структуры активов предприятия, направлений его деятельности.
Например, инвестиционная деятельность представляет собой важную составную часть деятельности современных предприятий, обеспечивающую приток денежных средств в их экономику. Она оказывает влияние на имидж хозяйствующего субъекта, спо-
собствует укреплению его позиций на рынке товаров и услуг. В условиях рыночной экономики значительно больше возможностей для инвестирования. Вместе с тем свободные финансовые ресурсы ограничены. В этой связи возникает задача оптимизации инвестиционного портфеля. Возникает ситуация, связанная с принятием решений инвестиционного характера.
Для преодоления затруднений в финансово-коммерческой деятельности хозяйствующие субъекты прибегают к услугам страховых компаний.
Деятельность страховой компании подразделяется на собственно страховую и коммерческую. Страховая деятельность направлена на предоставление страховой защиты нуждающимся в ней юридическим и физическим лицам. Целью коммерческой деятельности страховщика является получение прибыли.
Страховая деятельность осуществляется путем формирования и использования страхового фонда и служит финансовой основой деятельности страховщика.
Страхование является одним из способов защиты рисков в банковской деятельности. С помощью страхования предотвращаются экономические и политические риски. Экономические риски зависят от деятельности конкретных заемщиков, а политические — от деятельности государства.
Так, государственные страховые агентства могут страховать экспортные кредиты от политических рисков.
. Уменьшение или устранение рисков в деятельности коммерческих банков достигается с помощью страхования кредитов.
Коммерческие кредиты могут быть предоставлены поставщиком покупателю. К коммерческим кредитам можно отнести банковские ссуды поставщику или покупателю, обязательства и поручительства по кредиту, долгосрочные инвестиции.
В случае неплатежеспособности должника или неоплаты долга по другим причинам погашение задолженности по предоставленному кредиту берет на себя страховая компания.
Страхование выполняет различные функции, основная из которых — рисковая — возмещение убытка.
Страховой риск — вероятность наступления страхового события (необходимость возмещения материального ущерба при хищении имущества и т.п.).
Риски надо учитывать при управлении оборотными активами.
В рассмотренных выше составляющих оборотного капитала (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, товаро-материальные запасы, дебиторская задолженность) величина каждого вида оборотных активов зависит от результатов деятельности подразделений организации (производственных, отдела маркетинга и др.). Деятельность различных подразделений, а также внешняя среда могут влиять на скорость превращения отдельных активов в деньги. Например, может вырасти дебиторская задолженность (неоплаченные счета по поставленным товарам).
Одним из способов защиты от безнадежных долгов и потерь является страхование кредита. Страховая компания может назначить максимальную цену покрытия для счетов с определенным кредитным рейтингом.
Задача статистического исследования — дать информацию финансовым менеджерам о том, какого рода рискам подвержена организация (предприятие, фирма и т.п.). Такое исследование может потребовать значительных усилий для изучения деятельности финансовых институтов. Они держат в своих портфелях крупные пакеты производных инструментов, которые необходимо проанализировать для выявления рисков.
Рассмотрим основные статистические методы оценки финансовых, страховых и коммерческих рисков.
Статистические методы оценки финансовых, страховых и коммерческих рисков
Выбор статистических методов оценки риска зависит от характера рисков. Проиллюстрируем это положение на примере проектных рисков. Прежде всего необходимо оценить риск в абсолютном и относительном выражении.
В абсолютном выражении риск определяется как величина возможных потерь по проекту в материально-вещественном (физическом) или стоимостном (денежном) выражении плюс моральный ущерб.
В относительном выражении риск определяется как величина возможных потерь по проекту, отнесенная к некоторой базе, например: ■
имущественное состояние предприятия;
общие затраты ресурсов на проект;
ожидаемый доход (прибыль) от проекта.
Собственно потерями считают снижение прибыли по проекту в сравнении с ожидаемой прибылью. Величина таких потерь и характеризует степень риска.
Степень риска определяется исходя из тяжести его воздействия на исход проекта (табл. 15.1), учитываются и вероятности наступления возможных рисков. На рис. 15.1 определенные облас- ти/зоны риска группируются в зависимости от величины потерь. В безрисковой зоне потери не ожидаются. В зоне допустимого риска предпринимательская активность экономически целесообразна, т.е. возникшие потери меньше ожидаемой прибыли. Далее следует более опасная зона критического риска.
Таблица 15.1
Степени и последствия риска
Степень риска
Последствия риска
Зона риска
Катастрофический риск
Возникшие негативные события ставят под угрозу существование проекта и самого предприятия в целом
Катастрофическая зона
Большой риск Средний риск
Возникшие негативные события принуждают к изменению целей и ожиданий
Критическая зона
Малый риск Незначительный риск
Возникшие негативные события принуждают к изменению методов и средств для достижения целей
Допустимая зона
Зона критического риска характеризуется опасностью потерь, которые заведомо превышают величину ожидаемой прибыли и даже могут привести к потере всех средств, вложенных в проект.
Самая опасная зона — зона катастрофического риска, так как могут возникнуть потери, которые по своей величине превосходят критический уровень, ожидаемую выручку и в максимуме могут достигать размеров всего собственного капитала — имущественного состояния предприятия, или превзойти его, вследствие чего может наступить банкротство.
Количественным показателем степени риска целесообразно выбрать математически выраженную вероятность его возникно-
Зона малого (допустимого)! риска
Зона среднего > (критического) риска
Зона катастро- »фического * риска
Безрисковая зона
Выигрыш . (отрицательные потери) >4——
Величина возможных потерь
••••►
ОРасчетная Расчетная Собственный
ПотериПотериприбыль выручка капитал
Потери
Потери
Рис 15.1. Схема границ и зон риска
вения*, т.е. меру его учтенной неопределенности, вероятности достижения требуемого результата или отклонения от него. Графически это можно представить в виде кривой частот (вероятностей) потерь, т.е. зависимости частоты возникновения потерь от их размера, показывающей, насколько вероятно возникновение потерь в пределах «от» и «до» (граничный интервал) (рис. 15.2).
Точка 1 АТ? (возможные потери прибыли) = 0 и Т?о определяет вероятность Р потерь прибыли, близких к нулю (Р = Рх). Вероятность таких потерь максимальна, но меньше единицы.
Точка 2 (ДК = Rq, Р= Р2) характеризует величину возможных потерь, близких к ожидаемой прибыли, вероятность которых оценивается как Р2. Точки 1 и 2 являются границей зоны допустимого риска.
Точка 3 ДР = С0,Р= Р3) соответствует величине потерь, близких к расчетной выручке Со с вероятностью Р3.
Вероятность возникновения
Д R
Рис. 15.2. Нормативная кривая вероятностей возникновения потерь прибыли (кривая риска)
Точка 4 (ДР = К0,Р = РД характеризуется потерями, близкими к собственному капиталу Ко предприятия с вероятностью возникновения Р4. Между точками 3 и 4 находится зона катастрофического риска.
В процессе принятия предпринимателем решений о допустимости и целесообразности риска важно представлять не столько вероятность определения уровня потерь, сколько вероятность того, что потери не превысят некоторого приемлемого уровня.
Степень риска в сочетании с вероятностью его наступления чаще всего выражают не в количественных, а в качественных показателях, поскольку точное математическое исчисление количественных показателей риска практически невозможно.
В современной литературе выделяют следующие категории проектных рисков:
чистый риск (угроза, оказывающая негативное воздействие на результат, т.е. получение нулевого или отрицательного результата). Пример чистых (другое название — элементарных) рисков — пожар, поломка техники, утечка информации. Данные риски, как правило, поддаются страховке;
спекулятивный риск, который включает в себя и потенциальные позитивные последствия в виде шанса. К спекулятивным рискам относятся: инвестиционные, рыночные риски, риск колебания курса валют, ресурсный риск и т.п. Как правило, данные риски крайне сложно поддаются страховке;
риски действий, причинами которых могут быть неправильные действия субъектов для достижения цели (цель не достигнута);
риск условий (обусловлен влиянием внешней среды).
Точно определить, к какой группе относится тот или иной риск сложно. Поэтому для предпринимателя имеют значение риски, поддающиеся страховке, и риски, которые невозможно застраховать (передать другому).
Главная цель коммерческих организаций — получить прибыль на вложенные средства и обеспечить устойчивое финансовое положение организации. Напомним, что прибыль на инвестированный капитал (ROI) рассчитывается как отношение чистой прибыли к сумме инвестиций.
Деловой (операционный) риск определяется колебаниями чистой прибыли (чистого дохода) и движением денежных средств, что зависит от стратегии организации. Колебания дохода на вложенный капитал зависят от состояния экономики и деловой активности. Состояние экономики может оцениваться с позиций экономического роста, может иметь место рецессия (падение деловой активности, уменьшение валового национального продукта в течение двух кварталов).
Пример 15.1. Анализируя показатели социально-экономического развития страны с вероятностью 25%, можно ожидать высокого экономического роста; с вероятностью 0,60 — умеренного и с вероятностью 0,15 — падения деловой активности.
Предприятие работает на рынке электронной аппаратуры.
При условии высокого экономического роста прибыль предприятия на инвестиции может составить 12%; при умеренном
экономическом росте — 8% и при рецессии — 2%. Тогда ожидаемый инвестиционный доход
лт _
M(ROI)= XXjPh адисперсия (ROI)o2 = ^(Х(-ХУРЬ/=1/=1
где Xj — величина ROI в состоянии экономики /;
Pj — вероятность того, что экономика будет находиться в состоянии 7 (высокий рост, умеренный рост, рецессия).
Для данного предприятия имеем:
M(ROI) = 0,12 • 0, 25 + 0,08 • 0,60 + 0,03 • 0,15 = 0,123, или 12,3 %;
ст2 = (0,12 - 0,123)2 • 0,25 + (0,08 - 0,123)2 • 0,60 ++ (0,03 -0,123)-0,15 = 0,0024.
Таким образом, ожидаемый доход на инвестиции 12,3 %, а дисперсия — 0,0141.
Для оценки колеблемости дохода определим коэффициент вариации г =^=.
0,0490,1230,0490,123= 0,398.= 0,398.
0,049
0,123
0,049
0,123
= 0,398.
= 0,398.
Предприятие имеет риск на единицу дохода 39,8%.
Финансовый риск (позиция) может быть определен как разница между активами, выраженными в определенном инструменте, и обязательствами, выраженными в том же инструменте.
Если активы в определенных финансовых инструментах (валюте, облигациях и т.п.) превышают пассивы в этих же инструментах, то такой финансовый институт, как банк, имеет «длинную» позицию по этому инструменту. Если пассивы превышают активы, то позиция «короткая». Если активы банка равны пассивам, то у банка «плоская», или закрытая, позиция в валюте. В последнем случае банк не несет никакого риска по данному финансовому инструменту. При определении позиции учитываются не только балансовые активы и пассивы предприятия, но и забалансовые валютообменные сделки (форварды, фьючерсы и опционы).
Наиболее распространенным видом финансовых рисков является риск убытков, связанных с неблагоприятными для предприятия колебаниями курсов валют. Предприятия сталкиваются
с финансовыми рисками в основном по двум причинам: 1) доходы и расходы предприятия выплачиваются в иностранной валюте; 2) финансовая структура предприятия представлена в национальной валюте.
Поясним эти причины.
Первая причина. Если доходы и расходы предприятия выплачиваются в иностранной валюте, то при экспорте части продукции размер доходов зависит от текущего валютного курса. Если курс национальной валюты по отношению к иностранной падает, доходы предприятия в рублевом исчислении снижаются. Если предприятие импортирует материалы или осуществляет другие расходы в иностранной валюте, то падение курса национальной валюты приведет к увеличению затрат и неблагоприятно скажется на результатах деятельности предприятия.
Зависимость от валютного курса существует у предприятий, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность. Есть она и у предприятий, продающих продукцию исключительно на внутреннем рынке.
Вторая причина. Предприятие может иметь обязательства в иностранной валюте, не имея соответствующих им валютных активов или доходов. В таком случае падение курса рубля приведет к усилению долгового бремени. Для выплаты долга предприятие должно заработать большее количество рублей, чем в случае неизменности валютного курса.
Особого рода финансовым риском является риск, связанный с колебаниями цен на основные товары и сырье. Причиной финансового рыночного риска являются колебания цен не на все товары, а только на самые важные из них, контракты на которые обращаются на основных мировых биржах ( нефть, золото, пшеница и др.).
Риски, связанные с колебаниями цен на основные товары и сырье, могут быть устранены хеджерами (лицо или компания) путем открытия на время позиции на одном рынке и противоположной позиции на другом, но экономически связанном рынке, как фьючерсный или рынок забалансовых инструментов.
Хеджирование означает использование фьючерсных контрактов (сделок), которые экономически связаны с кассовой позицией и предназначены для снижения рисков, возникающих в ходе коммерческих операций. Иными словами, хеджирование — это страхование, ограждение от возможных потерь, способ минимизации риска возникновения убытков вследствие изменения
цены на какие-либо активы в будущем. Если цены на активы абсолютно коррелируются, владелец актива может сделать свою позицию более безрисковой.
Цель хеджирования — выбор актива, изменение цены на который тесно связано с изменением цены хеджируемого актива, и одновременная покупка и продажа этих взаимосвязанных активов в соотношении, которое минимизирует риск чистой позиции их владельца.
Например, российские компании добывают нефть, которая продается под маркой Urals и отличается от ведущих марок мировых производителей нефти Brent, Dubai и West Texas. Российские компании могут использовать, к примеру, фьючерсы на нефть Brent. Для этого нужно рассчитать коэффициент хеджирования, показывающий, сколько баррелей таких фьючерсов необходимо продавать на один баррель хеджируемой нефти.
Для определения коэффициента хеджирования нужно знать количество единиц одного актива, необходимого для изменения стоимости другого.
Если стоимость приобретенного актива равна стоимости обязательств, возникших в результате «короткой продажи» другого актива, чистые инвестиции в минимизацию риска равны нулю. Тогда хеджирование будет с нулевой стоимостью. Если стоимость активов меньше стоимости обязательств, разница может быть помещена на депозит. Если стоимость активов превышает стоимость обязательств, можно осуществить хеджирование с нулевой стоимостью, сделав заем в банке.
Если вид товаров, которые являются источником риска, не отличается от товаров, обращаемых на биржах, коэффициент хеджирования равен единице.
Для расчета коэффициента хеджирования используются статистические методы.
Доход от хеджируемой позиции (первоначальная ■ позиция плюс фьючерсные контракты) определяется по формуле
P = (St- S0)ns + (J^ - F^nF,
где P— прибыль от общей позиции;
St— стоимость первоначальных контрактов во время / в будущем;
50 — стоимость первоначальных контрактов в настоящее время;
Ft— стоимость фьючерсных контрактов во время / в будущем;
Рй — стоимость фьючерсных контрактов в настоящее время;
п — количество контрактов.
На единицу первоначального контракта прибыль по общей позиции составит
— = AS + h&FS;
h = —,
где h - коэффициент хеджирования.
Дисперсия общего хеджируемого портфеля равна:
а2р = а д5 + h^o^F + 2Ао д^а ^FrASAF •
Для определения коэффициента хеджирования находится такое h, при котором дисперсия дохода по общему хеджируемому портфелю была бы минимальна. После этого определяется единственный экстремум
——— = 2ho^F + 2а д5О д/7Гд5д^ = 0. oh
Тогда коэффициент хеджирования составляет
u_°bSaFr&SbF h.
по-
следовательно, для определения коэффициента хеджирования нужно найти дисперсию и среднее квадратическое отклонение доходов от первоначальной позиции и по хеджируемому инструменту (например, фьючерсу) и коэффициент корреляции между ними.
Формула коэффициента хеджирования представляет собой формулу коэффициента парной корреляции со знаком минус. Смысл этого коэффициента — в определении изменения одного признака относительно другого.
Продажа фьючерсного контракта называется коротким хеджированием, а покупка — длинным.
Существуют пять основных элементов хеджирования: контракты фьючерсные, контракты форвардные, их имитации, соглашения о свопах и опционы.
Механизм фьючерсного хеджирования наглядно виден из следующего примера.
При м е р 15.2. Компания заключила сделки на поставку сырой нефти на 10 лет. Для того чтобы обезопасить себя от риска возможного падения цен на нефть, она стала приобретать фьючерсы на нефть на Нью-Йоркской товарной бирже. Когда цены на нефть резко упали, компания была вынуждена уплачивать огромные суммы вариационной маржи. Убытки по фьючерсным контрактам (на приобретение нефти) компенсировались прибылью по долгосрочным контрактам на продажу нефти. Но такая прибыль могла бы быть только в отдаленном будущем, а платить по фьючерсным контрактам надо было немедленно. Компания не смогла привлечь необходимые средства на рынке, поэтому возник кризис ликвидности.
Фьючерсные контракты продаются и покупаются на биржах. Каждый день устанавливается текущий рыночный курс фьючерсного контракта. В зависимости от его изменения по сравнению с предыдущим днем сторона контракта либо уплачивает убытки по контракту, либо получает на свой счет доходы. Уплачиваемая или получаемая таким образом сумма называется «вариационной маржой».
Например, компания приобрела на бирже контракт на 1000 долл. США через 6 мес. по 20 руб. за доллар. Если на следующий день этот контракт будет стоить 19 руб., то размер вариационной маржи составит 1000 руб., т.е. 1000 • (20 — 19). Если же курс возрастет до 21 руб., то компания получит на свой биржевой счет 1000 руб. вариационной маржи.
Наиболее распространенным инструментом управления товарными рисками являются товарные фьючерсы.
Хеджирование товарных рисков не ограничивается использованием производных финансовых инструментов. Компании могут осуществлять финансирование, «привязанное» к определенному виду товаров. Например, золотодобывающие компании привлекают кредиты в золоте, которые впоследствии погашаются с помощью добываемого металла.
Процентные финансовые риски возникают в результате операций, связанных с выпуском и приобретением ценных процентных бумаг, их производных инструментов, а также привлечения и размещения кредита. Риск у корпорации связан с веро-
ятностью возникновения убытков из-за колебаний стоимости процентных инструментов в связи с изменением рыночных процентных ставок.
Любая процентная бумага представляет собой ценность как ряд заранее определенных денежных выплат. Цена облигации определяется как сумма дисконтируемых по применимым рыночным ставкам выплат, т.е. цена облигации
N г
Р = 1 п - ,ла+г^у'
где Р-цена облигации;
N — количество периодов, в которые осуществляются выплаты;
Сп — выплаты в период п ( купон или основная сумма долга);
гт — рыночная процентная бескупонная ставка на период п.
При м е р 15.3. Облигация, имеющая номинальную рыночную стоимость 1000 долл., погашается через 2 года с купонной ставкой 10%. Рыночные ставки сложились в размере 5% на все периоды (табл. 15.2).
Таблица 15.2
Расчет рыночной стоимости облигации
1-й год
2-й год
Итого
Выплаты, долл.
100
1100
Дисконтная ставка
0,05
0,05
Дисконтированная выплата, долл.
100/(1,05) = 95,24
1100/ (1,05)2 = = 997,73
1092,97
Рыночная стоимость облигации - 1092,97 долл.
Таковы основные направления статистического анализа финансовых, коммерческих и страховых рисков. Более подробно с методами оценки рисков можно ознакомиться в специальной литературе.
Выводы
Риск — это вероятность успеха или поражения. В таком случае успех — получение прибыли, а поражение — убытки.
Деловой, или операционный, риск обусловлен колебаниями чистого дохода и движения денежных средств.•
Финансовый риск возникает из-за того, что предприятие не может погасить задолженность по кредитам, которые были взяты для обеспечения его высоких финансовых результатов.
Кредитный риск связан с возможностью и желанием определенного должника уплатить долг.
Сумма делового и финансового рисков образует совокупный риск.
Страховой риск — вероятность наступления страхового события (необходимость возмещения материального ущерба при хищении имущества и т. п.).
Риск зависит от структуры активов предприятия и направлений его деятельности.
Контрольные вопросы
Объясните, почему хозяйствующие субъекты микроэкономики функционируют в условиях неопределенности?
По какой причине возникает неопределенность внешней среды?
Дайте понятие риска.
Как определяется совокупный риск?
Дайте характеристику кредитного риска.
Почему риск зависит от структуры активов и направлений деятельности хозяйствующего субъекта?
Дайте определение страхового риска.
Какую роль играют показатели колеблемости в оценке риска?
Как определяется коэффициент хеджирования?
Назовите основные элементы хеджирования.
ГЛАВА 16
Статистика инновационной деятельности
16.1.
Понятие и значение инновационной деятельности. Классификация инноваций
Тенденции развития ведущих индустриальных стран последнего десятилетия все нагляднее демонстрируют непосредственное влияние научно-технического прогресса на экономический рост и повышение благосостояния населения, где доля наукоемких отраслей составляет более половины валового внутреннего продукта. Эти отрасли отличаются наиболее высокими темпами роста объемов производства, занятости, инвестиций, внешнеторгового оборота. Достижения науки и техники выступают ключевым фактором улучшения качества продукции и услуг, экономии трудовых и материальных затрат, роста производительности труда, совершенствования организации производства и повышения его эффективности. Все это в конечном счете определяет конкурентоспособность предприятий и выпускаемой ими продукции на внутреннем и мировом рынках.
Появление новых видов продукции и даже отраслей производства на базе новейших технологий способствует созданию дополнительных рабочих мест и усилению спроса на квалифицированную рабочую силу, что в свою очередь предъявляет принципиально новые требования к уровню профессиональной подготовки работников. Экологический эффект научно-технических достижений, связанный с созданием техники и технологий, обеспечивается за счет более рационального использования природных ресурсов, снижения антропогенной нагрузки на окружающую среду, утилизации отходов и вторичного сырья.
Если говорить о социальных последствиях научно-технического прогресса, то они обусловлены улучшением потребительских свойств продуктов, качества жилья, условий труда; совершенствованием здравоохранения и образования; возможностями вовлечения в общественную жизнь нетрудоспособных лиц. Наряду с этим речь идет о более широком воздействии науки и инноваций на мотивацию людей, жизненные ценности, этические, эстетические и
правовые нормы, общественные отношения, институциональные структуры, а значит, и на эволюцию общества в целом.
В условиях рынка радикальным образом изменились механизмы функционирования российской экономики. Создание, распространение и внедрение новых продуктов, услуг, технологических процессов выступают как составная часть промышленной деятельности и реализуются посредством различных форм передачи (приобретения) технологий — овеществленных (в виде машин и оборудования) и неовеществленных (патенты, лицензии, ноу-хау, услуги технологического содержания и др.). В то же время инновационная активность предприятий сдерживается многочисленными причинами объективного и субъективного характера (недостаточными финансовыми возможностями, высокой степенью риска, отсутствием собственной научно-исследовательской и опытно-экспериментальной базы, кадров требуемой квалификации, необходимой научно-технической и маркетинговой информации и т.п.). Таким образом, анализ и прогнозирование развития экономики становятся невозможными без изучения целей и источников инноваций, форм внутреннего и внешнего технологического обмена, оценки текущих и капитальных затрат на инновационную деятельность по ее видам и источникам финансирования, объема инновационной продукции.
Статистика инноваций призвана отразить процессы создания, внедрения и распространения на рынке новых либо усовершенствованных продуктов, услуг, технологических процессов.
Возникновение статистики инноваций в странах с рыночной экономикой было связано с усилением внимания к вопросам технологического развития как фактора конкурентоспособности компаний, отраслей, стран. Стало очевидным, что эффективность коммерческого использования научно-технических достижений определяется не только уровнем научных исследований и разработок, но и в большей степени определенными производственными, организационными, маркетинговыми и иными операциями, составляющими инновационный процесс и являющимися его неотъемлемыми элементами. Формирование инновационной политики потребовало создания адекватной информационной базы, и ответом на это явились сначала методологические и практические меры по статистическому изучению отдельных аспектов инновационной деятельности в ряде стран, а затем скоординированные усилия по стандартизации статистики инноваций и подготовка
соответствующих рекомендаций, предпринятые под эгидой Организации Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР). Статистика инноваций занимает ныне важное место также в деятельности статистической службы Европейского союза (Евростата). Основные положения методологии статистического изучения инновационной деятельности, принятые в международной статистической практике, сформулированы в так называемом «Руководстве Осло».
Инновации являются конечным результатом научно-инновационного цикла, охватывающего процесс создания, распространения и применения научно-технических знаний. На отдельных стадиях этого цикла научно-технические знания претерпевают последовательную трансформацию: от абстрактных идей до практических результатов. При этом взаимодействия между различными экономическими агентами — производителями и потребителями знаний — представляются как система сложных прямых и обратных связей. Так, на микроуровне спрос со стороны фирм и их способность к адаптации и применению нововведений являются движущей силой инновационного процесса. Его успешная реализация зависит от наличия как общедоступных знаний, создаваемых, например, государственными научными организациями и вузами, так и собственной научно-исследовательской базы и ноу-хау этих фирм, в их сочетании. Возможность и эффективность осуществления инноваций обусловлены также сложившимися формами связи между наукой и производством и передачей технологий, уровнем развития инфраструктуры, механизмами финансирования науки и инноваций, принятой стратегией научно-технической политики и т.д.
Статистическое изучение инновационной деятельности базируется на интегральной («цепной») модели инноваций, впервые предложенной С. Клайном и Н. Розенбергом и описывающей их в терминах взаимодействия между фирмами, рынком (потребителями) и наукой. В этой модели выделяются следующие основные виды связей, присущие научно-инновационному процессу (рис. 16.1):
внутринаучные взаимосвязи, в том числе междисциплинарные (а);
передача результатов научных исследований и разработок в сферу инноваций (Ь) либо для непосредственного использования в экономике (с), что применимо скорее к медицинским, общест-
Рис. 16.1. Схема научно-инновационного цикла
венным и гуманитарным наукам и реже — к естественным и техническим наукам;
обратные связи между инновационной деятельностью и наукой (о?), когда возникает необходимость доработки научных результатов (изобретений, опытных образцов, проектной и технологической документации и т.п.) по итогам испытаний, пробного производства и др.;
усовершенствования в ходе осуществления инноваций (е), связанные с модификацией продуктов, процессов либо программного обеспечения, переподготовкой персонала, организацией производства, маркетинговыми исследованиями;
реализация инноваций в производстве (/);
обратные связи между рынком, с одной стороны, и инновационной деятельностью (g) и наукой (А) - с другой, в плане совершенствования технологий и инноваций, а также выявления новых направлений научных исследований и разработок в соответствии с запросами рынка;
распространение инновационной продукции и связанные с этим практические усовершенствования в сфере производства, управления и потребления (/). ■
Под инновационной деятельностью понимается вид деятельности, связанный с трансформацией идеи (обычно результатов научных исследований и разработок либо иных научно-технических достижений) в инновации — технологически новые или усовершенствованные продукты и услуги, внедренные на рынке, в новые или усовершенствованные технологические процессы или способы производства (передачи) услуг, использованные в практической деятельности. Инновационная деятельность предполагает целый комплекс научных, технологических, организационных, финансовых и коммерческих мероприятий, и именно в своей совокупности они приводят к инновациям. Выступая конечным результатом инновационной деятельности, инновация считается осуществленной только в том случае, если она внедрена на рынке или в производственном процессе.
В статистике выделяются следующие основные виды инновационной деятельности.
Научные исследования и разработки, которые определяются как творческая деятельность, осуществляемая на систематической основе с целью увеличения объема знаний о человеке, природе и обществе, а также поиска новых областей применения этих знаний.
Научные исследования и разработки являются не только источником новых идей, но могут осуществляться на различных этапах инновационного процесса, будучи средством решения проблем, возникновение которых потенциально возможно на любой его стадии. Критерием, позволяющим отличить научные исследования и разработки от сопутствующих им видов научнотехнической, производственной и иной деятельности, является наличие в них значительного элемента новизны. В соответствии с данным критерием конкретный проект будет или, наоборот, не будет отнесен к научным исследованиям и разработкам в зависимости от его цели, содержания (с точки зрения новизны), использования научных методов, получения новых выводов или результатов. Например, если статистические, социологические, медицинские обследования специально организованы в рамках исследовательских проектов, то они относятся к составу научных исследований, а в других случаях — к соответствующим видам деятельности.
Приобретение овеществленных технологий — машин и оборудования, прочих основных фондов, по своему технологическому назначению необходимых для внедрения инноваций.
Приобретение неовеществленных технологий со стороны в форме патентов, патентных (прав на патенты, лицензий на использование изобретений, промышленных образцов и полезных моделей) и беспатентных лицензий, ноу-хау, новых технологий в разукомплектованном виде, не защищенных охранными документами, а также товарных знаков, других услуг технологического содержания (инжиниринговых, консультационных и т.п.).
К ноу-хау относится не защищенная охранными документами (например, патентами) и не опубликованная полностью или частично техническая, организационная или коммерческая информация, составляющая секрет производства, обладатель которой имеет право на защиту от незаконного использования этой информации третьими лицами. Это могут быть новые технологии, технические или иные решения, знания, опыт, приносящие выгоду в процессе хозяйственной деятельности.
Товарный знак представляет собой оригинально оформленное графическое изображение, сочетание цифр, букв или слов и т.п., предназначенное для того, чтобы отличать товары и услуги одних производителей от однородных товаров и услуг других производителей. В данном случае речь идет о товарных знаках, приобретаемых в связи с осуществляемыми на предприятии инновациями.
Инжиниринговые услуги включают инженерно-консультационные услуги по подготовке, обеспечению процесса производства и передачи продукции (проведение предпроектных работ, проектирование и конструкторскую проработку объектов техники и технологии на стадии внедрения инноваций, послепроектные услуги при монтаже и пуско-наладочных работах и т.п.).
Приобретение программных средств, связанных с осуществлением инноваций. Программные средства, помимо программ для ЭВМ, могут включать офисные приложения, языки программирования и средства для разработки приложений, издательские системы и графические редакторы, коллекции изображений и т.д.
Производственное проектирование, включая подготовку планов и чертежей, предусмотренных для определения производственных процедур, технических спецификаций, эксплуатационных характеристик, необходимых для создания концепции, разработки, производства и маркетинга новых продуктов, процессов, услуг.
Технологическая подготовка и организация производства, охватывающие приобретение средств технологической оснастки, дополняющей производственное оборудование для выполнения определенной части технологического процесса (инструмента, приспособлений, калибров, пресс-форм и т.п.), осуществление изменений в них, а также в процедурах, методах и стандартах производства и контроля качества и связанном с этим программном обеспечении, необходимых для изготовления нового продукта или применения нового технологического процесса, внедрения новых услуг или методов их производства (передачи) либо их совершенствования; пробное производство или испытания, если предполагается доработка конструкции.
Обучение, подготовка и переподготовка персонала, обусловленные внедрением технологических инноваций.
Маркетинг, предусматривающий виды деятельности, связанные с выпуском на рынок технологически новых или усовершенствованных продуктов и услуг, включая предварительное исследование рынка, адаптацию продукта или услуги к различным рынкам и рекламную кампанию, но исключая развертывание дистрибьюторских сетей (т.е. собственно выпуск новых товаров или услуг на рынок).
Экономико-статистический анализ инноваций предполагает их правильную классификацию. Первоначальный подход к классификации инноваций сформулирован австрийским экономистом Й. Шумпетером еще в начале XX в. Он предложил различать пять типов инноваций, а именно:
введение нового продукта;
введение нового метода производства;
создание нового рынка;
освоение нового источника поставки сырья или полуфабрикатов;
реорганизацию структуры управления.
В современной статистике основное внимание уделяется технологическим инновациям, обусловленным новыми либо существенно усовершенствованными научно-техническими решениями.
В промышленности рассматриваются два типа технологических инноваций: продуктовые и процессные, которые в свою очередь классифицируются по степени новизны. Продуктовые инновации охватывают внедрение технологически новых или усо-
вершенствованных продуктов. Технологически новый продукт (радикальная продуктовая инновация) — это продукт, чьи технологические характеристики (функциональные признаки, конструктивное исполнение, дополнительные операции, а также состав применяемых материалов и компонентов) или предполагаемое использование принципиально новые либо существенно отличаются от аналогичных ранее производимых продуктов. Такие инновации могут быть основаны на принципиально новых технологиях либо на сочетании существующих технологий в новом их применении (в том числе на использовании результатов исследований и разработок). Примером инноваций радикального типа (принципиально новых) могут служить микропроцессоры и кассетные видеомагнитофоны. Первый портативный кассетный плеер, сочетавший существенные принципы построения магнитофонов и миниатюрных ушных громкоговорителей, являлся инновацией второго типа. В обоих случаях ни одно готовое изделие не выпускалось ранее.
Технологически усовершенствованный продукт (в терминологии «Руководства Осло» — инкрементальная продуктовая инновация) — это уже существующий продукт, качественные или стоимостные характеристики которого заметно улучшены за счет использования более эффективных компонентов и материалов, частичного изменения одной или ряда технических подсистем (в случае сложной, комплексной продукции).
Процессные инновации включают разработку и внедрение технологически новых или значительно усовершенствованных производственных методов, в том числе методов передачи продуктов. Такие инновации могут быть основаны на использовании нового производственного оборудования, новых методов организации производственного процесса или их совокупности, а также на применении результатов исследований и разработок. Они нацелены, как правило, на повышение эффективности производства или передачи существующей продукции, но иногда предназначаются также для производства и поставки технологически новых или усовершенствованных продуктов, которые не могут быть произведены или поставлены с использованием обычных производственных методов.
Услуга считается технологической инновацией, когда ее характеристики или способы использования либо принципиально новые, либо значительно (качественно) усовершенствованы в
технологическом отношении. Использование значительно усовершенствованных методов производства или передачи услуг также является технологической инновацией. Последнее может охватывать изменения в оборудовании или организации производства, связанные с производством или передачей новых или значительно усовершенствованных услуг, которые не могут быть произведены или переданы с использованием существующих производственных методов либо с повышением эффективности производства или передачи существующих услуг.
Внедрение новых или значительно усовершенствованных услуг, методов их производства (передачи) может осуществляться на основе принципиально новых технологий или новых комбинаций существующих технологий либо на основе новых знаний. При этом технологии могут быть воплощены в новые или усовершенствованные машины, оборудование, программные средства, а новые знания могут быть результатом исследований, приобретения или использования специальной квалификации или навыков.
Нововведения в области организации и управления производством, коммунальных и социальных услуг, внедрение стандартов качества не рассматриваются в составе технологических инноваций. Кроме того, не подлежат учету в качестве инноваций несущественные видоизменения продуктов и технологических процессов, под которыми подразумеваются эстетические изменения в продуктах (в цвете, декоре и т.п.); незначительные технические или внешние изменения в продуктах, оставляющие неизменным их конструктивное исполнение и не оказывающие заметного влияния на параметры, свойства, стоимость того или иного изделия, а также входящих в него материалов и компонентов; расширение номенклатуры продукции за счет освоения производства не выпускавшихся ранее на данном предприятии, но уже известных на рынке видов продукции (возможно, непрофильной), с целью удовлетворения текущего спроса и увеличения доходов предприятия.
Классификация инноваций по степени новизны осуществляется по технологическим параметрам, а также с рыночных позиций. С точки зрения технологических параметров инновации подразделяются по следующим признакам: продуктовые инновации — применение новых материалов, новых полуфабрикатов и комплектующих; получение принципиально новых функций
(принципиально новые продукты); процессные инновации — новая технология производства; более высокий уровень автомата- , зации; новые методы организации производства (применительно / к новым технологиям). С позиций новизны для рынка различаются инновации, новые для отрасли в мире; новые для отрасли в стране; новые для данного предприятия (группы предприятий). /
Новейшим достижением статистики является изучение наряду с технологическими организационных инноваций, предусматри-* вающих изменения в системе организации и управления на предприятиях. В их составе рассматриваются разработка и реализация новой или значительно усовершенствованной корпоративной стратегии, внедрение современных методов управления, в частности на основе информационных технологий, новых организационных структур, систем контроля качества, сертификации продукции (услуг), методов организации труда, логистики; создание специализированных исследовательских, технологических, инновационных, маркетинговых подразделений.
16.2.
Статистическое изучение процессов создания и передачи технологий
Комплексный характер инновационных процессов, разнообразие охватываемых ими видов деятельности и сложность непосредственной оценки их результатов обусловили применение в статистике различных специфических методов и показателей.
Количественным измерением технологических результатов научных исследований и разработок занимается статистика. Она базируется на данных о регистрации изобретений, выступающих результатом научных исследований и разработок либо производственной деятельности; новым, обладающим существенными отличиями техническим решением задачи в любой области экономики, социальной сферы, обороны, являющимся продуктом интеллектуальной деятельности, техническим воплощением идеи, направленным на удовлетворение определенной потребности общества. В качестве изобретений рассматриваются новые устройства, способы, вещества, штаммы микроорганизмов, селекционные достижения, а также применение по новому на-
значению ранее известных устройств, способов, веществ и штаммов. Изобретения — объект охраны промышленной собственности, а соответствующим охранным документом является патент, выдаваемый на изобретение и удостоверяющий приоритет, авторство и исключительное право на использование в течение срока его действия. В зависимости от масштаба действия различают национальные патенты на изобретения, выданные национальными патентными ведомствами; региональные патенты, зарегистрированные, например, в Европейском или Евразийском патентных ведомствах либо в Африканской организации интеллектуальной собственности; международные патенты, полученные в соответствии с Договором о патентной кооперации и распространяемые на те страны, которые указаны в поданной заявке.
До 1992 г. в России, как и в бывшем СССР, основным охранным документом являлось авторское свидетельство, фиксировавшее исключительное право государства на использование изобретения. Переход на патентную систему в связи с принятием Патентного закона РФ в 1992 г. не только обеспечил правовую охрану отечественных научно-технических достижений на международном рынке, но и стал необходимым условием развития отсутствовавшей ранее лицензионной торговли технологиями, охраняемыми патентами внутри страны. Выдача патентов на изобретения и публикация официальных сведений по ним осуществляются Роспатентом. Этому предшествует подача заявки, которая содержит установленные законодательством сведения об авторе объекта, заявителе и его законном представителе, описание объекта, данные об объеме и сроке охраны.
Патенты не только выполняют функцию правовой защиты изобретений, но и являются уникальным источником технологической информации, поскольку сведения, содержащиеся в патентах, обычно не представлены нигде более, и, кроме того, патентование, как правило, на два-три года опережает внедрение научно-технических достижений в производство, что позволяет заранее учитывать возможность появления технологических инноваций. В силу этого показатели патентной статистики служат Для анализа состояния и перспектив развития отдельных областей науки и техники, технологических направлений, оценки рынка технологий в стране, его привлекательности для иностранных патентообладателей и инвесторов.
Статистика использует абсолютные и относительные показатели патентования изобретений. К наиболее важным абсолютным показателям относятся:
число патентных заявок (патентов), поданных (полученных)! в стране, из них отечественными и зарубежными заявителями;
число патентных заявок (патентов), поданных (полученных) отечественными заявителями за рубежом;
общее число действующих патентов, зарегистрированных в стране.
Указанные показатели группируются по восьми разделам Международной патентной классификации (МПК): удовлетворение жизненных потребностей человека; различные технологические процессы; химия и металлургия; текстиль, бумага; строительство, горное дело; механика, освещение, отопление, двигатели и насосы, взрывные работы; физика; электричество, которые делятся на подразделы, классы, технические (тематические) группы (рис. 16.2). Поскольку эта группировка существенно отличается от отраслевых классификаций, то актуальное значение приобретает разработка соответствующих переходных ключей. Данные по регистрации патентных заявок и выдаче патентов заявителям-нерезидентам учитываются в разрезе стран их принадлежности, а по регистрации отечественных изобретений за рубежом — соответственно по странам подачи заявок.
Для характеристики уровня изобретательской активности, интенсивности распространения национальных научно-технических достижений, степени технологической зависимости страны в статистике обычно применяются следующие относительные показатели:
коэффициент изобретательской активности, определяемый как число патентных заявок на изобретения, поданных отечественными заявителями в патентное ведомство страны, в расчете на 10 тыс. человек населения;
коэффициент самообеспеченности — отношение числа патентных заявок, поданных отечественными заявителями внутри страны, к общему числу патентных заявок, поданных в патентное ведомство страны;
коэффициент технологической зависимости — отношение числа патентных заявок, поданных зарубежными заявителями в национальное патентное ведомство, к числу внутренних патентных заявок, поданных отечественными заявителями;
Раздел
Подраздел
Наименование
Раздел
Подраздел
Наименование
А
01 02
03
04
05
Удовлетворение жизненных потребностей
Сельское хозяйство Пищевые продукты и табак Предметы личного пользования и домашнего обихода
Здравоохранение и массовые развлечения Лекарства и медикаменты
D
18 ■
19
Текстиль, бумага
Текстиль и гибкие материалы Бумага
Е
20
' 21
Строительство; горное дело Строительство Бурение, горное дело
F
22
23
24
25
Машиностроение; освещение; отопление; оружие; взрывные работы Двигатели и насосы Машины и механизмы общего назначения Освещение и отопление Оружие; взрывные работы
В
06 07
08 09
10 11
Различные технологические процессы
Разделение и смешивание Технологическая обработка I Технологическая обработка II Печатное дело Транспортировка 1 Транспортировка II
G
26
27
28
29
Физика
Приборы и инструменты I
Приборы и инструменты II
Приборы и инструменты III
Ядерная физика
С
12
13
14
15
16
17
Химия и металлургия
Неорганическая химия Органическая химия Органические высокомолекулярные соединения Красители, нефть, животные и растительные масла Ферментация, сахар, кожи Металлургия
Н
30
31
Электричество Электротехника Электроника и техника электрической связи
32
Прочие
Рис. 16.2. Разделы и подразделы Международной патентнойклассификации
коэффициент распространения — соотношение числа внешних патентных заявок, поданных отечественными заявителями за рубежом, и числа внутренних заявок на изобретения, поданных отечественными заявителями в национальное патентное ведомство в предшествующем году (исходя из предположения, что продвижение национальных изобретений за рубеж требует примерно одного года, как это принято в международной практике).
Одним из показателей прогрессивных изменений в технологической базе производства на микроуровне является степень применения передовых производственных технологий, которые базируются на управляемом с помощью компьютера или основанном на микроэлектронике оборудовании, используемом при проектировании, производстве или обработке продукции. Типичными их примерами являются технологические процессы,
включающие системы автоматизированного конструирования и проектирования, гибкие производственные центры, автоматически управляемые транспортные средства, системы автоматизированного хранения и поиска. Они могут быть объединены системами связи (локальными сетями) в единую гибкую производственную систему вплоть до создания интегрированного автоматизированного производства. Передовые производственные технологии, позволяя автоматизировать весь цикл разработки, освоения и выпуска продукции (включая управление этим процессом), обеспечивают существенное снижение себестоимости продукции, повышение ее качества и конкурентоспособности. Применение подобных технологий выдвигает новые требования к уровню квалификации работников, организации и управлению производством и таким образом определяет «лицо» современного предприятия в XXI в.
Статистика изучает вопросы создания и использования передовых производственных технологий, области их применения (по видам экономической деятельности). Под созданием технологии понимается разработка технической документации, рабочих чертежей, изготовление необходимого оборудования, испытание и приемка технологии в установленном порядке. Технология считается принятой по факту ее внедрения в промышленную эксплуатацию, результатом которой является выпуск продукции, оказание услуг (получение или обработка информации и т.п.).
Статистическое наблюдение основано на классификации производственных технологий по группам, установленным в соответствии с их назначением (проектирование и инжиниринг; производство, обработка и сборка; автоматизированная транспортировка материалов и деталей, осуществление погрузочноразгрузочных операций; автоматизированное наблюдение и контроль; связь и управление; производственные информационные системы; интегрированное управление и контроль). Это позволяет получить детальное представление о степени применения различных их видов, достигнутом технологическом уровне предприятий и отраслей промышленности. При этом технологии различаются по степени новизны (новые в стране, новые за рубежом, принципиально новые). Новыми в стране или за рубежом являются технологии, не имеющие аналогов соответственно отечественных или зарубежных. Принципиально новой является технология, не имеющая отечественных и зарубежных аналогов, со-
зданная впервые, обладающая качественно новыми характеристиками, отвечающими требованиям современного уровня или превосходящими его. Новая технология должна базироваться на крупных пионерных и высокорезультативных изобретениях.
По каждой технологии рассматриваются число охранных документов на объекты промышленной собственности (патентов на изобретение либо промышленный образец, свидетельств на полезную модель), а также патентная чистота — юридическое свойство технологии, заключающееся в том, что она может использоваться в тех или иных странах без нарушения на их территории прав на промышленную собственность. В этой связи указываются те конкретные страны, где данная технология или ее элементы имеют какие-либо из вышеназванных охранных документов.
Технологическое развитие промышленного производства может базироваться на собственном инновационном потенциале предприятий или на приобретении технологий со стороны. Становление действенной системы коммерциализации технологий, развитие технологического рынка способствуют повышению эффективности использования научно-технических достижений и ускорению инновационного процесса. Поэтому важным объектом изучения в статистике инноваций становится технологический обмен, охватывающий сделки по приобретению и передаче научно-технических знаний и опыта для оказания научно-технических услуг, применения технологических процессов, выпуска продукции как на бездоговорной основе, так и на условиях, определенных договором, заключенным между сторонами.
Сделка по приобретению (передаче технологии) может осуществляться как в пределах одной страны, так и являться международной операцией, когда технология передается через национальные границы из одной страны в другую. При этом возможны различные коммерческие и некоммерческие формы реализации таких сделок. Статистика учитывает количество приобретенных и переданных технологий (с выделением случаев, когда партнерами российских предприятий являются компании из стран СНГ или дальнего зарубежья) по следующим формам приобретения (передачи):
права на патенты, лицензии на использование изобретений, промышленных образцов, полезных моделей;
результаты исследований и разработок;
ноу-хау, соглашения на передачу технологий;
покупка (продажа) оборудования (в случае, если технология передается в укомплектованном виде);
целенаправленный прием (переход) на работу квалифицированных специалистов;
другие (например, покупка (продажа) предприятия либо его части, вклад объектов промышленной собственности в уставный фонд предприятия, лизинг, получение технологий в составе предоставленных инвестиций или через организацию совместных предприятий и т.п.).
Указанные показатели дополняются сведениями о совместных проектах по выполнению исследований и разработок (в том числе с зарубежными партнерами), а также об источниках информации для осуществления инноваций. В числе последних рассматриваются внутренние источники самого предприятия, внешние коммерческие источники (поставщики, потребители, конкуренты, научные организации и т.п.) либо открытая информация (патентная, научно-техническая литература, стандарты, выступления на конференциях, выставках и иных мероприятиях рекламного характера).
С выходом российских научных организаций и предприятий на зарубежные рынки и привлечением иностранных инвестиций в отечественную экономику встает задача статистического наблюдения за экспортом и импортом технологий. Если передача научных знаний фундаментального характера обычно осуществляется по некоммерческим каналам (научно-техническая литература, международные конференции и симпозиумы, обмен специалистами, стажировки и т.п.), сопровождаясь незначительными издержками, но при этом не ставится цель получения прибыли, то технологические знания и информация, как правило, приобретаются либо продаются посредством коммерческих сделок (в рамках контрактов, лицензионных или кооперативных соглашений и т.п.).
При оценке объемов экспорта и импорта технологий статистика учитывает нематериальные сделки, связанные с обменом (торговлей) знаниями, информацией и услугами технологического содержания с зарубежными странами. Учету подлежат сделки, имеющие международную направленность (т.е. включающие партнеров из разных стран), носящие коммерческий характер (при наличии платежей либо поступлений от их совершения) и
имеющие своим объектом технологии или оказание научно-технических и сопутствующих услуг.
Выделяются следующие категории коммерческих соглашений:
передача технологий (прав на патенты, беспатентных изобретений, патентных лицензий, ноу-хау);
передача товарных знаков, соглашения по промышленным образцам;
оказание инжиниринговых услуг по подготовке, обеспечению процесса производства и реализации продукции, обслуживанию строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных и прочих объектов;
соглашения по научным исследованиям и разработкам, выполняемым российскими специалистами за рубежом и финансируемым из иностранных источников (экспорт технологий) либо осуществляемым зарубежными специалистами в России и финансируемым из отечественных источников (импорт технологий);
прочие сделки, не имеющие технологического содержания, но предусматривающие оказание связанных с реализацией конкретных соглашений по обмену технологиями маркетинговых, рекламных, финансовых, страховых и иных услуг.
По каждому соглашению указываются область назначения объектов коммерческих сделок исходя из их фактической отраслевой ориентации; сроки действия; страны-партнеры; общая стоимость предмета соглашения по договору, в том числе чистая продажная цена за вычетом расходов на монтаж оборудования на месте использования технологии и по другим статьям, не относящимся к данной технологии (фрахт, упаковка, транспортировка, выплата страховых сумм, таможенных пошлин, налогов, коммерческие скидки и т.п.); суммы всех поступлений и выплат по видам.
В частности, перечисления могут осуществляться в виде единовременных выплат, вступительных взносов, роялти, прочих платежей. Единовременной выплатой считается сумма, заранее обусловленная в обязательстве о выплате. Платеж в этом случае производится единовременно, а не отдельными взносами. Вступительный взнос выплачивается покупателем (лицензиатом) при заключении или вскоре после заключения договора (соглаше-
ния), но до того, как предоставляемая технология оказывается полностью раскрытой покупателю (лицензиату). Обычно аналогичный взнос взимается с ряда различных покупателей (лицензиатов) одной и той же технологии.
К роялти относятся платежи, размеры которых определяются как функции от показателей использования или результатов работы производственных единиц, предоставленных услуг, продаж товаров, прибыли. Роялти могут быть текущими (периодически выплачиваемые суммы, исчисленные в виде процентов от продажной цены или любой иной расчетной единицы, согласованной сторонами); суммарными (сумма всех роялти с учетом скидки в случаях, когда выплата текущих роялти невозможна или нецелесообразна); минимальными (согласованная в договоре минимальная сумма, независимая от достигнутых результатов и выплачиваемая покупателем (лицензиатом) за каждый расчетный период). Прочие виды платежей включают взносы и выплаты в рассрочку задолженности через определенные промежутки времени; первые взносы, выплачиваемые для покрытия стоимости раскрытия и физической передачи соответствующей технологии, и др.
Для оценки внутрифирменных потоков технологий в транснациональных корпорациях в статистической отчетности выделяются операции между материнскими и дочерними компаниями, расположенными в России и за рубежом:
поступления по экспорту технологий, полученных совместными и иностранными предприятиями, зарегистрированными в России, от их зарубежных филиалов (представительств) либо российскими филиалами (представительствами) от зарубежных материнских компаний;
выплаты совместными и иностранными предприятиями зарубежным филиалам (представительствам) или филиалами (представительствами), зарегистрированными в России, зарубежным материнским компаниям.
Указанные статистические данные служат основой построения баланса платежей за технологии. Он представляет собой совокупность перечислений денежных средств по всем нематериальным сделкам, связанным с экспортом и импортом технологий, и является частью платежного баланса страны. Данные баланса разрабатываются в разрезе категорий соглашений, видов экономической деятельности и стран-партнеров.
16.3.
Статистическая оценка научного потенциала
Ключевая роль исследований и разработок как источника научно-технических знаний для осуществления инновационной деятельности обусловливает то значение, которое придается в статистике оценке научного потенциала. Научный потенциал рассматривается как совокупность ресурсов, которыми располагает наука для решения перспективных задач научно-технического развития, включая кадры, материально-техническую базу, информационную составляющую и финансовые ресурсы.
Методология системного описания научного потенциала, отвечающая особенностям рыночной экономики, базируется на международных статистических стандартах. Для координации работ по сбору, обработке и анализу статистической информации о развитии науки в рамках Организации экономического сотрудничества и развития была создана Группа национальных экспертов по показателям науки и техники, которая разработала единую методику проведения статистических обследований научных исследований и разработок «Руководство Фраскати». В нем определены основные понятия, относящиеся к научным исследованиям и разработкам, их состав и границы; система институциональных и функциональных классификаций; подходы к измерению численности персонала, занятого научными исследованиями и разработками, и затрат на эти цели; процедуры проведения обследований; рекомендации по оценке и анализу бюджетных ассигнований на научные исследования и разработки, методологии расчета дефляторов и валютных паритетов [3].
Положения этого документа периодически уточняются в связи с изменениями в стратегии научно-технической политики на национальном и международном уровнях, организации научных исследований и разработок; пересмотром международных статистических стандартов (Системы национальных счетов, международных классификаций и др.); накоплением практического опыта в отдельных странах.
Основной категорией статистики кадров науки является персонал, занятый исследованиями и разработками, — совокупность лиц, чья творческая деятельность, осуществляемая на систематической основе, направлена на увеличение суммы науч-
ных знаний и поиск новых областей применения этих знаний, а также занятых оказанием прямых услуг, связанных с выполнением научных исследований и разработок. В статистике персонал, занятый научными исследованиями и разработками, учитывается как списочный состав работников организаций (соответствующих подразделений высших учебных заведений, промышленных предприятий и др.), выполняющих научные исследования и разработки, без совместителей. При этом исключаются из рассмотрения работники, занятые преимущественно оказанием научно-технических услуг на сторону или иными видами деятельности, не связанными с научными исследованиями и разработками.
В зависимости от характера фактически выполняемой работы и уровня квалификации в составе персонала, занятого научными исследованиями и разработками, выделяются четыре категории:
исследователи — работники, профессионально занимающиеся научными исследованиями и разработками и непосредственно осуществляющие создание новых знаний, продуктов, процессов, методов и систем, а также управление указанными видами деятельности. Исследователи обычно имеют законченное высшее образование. В эту категорию включается также административно-управленческий персонал, осуществляющий непосредственное руководство исследовательским процессом (руководители научных организаций и подразделений, выполняющих научные исследования и разработки);
техники — работники, участвующие в научных исследованиях и разработках и выполняющие технические функции, как правило, под руководством исследователей (эксплуатацию и обслуживание научных приборов, лабораторного оборудования, вычислительной техники, подготовку материалов, чертежей, проведение экспериментов, опытов и анализов и т.п.). Обычно техники имеют среднее профессиональное образование и (или) необходимый профессиональный опыт и знания;
вспомогательный персонал — работники, выполняющие вспомогательные функции, связанные с проведением научных исследований и разработок (сотрудники планово-экономических, финансовых подразделений, патентных служб, подразделений научно-технической информации, научно-технических библиотек; рабочие, осуществляющие монтаж, наладку, обслуживание и ремонт научного оборудования и приборов; рабочие
опытных (экспериментальных) производств; лаборанты, не имеющие высшего и среднего профессионального образования);
прочий персонал - работники, осуществляющие хозяйственное обслуживание и иные функции общего характера, связанные с деятельностью организации в целом (работники бухгалтерии, кадровой службы, канцелярии, подразделений материально-технического обеспечения, машинистки и т.п.).
Статистика учитывает численность персонала, занятого научными исследованиями и разработками, по категориям персонала, уровню образования (высшее, в том числе имеют ученую степень доктора или кандидата наук, среднее профессиональное, прочее). Кроме того, численность исследователей рассматривается по отраслям науки, а также полу и возрасту. Проводится также оценка движения персонала, направленная на изучение источников притока и факторов оттока кадров из науки.
При анализе приема на работу особое внимание уделяется новому пополнению специалистов — выпускникам вузов — и мобильности работников внутри научной сферы, т.е. переходу на работу из одних научных организаций в другие. При анализе выбытия работников рассматриваются такие причины, как увольнение по собственному желанию либо в связи с сокращением штатов, характеризующие соответственно индивидуальную трудовую стратегию занятых в науке и целенаправленную политику организаций.
Статистический анализ численности и состава кадров науки сочетаются с изучением их использования, фактической занятости научной деятельностью. Более объективному учету затрат труда в науке способствует определение численности работников (по категориям персонала) в эквиваленте полной занятости научными исследованиями и разработками. Целью таких оценок является учет не только лиц, полностью занятых этим видом деятельности (причем многие из них могут участвовать в нескольких проектах одновременно), но и тех, кто занят исследованиями лишь часть времени (преподавателей вузов, консультантов, аспирантов и др.). Как отмечается в «Руководстве Фраскати», учет только первой категории работников ведет к недооценке кадрового потенциала науки, поголовный же учет всех тех, кто посвящает ей лишь часть своего времени, вызовет их преувеличение.
Численность персонала, занятого научными исследованиями и разработками, в эквиваленте полной занятости отражает не ко-
личество выполняющих их физических лиц, а объем трудозатрат, выраженный суммой долей времени, фактически затраченного на эту работу, и измеряемый в человеко-годах. Например, если один ученый посвящает научным исследованиям 30% времени, второй — 50%, третий — 70%, а остальное время занят другой деятельностью (преподаванием, управлением и т.д.), то число условных исследователей в эквиваленте полной занятости составит 1,5 человеко-года, а не 3, как в случае учета физических лиц. Аналогичным образом штатный научный сотрудник, занятый в научно-исследовательском институте только 6 мес. в течение года, представлял бы в такой оценке лишь 0,5 человеко-года.
Материально-техническая база науки — комплекс средств и предметов труда в сфере научных исследований и разработок, выступающих в материально-вещественной форме и взаимодействующих с технологией научного труда в их определенной социально-экономической организации. Она включает основные и оборотные средства. К основным фондам (средствам) научных исследований и разработок относятся: здания и сооружения; передаточные устройства; машины и оборудование, в том числе опытно-экспериментальные установки (научно-исследовательские суда, радиотелескопы и т.д.), научные приборы, средства автоматизации и вычислительная техника и т.д.; транспортные средства; инструмент, инвентарь и прочие основные фонды, состоящие на балансе научных организаций и их опытных баз и используемые в их основной деятельности.
Статистика материально-технической базы науки опирается на классификацию ее основных фондов в соответствии с их назначением, ролью в процессе научного производства, сферой применения и т.п. В зависимости от степени участия в проведении научных исследований и разработок выделяется основное исследовательское и вспомогательное оборудование. Исследовательское оборудование охватывает технику, специально создаваемую для выполнения опытов, автоматизации эксперимента, обработки научной информации и т.п., а также применяющиеся при этом измерительные и регулирующие приборы и лабораторное оборудование общего назначения. Рассматривая данную группу оборудования с точки зрения использования его для выполнения тех или иных видов научных исследований и разработок, в его составе следует выделить машины и оборудование для проведения опытно-экспериментальных работ. К вспомогатель-
ному относятся общепроизводственное оборудование научных организаций и их опытных баз, в том числе предназначающееся для обслуживания и ремонта исследовательской техники, инженерного обеспечения (энерго-, тепло-, водоснабжения), связи, природоохранных целей и т.д.; средства механизации проектноконструкторских работ, оргтехника; оборудование объектов социальной инфраструктуры науки. Подобная классификация оборудования научных организаций дополняется другими группировками, например, по стоимости, возрасту, степени износа, уровню автоматизации.
В статистике разрабатываются показатели, отражающие объемы и структуру основных фондов и оборотных средств научных организаций. Обобщающими характеристиками обеспеченности научных организаций основными фондами служат показатели фондо- и техновооруженности труда. Они определяются как отношение соответственно объема основных средств научных исследований и разработок к численности занятого ими персонала, стоимости машин и оборудования — к численности исследователей. Особый интерес для анализа представляют оценки вооруженности ученых приборами и вычислительной техникой.
Ключевым статистическим показателем финансовых ресурсов науки являются затраты на научные исследования и разработки — выраженные в денежной форме фактические расходы на выполнение научных исследований и разработок. Основное внимание в статистике уделяется учету внутренних затрат на научные исследования и разработки, выполненные собственными силами отчитывающейся организации в течение отчетного года, независимо от источника финансирования. На базе их можно получить агрегированную оценку затрат на научные исследования и разработки в отрасли, регионе, секторе науки, стране в целом, устраняя при этом опасность повторного счета затрат в части, выполненной сторонними организациями по договорам. В целях сводной оценки затрат конкретной организации на исследования и разработки предусматривается также представление данных о внешних затратах на выполнение работ субподрядчиками по договорам с отчитывающейся организацией.
В качестве обобщающего статистического показателя масштабов научных исследований и разработок на национальном уровне выступают валовые внутренние затраты на их выполнение на территории страны в течение отчетного года (включая финан-
сируемые из-за рубежа, но исключая выплаты, сделанные за рубежом) в абсолютном выражении и в процентах к валовому внутреннему продукту. В составе внутренних затрат на исследования и разработки рассматриваются:
текущие затраты, в том числе на оплату труда (работникам, выполняющим научные исследования и разработки, без совместителей и работающих по договорам гражданско-правового характера), отчисления на социальные нужды, затраты на приобретение оборудования за счет себестоимости работ, другие материальные затраты (стоимость приобретаемых со стороны сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, топлива, энергии, работ и услуг производственного характера и др.), прочие текущие затраты;
капитальные затраты, в том числе на приобретение земельных участков, строительство или покупку зданий, приобретение оборудования, включаемого в состав основных фондов, и пр.
В соответствии с рекомендациями «Руководства Фраскати» из состава текущих затрат на исследования и разработки исключаются амортизационные отчисления, поскольку при суммировании их с капитальными вложениями возникал бы двойной счет расходов. Капитальные вложения, в свою очередь, не учитывают инвестиции в строительство жилья, объектов культурно-бытового назначения и т.п., не связанные с научными исследованиями и разработками.
Принципиальное значение для анализа финансового обеспечения отдельных стадий научно-инновационного цикла имеет изучение распределения затрат по видам работ (фундаментальные, прикладные исследования, разработки) и областям науки (естественные, технические, медицинские, сельскохозяйственные, общественные, гуманитарные). Подобные группировки предусматриваются в статистике лишь применительно к текущим затратам на научные исследования и разработки, так как капитальные вложения обычно касаются всей деятельности организации в целом и их часто весьма трудно отнести к каким-либо конкретным работам (темам).
Внутренние затраты на исследования и разработки рассматриваются в разрезе источников финансирования — первичных источников денежных средств на выполнение научных исследований и разработок. Источники финансирования науки определяются по критерию прямой передачи средств, изначально
предназначенных и фактически использованных на эти цели, от заказчика исполнителю. В их числе статистика выделяет:
собственные средства организаций (предприятий), выполняющих научные исследования и разработки (из прибыли либо за счет себестоимости выпускаемой продукции, работ, услуг);
средства бюджета, в том числе федерального (включая средства, выделенные отчитывающейся организации Министерством промышленности, науки и технологий РФ на выполнение работ по приоритетным направлениям развития науки и техники), бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов, получаемых организацией (предприятием) непосредственно или по договорам с заказчиком;
средства внебюджетных фондов (в том числе Российского фонда технологического развития и внебюджетных фондов для финансирования научных исследований и экспериментальных разработок);
средства сторонних организаций различных секторов науки (государственного, предпринимательского, высшего образования, частного бесприбыльного);
иностранные источники — средства, получаемые организацией (предприятием) от юридических и физических лиц, находящихся вне политических границ государства, а также от международных организаций.
Высшие учебные заведения отчитываются также о финансировании научных исследований и разработок (в том числе на кафедрах) за счет общих бюджетных ассигнований на содержание вуза. Заемные средства (банковские, коммерческие кредиты и др.), предоставляемые на возвратной основе, в качестве первичных источников финансирования не рассматриваются.
16.4.
Анализ затрат на технологические инновации и эффективности инновационной деятельности
Затраты на технологические инновации представляют собой выраженные в денежной форме фактические расходы, связанные с осуществлением разных видов инновационной деятельности, выполняемой в масштабе предприятия (отрасли, региона, страны). В составе затрат на инновации статистика учитывает текущие и капитальные затраты.
Текущие затраты, осуществляемые главным образом за счет себестоимости продукции (работ, услуг), включают затраты на оплату труда работников, занятых разработкой и внедрением технологических инноваций, отчисления на социальные нужды, а также другие расходы, не относящиеся к капитальным затратам, такие, как затраты на приобретение сырья, материалов, оборудования и пр., необходимых для обеспечения инновационной деятельности.
Капитальные вложения (долгосрочные инвестиции) — годовые затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи, осуществляемые в связи с разработкой и внедрением технологических инноваций. Они состоят из затрат на приобретение машин, оборудования, прочих основных средств, а также сооружений, земельных участков и объектов природопользования, необходимых для проведения инновационной деятельности.
В зависимости от целей учета и анализа возможны два подхода к измерению затрат на инновации: расчет затрат на инновации либо осуществляемые на предприятии (в отрасли, регионе, стране) в течение года (включая незавершенные), либо внедренные в течение года (включая затраты прошлых лет, но исключая затраты на незавершенные инновации). Статистическое наблюдение обычно базируется на первом из этих подходов.
Для решения широкого круга аналитических задач в статистике используются различные группировки затрат на технологические инновации, на основе которых появляется возможность сделать выводы о структуре и источниках образования финансовых ресурсов инновационной деятельности, целевой ориентации инновационной стратегии предприятий. Это достигается, в частности, за счет анализа затрат в разрезе видов инновационной деятельности, типов инноваций, источников финансирования. К последним относятся собственные средства предприятий, федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты, внебюджетные фонды, иностранные инвестиции. В составе общих затрат на технологические инновации выделяются расходы на оплату работ (услуг), выполненных сторонними организациями в связи с разработкой и внедрением технологических инноваций (исследований и разработок, патентно-лицензионных услуг, обучения персонала, конструкторских работ, маркетинговых исследований и др.), а также привлеченные кредиты, в том числе полученные на льготных условиях.
Статистическая оценка эффективности инновационной деятельности осуществляется путем сопоставления затрат на нее и полученных результатов. Это представляет непосредственный интерес для всех уровней управления — от предприятий, заинтересованных в осуществлении такой инновационной стратегии, которая обеспечила бы им наибольшую прибыль, до федеральных министерств и ведомств, отвечающих за научно-техническую и инновационную политику в стране. Оценки эффективности имеют существенное значение и для деловых кругов при выборе перспективных инвестиционных проектов.
Статистика выработала достаточно надежные подходы к оценке влияния технологических инноваций на результаты деятельности предприятий и использование факторов производства. Прежде всего это предполагает определение динамики продаж за счет осуществления инноваций. Для этого используется показатель инновационной продукции (услуг), охватывающей продукцию и услуги, которые в течение последних трех лет подвергались разного рода технологическим изменениям. Ее состав определяется по типам технологических инноваций с учетом степени их новизны. Инновационная продукция охватывает изделия, вновь внедренные (принципиально новые) или подвергавшиеся усовершенствованию, а также основанные на внедрении новых или значительно улучшенных производственных методов (прочая инновационная продукция). При этом понятие новой (вновь внедренной) продукции соответствует понятию радикальной продуктовой инновации, усовершенствованной продукции — инкрементальной продуктовой инновации. Прочая инновационная продукция является результатом внедрения процессных инноваций; как правило, это относится к уже выпускаемой предприятием продукции. В данную категорию включают также продукцию, базирующуюся на заимствованном передовом опыте, когда внедряют новые или усовершенствованные методы производства, реализованные ранее в производственной практике других стран или предприятий и распространяемые путем технологического обмена (беспатентных лицензий, ноу-хау и т.п.). Объем инновационных услуг определяется по основному виду деятельности.
Статистика учитывает объем инновационной продукции (услуг) в отпускных ценах предприятий без налога на добавленную стоимость, спецналога и акцизов. Исходя из этого определяется ее удельный вес в общем объеме отгруженной продукции (услуг).
Аналогичные расчеты проводятся также применительно к экспортной продукции (с выделением экспорта в страны СНГ и дальнего зарубежья). В дополнение проводится оценка продолжительности жизненного цикла основной продукции (услуг), ориентации предприятий на региональный, общероссийский или зарубежный рынки.
Показатели, характеризующие влияние инноваций на результаты деятельности предприятий, измеряются суммой прибыли от реализации инновационной продукции и ее долей в общей сумме годовой прибыли. Результаты инновационной деятельности проявляются также в изменении затрат производственных ресурсов. В связи с этим используются показатели, отражающие снижение издержек производства в результате внедрения инноваций за счет сокращения затрат на оплату труда, материалы, энергию и др., повышения фондоотдачи и прочих факторов.
На микроуровне действуют так называемые инновационно-активные предприятия, которые осуществляют разработку и внедрение новых или усовершенствованных продуктов, технологических процессов и иные виды инновационной деятельности.
Для характеристики инновационной деятельности этих предприятий могут быть использованы следующие модели:
где Зт - затраты на технологические инновации на единицу объема отгруженной продукции; ЗТИ — затраты на технологические инновации; ОП — отгруженная продукция.
ЗТИ ПИ 33_(1б 2)
ЗТИ где ПИПИОП3ЗТИ3ОПЗТИ где ПИПИОП3ЗТИ3ОПпи оп зти оп’'
ЗТИ где ПИ
ПИ
ОП
3
ЗТИ
3
ОП
ЗТИ где ПИ
ПИ
ОП
3
ЗТИ
3
ОП
затраты на единицу объема инновационной продукции;
доля инновационной продукции в объеме отгруженной продукции;
коэффициент соотношения общих затрат и затрат на технологические инновации;
затраты на единицу объема отгруженной продукции.
(16.3)(16.3)ЗТИ 3
(16.3)
(16.3)
on ЗТИ
Модель, представленная формулой (16.2), позволяет выявить влияние затрат на технологические инновации на единицу объема инновационной продукции, доли инновационной продукции в объеме отгруженной продукции и соотношение общих затрат, на технологические инновации, на изменение общих затрат на единицу объема отгруженной продукции.
Модель, представленная формулой (16.3), позволяет выявить влияние затрат на технологические инновации на единицу объема отгруженной продукции и коэффициента соотношения общих затрат и затрат на технологические инновации на изменение отгруженной продукции.
Кроме того, целесообразно оценить рентабельность затрат на технологические инновации. Для этого могут быть полезны модели: ■
ПР ПР ЗТИ (1б4)
ВР зти’ ВР ’
ПР
где — рентабельность продаж;.
ПР ,
т=тт - прибыль от реализации на единицу затрат на технологические инновации;
ЗТИ
~рр- — затраты на технологические инновации на единицу объема реализации.
(16.5)(16.5)ВР ВР ЗТИ
(16.5)
(16.5)
3 ~ЗТИ’ 3 \
гДе -у - выручка от реализации на единицу общих затрат;
ЗТИ
у- — доля затрат на технологические инновации в общих затратах на производство и реализацию продукции.
Наряду с количественными оценками обеспечивается анализ качественных результатов инновационной деятельности. К ним относятся, например, замена снятой с производства продукции
и услуг, улучшение их качества и расширение ассортимента, сохранение и расширение традиционных рынков сбыта либо создание новых в России и за рубежом, обеспечение соответствия современным стандартам, повышение гибкости производства, снижение загрязнения окружающей среды, улучшение условий труда.
Оценка результативности инновационной деятельности сочетается с изучением факторов, препятствующих ее осуществлению. Анализ проблем предприятий имеет большое значение для выявления «узких мест» в инновационном процессе, выработки мер по повышению его эффективности. Статистика предусматривает оценку значимости подобных факторов, в том числе экономических, связанных с наличием у предприятия финансовых ресурсов, спросом на новую продукцию, стоимостью, рисками и сроками окупаемости инноваций; производственных, выражающихся в наличии у предприятия необходимого инновационного потенциала, квалифицированных кадров, информации, возможностей производственной и научной кооперации, а также иных причин, сдерживающих инновационную деятельность (отсутствие необходимости в нововведениях, недостаточность правовой базы, неразвитость инновационной инфраструктуры и др.).
Выводы
В микроэкономической статистике основное внимание уделяется технологическим инновациям, обусловленным новыми либо существенно усовершенствованными научно-техническими решениями.
В промышленности выделяют два типа технологических инноваций: продуктовые и процессные. Продуктовыми инновациями являются технологически новые или усовершенствованные продукты. Процессные инновации включают разработку и внедрение технологически новых или значительно усовершенствованных производственных методов, в том числе методов передачи продуктов. Услуга считается технологической инновацией, когда ее характеристики или способы использования либо принципиально новые, либо качественно усовершенствованны.
Микроэкономическая статистика изучает и организационные инновации, которые отражают изменения в системе организации и управления на предприятиях.
Результаты научных исследований и разработок содержатся в патентной статистике, которая базируется на данных о регистрации изобретений. Патенты выполняют функцию правовой защиты изобретений и являются источником технологической информации. Показатели патентной статистики используются для анализа состояния и перспектив развития отдельных областей науки и техники, технологических направлений оценки рынка технологий в стране, его привлекательности для иностранных патентообладателей и инвесторов.
Уровень изобретательской активности характеризуют коэффициенты: изобретательской активности; самообеспечения; технологической зависимости; распространения.
В развитии инновационной деятельности большое значение имеет технологический обмен, который охватывает сделки по приобретению и передаче научно-технических знаний и опыта для оказания научно-технических услуг, применения технологических процессов, выпуска продукции, как на бездоговорной основе, так и на условиях, определенных договорам, заключенным между сторонами.
Инновационная деятельность может быть успешной только при наличии квалифицированного персонала, выполняющего исследования и разработки.
Обобщающим статистическим показателем масштабов научных исследований и разработок на национальном уровне являются валовые внутренние затраты на их выполнение в течение отчетного года.
Внутренние затраты на исследования и разработки являются первичными источниками денежных средств на выполнение научных исследований и разработок.
Различают затраты на технологические инновации; текущие затраты и капитальные вложения.
Показатель инновационной продукции определяется по типам технологических инноваций с учетом степени их новизны.
Эффективность затрат на технологические инновации может быть оценена с применением многофакторных индексных моделей.
Контрольные вопросы
Почему достижения науки и техники выступают ключевым фактором повышения конкурентоспособности предприятий и выпускаемой ими продукции на внутреннем и мировом рынках?
Чем обусловлено возникновение статистики инноваций в ведущих индустриальных странах?
Как развивается статистика инноваций в России?
Дайте характеристику интегральной модели инноваций.
Дайте определение инновационной деятельности.
Дайте определение инновации.
Какие виды инновационной деятельности выделяются в статистике?
Чем отличаются продуктовые инновации от процессных?
Какое значение имеют организационные инновации?
Какими показателями характеризуется эффективность инновационной деятельности?
ГЛАВА 17
Статистика инвестиционной деятельности
Инвестиционная деятельность предприятия и ее роль в формировании капитала
Успешное функционирование любого предприятия, его эффективная производственная, инновационная и другая деятельность с целью получения прибыли не может осуществляться без вложения средств и инвестиций. Более того, являясь субъектом рыночной экономики, предприятие для поддержания своей конкурентоспособности и выживаемости должно непрерывно развиваться путем обновления продукции, улучшения ее качества, увеличения ее объема.
Руководители предприятий практически всегда ставят перед собой данные цели. При этом намерения их могут быть весьма серьезными, в то время как средства, которыми они располагают, обычно оказываются крайне ограниченными. Поэтому перед руководителями и менеджерами предприятий в стратегическом плане всегда стоят задачи изыскивать источники инвестиционных средств, с тем чтобы использовать их с максимальной отдачей.
Для обоснованного принятия решений по развитию предприятия персонал, занятый управлением предприятия, должен владеть теорией и методологией оценки и анализа инвестиционной деятельности, уметь получать необходимую информацию о ней и на этой научной основе оценивать свои инвестиционные возможности. Особое место в решении этих задач занимает статистика. Она собирает и обобщает информацию в виде совокупности количественных показателей об инвестициях, их источниках, особенностях и условиях их осуществления. Накапливая и обрабатывая такую информацию, статистика образует обширный массив данных об инвестиционной деятельности предприятия. На основе статистической методологии менеджеры могут проводить научно обоснованный анализ и давать количественную оценку инвестиционной деятельности предприятия, ее эффективности и достигнутого конечного результата.
Главными документами, регулирующими инвестиционную деятельность в Российской Федерации, являются Федеральный закон «Об инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений», Федеральный закон «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» и др. В этих документах рассмотрены основные положения и категории по инвестиционной деятельности, которыми руководствуется статистика инвестиций. Приведем определения наиболее важных экономических категорий.
Основополагающей исходной категорией является понятие «инвестиции». Под инвестициями понимаются денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской деятельности и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.
С позиции экономической теории из этого определения следует, что инвестиции являются сложной категорией, охватывающей многообразные материальные и интеллектуальные ресурсы. Они представляют собой долгосрочные вложения средств в производственную и иную предпринимательскую деятельность с целью получения любых полезных эффектов в будущем. Для предприятия это прежде всего чистый доход, прибыль. На начальном этапе процесса инвестиции выступают в различных формах материальных и инвестиционных ценностей. К ним относятся:
денежные средства и их эквиваленты в виде целевых вкладов, паев, акций, облигаций и других ценных бумаг, а также кредитов, займов и т.п.;
земля;
движимое и недвижимое имущество, т.е. здания и сооружения, машины и оборудование, измерительные и испытательные приборы, вычислительная техника и другие материальные ценности;
имущественные права, вытекающие из авторского права, право на использование ноу-хау, программных продуктов, лицензий, патентов на изобретения, товарные знаки и другие интеллектуальные ценности, имеющие, как правило, стоимостную оценку;
права пользования землей, природными и другими ресурсами.
Инвестиционная деятельность как понятие характеризует процесс вложения инвестиций, охватывающий всю совокупность практических действий по реализации этих вложений с целью получения прибыли или иного полезного эффекта. В этой деятельности принимают участие различные организационные структуры, называемые субъектами инвестиционной деятельности.
Центральное место в инвестиционном процессе занимает инвестор. Инвестор — это физическое или юридическое лицо, принимающее решение о вложении собственных или привлеченных средств и обеспечивающее их целевое использование. Это могут быть предприятия, фирмы, акционерные общества, товарищества и иные организации.
К субъектам инвестиционной деятельности относятся также заказчики, уполномоченные инвестором осуществлять реализацию инвестиционного проекта, подрядчики, являющиеся исполнителями заказов, на проектно-изыскательские работы, на строительно-монтажные работы, изготовление оборудования и т.д.
В результате инвестиционной деятельности создается конкретный инвестиционный объект в материальной или интеллектуальной форме, образуя субстанцию производительного капитала.
Структура инвестиций и источники их финансирования
Понятие «инвестиции», принятое в теории и практике, означает сложную экономическую категорию, непосредственно связанную с многообразной предпринимательской и иной деятельностью общества в целом. Эта содержательная особенность данной категории обусловливает неоднородность инвестиций, их различие по многим экономическим, финансовым и организационным признакам. Следствием этого является необходимость изучения их состава и структуры.
Классификация инвестиций по типам и видам важна для выяснения их специфических особенностей при освоении средств, выбора форм финансирования, характеристики их эффективности и решения многих других задач. Для построения классификации инвестиций статистика применяет ряд признаков, характеризующих многообразные свойства инвестиционных ресурсов. В
зависимости от характера признаков классификации в составе инвестиций выделяются их типы и виды, отвечающие решениям различных экономических задач в выборе путей развития предприятий, фирм и других организаций.
Прежде всего по характеру сферы направления выделяются три типа инвестиций: инвестиции в так называемые нефинансовые активы, финансовые инвестиции и инвестиции в нематериальные активы. Рассмотрим основные особенности этих инвестиций.
Инвестиции в нефинансовые активы в соответствии с системой национальных счетов ООН представляют собой вложения в основной капитал и прирост материальных производственных запасов. К ним относят объекты движимого и недвижимого имущества, как, например, здания и сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, компьютерную и коммуникационную технику и другие материальные активы. В теории организации и финансирования, статистике их называют реальными, или капиталообразующими, инвестициями. Инвестиции, направляющиеся непосредственно в воспроизводство основного капитала, осуществляются в форме капитальных вложений.
Финансовые инвестиции представляют собой вложения денежных, материальных и иных средств в финансовые активы, т.е. ценные бумаги. В практике их также называют портфельными инвестициями. К ним относятся акции, облигации, векселя, чеки, депозитные и сберегательные сертификаты и другие документы, причисленные законодательством к фондовым ценностям. В составе финансовых инвестиций выделяют долгосрочные и краткосрочные вложения.
Инвестиции в нематериальные активы — это вложения средств в ценности, которые не имеют вещную форму, но имеют стоимость, т.е. какой-то денежный эквивалент. К этому типу инвестиций относятся вложения средств в создание и приобретение патентов, изобретений, ноу-хау, программных продуктов, а также вложения средств на приобретение прав на владение землей, природными ресурсами, объектами природопользования и другие имущественные права.
По роли инвестиций в воспроизводственном процессе предприятий и фирм в их составе выделяют инвестиции в основой капитал и инвестиции в прирост материальных производственных запасов. Инвестиции, отнесенные к первой группе, обеспечива-
ют создание и воспроизводство основного капитала (основных средств). В этом процессе главная роль отводится капитальному строительству. В данную группу также включаются вложения на приобретение уже созданного движимого и недвижимого имущества. Инвестиции второй группы обеспечивают прирост оборотных средств предприятий, т.е. оборотного капитала. Некоторые экономисты считают, что отнесение инвестиций этого вида к данной группе не всегда правомерно, так как на их прирост выделяются средства не в форме капитальных вложений, а непосредственно из прибыли или иного дохода в процессе производства.
По характеру производственной деятельности различают инвестиции в производственную предпринимательскую деятельность, в коммерческую и в финансовую деятельность. Вложения в производственную предпринимательскую деятельность связаны непосредственно с производством продукции, выполнением различных работ и оказанием услуг. Вложения в коммерческую деятельность связаны с направлением средств в торгово-сбытовую сферу и обменные операции. Вложения в финансовую деятельность, по существу, являются разновидностью коммерческой деятельности. Объектом вложений здесь выступает специфический товар в форме финансовых активов (деньги, валюта, ценные бумаги).
По отношению к формам собственности различают частные, государственные, иностранные и совместные инвестиции.
Одной из важных задач статистики инвестиций является изучение источников их финансирования. Решая эту задачу, можно раскрыть базовое происхождение средств на инвестирование, выявить роль государственной поддержки предпринимательской деятельности, кредитного финансирования и, конечно, собственных накоплений предприятий.
Финансирование инвестиций осуществляется тремя видами источников: за счет собственных средств предприятий и фирм, заемных и привлеченных внебюджетные средств и заемных и привлеченных бюджетных средств. Эти источники можно представить в виде следующей группировки:
Собственные средства предприятий и организаций:
прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;
амортизация.
Заемные и привлеченные внебюджетные средства:
кредиты банков;
заемные средства других организаций;
средства внебюджетных фондов;
прочие внебюджетные средства, включая иностранные вложения.
Заемные и привлеченные бюджетные средства:
средства федерального бюджета;
средства бюджетов субъектов Федерации;
прочие бюджетные средства.
Сведения об инвестициях по всем перечисленным группам приводятся предприятиями и организациями в статистической отчетности по форме № П-2 «Сведения об инвестициях» и в приложении к этой форме отчета «Сведения об инвестиционной деятельности».
Статистическое изучение инвестиций в нефинансовые активы
Решающая роль в развитии производственной деятельности предприятий и фирм принадлежит инвестициям в нефинансовые активы, составляющим основную часть всех инвестиций. Эти вложения, по существу, представляют капиталообразующие инвестиции, обеспечивающие создание и воспроизводство основных и оборотных фондов предприятий. Поэтому организация управления этими долгосрочными вложениями является важной задачей руководителей и менеджеров предприятий и фирм.
Эффективное управление инвестиционной деятельностью может быть осуществлено, если руководители предприятия располагают необходимой информацией. Такую информацию прежде всего может предоставить статистическая служба предприятия и государственная статистика. Статистические данные об инвестициях и инвестиционном потенциале предприятия должны отвечать требованиям и задачам рациональной деятельности и развития предприятия, возможностям осуществления углубленного экономико-статистического анализа инвестиций. Подобную многообразную информацию статистика сможет предоставить на основе системы статистических показателей и научно обоснованной методологии их расчета.
Концептуальной основой системы показателей инвестиций в нефинансовые активы является СПС ООН, которая ориентиро-
432
Общий объем инвестицийв нефинансовые активы
Объем инвестицийв произведенные активы
Объем инвестицийв непроизведенные активы
1
Инвестиции во внеоборотные активы
г
Инвестиции в запасы оборотных средств
Прочие ценности в произведенные активы
Непроизведенныематериальныеактивы
Непроизведенныенематериальныеактивы
Материальные активы
Нематериальные активы
Материальные оборотные средства
Прирост государственных резервов
Прирост незавершенного производства
Земля
Полезныеископаемые
Объектыприродо-пользования
Капитальные
Капитальный
Другие
вложения
ремонт
активы
Рис. 17.1. Система показателей инвестиций в нефинансовые активы
432
Общий объем инвестицийв нефинансовые активы
Объем инвестицийв произведенные активыОбъем инвестицийв произведенные активы
Объем инвестицийв произведенные активы
Объем инвестицийв произведенные активы
Объем инвестицийв непроизведенные активы
1Инвестиции।Инвестицииво вне-в запасыоборотныеоборотныхактивысредств1Инвестиции।Инвестицииво вне-в запасыоборотныеоборотныхактивысредствПрочие ценности в произведенные активыПрочие ценности в произведенные активы
1
Инвестиции
।
Инвестиции
во вне-
в запасы
оборотные
оборотных
активы
средств
1
Инвестиции
।
Инвестиции
во вне-
в запасы
оборотные
оборотных
активы
средств
Прочие ценности в произведенные активы
Прочие ценности в произведенные активы
Непроизведенныематериальныеактивы
j
Непроизведенныенематериальныеактивы
Материальные активы
Нематериальные активы
Материальные оборотные средства
Прирост государственных резервов
Прирост незавершенного производства
Земля
Полезныеископаемые
Объектыприродо-пользования
Капитальный
Другие
ремонт
активы
Капитальные вложения
Рис. 17.1. Система показателей инвестиций в нефинансовые активы
Поясним некоторые частные показатели системы. Капитальные вложения охватывают все затраты на создание новых объектов основных фондов. Они занимают по удельному весу наибольшую часть инвестиций и в силу большой значимости их в воспроизводстве будут детально рассмотрены ниже. Капитальный ремонт охватывает затраты на ремонт объектов основных фондов, железных и автомобильных дорог. Другие материальные активы включают затраты на приобретение оборудования, инвентаря и выполнения прочих капитальных работ бюджетными учреждениями.
Инвестиции в произведенные нематериальные активы характеризуют затраты в объекты основного капитала, не воплощенные в форму вещественного продукта. Например, затраты на приобретение патентов, программного обеспечения, ноу-хау, товарных знаков и других нематериальных активов, обеспечивающих производственную деятельность фирмы. Инвестиции в произведенные материальные и нематериальные активы в сумме образуют по концепции СНС валовые накопления основного капитала.
Инвестиции в прирост материальных запасов оборотных средств характеризуются стоимостью изменения остатков запасов за данный период. Определяются как разность между остатками запасов на конец и начало периода. Так же определяется величина и по незавершенному производству.
Объем инвестиций в непроизведенные активы складывается из двух частей: долговременных вложений в непроизведенные материальные активы (например, на приобретение прав на землю, природные ресурсы, объекты природопользования) и долговременных затрат на непроизведенные нематериальные активы (например, договора и соглашения с авторами, спортсменами, опционы на покупку непроизведенных активов).
Каждый из показателей данной системы характеризует конкретную составную часть объема инвестиций и отвечает на узкий вопрос инвестиционной деятельности. Поэтому выбор соответствующего показателя для оценки и анализа этой деятельности должен быть увязан с условиями решаемой экономической задачи. Показатели структуры инвестиций определяются в виде удельных весов или соотношений сопоставляемых показателей.
Для оценки инвестиционных возможностей в развитии каждого предприятия и фирмы необходимо знать и, следовательно, определить величину их инвестиционного потенциала. При этом
28"760
надо учитывать не только наличие финансовых и других ресурсов инвестиционных вложений, но и наличие условий осуществления их вложений, их эффективности.
Инвестиционный потенциал предприятия характеризуется максимально возможным объемом инвестиционных ресурсов, которые могут быть реализованы в условиях и ситуации, складывающихся на рынке в планируемом периоде. Можно сказать, что это понятие означает суммарное предложение данного предприятия на инвестиционном рынке региона, отрасли и других сфер деятельности с учетом места и времени.
Приведенное определение позволяет достаточно объективно численно охарактеризовать статистический эквивалент категории инвестиционного потенциала в виде его количественного показателя. В качестве обобщающего показателя должен быть выбран стоимостный показатель, выражающий итоговую величину инвестиционных намерений данного предприятия на предстоящий период. Значение этого показателя в условиях рыночной экономики велико, он нужен практически всем хозяйствующим субъектам рынка — от малых фирм до крупных корпоративных организаций. Зная величину инвестиционного потенциала своего предприятия, руководитель или менеджер может принимать обоснованное решение по реализации инвестиционного проекта.
По статистическому материалу, имеющемуся у предприятия, показатель его инвестиционного потенциала с позиции СНС можно представить двумя укрупненными составными частями: это валовые национальные сбережения и потенциальные иностранные инвестиции. Валовые национальные сбережения в рамках отдельного предприятия составляют основную часть инвестиционного потенциала и образуются из его внутренних сбережений. Прежде всего это амортизационные отчисления, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, накопления за период его функционирования и другие собственные средства. В качестве дополнительных источников формирования инвестиционного потенциала могут выступать заемные и привлеченные внебюджетные средства в виде кредитов банков, средства внебюджетных фондов, основные фонды по лизингу и т.д. К привлеченным средствам относятся также средства из бюджетов всех уровней, например ассигнования из государственных целевых программ и др.
Потенциальные иностранные инвестиции предприятия складываются из намечаемых прямых капиталовложений в его развитие, капитальные трансферты, пожертвования от юридических и физических лиц зарубежных стран и т.д. Доля этих источников долговременных вложений зависит от рыночной конъюнктуры и, как правило, невелика. Сведения о потенциальных иностранных инвестициях можно получить в порядке экспертных оценок либо от хозяйствующих резидентов совместных предприятий.
Статистика инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений
В развитии производственной деятельности предприятий и фирм важное место занимают инвестиции, осуществляемые в форме капитальных вложений. Именно по этому виду инвестиций принят федеральный закон, определяющий правовые и экономические основы инвестиционной деятельности. В экономической теории и в федеральном законе под капитальными вложениями понимаются инвестиции в основной капитал, направляемые на создание новых объектов основных средств, на расширение, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение действующих предприятий.
Статистика изучает капитальные вложения не только как финансовую категорию, но и главным образом как многосторонний инвестиционный процесс в воспроизводстве основных средств. Важная роль в реализации капитальных вложений принадлежит капитальному строительству, в котором принимают участие почти все отрасли промышленности, а также сельскому хозяйству, транспорту и другим отраслям материальной сферы.
Капитальные вложения весьма неоднородны по характеру затрат, отраслевому происхождению и другим признакам. В их состав в разных пропорциях входят затраты на инженерные изыскания, проектирование, строительно-монтажные работы, затраты на создание и приобретение машин и оборудования, его установку и др. Поэтому статистика характеризует производственно-технологическую структуру капитальных вложений или,
как говорят, их технологическую структуру. Применение технологической структуры связано с решением ряда задач по управлению инвестиционной деятельностью, как-то: при определении объема капитальных вложений, обосновании потребностей в материальных, трудовых и денежных ресурсах для строительства, в оценке экономической эффективности вложений и других проблем инвестирования.
В технологическом аспекте различают следующие составные элементы затрат в составе капитальных вложений:
на проектно-изыскательские работы. Включаются расходы по индивидуальному проектированию и инженерно-изыскательским работам на строительство объектов и комплексов основных фондов. Затраты, связанные с геолого-разведочными работами по выявлению полезных ископаемых, на разработку типовых проектов зданий и сооружений и другие, не связанные с конкретным строительством, в эти расходы не включаются;
на строительные работы. Затраты составляют, как правило, самую значительную часть капитальных вложений. К строительным относят все работы по возведению, расширению, реконструкции и восстановлению зданий и сооружений, предусмотренные проектом. Например, рытье котлованов для фундаментов, кладка стен зданий, монтаж металлических и железобетонных конструкций зданий и сооружений, благоустройство территорий строительных объектов и др.;
на работы по монтажу оборудования. К ним относят затраты по сборке и установке технологического, энергетического и другого производственного оборудования, а также работы по подводке коммуникаций, изоляционные работы и др.;
на приобретение оборудования, требующего монтажа. К ним относят затраты на покупку технологического, энергетического и другого производственного оборудования, которое может быть введено в эксплуатацию лишь после его сборки и прикрепления к опоре и других монтажных работ. К этому оборудованию, например, относят металлообрабатывающие станки, полиграфическое оборудование, стационарные турбины и электрогенераторы и др.;
на приобретение оборудования, не требующего монтажа. Включают затраты на оборудование, эксплуатация которого не требует каких-либо монтажных работ. Например, бульдозеры,
экскаваторы, электромотокары, автомобили, локомотивы и т.д. К этому виду затрат также относят затраты на машины и оборудование, не входящее в сметы строек, например для замены изношенного оборудования или на пополнение парка машин действующего предприятия;
на производственный инструмент и инвентарь. К ним относят расходы на все виды производственного инструмента и быст- роизнашивающиеся и малоценные предметы, затраты на приобретение которых включены в смету на строительство объектов;
на формирование основного стада относят затраты на приобретение рабочего скота, продуктивного стада, зачисляемого в основные фонды;
затраты, не увеличивающие стоимости основных фондов. Они включают расходы на подготовку эксплуатационных кадров, бросовые работы и другие, не имеющие отношения к строительству данного инвестиционного объекта;
прочие капитальные затраты. Они включают расходы на приобретение строений у других фирм объектов, не завершенных строительством, многолетние насаждения и др.
В изучении инвестиционной деятельности статистика наряду с технологическим составом применяет ряд типологических группировок капитальных вложений. Это особенно важно в анализе процесса воспроизводства основных фондов крупных корпоративных организаций и решении других задач в расширении деятельности фирм. Наиболее значимыми с точки зрения оценки инвестиционной деятельности крупных организаций являются группировки капитальных вложений по экономическому назначению (капиталовложения в производственную и непроизводственную сферы), по отраслям народного хозяйства и подотраслям в соответствии с Единым классификатором народного хозяйства (ОКОНХ). Имеют значение также группировки по источникам финансирования, формам собственности, направлениям воспроизводства. По признаку воспроизводства капитальные вложения подразделяются на новое строительство, расширение, реконструкцию, техническое перевооружение и поддержание производственных мощностей.
Статистическим эквивалентом, характеризующим величину инвестиций рассматриваемой формы, является объем капитальных вложений. Этот показатель определяется путем суммирова-
ния капитальных затрат в фактических ценах по всем элементам технологического состава капитальных вложений. При этом каждый вид затрат должен удовлетворять требованиям состояния готовности и должен быть подтвержден установленным документом. Экономический смысл данного показателя позволяет применять его в изучении воспроизводства основных фондов, инвестиционного потенциала предприятия. В статистической отчетности капитальные вложения приводятся только в фактических ценах. В решении разных задач в рамках отдельных предприятий применяются сметные цены, в которых определена стоимость инвестиционного проекта.
Процесс освоения капитальных вложений, как правило, весьма длительный. При осуществлении корпоративной организацией ряда инвестиционных проектов по состоянию на отдельную дату образуется совокупность незаконченных и не введенных в действие объектов, состав которых представляет натуральное содержание незавершенного строительства.
Незавершенное строительство является моментным показателем, его абсолютная величина определяется по состоянию на отдельную дату. Объем незавершенного строительства может быть выражен в натуральных и денежных единицах. В натуральном выражении он характеризуется числом инвестиционных объектов или единицами производственной мощности, вместимости, размерами и т.д.
В практике учета капитальных вложений распространен показатель незавершенного строительства в денежном выражении. Незавершенное строительство в денежном выражении — это фактически осуществленные капитальные вложения в объекты любой степени, неоконченные и не введенные в действие на определенную дату. Этот показатель характеризует только капитальные вложения в основные фонды, создаваемые в результате капитального строительства.
Общий объем незавершенного производства определяют в фактических или сметных целях как сумму двух слагаемых: 1) объема капитальных вложений, учтенных инвестором, застройщиком по не оконченным на отчетную дату объектам; 2) объема незавершенного строительного производства, учтенного на балансе подрядной организации на ту же дату. Сведения о незавершенном строительном производстве подрядные организации
представляют застройщикам в установленном документе (справка о выполненных работах за данный период).
В планах инвесторов (застройщиков) обычно устанавливается нормативная (плановая) величина незавершенного строительства на конец отчетного периода, в соответствии с которой должен находиться и фактический его объем. Показателями, характеризующими такое соответствие, являются индексы выполнения планов и абсолютные отклонения от планового уровня незавершенного строительства, т.е.
/«ХНф^Н^иД^ХНф-ХН^,
где Нф и Нпл — величина незавершенного строительства каждого объекта соответственно фактически и по плану.
Сопоставив объем незавершенного строительства с полной стоимостью всех учтенных в совокупности объектов (£Сф), определим степень готовности (Г) незавершенного строительства:
Г = ХНф:ХСф.
Конечным результатом процесса освоения капитальных вложений являются конкретные объекты основных фондов, необходимые для осуществления производственной и непроизводственной деятельности предприятия, т.е. ввод в действие мощностей и основных фондов. В учете и статистике под вводом в действие объектов понимается факт завершения строительства или приобретение готового объекта и вступление их в эксплуатацию в качестве основных фондов. В практике различают полный и частичный ввод в действие. Полный ввод в действие имеет место, когда все объекты комплекса завершены и введены в действие, частичный — когда проектом предусмотрен и фактически осуществляется раздельный по срокам ввод в действие отдельных объектов стройки.
Фактически введенным в действие считается инвестиционный объект, принятый утвержденной инвестором и заказчиком комиссией, а документом — акт приемки законченного строительством объекта. В акте указывается мощность объекта, дата его приемки, сметная и фактическая стоимость объекта. В статистической отчетности ввод в действие основных фондов показывается только по фактической стоимости.
Методы статистического анализа капитальных вложений и их конечных результатов
Для оценки и анализа капитальных вложений статистика применяет следующие методы: группировки, индексный факторный анализ и др. В рамках отдельных предприятий и корпоративных организаций анализ проводится как по отдельным показателям, так и по совокупности взаимосвязанных основных показателей инвестиционного процесса.
Для характеристики степени использования предусмотренных в задании капитальных вложений корпоративных фирм сопоставляют фактический их объем (Кф) с плановым (Кпл) за данный период. Другими словами, вычисляют индекс выполнения плана капитальных вложений, т.е.
/=ХКф:2Кт>
а также абсолютное отклонение от планового объема:
ДК^Кф-ЕК™,
где Кф и Кпл — соответственно фактически освоенный и плановый объем капиталовложений по отдельному объекту.
Эти показатели дают общую оценку освоения капитальных вложений, которой достаточно для характеристики инвестиционной деятельности малой фирмы или товарищества. В предпринимательской и коммерческой деятельности значительное место занимают корпоративные организации, которые осуществляют капиталовложения по ряду инвестиционных объектов. В этих случаях необходим обобщающий показатель и детальный анализ инвестиционной деятельности корпорации по совокупности инвестиционных объектов.
Однако за обобщающим показателем скрываются различные по направлению и величине отклонения от плана по отдельным инвестиционным объектам. Задача статистического анализа состоит в том, чтобы определить абсолютные и относительные величины отклонений от плана, т.е. показать реальные успехи и неудачи в инвестиционной деятельности.
Эта задача решается применением группировки совокупности инвестиционных объектов по двум группам: 1) объектам, по которым освоены предусмотренные планом вложения, и 2) объектам, по которым не освоены намеченные вложения. Подытожив по каждой группе объектов абсолютные отклонения с соответствующим знаком, получим реальную альтернативную оценку использования намеченных корпорацией капитальных вложений. Математически общее отклонение от плана можно представить как алгебраическую сумму отклонений, т.е.
Хак = Хакп + Хакн,
где АКП — превышение вложений против плана по данному объекту;
АКН - объем неосвоенных вложений по данному объекту.
Аналогичную структурную характеристику этих отклонений в относительном выражении можно представить следующей формулой:
1ДК: ЕК^ЕДК,: ЕДК„) + (ХДКН: 5Ж„),
где ХЛКПЛ— общее отклонение капитальных вложений от запланированного объема по корпорации в целом.
Проиллюстрируем этот аналитический метод расчета на примере инвестиционной деятельности корпоративного треста (табл. 17.1).
По итоговым данным процент использования капитальных вложений и абсолютное отклонение от предусмотренного планом фирмы объема инвестиций соответственно составит:
26266263462626626346•100 = 99,7%;•100 = 99,7%;
26266
26346
26266
26346
•100 = 99,7%;
•100 = 99,7%;
ХАК = 26 266 - 26 346 = - 80 тыс. руб.
Полученные общие показатели свидетельствуют о том, что запланированные трестом капитальные вложения были использованы почти полностью. При этом из общего объема годового плана не освоено всего лишь 80 тыс. руб., или 0,3%.
№ п/п
Наименование инвестиционных объектов
Капитальные вложения по фактической стоимости, тыс. руб.
Отклонение от планового объема капитальных вложений по объектам
по плану на год
освоено за год
превысивших план
не освоивших план
1
2
3
4
5
6
1
Электротепловая централь
9 248
9 000
-248
2
Красильный цех
2 866
3 ПО
224
3
Элеватор
4 734
4 620
-114
4
Хлебозавод
2 236
2 520
284
5
Цех пищевых концентратов
3 762
3 572
-190
6
Оптовый склад материалов
2 060
1 806
-254
7
Сборочный конвейер
1420
1 638
218
Всего
26 346
26 266
726
-806
Таблица 17.1
Расчет показателей капитальных вложений, использованных трестом за отчетный год
Однако по результатам группировки инвестиционных объектов треста и расчета отклонений по группам (гр.4 и 5) имеем:
в абсолютном выражении:
(26 266 - 26 346) = (224 + 284 + 218) + (-248 - 114 -190 - 254) == 726 + (-806);
в относительном выражении:
80263468026346•100 = —^--100 +26346•100 = —^--100 +26346-80626346-80626346•100;•100;
80
26346
80
26346
•100 = —^--100 +26346
•100 = —^--100 +26346
-806
26346
-806
26346
•100;
•100;
0,3 = 2,76% + (-3,06%).
Таким образом, по трем инвестиционным объектам треста запланированный объем капиталовложений превышен на 726 тыс. руб., те. на 2,76%, а по четырем объектам намеченные планом капиталовложения недоиспользованы на 806 тыс. руб., или на 3,06%. Полученный результат аналитического расчета свидетельствует о значительных нарушениях в инвестиционной деятельности треста.
Важной задачей в анализе инвестиционной деятельности предприятий является характеристика динамики освоения капитальных вложений. В условиях рыночной экономики статистика определяет два типа индексов капитальных вложений: индекс стоимости капитальных вложений и индекс физического объема капитальных вложений.
Индекс стоимости капитальных вложений в принципе может быть представлен следующей агрегатной формулой:
Iqp = I Q\P\: S«b
где qx и q^ — капитальные работы и приобретения в натуральном выражении соответственно в отчетном и базисном периодах;
рх и pQ — цены на элементы капитальных вложений соответственно в отчетном и базисном периодах.
В этом индексе сопоставляются капитальные вложения отчетного и базисного периодов в ценах соответствующих периодов. На этот показатель оказывают влияние все инвестиционные и инфляционные факторы.
Индекс физического объема капитальных вложений определяется по следующей агрегатной формуле:
Iq= Iq^p : ILq^p,
где р — цены на элементы капитальных вложений, принятые за сопоставимые (цены какого-либо периода или сметные).
Особенность этого индекса заключается в том, что в нем элиминировано влияние изменения цен. Поэтому он характеризует изменение физического объема капитальных вложений, т.е. их материально-вещественное содержание. Влияние инфляционного фактора на этот показатель в основном устранено.
Рассмотренные индексы капитальных вложений связаны между собой посредством третьего показателя — индекса цен на капитальные вложения. Агрегатная формула индекса цен имеет вид:
Iq=I,qpx:I,qp0,
где q — технологические элементы капитальных вложений в натуральном выражении отчетного либо базисного периода.
В статистической практике в качестве этого показателя применяется индекс-дефлятор цен капитальных вложений. Мультипликативная модель связи рассмотренных выше трех индексов имеет вид:
^ОР = Ц ^Р*
По исходным данным, принятым для исчисления этих индексов, можно определить абсолютные суммы влияния инвестиционных и инфляционных факторов. Для этого нужно из числителя соответствующего индекса вычесть его знаменатель. Полученные величины следует считать условными, так как они определяются при конкретных условиях, в объемах и ценах, принятых в расчетах индексов периодов.
Статистическая методология оценки и анализа эффективности инвестиций
Одной из важных задач статистики в изучении инвестиций является оценка их эффективности. Она вытекает из стратегических целей развития предприятия, фирмы, корпорации и других хозяйствующих субъектов, для достижения которых осуществляются соответствующие вложения средств в создание нового производства, в расширение, реконструкцию, техническое перевооружение и иную коммерческую деятельность. Потребность в инвестициях на проведение этих мероприятий довольно велика, в то время как инвестиционные ресурсы крайне ограничены. Поэтому инвесторам, руководителям, менеджерам предприятий далеко не безразлично, как скоро, в какой степени будет получена отдача от капитальных вложений, те. как эффективно будут использованы инвестиции.
В решении задач по оценке и анализу эффективности инвестиций статистика опирается на общие методологические положения экономической теории. Основные принципы определения показателей эффективности отражены в официальных документах, например в «Методических рекомендациях по оценке эффективности инвестиционных проектов», утвержденных 21 июня 1999 г. Госстроем России, Минэкономразвития России и Минфином России.
Принципиальные положения этой методики разработаны главным образом для определения эффективности на стадии проектирования инвестиционных объектов и их отборе для финансирования и реализации. Задача статистики иная - она заключается в характеристике фактической эффективности инвестиций в сложившихся условиях разработки и функционирования инвестиционного объекта. Поэтому статистическая оценка эффективности инвестиционного проекта охватывает все стадии его инвестирования и реализации (эксплуатации).
Методология определения фактической эффективности инвестиций принципиально не отличается от принятой в официальных документах. Но базируется она уже только на фактических исходных статистических данных, сложившихся фактических условиях реализации инвестиционных проектов. В типовой методике в зависимости от сферы и видов хозяйственной деятельности различают коммерческую, бюджетную и общую экономическую эффективность. В рамках объекта микростатистики будем рассматривать в основном коммерческую эффективность, которая отражает последствия реализации инвестиционных проектов для непосредственного инвестора или предприятия — инициатора проекта и его реализации.
В оценке эффективности инвестиций исходной методологической основой является соотношение результата (эффекта) и затрат инвестиционных ресурсов на его осуществление. Под экономическим эффектом от реализации инвестиционного проекта в коммерческой деятельности понимается величина чистого дохода, которую получает предприятие (инвестор) от реализации (эксплуатации) инвестиционного объекта в течение определенного (расчетного) периода. Под инвестиционными затратами понимаются все виды инвестиционных ресурсов в денежной, материальной и интеллектуальной форме.
Для оценки и анализа эффективности инвестиций статистика применяет систему показателей, в которую прежде всего входят чистый доход, срок окупаемости, индекс доходности инвестиций и другие показатели, отражающие эффективность структурных составляющих инвестиций и использование отдельных результатов их реализации. Рассмотрим особенности исчисления этих показателей.
В практике предприятий применяют различные подходы к методам определения показателей эффективности. Важным ус-
ловием является фактор времени при осуществлении капиталовложений, текущих затрат и получении экономического эффекта. Если фактор времени не будет учитываться, то равные суммы дохода и затрат, полученные в разные периоды, считаются по их экономическому достоинству равноценными. Однако в действительности одинаковые по величине затраты, произведенные в разное время, с точки зрения их участия в обороте капитала по их экономическому достоинству неравнозначны. Для соизмерения разновременных денежных сумм (затрат и результатов) используется операция дисконтирования, т.е. приведение этих сумм к экономической ценности базисного или другого периода.
В статистике применяют два подхода к методам определения фактической эффективности инвестиций. Первый подход основывается на фактических данных об инвестировании и результатах их реализации без учета фактора времени. Второй основывается на приведении разновременных затрат к сопоставимому виду путем дисконтирования. Рассмотрим методы определения показателей эффективности по фактическим данным, т.е. без учета фактора времени.
Фактический чистый доход (Дч), применяемый в оценке эффективности, характеризует, по существу, фактический интегральный экономический эффект за расчетный период в ценах и условиях соответствующих лет. Он представляет собой суммарную величин текущих эффектов (прибыли и убытков), исчисленных как разность между фактическим финансовым результатом от реализации инвестиционного проекта (Р) и текущими издержками (И), всеми платежами в бюджет (налоги и т.д), сумм погашения кредитов и выплаты процентов (Н). Его формула расчета:
Дч = Р - И - н.
Этот показатель имеет самостоятельное значение, а также применяется в расчете показателей эффективности инвестиций.
Фактический срок окупаемости инвестиций (капиталовложений) является важным и наиболее распространенным в практике статистики показателем эффективности. Этот показатель характеризует продолжительность периода от начала финансирования инвестиционного проекта до момента, когда фактический интегральный чистый доход, накопленный за период его реализации, включая амортизационные отчисления, сравняется с фактически
осуществленными капитальными вложениями в инвестиционный объект. Математически это условие можно представить так:
т
. 5(ДЧ + А) = К. (17.1) /=1
Срок окупаемости инвестиций (Ток) охватывает продолжительность предынвестиционной (Тпи), инвестиционной (Тин) и стадии непосредственной их окупаемости в период эксплуатации объекта (Гэо). Он определяется в календарных единицах времени: днях, неделях, месяцах, годах, по формуле
Т0К=Тпи+Тин+Т30. (17.2)
Однако в практике инвестирования не всегда можно точно установить дату начала предынвестиционного периода, поэтому фактический срок окупаемости в статистике принято определять с момента начала финансирования проекта. Тогда формула расчета этого показателя упрощается:
7=7+7 (17 3)
Период на стадии инвестирования заключен между двумя моментами (точками): датой начала финансирования инвестиционного проекта (обычно дата первого перечисления денежных средств инвестором на расчетный счет заказчика или исполнителя) и датой зачисления завершенного объекта на баланс основной деятельности предприятия (указана в акте приемки объекта).
Непосредственный срок окупаемости инвестиционного объекта (основной срок окупаемости) заключен между датой ввода его в эксплуатацию и моментом (датой) завершения окупаемости инвестиционных вложений. Продолжительность этого периода определяется только расчетным путем. Его сущность заключается в следующем.
Исходная дата начала окупаемости устанавливается легко — это, по существу, дата ввода в эксплуатацию инвестиционного объекта. Вторая дата, характеризующая момент завершения окупаемости объекта, определяется так: путем последовательного перебора накопленных сумм прибыли (фактического чистого дохода) и сравнения их с осуществленными в данный объект капи-
таловложениями от одного календарного периода к другому устанавливается календарный период (месяц, год и т.д.). В этом периоде впервые будет соблюдено отмеченное выше условие: накопленный фактический чистый доход за период эксплуатации будет равен или превысит вложенные инвестиции. Иначе говоря, когда
т
2(ДЧ +А) = К, м
то наступил момент завершения окупаемости.
Однако чтобы установить момент полной окупаемости капиталовложений, требуется провести дополнительный расчет периода непосредственной окупаемости (7"эо):
т т — т
эо = ■* эп ■* да’
где Тэп — период окупаемости от даты ввода в действие инвестиционного объекта до конца периода (года), в котором наступил момент окупаемости;
Тда — часть календарного периода (последнего года эксплуатации) от момента завершения окупаемости до конца периода (последнего года).
Значение Тм определяется по формуле
_£(ДЧ+Д)-^ да п_£(ДЧ+Д)-^ да п(17.4)(17.4)
_£(ДЧ+Д)-^ да п
_£(ДЧ+Д)-^ да п
(17.4)
(17.4)
На основе сформулированных методологических положений общая формула фактического срока окупаемости имеет следующий вид:
Т =Т +Т - ?^у5)
1 ОК 1 ПИ ~ 1 ИН ~ 1 ЭП
да
где Пда - чистый доход за календарный период (месяц, квартал и т.д.), в котором наступила окупаемость (включая амортизацию).
Последнее выражение в форме дроби характеризует часть календарного периода после момента окупаемости и поэтому исключается из общего периода эксплуатации.
Рассмотрим расчет показателей фактической эффективности капитальных вложений на следующем примере. Допустим, предприятие в течение полутора лет осуществляло инвестиции в создание технологической линии стоимостью 7150 тыс. руб. Ввод в действие технологической линии состоялся 1 июля в первом году ее эксплуатации. За период эксплуатации технологической линии в течение четырех лет были достигнуты следующие финансовые результаты (табл. 17.2).
Таблица 17.2
Показатели эксплуатации технологической линии, тыс. руб.
Показатель
Год эксплуатации
1-й
2-й
3-й
4-й
за год
за год
нарастающим итогом
за год
нарастающим итогом
за год
нарастающим итогом
1. Выручка от реализации продукции
2 814
3 547
6 361
8 936
15 297
15 191
30 488
2. Текущие затраты
2 386
1 696
4 082
4 877
8 959
8 753
17 712
3. Амортизация
660
660
I 320
660
1 980
660
2 640
4. Валовая прибыль (стр. 1 - — стр. 2)
-232
1 191
959
3 399
4 358
5 778
10 136
5. Налоги и другие платежи
23
246
269
1 178
1 493
2012
3 505
6. Чистая прибыль (стр. 4 — - стр. 5)
-209
945
736
2 221
2 957
3 766
6 623
7. Фактический (реальный) чистый доход (стр. 3 + + стр. 6)
451
1 605
2 056
2 881
4 937
4 426
9 363
29*760
Расчет и величина необходимого для определения срока окупаемости фактического чистого дохода от эксплуатации технологической линии по годам и накопленным итогом показаны в стр.7 табл. 17.2.
Фактический срок окупаемости капиталовложений определим по формуле (17.5). Из условий примера известно, что продолжительность инвестиционного периода (проектирование, строительство и монтаж оборудования) равна 1,5 года. Из сравнения накопленной величины чистого дохода по годам с величиной инвестиций видно, что срок окупаемости наступил на 4-м году эксплуатации (9363 > 7150).
Продолжительность периода окупаемости от даты ввода в действие до года полной окупаемости составила 2,5 года. Продолжительность периода после момента полной окупаемости в году ее полного завершения определим по формуле (17.4):
9363-7150
4426=°'5r№'
Фактический срок окупаемости технологической линии составит:
Ток = 1,5 + 2,5 — 0,5 = 3,5 года.
Если на момент расчета срок окупаемости еще не наступил, то статистика рекомендует определять ожидаемый срок окупаемости капиталовложений. Метод расчета ожидаемого срока окупаемости несколько изменяется, так как нужно определить дополнительную часть периода эксплуатации объекта, необходимую для завершения окупаемости инвестиций. Формула ожидаемого срока окупаемости имеет вид: ‘
^ож = ^пи + ^ин + ^об + Гоу>(17-6)
где Гоб — продолжительность периода от даты ввода объекта в действие до критической даты обследования (расчета показателя);
Гоу — условная продолжительность периода окупаемости капитальных вложений после критической даты обследования или расчета срока окупаемости инвестиционного объекта до момента (даты) истечения ожидаемого срока полной окупаемости.
Продолжительность этой части периода окупаемости определяется по формуле
К-Е(Дч+А)ок
7 оуп’
да
где Е(Д + А)ок - накопленная сумма чистого дохода, включая амортиза- 4цию, за период после критической даты обследования
(расчета показателя окупаемости) до календарного периода включительно, когда окупаемость наступит.
Допустим, в нашем примере накопленный итог чистого дохода за 4 года эксплуатации составил 3355 тыс. руб., а доход за последний год — 1650 тыс. руб. В этом случае из сопоставления данных измененного примера следует, что срок окупаемости еще не наступил и, следовательно, можно определять ожидаемый срок окупаемости. По формуле (17.6) он будет равен:
7ОЖ = 0 + 3,5 += 3,5 + 2,3 = 5,8 года.
ож1650
Период окупаемости после критического момента расчета показателя (2,3 года) характеризует величину при условии, что доход будет оставаться постоянным в дальнейшей эксплуатации объекта (в примере равный доходу 4-го года эксплуатации). Следовательно, величина ожидаемого срока окупаемости зависит от величины дохода, принятого за базу.
Наряду с рассмотренными показателями статистика определяет еще один показатель — коэффициент возмещения капиталовложений, который характеризует ту часть капиталовложений, которые возмещены накопленным за период эксплуатации инвестиционного объекта доходом, т.е.
Е(Дч+А)об
где ^Щч + Л)об - накопленный чистый доход, включая амортизацию, заданный период обследования с начала эксплуатации объекта;
К — полный объем капитальных вложений.
По данным табл. 17.2 коэффициент возмещения капиталовложений на 3-м году эксплуатации будет равен: 4937 : 7150 = 0,69,
т.е. инвестиции в этом году окупились только на 69%. Данный коэффициент на 4-м году эксплуатации составит:
9 363:7 150= 1,3,
т.е. полная окупаемость инвестиций наступила в этом году.
Рассмотренные показатели определяются без учета фактора времени. Второй метод расчета срока окупаемости учитывает данный фактор. При этом, сохраняя в принципе рассмотренную выше методологию, расчет фактического срока окупаемости осу
ществляется на основе дисконтирования, т.е. приведения разновременных затрат (капиталовложения, издержки, прибыль и др.) к сопоставимому виду. Тогда фактический срок окупаемости исчисляется исходя из дисконтированного чистого дохода (Дчд) и инвестиций (Кд), приведенных к начальному периоду, т.е. по формулам
ДДчдчд^к ДчМ (! + £)'’^к ДчМ (! + £)'’Кд = £— /=1 (1 + £)Кд = £— /=1 (1 + £)
Д
Д
чд
чд
^к Дч
М (! + £)'’
^к Дч
М (! + £)'’
Кд = £— /=1 (1 + £)
Кд = £— /=1 (1 + £)
где Е — норма дисконта;
К, — капиталовложения в /-м периоде расчета.
Чистый дисконтированный доход может быть исчислен не только за период окупаемости, но и за любой расчетный период. Этот показатель имеет самостоятельное значение в оценке уровня эффективности инвестиций. Его формула аналогична:
7р К,?=1(1 + ^У
где Тр — расчетный период эксплуатации инвестиционного объекта.
В процессе анализа эффективности инвестиций часто определяется индекс доходности, представляющий собой соотношение накопленного чистого дохода за любой расчетный период к дисконтированным капиталовложениям за этот же период, т.е.
г _ Дчд
Д"Кд
В случае единовременного вложения инвестиций расчет инт декса доходности упрощается, капиталовложения принимаются в реальной (исходной) стоимости, те. без дисконтирования.
В процессе анализа все рассмотренные показатели фактической эффективности сопоставляются с соответствующими показателями, исчисленными для разработанных инвестиционных проектов. При этом все сравниваемые показатели должны быть исчислены по одинаковой методологии. В частности, при дисконтировании они должны быть приведены к одному основанию, обычно к начальному периоду инвестирования. Все показатели эффективности инвестиций, исчисленные с учетом фактора времени посредством дисконтирования, являются, по существу, условными вследствие значительных колебаний ставок рефинансирования Центрального банка РФ, непосредственно влияющих на норму дисконта (коэффициент дисконтирования). Поэтому показатели эффективности инвестиций, исчисленные вторым методом, применяются, как правило, в аналитических оценках.
Выводы
Под инвестициями понимаются денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской деятельности и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения полезного эффекта.
Инвестиции в нефинансовые активы представляют собой вложения в основной капитал и прирост материальных производственных запасов.
Финансовые инвестиции представляют собой вложения денежных, материальных и иных средств в финансовые активы, т.е. ценные бумаги. В составе финансовых инвестиций выделяют долгосрочные и краткосрочные вложения.
Инвестиции в нематериальные активы — это вложения средств в ценности, не имеющие вещественной формы, но имеющие стоимость, т.е. денежный эквивалент.
Инвестиционный потенциал организации характеризуется максимально возможным объемом инвестиционных ресурсов.
Для оценки эффективности инвестиций сопоставляют результаты (эффект) и затраты инвестиционных ресурсов.
Контрольные вопросы
Дайте понятие инвестиций и инвестиционной деятельности.
В чем заключается роль статистики при обосновании решений в инвестиционной деятельности предприятия?
Назовите основные признаки классифицирования инвестиций.
Раскройте содержание структурных групп инвестиций по сферам применения и воспроизводственному признаку.
Охарактеризуйте понятие инвестиций в нефинансовые активы и их роль в деятельности предприятия.
Дайте общее представление о системе показателей инвестиционной деятельности предприятия.
Раскройте понятие инвестиционного потенциала и его значение в принятии решений.
Что представляют собой инвестиции, осуществляемые в форме капитальных вложений?
Охарактеризуйте технологическую структуру капитальных вложений и ее значение.
Чем отличаются инвестиционные затраты на оборудование, требующее и не требующее монтажа?
Назовите показатели использования капитальных вложений и виды индексов капитальных вложений.
В чем заключаются задачи статистического анализа эффективности инвестиций?
Дайте общее представление об основных методологических положениях оценки эффективности инвестиций.
В чем заключается роль фактора времени в определении показателей эффективности инвестиций?
Раскройте сущность методологии определения фактического срока окупаемости инвестиций.
Охарактеризуйте принципиальные положения расчета показателей эффективности инвестиций с учетом фактора времени.
ГЛАВА 18
Статистика домашних хозяйств
18.1.
Общая характеристика домашних хозяйств •
Система национальных счетов дает возможность оценить значение населения в качестве производящего, потребляющего и накапливающего сектора экономики. При этом реальный располагаемый доход домашних хозяйств показывает экономическое значение населения в процессе производства и распределения валовой добавленной стоимости и доходов, а фактическое конечное потребление домашних хозяйств - роль населения как потребителя товаров и услуг. Несмотря на всю важность подобных интегральных характеристик, необходимо учитывать то, что общество разделено на разные социальные страты, группы, слои, каждый из которых, имея собственные экономические интересы, по-разному ведет себя на рынке труда, капитала, на потребительском рынке. Поведение одних социальных стратов на отдельных рынках может быть определяющим, но на других не иметь существенного значения. В этой связи социально-экономические категории доходов и потребления населения, складывающиеся как результат распределения и перераспределения валового внутреннего продукта, должны рассматриваться и с точки зрения микроуровня, т.е. через дифференциацию домохозяйств как первичных элементов общества.
На уровне макроэкономических построений изучается и измеряется деятельность сектора экономики «Домашние хозяйства» и его участие в экономических операциях с другими секторами. На уровне микроэкономики изучается экономическое поведение домохозяйств (как группы лиц) по производству товаров и услуг, их потреблению, трудовой активности, демографической политике и т.д. Место и роль домашних хозяйств как сектора экономики наглядно объясняются с помощью основных счетов СНС, дающих возможность показать движение доходов, товаров и услуг между секторами экономики по стадиям воспроизводственного процесса.
Статистические наблюдения часто организуются через опросы населения, в которых единицей отбора выстраивают домашние хо-
зяйства, являющиеся специфическим объектом изучения. И в рыночной экономике, и в демократическом обществе статистическая информация, получаемая в итоге подобных обследований, востребована обществом. Опросы населения в рамках официальных статистических наблюдений используются при всеобщих переписях населения, социально-демографических обследованиях (микропереписях), обследованиях домашних хозяйств и населения.
Рекомендации ООН по проведению переписей и обследований населения основаны на концепции домашнего хозяйства, в соответствии с которой домашнее хозяйство представляет собой группу лиц (за исключением домохозяйств, состоящих из одного лица), которые достигли между собой определенных договоренностей в целях обеспечения собственного потребления. Согласно этому определению можно считать, что в случае, когда домохозяйство состоит из одного лица, это лицо обеспечивает свое потребление самостоятельно. Домохозяйство, состоящее из двух или более лиц, представляет собой объединение людей, проживающих вместе и совместно обеспечивающих свое потребление. Лица, образующие домохозяйство, могут объединить свои доходы полностью или частично, они могут не состоять в отношениях родства (свойства) между собой.
Домохозяйство является первичным потребительским и имущественным элементом общества, обусловливающим участие его членов в экономическом производстве и удовлетворении потребностей. Домохозяйства, составляющие сектор национальной экономики, осуществляют функцию ведения домашнего хозяйства и отличаются друг от друга потребностями, уровнем материальной обеспеченности и текущими доходами. В этой связи исследование доходов населения подразумевает первоначальный анализ доходов домохозяйства в целом и исследование их уровня в расчете на члена домохозяйства. Оценка характеристик домохозяйств, ранжированных по уровню душевого дохода, нивелирует разницу в уровнях их доходов за счет разного числа членов домохозяйства, только часть из которых является получателями дохода при том, что все члены домохозяйства являются потребителями.
Домохозяйство представляло первичный объект статистического наблюдения при проведении Всероссийской переписи населения 2002 г. Оно определяется как группа людей, проживающих в одном жилом помещении или его части, совместно обеспечивающих себя пищей и всем необходимым для жизни, т.е. полно-
стью или частично объединяющих и расходующих свои средства. Эти люди могут быть связаны отношениями родства или отношениями, вытекающими из брака, либо быть не родственниками, либо и теми, и другими. Домохозяйство может состоять из одного человека, живущего самостоятельно и обеспечивающего себя пищей и всем необходимым для жизни. Лица, снимающие жилое помещение у отдельных граждан, не включаются в состав того домохозяйства, где они снимают жилое помещение. Такие лица считаются самостоятельным домохозяйством из одного или из нескольких человек.
Типы и размеры домохозяйств приведены в табл. 18.1.
Таблица 18.1
Типы и размеры домохозяйств
(поданным микропереписи населения России 1994 г.,на 1000 домохозяйств)
,Домохозяйство, состав
Средний размер домохозяйства, чел.
один человек
два человека
три человека
четыре человека
пять человек
Все домохозяйства в том числе: состоящие из
192
262
226
205
115
2,84
одной брачной пары с детьми и без детей
—
161
156
147
37
3,15
одной брачной пары с детьми и без детей и матери (отца) с детьми
—
—
—
9
10
4,71
одной брачной пары с детьми и без детей, прочими родственниками и неродственни- ками
25
30
31
4,19
двух и более брачных пар с детьми и без детей
—
—
—
5
13
5,62
матери (отца) с детьми
—.
77
2
4
1
2,33
матери (отца) с детьми, прочими родственниками и неродственни- ками
19
8
2
3,47
Прочие домохозяйства
192
25
4
2
2
1,21
Типология домашних хозяйств на основе демографических признаков может быть представлена следующим образом:
Семейные домохозяйства.
Домохозяйства с одной парой.
Супружеская пара без детей.
Супружеская пара с детьми.
Супружеская пара с одним из родителей одного из супругов.
Другие домохозяйства с одной супружеской парой с прочими родственниками и неродственни- ками.
Домохозяйства с двумя и более супружескими парами.
Супружеская пара и оба родителя одного из супругов без прочих родственников и неродствен- ников.
Супружеская пара и оба родителя одного из супругов с детьми без прочих родственников и не- родственников.
Супружеская пара и оба родителя одного из супругов без детей, но с прочими родственниками и неродственниками.
Другие домохозяйства с двумя супружескими парами.
Домохозяйства с тремя и более супружескими парами.
Домохозяйства без супружеской пары.
Мать (отец) с детьми, без прочих родственников и неродственников.
Мать (отец) с детьми с одним из родителей матери (отца) без прочих родственников и неродственников.
Другие домохозяйства с матерью (отцом) с детьми, с прочими родственниками и неродственниками.
Другие домохозяйства, состоящие только из лиц, не связанных родством.
Несемейные домохозяйства.
Домохозяйства, состоящие только из лиц, не связанных родством.
Домохозяйства, состоящие из одного человека.
Домашнее хозяйство как институциональная единица состоит из отдельных лиц и их групп, осуществляющих экономическую деятельность. Отдельные члены домашних хозяйств (состоящих из двух и более лиц) не являются самостоятельными институциональными единицами. Это вызвано тем, что невозможно составить баланс активов и пассивов для конкретного члена домашнего хозяйства из-за того, что активы могут принадлежать всем членам данного домашнего хозяйства или их части, а обязательства принимаются на часть или на все домашнее хозяйство, доходы объединяются для общих целей, решения по расходам принимаются согласованно для всего домашнего хозяйства. Некорпоративные предприятия, которые принадлежат кому-либо из членов домашнего хозяйства, входят в состав данного домашнего хозяйства и рассматриваются как его часть, а не отдельная институциональная единица.
Сектор домашних хозяйств объединяет домашние хозяйства как институциональные единицы, являющиеся резидентами данной экономики. Авторы руководства «Национальные счета в переходный период» определяют институциональную единицу как «экономическое лицо, способное самостоятельно владеть активами, принимать обязательства и участвовать в экономической деятельности и операциях с другими лицами. Основными признаками институциональных единиц являются следующие:
институциональная единица имеет право самостоятельно владеть продуктами и активами; в силу этого она способна обмениваться правом собственности на товары или активы в операциях с другими институциональными единицами;
она способна принимать экономические решения и участвовать в экономической деятельности, за которую она непосредственно отвечает и отчитывается по закону;
она способна принимать обязательства от своего имени, принимать на себя прочую ответственность или будущие обязательства и заключать контракты; либо для единицы существует полный набор счетов, включая баланс активов и пассивов, либо было бы возможно и разумно, как с экономической, так и с юридической точек зрения, составить полный набор счетов, если бы таковые потребовались».
Домашнее хозяйство как институциональная единица является резидентом страны, когда центр ее экономического интереса расположен на экономической территории данной страны. Для
домашнего хозяйства таким центром экономического интереса является месторасположение жилища, место производства или другие помещения на экономической территории, где оно'участ- вует в экономической деятельности в течение длительного периода времени. Следует отметить, что все члены одного и того же домашнего хозяйства имеют то же резидентство, что и само домашнее хозяйство, несмотря на то, что все они могут определенное время находиться за границами данной экономической территории. Некорпоративные предприятия имеют аналогичное ре- зиденство, что и домашнее хозяйство, которому принадлежат их владельцы. Если часть членов данного домохозяйства или отделение некорпоративного предприятия приобретают за рубежом центр экономического интереса, то они исключаются из числа резидентов данной страны. Владельцы зданий и земли всегда имеют центр экономического интереса там, где находится их собственность, вне зависимости от их участия в экономической деятельности или операциях на данной экономической территории.
Выделение в качестве самостоятельного сектора экономики домашних хозяйств обусловлено тем, что в каждом секторе у институциональных единиц, входящих в него, имеются одинаковые экономические задачи, функции и поведение. Так, хотя домашние хозяйства являются преимущественно потребительскими единицами, они участвуют в экономической деятельности через предоставление рабочей силы для экономики и управления собственными некорпоративными предприятиями.
Авторы «Системы национальных счетов» [51] дали определение домашнему хозяйству как институциональной единице, представляющей собой «небольшую группу людей, проживающих совместно, объединяющих полностью или частично свои доходы и имущество и совместно потребляющих определенные виды товаров и услуг, к которым относятся главным образом жилье и продукты питания». Это неколлективное домашнее хозяйство и его определение в принципе совпадают с принятым в статистике населения при переписях населения и обследованиях домохозяйств.
Лица, проживающие в учреждениях постоянно или в течение длительного времени, рассматриваются как принадлежащие к одному коллективному (институциональному) домашнему хозяйству как институциональной единице. К таким домашним хозяйствам относятся:
члены религиозных орденов и общин, проживающие в монастырях;
военнослужащие, проживающие в гарнизонах;
пациенты в больницах с длительным сроком пребывания;
заключенные, отбывающие длительные сроки заключения;
лица, проживающие постоянно в домах престарелых, домах ребенка.
В СНС домашние хозяйства могут быть сгруппированы в подсектора в зависимости от источника дохода, являющегося основным, что подразумевает выделение нескольких типов доходов;
смешанные доходы работодателей (получают владельцы некорпоративных предприятий с наемным персоналом);
смешанные доходы работающих на себя (получают владельцы предприятий без наемного персонала);
оплата труда наемного персонала;
доходы от собственности и трансферты.
Исходя из источников дохода в составе сектора домашних хозяйств можно выделить четыре подсектора:
работодатель;
работающие на себя;
наемные работники;
получатели доходов от собственности и трансфертов.
Отнесение домашнего хозяйства к одной из перечисленных групп осуществляется в зависимости от того, какой из источников доходов занимает наибольший удельный вес во всех доходах домашнего хозяйства.
В составе подсектора получателей доходов от собственности и трансфертов выделяются три группы домохозяйств:
получатели доходов от собственности;
получатели пенсий;
получатели прочих трансфертных доходов.
Классификация домашних хозяйств приведена на рис. 18.1.
Экономические счета домашних хозяйств дают взаимоувязанное представление об их экономической активности в сферах производства, потребления и накопления. Очевидно, что экономика домашних хозяйств является сектором общей экономической системы, соответственно и счета этого сектора должны быть увязаны с национальными счетами в целом. Экономическое поведение домашних хозяйств как экономического агента в целом, но состоящего из множества единиц, оказывает противоречивое
Все домашние хозяйства (ДХ)
* К наемным работникам относятся: некоммерческие организации (НКО), обслуживающие домашние хозяйства; государственные корпорации и органы государственного управления; национальные частные корпорации; иностранные корпорации
Рис. 18.1. Классификация домашних хозяйств
влияние на экономику, поскольку одни и те же факторы по-разному влияют надомохозяйства разных типов. И в этой связи экономический анализ поведения разных типов домохозяйств на разных стадиях воспроизводственного цикла имеет большое значение для выбора мер государственного воздействия. Наглядное представление о всех взаимосвязях сектора домашних хозяйств в экономике с учетом особенностей экономической активности отдельных социальных стратов дает Матрица счетов для анализа социальных потоков (МССП). Этот инструмент описывает экономику (как и основные счета Системы) с помощью информации, полученной из различных источников, но базирующейся на единой концептуальной основе.
Целью составления Матрицы счетов для анализа социальных процессов как завершающей таблицы для отражения экономического положения населения является детальный анализ формирования, распределения и использования доходов домашних хозяйств и взаимоотношений данного сектора с другими секторами экономики в процессе воспроизводства ВВП.
Система национальных счетов ООН 1993 г. ориентируют исследователей при составлении МССП учитывать однородность выделяемых подгрупп институциональных единиц (отрасли, группы домохозяйств). Бесспорно, что для МССП важнейшее значение имеет классификация домашних хозяйств, так как Матрица дает возможность оценить неравенство и бедность, которые имеют разное значение для разных групп населения.
При разработке Матрицы счетов для анализа социальных потоков главным критерием для классификации (разделения) домашних хозяйств является источник дохода, а не его размер, наряду с которым используются и другие характеристики:
местоположение домашних хозяйства (особенно важно деление на городские и сельские хозяйства, могут быть выделены домохозяйства, расположенные в столичных городах, или дана группировка по регионам);
владение активами (землей, зданиями и т.д.);
размер и состав домашнего хозяйства.
В статистике анализ результатов обследований предполагает группировку домохозяйств по разным критериям, одним из главных критериев является характеристика главы домохозяйства. Исходя из этого при определении членов домохозяйства на первом этапе выделяют его главу, а на втором — остальных лиц по от-
ношению к главе. Главой домохозяйства определяется лицо, которое признается в таком качестве другим членом домохозяйства, или лицо, обеспечивающее поступление основной доли ресурсов домохозяйства, или лицо, отвечающее за ведение его бюджета (расходование средств). Выделение групп домашних хозяйств в МССП может проводиться по признаку основной экономической деятельности и основного сектора занятости, профессии и других характеристик главы домашнего хозяйства.
Объединение макро- и микроэкономического анализа дает возможность исследовать сектор домашних хозяйств по элементам, разбивая его на типы домохозяйств в зависимости от их доходов, состава потребителей, характеристик рабочей силы и др. Однако микроэкономические оценки доходов, расходов и потребления домохозяйств методически отличаются (несмотря на их бесспорную связь) от макроэкономических оценок. Система национальных счетов рассматривает движение доходов (в том числе и доходов домохозяйств) на макроуровне по стадиям воспроизводственного цикла, а для конкретного домохозяйства имеют значение только те ресурсы, которыми оно располагает. Концептуальным отличием измерения доходов на микроуровне от макроэкономических оценок является то, что при макрорасчетах в оплату труда включены суммы отчислений работодателей на социальное и иное страхование наемных работников, тогда как при расчетах по домашнему хозяйству эти суммы в доходы не включаются. При микрооценках оцениваются те доходы, которые могут быть измерены на индивидуальном уровне, т.е. тогда, когда определены получатели: лица, семьи, домохозяйства. И если отчисления в социальные фонды, выплачиваемые нанимателем, на макроуровне методически оправданно рассматривать как доходы домохозяйств, то на микроуровне это не может быть принято даже теоретически.
Методы количественного измерения доходов домашних хозяйств
Поведение конкретного домохозяйства на рынке потребительских товаров и услуг определяется возможностями обеспечить потребление за счет располагаемого дохода, а также распределением дохода на приобретение между различными товарами и ус-
лугами в соответствии с потребностями. Пропорция между потреблением и накоплением зависит от дохода домохозяйства. При этом под доходом можно понимать и текущий, и предполагаемый (будущий) доход. Пропорции между объемами покупок конкретных товаров и услуг для конкретного домохозяйства зависят от потребностей его членов (пол, возраст, природно-климатические условия, культурно-исторические и национальные традиции и т.п.) и максимизации полезности покупок. Стремясь повысить полезность покупок, домохозяйство при приобретении набора потребительских товаров распределяет свой доход таким образом, чтобы полезность всех покупок была постоянной.
Сложности, возникающие при получении статистических данных о доходах домохозяйств, обусловили решение Госкомстата России отказаться от сбора информации о доходе по источникам, и рассчитывать их общую величину как сумму расходов домохозяйств, неденежных доходов и сформированных за рассматриваемый период сбережений. Реализация такого подхода привела к тому, что по крайней мере расходы двух нижних децилей в ранжированном ряду обследованных домохозяйств в порядке возрастания доходов в значительной степени осуществляются не за счет собственных ресурсов. Эти домохозяйства живут в долг за счет других кредиторов или за счет собственных сбережений, сделанных ранее. Исходя из этого объем расходов домохозяйства может быть условно признан как характеристика постоянного (привычного) дохода.
В экономической литературе, как правило, рассматриваются четыре типа потребительских бюджетов: минимальный (прожиточный минимум), рациональный (оптимальный), материального благополучия (достатка) и фактическая потребительская корзина. Структура последней является одним из индикаторов степени приближения фактических жизненных стандартов к той или иной корзине и характеризует дефицитность материального положения населения в среднем или отдельных его слоев, для каждого из которых могут существовать собственные минимальные и рациональные или превышающие их по стандарту потребления корзины.
Несмотря на то что ресурсная часть денежного бюджета домохозяйства является основным источником средств для потребления, оценки фактического конечного потребления и степени его соответствия потребностям должны учитывать потребление бес-
платных и льготных услуг, трансферты в натуральной форме, получаемые членами данного домохозяйства от государства (в качестве программы социальной защиты), от нанимателей (государство, корпорации и домашние хозяйства) и в виде помощи от некоммерческих организаций, обслуживающих население, и других домашних хозяйств.
Получаемые членами домохозяйства денежные доходы не в полной мере улавливают и представляют сложившиеся различия в уровнях и условиях жизни населения, поскольку основываются на доходах от продажи собственного труда, от собственности и от предпринимательской деятельности и не учитывают те ресурсы, которые создаются непосредственно в рамках домашнего хозяйства и влияют на размеры потребления. Денежные оценки работ, выполняемых в домашних условиях, свидетельствуют о том, что они играют большую роль в удовлетворении потребностей населения. Можно предположить, что такие оценки будут различаться по странам и их отдельным регионам, так как «вклад» домашнего хозяйства в благосостояние населения в значительной мере зависит от уровня развития общественного разделения труда, степени экономического благосостояния всего общества и национальных традиций.
Динамический подход к изучению домохозяйства (как развивающегося элемента общества) означает исследование последовательных периодов в его жизненном цикле, т.е. эволюцию социально-экономического статуса домохозяйства. Такой подход позволяет увязать социально-экономическое положение домохозяйства в конкретный период времени с предысторией его развития от момента образования. В этом смысле возраст семьи или домохозяйства является одним из определяющих факторов дифференциации их по уровню дохода. Демографы изучают жизненный цикл типичной семьи и исследуют жизненный цикл простой нуклеарной семьи от момента ее образования (заключение брака) до момента распада (смерть одного из супругов или расторжение брака) двумя основными методами: методом условного поколения (исследуется совокупность семей, живущих в одно время, но имеющих разную продолжительность брака) и методом реального поколения (исследуется совокупность семей одного возраста). Исследовать жизненный цикл домохозяйства несколько сложнее, но при определенных договоренностях (что считать моментом образования домохозяйства, а что — моментом ликвидации)
может быть использован тот же подход. В качестве границ периодов внутри жизненного цикла используют события, связанные с естественным движения населения: создание семьи, ее рост, стабилизация состава, сокращение состава, ликвидация. Те же стадии или события могут быть применены для периодизации жизни и при изучении движения доходов и благосостояния домохозяйств во времени. Таким образом, в основу периодизации жизненного цикла домохозяйства должны быть положены его возраст (количество лет от момента создания) и события в жизни домохозяйства, которые приводят к серьезному изменению схем экономического поведения. Границами периодов внутри жизненного цикла можно считать демографические события: рождение детей (или увеличение числа членов домохозяйства по иным причинам), начало трудовой деятельности детей, достижение пенсионного возраста родителей, изменение статуса занятости трудоспособных членов домохозяйства. В соответствии с такой периодизацией жизненного цикла выделяются по крайней мере четыре основных этапа развития домохозяйства. Первый этап включает время от момента его образования до момента рождения (появления) первого ребенка, второй этап — время от момента рождения (появления) первого ребенка до окончания воспитания последнего, третий этап (стадия зрелости) представляет собой время выделения взрослых детей из семьи и четвертый этап — время старения членов домохозяйства.
На первом этапе развития (до появления детей) для большинства семей характерно сохранение экономического статуса. На втором этапе (рождение детей) уровень материальной обеспеченности в «душевом» исчислении, как правило, снижается до тех пор, пока семья не восстановит второй источник доходов (оплата труда матери). Третий этап развития семьи отмечается ростом доходов, так как в этот период дети вступают в трудовой возраст и выделяются из данной семьи. Четвертый этап развития семьи отмечается снижением душевых доходов, так как его начало связано с достижением одного из членов домохозяйства пенсионного возраста. Из вышеизложенного можно сделать вывод о том, что демографические факторы играют особую роль в формировании семейных и душевых доходов. Если говорить о периодах развития домохозяйства, то зависимость доходов от возраста семьи или от наступления того или иного события (выбранного в качестве границы жизненного цикла) зависит и от
других факторов: помощи детям, выбывшим из домохозяйства, продолжения трудовой активности при достижении пенсионного возраста, удлинения сроков учебы, системы льгот и пособий многодетным и т.д.
Поскольку общепринятый стандарт потребления и уровня жизни меняется во времени (особенно при долговременных наблюдениях), исследователи оценивают благосостояние домохозяйства в сравнении с границей бедности. Линия потребления у части домохозяйств поднимается вверх и проходит по стадиям жизненного цикла, постепенно замедляя темпы роста, а у другой части домохозяйств эта линия будет иметь вид буквы U, так как уровень их начального благосостояния был не очень высок. Риск смерти является мощным фактором потребительского поведения домохозяйства. Возрастание риска смерти приводит к увеличению текущего потребления за счет будущего потребления, т.е. кривые уровня благосостояния и возраста идут вниз по наклонной. Таким образом, потребление домохозяйства зависит от его ресурсов, стадии жизненного цикла, потребностей членов домохозяйства, доступа к социальным программам.
Самым мощным фактором, формирующим тип поведения домохозяйства в течение его жизненного цикла, является динамика дохода. Скорость роста доходов и ее изменение в течение жизненного цикла различаются у разных домохозяйств и входят в число факторов социальной стратификации и социальной мобильности. Метод, позволяющий выявить социальную мобильность домохозяйств или лиц — получателей доходов, базируется на долговременных наблюдениях за одними и теми же домохозяйствами. Мобильность домохозяйств может быть представлена в виде матриц, описывающих их движение из одних социальных стратов в другие, в качестве аналогов которых могут быть выбраны децильные или квинтильные доходные группы домохозяйств.
Главным показателем, определяющим потребление домохозяйства в расчете на душу или на одного потребителя, является скорректированный в соответствии с СНС располагаемый доход, включающий социальные денежные трансферты и трансферты в натуре. Последнее очень важно, так как в условиях экономического кризиса государство через бесплатные услуги и льготы пытается сохранить потребление основной массы населения, а в условиях «благоденствия» может позволить себе осуществлять широкомасштабные программы по ограничению бедности, смысл
которых состоит в оказании помощи материально недостаточным домохозяйствам для стабилизации потребления ими товаров и услуг.
Домохозяйство как элемент национальной экономической системы может быть рассмотрено как микроэкономика, вовлеченная в экономическую деятельность на всех стадиях воспроизводства ВВП во взаимодействии с другими институциональными единицами. Домохозяйство представляет собой социальную и экономическую единицу, так как имеет чрезвычайно важное свойство — принятие решений в производственной и потребительской сферах, а также в области накопления. Материальная основа домохозяйства формируется посредством реализации экономической функции. Члены домохозяйства, как правило, проживают совместно на определенной жилой площади (комната, квартира, дом). Домохозяйство располагает бюджетом, который складывается из доходов его членов и социальных трансфертов и предназначается всему домохозяйству (или не только получателям). Бюджет расходуется на удовлетворение потребностей, которые состоят из индивидуальных и общих для домохозяйства. Составными элементами экономической функции являются ведение домашнего хозяйства (уборка, стирка, мелкий ремонт, покупка продуктов, приготовление пищи и т.п.) и уход за нетрудоспособными членами семьи (детьми, больными, престарелыми). Важнейшей с точки зрения воспроизводства населения функцией семьи (здесь можно говорить и о семейном домашнем хозяйстве) является репродуктивная: рождение детей, уход за ними, воспитание.
Принципы СНС определяют границы экономического производства для домашних хозяйств, основанные на идеях Хикса (деятельность, направленная на удовлетворение потребностей других домохозяйств) и Хилла (результаты производственной деятельности можно сравнить с результатами другого домохозяйства). Домашнее хозяйство может не заниматься непосредственно производством как институциональная единица. В первом случае все его ресурсы представляют собой доходы, полученные от других институциональных единиц в виде оплаты труда или трансфертов. Во втором случае если домашнее хозяйство непосредственно произвело рыночные товары и услуги, то его доходы формируются за счет продажи произведенной им продукции другим институциональным единицам. Третий случай представляет собой производство нерыночных товаров и услуг конкретным до-
мохозяйством для собственного потребления. Товары и услуги, произведенные для себя (продукция личного подсобного сельского хозяйства, другие первичные продукты, жилищные услуги за счет проживания в собственном жилье), учитываются и в доходах (как условно исчисленные), и в расходах (в части потребления) домохозяйства. Образование доходов определяется использованием труда членов домашнего хозяйства другими институциональными единицами (оплата труда), от имеющегося имущества (доходы от собственности), а также от использования самостоятельной производственной деятельности (смешанный доход). Кроме того, на стадии перераспределения ВВП в доходы домашнего хозяйства включаются «переданные» доходы (трансферты). Существуют также доходы в натуре. Эти доходы связаны с потреблением домашних хозяйств в натуре и касаются прежде всего личного подсобного сельскохозяйственного производства и других неденежных доходов, таких, как жилищные субсидии и т.п. Особенностью этих видов доходов является необходимость их одновременного отражения в обеих частях экономических счетов.
Социально-экономический аспект поведения населения может быть описан в двух системах показателей: потребления товаров и услуг и использования времени. Процесс потребления аналогичен процессу времяпрепровождения, так как использование времени выражается с помощью функции предпочтения, по своей природе сходной с функцией потребления. При экономическом исследовании важно иметь возможность количественно измерить затраты труда в денежном эквиваленте для оценки в конечном счете условных доходов домохозяйства от использования труда его членов при осуществлении домашней работы как экономию за счет отказа от приобретения услуг на стороне за деньги. Затраты времени на домашний труд и самообслуживание тесно связаны со степенью развития сферы услуг и уровнем экономического благосостояния населения.
В проекте Международной классификации видов деятельности для бюджета времени «Деятельность по производству первичных продуктов не на предприятиях» включает время на деятельность по производству товаров и работ, ориентированную не только на производство товаров для продажи, но и для собственного потребления. При этом время, отнесенное на деятельность по поддержанию, ведению домашнего хозяйства и посещение магазинов с целью покупки товаров для домохозяйства, полностью
может быть отнесено к неоплачиваемому труду и включает: приготовление пищи, напитков, оформление и обслуживание стола, уборку и содержание жилища и примыкающей территории, уход за изделиями из тканей, сортировку, чистку, стирку, глажку, приведение в порядок одежды и постельного белья, покупку товаров и услуг, ведение домашнего хозяйства, планирование, контроль, оплата счетов и т.д.; личные занятия с целью улучшения условий жизни, установка, обслуживание и ремонт личных и домашних вещей, уход за домашними животными, поездки, связанные с содержанием, ведением домашнего хозяйства, покупками. Время, затраченное на уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами, входящими в состав домохозяйства, включает: физический уход за детьми: мытье, одевание, кормление, обучение и инструктирование детей, сопровождение собственных детей до школы, к месту проведения спортивных занятий, на уроки и т.д.; физический уход за больными, инвалидами, престарелыми членами домохозяйства: мытье, одевание, кормление, оказание помощи, сопровождение взрослых, требующих ухода, для получения ими таких услуг, как парикмахерские, терапевтические и т.д.; присмотр за детьми и взрослыми, не нуждающимися в уходе, поездки, связанные с уходом за детьми, больными, престарелыми и инвалидами — членами домохозяйства.
Автономность домохозяйств является определяющим свойством при исследовании системы его взаимоотношений с экономическими агентами по поводу производства, распределения, перераспределения и использования продукции и доходов. Вот почему рост «самообслуживания» домохозяйства, отказ от активного обмена ресурсами, т.е. «излишняя» натурализация домашнего хозяйства, означают ухудшение материального положения и нехватку доходов. Это происходит в связи с тем, что потребление домохозяйства организовано через домашний труд. В этом смысле взаимоотношения домохозяйства и сферы услуг — один из индикаторов благосостояния домохозяйства и в то же время — индикатор уровня экономического развития страны. Оценивать увеличение затрат времени на домашний труд следует по тому, как домохозяйство экономит материальные и финансовые ресурсы, но увеличивает затраты живого труда на домашние работы. Это приводит к негативным изменениям в структуре бюджета времени населения и является главной характеристикой динамики уровня и качества жизни.
Сокращение затрат времени на ведение домашнего хозяйства означает или повышение «уровня технологии производственного процесса» через насыщение домохозяйства бытовой техникой и товарами, доведенными до высокой готовности к потреблению, или отказ домохозяйства от производства домашней работы непосредственно его членами и приобретение аналогичных услуг у специализированных предприятий или наемной прислуги. Расширение затрат на домашний труд наблюдается при переходе от богатых домохозяйств к бедным, а также при международных сопоставлениях — при переходе от экономически развитых стран к менее развитым. Для большинства домохозяйств характерно ограничение удовлетворения потребностей, обусловленное лими- тированностью их бюджетов. Это является главным мотивом трудовой деятельности. Расходы домохозяйств на оплату товаров и услуг прямо зависят от их ресурсных возможностей. В этом смысле расширение и сворачивание производства'услуг для самих себя является характеристикой экономического благосостояния.
До начала радикальной экономической реформы в России (1992 г.) проявление трудовой активности вне домохозяйства для женщины было экономически оправданным (доходы были выше расходов, связанных с передвижением до места работы, питанием вне дома, дополнительными тратами на одежду и обувь, а также расходами на воспитание и обучение детей и ведение домашнего хозяйства (бытовые услуги и т.д.). В период 1992 — 2000 гг., особенно в первые 3 — 4 года (а также после августа 1998 г.) резкий рост потребительских цен, низкие нерегулярные заработки сделали для части домохозяйств в значительной степени более выгодным натурализацию домашнего хозяйства и отказ от продажи собственной рабочей силы на рынке.
В этот период заметно расширилась индивидуальная и семейная трудовая деятельность, в том числе ведение личного подсобного сельского хозяйства, повысилась экономичность ведения домашнего хозяйства: поиск дешевых товаров, отказ от необязательных товаров и услуг, расширение занятости членов домохозяйства при производстве домашних работ, рационализация бюджета времени.
Ориентация российских семей на домашнее питание, носившая устойчивый характер до 1992 г., с либерализацией цен еще более усилилась из-за вынужденной экономики денежных средств подавляющей частью домохозяйств на необязательной,
но дорогостоящей услуге. Более того, большинство работающих отказались от пользования общественным питанием на производстве, что объективно увеличило затраты времени домохозяйства на этот вид работы. Аналогично отреагировали российские домохозяйства на либерализацию цен и при обращении в сферу бытового обслуживания, в большей степени к тем ее сегментам, которые заняты производством работ, легко выполняемых членами домохозяйства и не требующих специальных знаний и оборудования. А.Пигу совершенно справедливо пишет о том, что спрос на услуги, выполняемые домашней прислугой, чрезвычайно эластичен, так как «домашняя хозяйка при необходимости может выполнять такую работу самостоятельно» [41, с. 329]. В этой связи предприятия, производящие бытовые услуги и предлагающие выполнение домашних работ, относятся к сектору, в наибольшей степени зависящему от общей экономической ситуации в стране и страдающего «в периоды депрессии».
Понятие «opportunity costs» — упущенные выгоды (альтернативные издержки) используется для оценки перспектив возможного развития какого-либо явления и, как правило, в статистике доходов населения может применяться при измерении эффективности (целесообразности) поведения домохозяйств на рынке труда. В частности, через альтернативные издержки оценивается разница между фактическими доходами домохозяйств от той или иной деятельности и возможными (упущенными) выгодами, т.е. теми доходами, которые данное домохозяйство могло бы получить в случае иного использования своих ресурсов. Здесь можно привести пример, когда исследователи сравнивают доходы, полученные от ведения личного подсобного сельского хозяйства, или экономию средств от самостоятельно выполняемых работ по дому (отказ от покупки соответствующих услуг или товаров с высокой степенью обработки), с теми доходами (оплатой труда), которые могли бы получить члены домохозяйства при условии продажи своей рабочей силы на рынке. При этом исследователи имеют несколько возможных оценок стоимости труда, который мог бы принести доход, — минимальная ставка оплаты труда, средняя ставка по отрасли, по региону, стране и т.д. В частности, А. В. Чаянов писал [62, с. 261] о том, что оценка труда, затрачиваемого семьей на свое собственное хозяйство, возможна на основе уровней оплаты труда, принятых на данной территории.
Такой подход позволяет оценить альтернативные выгоды домохозяйств при различных схемах их поведения на рынке труда. Оценка альтернативных источников доходов для домохозяйства, ведущего личное подсобное сельскохозяйственное производство, обусловлена необходимостью выбора наиболее перспективного направления поведения членов домохозяйства на рынке рабочей силы. Выгода от сельскохозяйственного труда, затрачиваемого на собственном земельном участке, сравнивается с уровнем оплаты труда для занятых в различных секторах экономики, доступных членам данного домохозяйства с учетом удаленности места работы и профессионально-квалификационного соответствия.
Аналогично можно оценивать доходы домохозяйств в виде условно исчисленной платы за жилище, занимаемое его владельцем, которая в качестве неденежного дохода включается в располагаемый доход домохозяйств. По сути — это такая же альтернативная выгода, так как домохозяйство принимает самостоятельное решение относительно поведения на рынке жилья — продать ли его или продолжать эксплуатировать как собственник.
В странах с переходной экономикой, особенно в России, значение личного подсобного хозяйства населения в формировании доходов домохозяйств в настоящее время трудно переоценить. Этот социально-экономический феномен делает из населения мощного экономического агента, чье воздействие на экономику проявляется через специфическое поведение на потребительском рынке, на рынке труда и рынке капиталов. Для заметной доли населения личное подсобное хозяйство является фактором, определяющим их текущие доходы и потребление. В валовой продукции сельского хозяйства удельный вес хозяйств населения составляет около 40%, в производстве картофеля — 91, овощей - 76, плодов и ягод - 79, молока - 39, яиц - 29, меда - 82, по реализации на убой крупного рогатого скота — 35, свиней — 59, овец и коз — 65, птицы — 31%. Развитие личных подсобных хозяйств населения следует рассматривать как реакцию сельского и городского населения на общую экономическую ситуацию и ориентацию на удовлетворение собственных потребностей при отказе от покупок на стороне. В бедных семьях личное подсобное хозяйство — абсолютно необходимый вид деятельности, как страхование от неустойчивой ситуации в области продуктов питания. Семьи с низким доходом по сравнению с семьями с более высоким доходом в значительной степени сокращают затраты на домашнее
производство продуктов питания при. каждом повышении заработной платы.
Процесс формирования доходов домохозяйств может быть разделен на два этапа. Первый этап представляет собой образование индивидуальных доходов самодеятельных лиц (наемных работников, предпринимателей, пенсионеров и т.д.). В социально-экономической жизни общества, простейшим составляющим элементом которого является домашнее хозяйство, материальное положение члена домашнего хозяйства определяется не только его индивидуальным доходом, но и доходом домохозяйства, членом которого он является. Сумма доходов членов домашнего хозяйства составляет единый источник, за счет которого покрываются их нужды.
В рыночной экономике функционирует домохозяйство с определенной свободой экономического поведения, а в его бюджете проявляются доходы, потребление и платежеспособный спрос на товары и услуги. В этой связи в статистической практике бюджет домохозяйства представляет собой балансовую таблицу, где в доходной части записываются поступления в домохозяйство средств по источникам, а в расходной — использование этих средств по направлениям.
На втором этапе бюджет домохозяйства не предполагает аккумулирования всех денежных, материальных и иных ресурсов, но предполагает согласованное потребительское поведение всех членов домохозяйства, т.е. расходование средств, принадлежащих отдельным членам домохозяйства.
В связи с тем что удовлетворение личных потребностей членов домохозяйства может осуществляться разными путями: за счет расходования доходов, сбережений, за счет товаров и услуг, поступающих в домохозяйство в натуральной форме из личного подсобного сельского хозяйства, от государственных предприятий, некоммерческих организаций, обслуживающих население, или в качестве оплаты труда, встает задача оценки полного объема поступлений (т.е. ресурсов или доходов) в домохозяйство данных средств, товаров и услуг.
С учетом этого равновесие между доходами и потреблением (расходами) домохозяйств можно установить на разных уровнях. Полный объем потребления независимо от источников покрытия и форм их удовлетворения соответствует совокупному бюджету домохозяйства и его совокупному доходу. Совокупный бюджет
домохозяйства позволяет до конца раскрыть структуру его потребления и показать доли отдельных компонентов в общем объеме. Расходная часть бюджета домохозяйств является результатом взаимодействия двух противоположных тенденций, одна из которых направлена на рост сбережений, а другая — на рост потребления.
Потребительский бюджет строят на основе отражения хозяйственной деятельности домохозяйства, т.е. на основе реальных операций по приходу и расходу средств, показывая поступления, которыми домохозяйство распоряжается самостоятельно. Такой бюджет включает все денежные поступления независимо от источников, а также натуральные поступления. Необходимость # учета натуральных поступлений в ресурсах домохозяйств объясняется тем, что они, удовлетворяя определенные потребности населения, тем самым освобождают домохозяйства от вероятных (это относится к возможным затратам) затрат своих мобильных средств.
В условиях когда значительные массы населения располагают относительно низкими денежными доходами, большое значение при оценке потребительского бюджета имеет включение в его ресурсную часть поступлений от личного подсобного хозяйства, но не только в виде денежных средств, получаемых за продажу продукции. Для оценки совокупного дохода необходимо учитывать то, что потребление продуктов личного подсобного хозяйства играет существенную нивелирующую роль в процессе формирования совокупных доходов даже в городских домохозяйствах, где доля таких поступлений в общем доходе относительно невелика. Для того чтобы в полной мере учесть этот фактор, необходимо правильно оценивать всю продукцию личного подсобного хозяйства, в том числе и ту, которая непосредственно используется для внутрисемейного потребления. Следует учитывать, что сырая продукция, используемая для получения конечной продукции, может быть произведена в собственном хозяйстве или приобретена. Потребление продукции собственного производства оценивается или по себестоимости, или по рыночным ценам на аналогичную продукцию. В расходы домохозяйства, связанные с этим производством, должны быть включены оплата труда не членов данного домохозяйства и стоимость сырья и материалов, а также ' износ основного капитала.
Поступления ресурсов следует отражать в доходной и в расходной (как потребление) частях бюджета домохозяйства. Анало-
гичный подход имеет смысл применять к бесплатным или льготным услугам, которые потребляет население за счет правительства или благотворительных негосударственных организаций, а также по месту работы. Здесь важно отметить, что при оценках объема этого потребления следует исходить из частоты обращений населения в учреждения социальной'сферы за получением бесплатных или льготных услуг.
Именно расширительный подход к потребительскому бюджету дает возможность получить методически верные оценки и реальной величины доходов населения, и уровня его потребления. С другой стороны, нельзя не согласиться с Дж. Кейнсом, который пишет о том, что «рядовой человек рассчитывает свой доход и, решая, сколько потратить на текущее потребление, имеет в виду именно чистый доход» [22, с. 54]. Однако, несмотря на бесспорность этого суждения, при экономических расчетах общих размеров потребления, а значит, и располагаемых доходов необходимо учитывать все ресурсы домохозяйства.
В экономическом анализе уровня жизни на основе бюджетов домохозяйств используют средние показатели. При этом исследователь должен осознавать то, что домохозяйство, основные характеристики которого соответствуют рассчитанным средним величинам, не существует в реальности. Можно применять показатели модального дохода, т.е. наиболее часто встречающегося в жизни уровня дохода. Использование модального дохода представляется обоснованным, но оправдано применение в этих целях и медианного дохода. В условиях высокой стратификации единиц статистического наблюдения проблема среднего значения признака может быть решена через расчеты средних не по всей исследуемой совокупности, а по выделенным типам (группам). Объекты одного типа являются близкими во всей исследуемой их совокупности, и вариация их признаков внутри выделенной группы меньше, чем между объектами, относящимися к разным типам.
Расслоение общества по уровню доходов обострило проблему статистических измерений доходов и потребления населения и, в частности, использования в этих целях средних показателей (доход, потребление, оплата труда и т.д.), в том числе их медианных значений. Превалирующее значение сегодня имеют средние характеристики показателей, рассчитанные по отдельным социальным стратам. При этом стратифицировать население можно по различным критериям (уровень дохода, размер и состав домохо-
зяйства). Структура элементов дифференциации дает более верное представление о фактическом участии различных типов домохозяйств в формировании среднего душевого дохода.
Размер домохозяйства оказывает двоякое влияние на уровень доходов и потребления: с ростом числа членов домохозяйства может быстрее расти число получателей дохода или число потребителей. Ясно, что в первом случае растет доход в расчете надушу, в во втором — падает. Это объясняет то, что оценки средних значений доходов домохозяйств имеют особенность, которая связана с так называемой экономией от ведения относительно большого хозяйства: семьи большого размера нуждаются в меньшей величине удельных (душевых) доходов, чем семьи с меньшим числом членов. Это связано с возможностью удовлетворения коллективных потребностей членов домохозяйства за счет товаров и услуг, чья стоимость остается постоянной вне зависимости от числа потребителей (жилье, товары длительного пользования и др.).
Так, по данным обследований бюджетов домохозяйств, проведенных органами государственной статистики в России, можно построить кривую зависимости размера домохозяйства от его дохода и рассчитать математические параметры (рис. 18.2).
Число членов домохозяйства, человек
Рис. 18.2. Зависимость размера домохозяйства от уровня душевного дохода в 1999 г.
Очевидно, что различия между домохозяйствами в размере и составе вызывают необходимость специальных расчетов, позволяющих оценить благосостояние домохозяйств с помощью так называемых шкал эквивалентности. Эти шкалы дают возможность оценивать доходы домохозяйств в расчете на условного члена домохозяйства. Данный подход не подменяет традиционные оценки доходов (или других показателей) на душу, но позволяет корректно учесть различия в реальной покупательной силе одинаковых по размеру доходов за счет экономии ведения большого хозяйства. Эквивалентные шкалы принципиально могут рассматриваться как коэффициент приведения доходов домохозяйств разного размера к единому измерителю. Так, если домохозяйство, состоящее из одного лица, имеет одну единицу дохода, позволяющего объяснить определенный уровень благосостояния, то домохозяйству из двух человек требуется для обеспечения такого же уровня благосостояния 1,7 единицы дохода, а домохозяйству, состоящему из трех человек, — 2,2 единицы дохода. Данную зависимость можно описать формулой
N=D/SE,
где N— уровень благосостояния (эквивалентный доход);
D — номинальный доход домохозяйства;
S- размер домохозяйства;
Е — коэффициент эквивалентности (коэффициент приведения доходов к эквивалентному уровню).
Коэффициент эквивалентности изменяется в пределах от 0 до 1. Чем ближе Е к 1, тем меньше экономия от ведения домохозяйства. Оценка коэффициента эквивалентности основана на теоретических построениях и на расчетах, базирующихся на данных обследований домохозяйств.
При сопоставлениях доходов домохозяйств разного размера может использоваться следующая шкала, в основе которой лежит допущение в том, что эквивалентность представляет собой логарифм размера домохозяйства.
Размер домохозяйствачеловекчеловекачеловекачеловекачеловекчеловекРазмер домохозяйствачеловекчеловекачеловекачеловекачеловекчеловекШкала эквивалентности1,001,411,73 2,00 2,24 2,45Шкала эквивалентности1,001,411,73 2,00 2,24 2,45
Размер домохозяйства
человек
человека
человека
человека
человек
человек
Размер домохозяйства
человек
человека
человека
человека
человек
человек
Шкала эквивалентности
1,00
1,41
1,73 2,00 2,24 2,45
Шкала эквивалентности
1,00
1,41
1,73 2,00 2,24 2,45
Шкалы эквивалентности применяются во многих странах, а в основе их построений лежат разные принципы. Исследователи при разработке шкал эквивалентности могут учитывать детей как потребителей с меньшим влиянием на экономию от ведения большого хозяйства или использовать регрессионный анализ при оценке данной зависимости. Применение шкал эквивалентности при оценках бедности и степени социального расслоения в значительной степени меняет числовые параметры показателей.
Статистическое изучение расходов и потребления домашних хозяйств
Показатели использования доходов населения характеризуют его расходы, которые включают расходы на потребление и расходы, не связанные с потреблением. В СПС расходы на потребление домашних хозяйств относятся ко всем денежным расходам, произведенным домохозяйствами на покупку товаров и услуг, предназначенных для потребления. Расходы, не связанные с потреблением, включают налоги на доход и другие прямые налоги, отчисления на пенсии и на социальное страхование, другие страховые взносы, денежные переводы и подарки. В расходы не включаются добавления к сбережениям, суммы, инвестированные или отданные взаймы, возврат ссуд и расходы на другие финансовые операции.
Структура потребления домохозяйств в агрегированном виде может быть представлена следующим образом.
Потребительские расходы на питание, которые представляют собой сумму покупок домашнего хозяйства.
Потребление продовольствия собственного производства (из личного подсобного сельского хозяйства).
Потребительские расходы на покупку непродовольственных товаров и услуг.
4? Потребление непродовольственной продукции собственного производства.
Потребление в натуральной форме за счет оплаты труда.
Потребление в натуральной форме за счет социальных трансфертов.
Потребление в натуральной форме за счет прочих трансфертов.
В целях экономико-статистического анализа потребление населением товаров и услуг может быть разделено по срокам их использования:
на потребляемые однократно (продукты питания, алкогольные напитки, табачные изделия, моющие и чистящие средства, предметы санитарии и гигиены, фармацевтические и медицинские изделия, топливо, услуги и др.);
на потребляемые кратковременно, т.е. те блага, срок службы которых, как принято считать, не превышает один год (отдельные виды одежды, ткани и др.);
длительного пользования (отдельные виды одежды и обуви, мебель, предметы хозяйственного обихода, культурно-бытового назначения, жилище, транспортные средства и др.).
Экономическое исследование потребления населения предполагает классификацию товаров и услуг по признаку товарное и нетоварное потребление. Важное значение также имеет анализ структуры потребления исходя из «признака настоятельности потребления» или очередности удовлетворения потребности.
Наличие ограниченности ресурсов характерно для подавляющего числа домохозяйств и этим определяется их поведение на потребительском рынке. На возможности финансирования расходов влияет необходимость распределения фиксированного бюджета между текущими покупками и накоплениями, а также необходимость удовлетворения разнообразных потребностей за счет приобретения продовольственных и непродовольственных товаров и услуг. Для каждой из потребностей человека существует определенная ценность, которая подчиняется закону убывающей полезности (закон насыщения потребностей), который можно сформулировать так: дополнительная польза от прироста запаса определенной потребительной стоимости уменьшается с каждым новым приращением уже имеющегося запаса. Таким образом, проблема рационального ведения домашнего хозяйства заключается в определении оптимального (с точки зрения его текущих и перспективных потребностей, уровней доходов и цен) набора потребительских стоимостей для их приобретения.
Объем и структура расходов населения являются главными показателями использования его доходов. Это связано с тем, что потребительное поведение домохозяйств состоит в выборе такого распределения дохода (как ресурса), которое было бы оптимально с точки зрения соответствия поставленным целям при имею-
щихся ограничениях. Именно этот показатель наиболее чувствителен к соотношению цен и доходов, так как в нем отражается взаимозависимость потребителей и возможностей населения. Потребности населения в течение ограниченного промежутка времени остаются практически неизменными, резкое изменение пропорций внутри потребительских расходов наглядно иллюстрирует динамику уровня жизни населения. А территориальные различия в этих показателях (в пределах одной страны или однородных по природно-климатическим условиям и национальным традициям регионов) иллюстрируют разрывы в уровне жизни населения территорий.
Использование доходов потребителями представляет робой результат осуществления домохозяйством бюджетной политики, зависимой от величины дохода, уровня цен и потребностей членов домохозяйства. Домохозяйство, определив для себя оптимальное значение функции распределения дохода, сохраняет данное состояние до изменения условий (величина дохода, размер домохозяйства, его состав и др.). Это объясняет определенную устойчивость схем потребительского поведения и структур расходов однотипных домохозяйств. Таким образом, можно говорить о том, что для каждого домохозяйства существует определенный набор товаров и услуг, который удовлетворяет его потребности, и ограничен величиной дохода в некоторый момент времени.
При расходовании средств домашнее хозяйство рассматривается в качестве единицы, принимающей экономические решения на потребительском рынке, и так «распределяет свой доход между разными видами расходов, чтобы удовлетворение, получаемое от каждого вида затрат, было приблизительно равным, ... современное домашнее хозяйство не допускает выражения индивидуальности и личных предпочтений. Оно требует подчинения и предпочтения во многих областях от того или иного члена семьи» [16, с. 62-63].
Специфическое влияние на объем и структуру расходов оказывает состав домохозяйства. Для исследования этого фактора необходимо проанализировать расходы групп домохозяйств одинакового размера, но разного состава. Снижение среднедушевых потребительских расходов по мере увеличения размера домохозяйства может быть довольно существенным. Так, плата за жилье (по крайней мере за места общего пользования), коммунальные услуги (оцениваемые исходя из размера жилья) для семей разных
размеров в расчете на душу существенно различается. Это относится и к расходам на приобретение товаров длительного пользования, которые могут удовлетворить потребности всех или нескольких членов домохозяйства. Статкомитетом СНГ были рассчитаны коэффициенты снижения расходов за счет совместного проживания. Эти расчеты показывают, что среднедушевые потребительские расходы для проживающих в семьях ниже, чем у проживающего вне семьи. В домохозяйстве, состоящем из четырех взрослых членов, потребительские расходы в среднем на душу ниже на 10%, чем у одиночки. Расходы пенсионера, проживающего в семье, на 10 — 15% ниже, чем у одинокого пенсионера.
При статистических исследованиях бюджетов домашних хозяйств в России покупки продовольственных товаров изучаются по следующим товарным группам: хлебные продукты, картофель, овощи и бахчевые, фрукты и ягоды, мясо и мясопродукты, молоко и молочные продукты, масло растительное, маргарин и другие жиры, сахар и кондитерские изделия, яйца, рыба и рыбопродукты, прочие продукты питания. Статистическое наблюдение за приобретением непродовольственных товаров организовано по следующим товарным группам: одежда, обувь, телерадиоаппаратура, предметы для отдыха, занятий и увлечений, транспортные средства, домашние электрические (или другого действия) агрегаты, кухонная утварь и хозяйственные товары, мебель и домашние принадлежности, гигиенические, парфюмерные и фармацевтические средства, моющие, чистящие средства и средства по уходу за домом, галантерея; ювелирные изделия; сигареты и табачные изделия; семена, рассада, фармацевтические препараты для животных и другие относящиеся к ним изделия, сельскохозяйственный инвентарь, удобрения и средства защиты растений, корма, строительные материалы, топливо, другие непродовольственные товары.
В составе денежных расходов домохозяйств на оплату личных и производственных услуг выделяются следующие позиции: оплата жилья и жилищно-коммунальных услуг, пошива и изготовления одежды, ремонта, прочих бытовых услуг, культурно-просветительных услуг, услуг пассажирского транспорта, услуг связи, других услуг отраслей социальной сферы, производственных услуг.
Кроме перечисленных позиций в расходной части бюджета домохозяйства выделяются: покупка сельскохозяйственных жи-
вотных, расходы на питание в столовой, кафе, ресторане, на питание в период временного отсутствия, на покупку недвижимости, арендная плата, подоходный налог, другие налоги, сборы, платежи, алименты, членские и другие взносы, взносы по всем видам страхования, помощь и подарки родственникам, знакомым.
Начиная с 1995 г. органы Госкомстата России обследует расходы домохозяйств, связанные с ведением ими самофинансируе- мой производственной деятельности (частное предпринимательство). В их составе выделяются покупки сырья и материалов для изготовления товаров на продажу, оказание услуг, оплата услуг, используемых при изготовлении товаров на продажу и оказание услуг, покупка продуктов питания для изготовления товаров на продажу, оказания услуг.
Все расходы населения условно можно классифицировать по трем группам: предметы первой необходимости, менее необходимые и предметы роскоши. А. Пигу выделял группу товаров и услуг, предназначенных «для разового потребления», «товары длительного потребления», группу товаров и услуг, «спрос на которые может быть отложен» [41, с. 73 — 74]. Все эти группировки имеют значение для анализа общей ситуации на потребительском рынке или при изучении рынков конкретных товаров и услуг.
К предметам первой необходимости относятся товары, ориентированные на удовлетворение привычно необходимых жизненных потребностей. Потребности в таких предметах являются наиболее настоятельными, удовлетворяются они полнее остальных потребностей и в первую очередь. С повышением уровня дохода доля расходов на покупку жизненно необходимых средств в бюджете домохозяйства сокращается. Коэффициенты эластичности расходов на покупку этих предметов по доходам ниже единицы. К предметам первой необходимости относятся наиболее дешевые продукты питания, одежда, обувь.
К менее необходимым предметам потребления относятся такие, которые не являются привычно необходимыми не по причине их потребительских качеств, а вследствие их относительной дороговизны для семей с определенным уровнем дохода. Степень удовлетворения потребностей в этих предметах ниже, чем в предметах первой необходимости. Коэффициенты эластичности расходов на покупку менее необходимых предметов заметно выше, чем по товарам из первой группы. С ростом доходов доля расхо-
дов на менее необходимые предметы в бюджете домохозяйства увеличивается. Однако при достижении определенного уровня дохода наступает относительное насыщение потребностей в менее необходимых предметах потребления, а при дальнейшем увеличении дохода их доля в бюджете уменьшается, т. е. эти товары становятся предметами первой необходимости.
С повышением уровня дохода доля расходов на предметы роскоши увеличивается, коэффициенты эластичности расходов на покупку этих товаров от дохода имеют максимальные значения. Анализируя потребительский спрос, А. Пигу противопоставлял потребление «некоторых запросов богатеев, связанных, например, с азартными переживаниями и расточительными чувственными наслаждениями» и удовлетворение естественных потребностей человека. При этом он отмечал сложность сравнений важности удовлетворения первичных потребностей и «удовлетворение некоторых потребностей богатых людей, таких, например, как потребности, связанные с литературой и искусством». [41, с. 81 — 82]. Качество потребления исследуется через определение направлений изменения структуры расходов в сторону удовлетворения потребностей высокого уровня за счет приобретения необязательных услуг предметов роскоши и недвижимости. Одним из индикаторов уровня жизни выступает доля расходов населения на отдых и лечение в общем объеме потребительских расходов. Домохозяйства с разными доходами потребляют рекреационные услуги, соизмеряя их объем и цены с той частью своих ресурсов, которые могут быть выделены для удовлетворения потребностей в отдыхе и лечении.
Значительная часть доходов у большинства потребителей идет на покрытие неотложных нужд, и лишь с ростом благосостояния создаются возможности для увеличения средств, ориентированных на удовлетворение менее настоятельных потребностей. Следовательно, данные об изменениях структуры потребления в зависимости от дохода дают возможность оценить потребительские предпочтения домохозяйств по конкретным товарам и очередность потребительских расходов на товары и услуги по степени их настоятельности. С ростом доходов потребление привычно необходимых благ абсолютно увеличивается, но медленнее, чем растут доходы. Это приводит к тому, что доля расходов на них в бюджете домохозяйства снижается. Потребление менее необходимых благ при повышении доходов растет более быстрыми, чем доходы,
темпами, а при достижении точки насыщения стабилизируется. Потребление третьей группы благ (предметы длительного пользования, предметы роскоши, затраты на отдых) растет с ростом доходов непрерывно. При этом следует помнить, что сами потребности изменяются во времени и зависят от общего уровня экономического благосостояния населения страны в целом.
Закономерности в структуре бюджетов семей были сформулированы Э. Энгелем в XIX в., который описал зависимости изменений расходов на продовольствие, жилище и т.д. от уровня доходов. Энгель доказывал, что рост дохода приводит к уменьшению доли расходов на питание в бюджете семьи (первый закон Энгеля), доля расходов на одежду не меняется (второй закон), доля расходов на жилище, включая отопление и освещение Остается постоянной (третий закон), а доля расходов на образование и лечение увеличивается (четвертый закон). Кроме того, в начале XX в. были сформулированы и другие законы потребления: чем беднее семья, тем большая доля дохода расходуется на жилище (закон Швабе), чем выше доход, тем выше уровень сбережений и доля сбережений (закон Райта). Если продовольственные расходы растут или убывают в арифметической прогрессии, то другие виды расходов изменяются в обратном направлении, но в геометрической прогрессии (закон Джини).
Главными стратообразующими критериями в обществе или факторами образования однородных совокупностей домохозяйств по типам потребления являются различия в потребностях и материальных возможностях. Переход из одного потребительского класса в другой из-за изменения потребностей (изменился состав домохозяйства) или уровня доходов (изменились возможности) может быть представлен как переход в иные потребительские слои по разным группам товаров и услуг. Сопоставление уровней доходов и расходов домохозяйств дает основание для вывода о том, что между ними существуют ярко выраженные зависимости и что уровень доходов во многом определяет уровень расходов и их структуру, т.е. потребительскую ориентацию разных стратов. Бесспорно, однако, и то, что потребительское поведение домохозяйств определяется не только уровнем доходов, но и их потребностями.
В условиях, когда потребление зависит от личных доходов населения, противоречие между потребностями населения и материальными возможностями по их удовлетворению приводит к формированию разных типов потребления. Целью типологии по-
требления является определение ограниченного числа типов потребления и факторов, их определяющих. Подвижность структуры потребления обусловлена взаимозаменяемостью товаров и услуг, имеющих одинаковое потребительское назначение, но разную стоимость. Это позволяет потребителям маневрировать набором товаров для удовлетворения потребностей исходя из ограничений их бюджетов. Примером может служить относительная близость показателей калорийности питания разных слоев населения при существенных различиях в размерах и структурах их потребительских расходов.
В теоретическом и практическом аспектах экономической статистики наиболее разработаны оценки уровня потребления населением продуктов питания в натуральном выражении. Расчеты уровня потребления населением продуктов питания ведутся по следующим группам продовольствия: хлебные продукты, картофель, овощи и бахчевые, фрукты и ягоды, мясо и мясопродукты в пересчете на мясо, молоко и молочные продукты в пересчете на молоко (выделяется масло животное), сахар и кондитерские изделия в пересчете на сахар (выделяется сахар), яйца, рыба и рыбные продукты в пересчете на рыбу, масло растительное. Пересчет продуктов питания в первичный продукт в Российской Федерации осуществляется с использованием единых коэффициентов, разработанных Институтом питания Российской академии наук. Потребление продуктов питания показано в табл. 18.2.
Таблица 18.2
Потребление продуктов питания в домохозяйствах России в 1992—1998 гг. (в среднем на члена домохозяйства в год; кг)
1990
1997
1998
1999
2000
2001
Хлебные продукты
97
100
116
111
109
115
Картофель
94
109
117
94
93
93
Овощи и бахчевые
85
84
87
81
82
83
Фрукты и ягоды
37
33
29
22
27
33
Мясо и мясопродукты
70
55
57
47
50
53
Молоко и молочные
378
234
240
194
199
214
продукты Яйца (шт.)
231
178
205
199
200
202
Рыба и рыбопродукты
15
13
15
13
14
14
Сахар и кондитерские
32
26
28
28
30
27
изделия
Масло растительное и другие жиры
7
8
11
10
10
11
Объемы потребления измеряются за определенный период времени (квартал, год) в целом по всему населению и на душу в натуральных показателях — килограммах, литрах и штуках. Обобщающим показателем уровня продовольственного потребления является калорийность питания, которая оценивается в килокалориях в сутки на душу, кроме того, рассчитывают состав пищевых веществ (белки, жиры и углеводы) в потребленных продуктах питания на одного члена домохозяйства.
Состав пищевых продуктов приведен в табл. 18.3.
1992
1993
1994
1995
1998
2000
2001
Все домашние хозяйства:
килокалории — всего
2 438
2 550
2 427
2 993
2 775
2 394
2 497
белки, г
68
68
66
61
70
62
65
жиры,г
87
90
86
77
89
82
85
углеводы, г
343
327
346
336
421
351
366
Домашние хозяйства в городской местности*: килокалории — всего белки, г
2 374
2 581
2 252
2 158
2 612
2 295
2 393
жиры, г
65
68
61
57
67
60
63
углеводы, г
86
91
81
73
89
82
86
Домашние хозяйства в
332
370
318
316
384
327
340
сельской местности**:
килокалории — всего белки, г
жиры,г
2 879
2 970
2 701
2 715
3 216
2 664
2 777
углеводы, г
81
81
73
72
77
66
70
102
102
93
91
90
80
83
407
428
389
398
522
417
435
* 1992 — 1993 гг. — домашние хозяйства рабочих и служащих.
** 1992- 1993 гг.-
домашние хозяйства колхозников.
Таблица 18.3
Состав пищевых веществ и калорийность потребленных населением продуктов питания в России в 1992—1998 гг. (в среднем на члена домохозяйства, в сутки)
Для сопоставления фактического и нормативного потребления продовольствия определяются его территориальные минимальные уровни, которые учитывают природно-климатические, национальные и возрастно-половые особенности потребления
населения регионов страны. Сопоставление фактического и нормативного уровней потребления дает возможность оценить размеры дефицита или профицита потребления конкретных продуктов питания.
В табл. 18.4 приводятся данные, характеризующие потребление продуктов питания в США.
Таблица 18.4 Энергетическая ценность и химический состав продуктов питания, потребляемых населением США в 1950 — 1990 гг.
(в среднем на члена домохозяйства, в сутки)
1950 —
1959
1960 —
1969
1970 — 1979
1980 - 1989
1990
Энергетическая ценность
питания, калорий
3 100
3 200
3 300
3 500
3 700
углеводы, г
382
374
388
416
452
белки, г
93
96
99
101
105
жиры, г
141
150
158
165
165
Данные о структуре потребления продуктов питания населением США свидетельствуют о значительных позитивных сдвигах: растет потребление ценных продуктов питания при сокращении потребления менее ценных (табл. 18.5).
Таблица 18.5
Потребление основных продуктов питания населением США в 1970—1994 гг.
(на душу населения, в год, фунтов*)
1970
1980
1990
1994
Мясо (без мяса птицы)
131,7
126,4
112,3
114,8
Рыба и рыбопродукты
11,7
12,4
15,0
15,1
Мясо птицы
33,8
40,8
56,3
63,7
Яйца (шт.)
308,9
271,1
234,3
237,6
Молочные продукты (в пересче-
563,8
543,2
568,5
586,2
те на молоко)
Жиры и масла (животное, рас-
52,6
57,2
62,2
66,9
тительное, маргарин, сало)
Мука и хлебные продукты
135,3
144,7
184,7
198,7
Сладости
122,3
123,0
137,0
147,6
Свежие фрукты
101,2
104,8
116,5
126,7
Свежие овощи
85,4
92,5
113,9
113,9
Картофель
121,7
114,7
127,7
141,0
* 1 фунт = 453,6 г.
Данные табл. 18.5 представляют количество продуктов питания в так называемом съедобном весе (без костей и т.д.).
Зависимость потребления от благосостояния можно исследовать на основе статистических данных об уровнях потребления децильных групп домохозяйств с разным уровнем дохода (табл. 18.6).
Таблица 18.6
Потребление продуктов питания в домашних хозяйствах в России в 1998 г. (на члена домохозяйства; в месяц; кг)
3
1 с
о В К ю о й
л 5 е о
Ы
о 3 « о г Й ю
S
S 3 о И О
3
5
к
S
3 а
е
3
1 S о.
S 8 2 S
о 3 Я У о е; о S
S з
S £ ° в о 2 2 £
а оз*
«
3 о S ю *8 3 5 Ci< а
о Я ы О а о
Я S
8
S к о. 5 X 1
О s
я
о о я л
5
я 3
о, X
о U 5 1 ОЗ >>
Домохозяйства в группировках по 10-процентным группам населения:
(с наименьшими доходами)
7,3
8,9
5,4
1,7
2,9
15,5
11
0,5
1,8
0,5
вторая
7,5
8,5
5,3
1,8
3,0
15,9
12
0,5
1,8
0,5
третья
7,7
8,5
5,6
1,9
3,3
17,1
12
0,6
1,9
0,5
четвертая
7,9
8,6
5,8
2,1
3,5
18,0
13
0,7
2,0
0,5
пятая
8,1
8,8
6,1
2,3
3,8
19,0
14
0,7
2,1
0,6
шестая
8,2
8,9
6,4
2,5
4,0
20,0
15
0,8
2,2
0,6
седьмая
8,3
9,1
6,8
2,7
4,3
20,7
15
0,8
2,2
0,6
восьмая
8,5
9,2
7,1
3,0
4,6
21,6
16
0,9
2,3
0,6
девятая
8,6
9,5
7,6
3,3
5,0
22,9
17
1,0
2,4
0,6
(с наибольшими доходами)
8,6
9,9
8,4
4,0
5,7
24,8
18
1,1
2,6
0,6
Типология потребления и потребителей — одна из основных характеристик социального расслоения, так как показывает, что различие в потреблении зависит от множества факторов, главными из которых являются уровень дохода и демографические характеристики потребителей.
Уровень дохода (вместе с другими факторами) в рыночной экономике определяет режим потребления домохозяйства, и в
этом смысле можно говорить о скачкообразности «скорости» изменения потребления в зависимости от дохода. Это наглядно видно при исследовании пространственных совокупностей домохозяйств.
Характеристикой неравенства потребления продуктов питания и степени настоятельности удовлетворения потребностей в них может служить распределение общего объема потребления между равными группами населения, отличающимися друг от друга уровнем дохода (табл. 18.7). Фонды наименее эластичных по потреблению продуктов наиболее равномерно распределены между потребителями, а максимальное неравенство в потреблении наблюдается по наиболее дорогим и «престижным» продуктам.
Таблица 18.7
Доли квинтильных доходных групп населения в общем объеме потребления основных продуктов питания в России в 1998 г.
(в процентах)
Продукты питания
Всего потреблено
в том числе квинтильными (20%-ми) группами населения
первая группа (20%-я с наи
меньшими доходами)
вторая группа
третья группа
четвертая группа
пятая группа (20%-я с наивысшими доходами)
Хлеб, крупа,
100
14,2
17,7
20,3
21,2
26,5
мука Картофель
100
14,2
17,4
19,9
21,0
27,5
Овощи и бахче-
100
10,6
15,2
19,5
21,1
33,6
вые
Фрукты и ягоды
100
8,1
13,8
19,3
23,9
34,9
Мясо
100
9,3
14,8
19,0
23,7
33,2
Молочные про-
100
11,4
16,6
20,1
21,8
30,1
дукты
Сахар и конди-
100
8,5
13,6
19,0
23,8
35,1
терские изделия Яйца
100
12,3
17,6
21,0
22,2
26,9
Рыба
100
10,3
15,9
20,1
22,7
31,0
Общие тенденции изменения структуры потребления проявляются в более быстром росте потребления необязательных непродовольственных товаров и услуг по сравнению с продуктами питания и обязательными товарами и услугами, потребление которых растет абсолютно, но снижается по удельному весу. Однако в условиях экономического кризиса и ускоренного социального расслоения (Россия в период 1992—2000 гг.) для этого процесса характерны и другие тенденции: рост потребления наиболее дешевых продуктов питания, сокращение покупок непродовольственных товаров, физическое сокращение приобретения услуг при росте доли в расходах оплаты услуг обязательного характера. А для поведения наиболее богатой части потребителей в экономике переходного периода характерен быстрый рост покупок и стремление к уровню потребления, обычному для развитых стран.
Особенности движения спроса в зависимости от доходов наглядно можно представить с помощью кривых потребления и кривых эластичности потребления от дохода. Кривые потребления показывают зависимость потребления от дохода, соответственно абсциссой является размер дохода, а ординатой — уровень потребления. Кривые эластичности показывают зависимость прироста потребления от прироста дохода. Многообразие форм кривых потребления в зависимости от дохода свидетельствует и о различиях в закономерностях спроса и потребления от материальной обеспеченности потребителей и от приоритетности потребления различных товаров и услуг. По одним товарам коэффициент эластичности может оказаться больше единицы, что служит свидетельством низкой степени удовлетворения потребностей в самом продукте, а по тем товарам, в потреблении которых обнаруживается относительная насыщенность, коэффициент эластичности меньше единицы. Товары, приобретение которых растет с ростом доходов, можно назвать «нормальными» товарами (или товарами «высшей категории»). Они составляют основу покупок среднего и высшего слоев общества. Отрицательное значение коэффициента эластичности по доходу свидетельствует, что рассматриваемый продукт относится к товарам «низшей категории», составляющим основу покупок бедных слоев населения. Домохозяйства, как правило, сокращают долю средств, направляемых на покупку таких товаров по мере роста своих доходов.
Показатели эластичности потребления могут быть использованы при оценке настоятельности потребностей. Наименьшие показатели эластичности потребления в зависимости от дохода характеризуют удовлетворение потребностей наивысшей настоятельности, так как величина коэффициента эластичности характеризует степень настоятельности соответствующей потребности населения. Характеризуя степень удовлетворения потребностей, коэффициенты эластичности фиксируют точки относительного насыщения в потреблении данного вида товара (при каком размере дохода и уровне потребления), т.е. моменты переключения расходов домохозяйств с одних товаров на другие, или перехода от стадии удовлетворения данного вида потребностей к стадии относительного насыщения.
18.4.
Статистические оценки неравенства домашних хозяйств по доходам
Деление общества на группы (страты), т.е. социальная стратификация, — это процесс, который может быть представлен как формирование однородных подсовокупностей домохозяйств или населения, каждая из которых имеет особенности в потребительском поведении, различную трудовую мотивацию, ориентацию на разные социально-экономические и духовные ценности и т.д. Принадлежность к разным социальным стратам индивидов или домохозяйств определяет разные возможности их доступа к общественным выгодам и место в социальной иерархии.
Главным фактором социального неравенства, результирующим действие всех остальных, является уровень дохода населения. Несмотря на то что в экономически развитых странах поступление доходов домохозяйств довольно сильно диверсифицировано, превалирование того или иного источника доходов в бюджете домохозяйства означает его определенный социальный статус (семья предпринимателей, фермеров, наемных работников, пенсионеров и т.д.).
Сектор домашних хозяйств можно представить в виде структурированной популяции, поведение которой как единого целого и отдельных ее частей определяется макроэкономической ситуацией, а также доходами и потребностями составляющих ее
элементов. Воздействие этих факторов на общество в целом и на его части носит дифференцированный характер.
В основе статистики социального расслоения лежит построение статистических рядов распределения домохозяйств (населения) по уровню доходов, которые представляют собой данные статистики бюджетов домохозяйств о численности (долях) населения, составляющих различные его группы, ранжированные в зависимости от уровня доходов.
Распределение домохозяйств (населения) по размеру среднего на домохозяйство (душу) дохода является главной характеристикой дифференциации населения по уровню материального благосостояния. Оно позволяет рассчитывать децильные и квинтильные интервалы, интервалы с заданными (фиксированными) границами уровней дохода и численности населения и домохозяйств в них. Для различных потребностей анализа можно исследовать совокупность домохозяйств, ранжированную по уровню среднего на домохозяйство и среднедушевого дохода. Показатели социального расслоения, рассчитанные по различным совокупностям единиц наблюдения, характеризуют этот процесс с разных сторон.
Социальную дифференциацию измеряют не только через оценки количества домохозяйств (населения) в группах с разным уровнем доходов. Оцениваются и другие параметры домохозяйств (населения) с разным уровнем материального благосостояния: тип и размер домохозяйства, характеристики его членов (пол, возраст, занятость), структура и объем доходов и расходов, уровень потребления продуктов питания и др.
Для измерения неравенства населения по доходам исследователи используют весь спектр показателей вариации, применяемых математической статистикой, такие, как коэффициент вариации, среднее квадратическое отклонение и др. Вместе с тем существуют и специальные коэффициенты, позволяющие оценить неравенство в доходах и измерить влияние факторов на этот феномен. В частности, децильные коэффициенты дифференциации доходов рассчитываются как соотношение между минимальным доходом у высшей децили домохозяйств (населения) и максимальным доходом у низшей децили. Аналогично рассчитываются квинтильные коэффициенты дифференциации.
Для характеристики степени расслоения часто пользуются показателем превышения доходов 10% населения, имеющего самые высокие доходы, и 10% населения, имеющего самые низкие доходы. Этот показатель называется коэффициентом фондов (или фондовым соотношением) и представляет собой отношение средних значений признака в границах верхней и нижней децилей. Коэффициент фондов, рассчитанный по данным ряда распределения домохозяйств (населения) по уровню среднего на домохозяйство (на члена домохозяйства) дохода, показывает, во сколько раз доход 10% наиболее высокодоходного населения (домохозяйств) в среднем больше, чем доход у 10% населения с наименьшими доходами. Помимо сопоставления доходов по этим группам домохозяйств (населения) оценивают разницу в уровнях душевого потребления продуктов питания, непродовольственных товаров и услуг, структуры доходов и расходов, среднего размера домохозяйств, их состава, других показателей. В этом случае коэффициент фондов показывает, как отличаются потребление, расходы и т.п. у 10% самого богатого населения от соответствующих показателей у 10% самого бедного.
В качестве одного из показателей степени дифференциации населения по уровню доходов в социально-экономической статистике используется индекс концентрации доходов, или коэффициент Джини, отражающий характер распределения всей суммы доходов населения между отдельными его группами. Его величина варьирует от 0 до 1. При равномерном распределении доходов коэффициент приближается к 0. Чем выше значение показателя (чем ближе он к 1), тем более неравномерно распределены доходы в обществе.
В основе расчета коэффициента Джини, базирующегося на использовании кривой Лоренца, лежит идея, что крайними позициями в распределении доходов, или благ между группами лиц, являются: эгалитарное (когда все участвующие в распределении получают равные доли) и антиэгалитарное (когда только один участник распределения получает все блага). Первый случай описывает полное равенство, а второй — абсолютное неравенство в распределении. Величина коэффициента Джини определяется на основе данных о распределении домохозяйств (населения) по уровню среднего на домохозяйство (члена домохозяйства) дохода. Вся совокупность получателей доходов делится на пять равных квинтильных групп и определяется, какой долей дохода вла-
деет каждая группа домохозяйств (населения). Затем по полученным итогам строится кривая Лоренца (графическое изображение уровня концентрации явления).
Общий вид кривой Лоренца представлен на рис. 18.3.
порядке возрастания доходов
Рис. 18.3. Общий вид кривой Лоренца
Коэффициент Джини представляет собой долю площади фигуры, образованной линиями неравномерного распределения, в площади квадрата, ее заключающего.
Математически расчет коэффициента Джини может быть представлен так:
п п
G = ^--,
2и2у
где п — число лиц (домохозяйств);
у — средний доход;
у У — доход лица (домохозяйства).
Коэффициент Джини показывает среднюю разницу в доходах между двумя получателями. Так, если G = 0,2, то это означает, что средняя разница в доходах получателей, относящихся к рассмат-
^риваемой совокупности, составляет 40% среднего дохода совокупности.
Коэффициент Джини рассчитывается с целью изучения характера изменений в распределении доходов общества, а также для межрегиональных и международных сравнений в уровне концентрации доходов, что видно из табл. 18.8.
\Таблица 18.8
\Степень социально-экономического расслоения
\населения в отдельных странах
(в процентах)
Страна
Год
Удельный вес доходов (потребительских расходов) по 20%-м группам от общего объема доходов (потребительских расходов)
Коэффициент Джини
первая группа
вторая группа
третья группа
четвертая группа
пятая группа
Белоруссия
1997
9,8
14,1
17,6
22,2
36,4
25,8
Болгария
1992
8,3
13,0
17,0
22,3
39,3
30,8
Бразилия
1989
2,1
4,9
8,9
16,8
67,5
63,4
Венгрия
1993
9,5
14,0
17,6
22,3
36,6
27,0
Великобри-
1990
7,0
11,0
16,0
23,0
43,0
36,0
тания Египет
1991
8,7
12,5
16,3
21,4
41,1
32,0
Индия
1992
8,5
12,1
15,8
21,1
42,6
33,8
Казахстан
1993
7,5
12,3
16,9
22,9
40,4
32,7
Канада
1992
7,4
38,7
31,3
Киргизия
1997
6,0
10,3
14,6
22,2
46,9
40,4
Китай
1995
5,5
9,8
14,9
22,3
47,5
41,5
Польша
1992
9,3
13,8
17,7
22,6
36,6
27,2
Россия
1998
6,2
10,5
14,9
21,0
47,4
37,9
Румыния
1992
9,2
14,4
18,4
23,2
34,8
25,5
США
1991
3,8
9,6
15,9
24,2
46,5
42,8
Украина
1992
9,5
14,1
18,1
22,9
35,4
25,7
Чехия
1993
10,5
13,9
16,9
21,3
37,4
26,6
ЮАР
1993
3,3
5,8
9,8
17,7
63,3
58,4
Использование показателей дифференциации, рассчитанных по группам домохозяйств, сформированным в зависимости от уровня доходов, обогащает возможности экономического анализа и позволяет количественно измерить степень неравномерности расслоения внутри отдельных социальных стратов.
Исследования показывают, что уровень дохода связан с раз-/ мером семьи через состав населения по источникам средств существования, в котором находят отражение число детей, число взрослых иждивенцев семьи, пенсионеров, проживающих в семьях и отдельно.
Состав домохозяйств по полу и возрасту играет главенствующую роль в формировании объема и структуры личного потребления и в распределении домохозяйств по уровню душевого дохода, так как в показателях состава домохозяйств по полу и возрасту проявляются и экономическая активность их членов, и источники доходов и потребности. Соотношение между доходом и рождаемостью (а значит, и размером семьи) требует специального исследования. Бытует мнение, что чем больше доходы семьи, тем выше рождаемость, но большинство исследователей считают, что связь между доходом и рождаемостью обратная. Иная точка зрения состоит в том, что с увеличением дохода в семьях, имеющих низкий доход, рождаемость повышается, при наступлении определенного уровня насыщения рост дохода не влияет на рождаемость, а при дальнейшем увеличении дохода рождаемость снижается. В исследовании социального неравенства одним из главных факторов выступает демографическая нагрузка, прежде всего со стороны детей, так как именно эта категория населения не имеет доходов, но требует значительных расходов, причем в состав необходимых благ и услуг здесь включаются не только затраты на питание, одежду, обувь, жилье, но и расходы на обучение и развитие. Более того, растущий организм требует относительно калорийной и богатой витаминами пищи, а одежда и обувь могут быть использованы в течение периода, ограниченного не только физическим износом (как у лиц старшего возраста, например), но и скоростью физического роста организма. Все это учитывается при определении состава минимальных потребительских корзин для лиц разного возраста.
К факторам социальной дифференциации относятся: возраст домохозяйства (время образования) с учетом возраста его членов; демографическая нагрузка на трудоспособное население (суммарная, детьми и лицами старшего возраста); экономическая нагрузка незанятого населения на занятое; статус в занятости членов домохозяйства; источники средств к существованию, накопленное домашнее имущество. При анализе факторов социального расслоения следует учитывать тенденции брачно-семей-
ных отношений, так как основа домохозяйства — это семья. Данные тенденции характеризуются улучшением социально-экономических условий жизни населения (в длительной перспективе) для роста рождаемости и стремлением контролировать рождаемость.
Влияние социальной принадлежности проявляется, в частности, в различном отношении представителей социальных групп к тем или иным видам деятельности, условиям и содержанию труда. Еще А.Смит выделил в качестве одной из главных причин социальных неравенств «неравенства, обусловливаемые самим характером занятий». Участвуя в общественном разделении труда, представители разных классов обладают разным профессионально-квалификационным потенциалом и образовательной подготовкой. Это объясняет то, что профессионально-квалификационный состав и образовательный уровень являются важными характеристиками для идентификации социальных стратов. Уровень образования и квалификации получателей дохода являлись, хотя и не столь существенными, как на Западе, факторами социального неравенства в России и в дореформенный период. Однако в переходный период мы можем наблюдать, что в динамично развивающихся секторах экономики уровни образования и квалификации в существенной мере определяют уровень дохода работника. Обследования бюджетов домашних хозяйств дают возможность оценить зависимость между уровнем материального благосостояния домохозяйств и уровнем образования их членов (табл. 18.9).
Различия в заработной плате составляют основу дифференциации населения по доходам в большинстве промышленно развитых стран. Для анализа дифференциации оплаты труда используется распределение работников по размерам заработной платы, оцениваемое на основе данных выборочных обследований около 90 тыс. предприятий по вопросам оплаты труда персонала, проводимого органами Госкомстата России. Оно представляет собой интервальный ряд, характеризующий дифференциацию работников по заработной плате. Распределению подлежат только работники списочного состава, проработавшие полностью месяц, а также работники, имевшие неявки на работу, но заработная плата которым была начислена за все рабочие дни отчетного месяца. Не учитываются работники, принятые и уволенные в отчетном месяце, имевшие листки временной нетрудоспособности, прогулы и другие неоплаченные невыходы на работу, простои и т.п.
Таблица 18.9
Распределение населения с низким уровнем образования по квинтильным группам в зависимости от уровня душевых располагаемых ресурсов в России в IV кв. 1998 г.
(в процентах)
20%-е (квинтильные) группы населения
первая (с низшими доходами)
вторая
третья
четвертая
пятая (с высшими доходами)
Члены обследованных домашних хозяйств, имеющие:
высшее образование
10,8
15,3
20,8
22,9
30,2
неполное высшее
13,1
16,8
17,6
20,2
32,4
среднее профессио-
16,9
19,8
20,5
19,9
23,0
нальное
начальное профес-
20,8
19,9
20,8
17,3
21,2
сиональное
среднее общее
22,2
21,3
18,9
20,3
17,3
основное среднее
25,3
22,1
20,1
18,1
14,4
начальное общее
24,6
21,8
20,0
19,4
14,2
При распределении в заработок включается вся заработная плата, начисленная работнику за отчетный месяц, независимо от того, выплачена она фактически или нет. При этом налоги из начисленной заработной платы не исключаются. Не включаются в заработную плату вознаграждения за год, выслуга лет и другие выплаты, относящиеся к году.
Для статистического исследования важно количественно измерить степень расслоения населения (лиц, домохозяйств, семей, групп населения). При этом необходимо знать не только различия в оплате труда, доходе, но и размеры или доли сравниваемых подсовокупностей населения, имеющих определенные доходы или оплату труда. Иллюстрацией дифференциации персонала по уровню оплаты труда является статистический ряд распределения персонала по заработной плате, а дифференциации населения (домохозяйств) — ряд распределения населения (домохозяйств) по уровню доходов. Н. Рабкина и Н. Римашевская убедительно доказали, что форма распределения рабочих по уровню заработной платы во времени (с 1930 по 1968 г.) и в пространстве
(СССР, Венгрия, Чехословакия и Болгария) устойчивы и похожи [45, с. 69 — 83]. Левосторонняя асимметричность распределения персонала по оплате труда обусловлена своеобразной неоднородностью массы работников в отношении рассматриваемого признака, что определяется различиями в сложности труда.
Большинство исследователей признают, что распределение населения по доходам подчиняется логарифмически нормальному (логнормальному) закону распределения, в соответствии с которым логарифм случайной величины подчинен нормальному закону распределения. Логнормальное распределение образуется в результате перемножения большого числа независимых неотрицательных случайных величин, дисперсия каждой из которых мала по сравнению с дисперсией результата. В основе логарифмически нормального распределения лежит мультипликативный процесс формирования случайных величин, в котором действие каждого добавочного фактора на случайную величину пропорционально достигнутому ею уровню. И. и В. Венецкие пишут о том, что логарифмически нормальному закону распределения случайной величины подчиняются явления и процессы, в которых наблюдаемое значение составляет «случайную долю ранее наблюдаемого значения» [12, с. 178], и это объясняет симметричность не по отношению к средней арифметической из вариантов, а по отношению к средней арифметической из логарифмов вариантов. Кривая, изображающая такое распределение, круто поднимается слева и полого опускается справа (правосторонняя скошенность). Логнормальное распределение определяется двумя параметрами: средней (1пх)и среднеквадратическим отклонением логарифмов (сг1пх).
Функция плотности логнормального распределения Дх) имеет вид:
—V1пх-1пх
^1ПХ^2Л^1ПХ^2Л1пх =1пх =E(lnx)wE(lnx)w°1пх ""°1пх ""-(1пх)2;-(1пх)2;(1пх)(1пх)2 _ S(lnx)2w2 _ S(lnx)2w°lnx J .
^1ПХ^2Л
^1ПХ^2Л
1пх =
1пх =
E(lnx)w
E(lnx)w
°1пх ""
°1пх ""
-(1пх)2;
-(1пх)2;
(1пх)
(1пх)
2 _ S(lnx)2w
2 _ S(lnx)2w
При малой дисперсии логнормальное распределение близко к нормальному, так как при переходе к логарифмам исходных показателей подъем растягивается, спуск сжимается и все распределение переходит в нормальное.
Графически логнормальное распределение с различными дисперсиями представлено на рис. 18.4.
Рис. 18.4. Логарифмически нормальное распределение с разными дисперсиями
Механизм логарифмически нормального распределения в привязке к распределению заработной платы и доходов населения подробно описан Н.Рабкиной и Н.Римашевской: от распределения работников по «разрядам сложности труда» [45, с. 105], подчиняющемуся закону нормального распределения, через распределение работников по оплате труда, подчиняющемуся закону логнормального распределения, до распределения населения по уровню доходов, также подчиняющемуся закону логнормального распределения с большей неравномерностью. Параметры логнормальной функции распределения доходов имеют экономический смысл: среднее значение заработка (или дохода), вокруг которого группируются заработки (или доходы) всех получателей и степень отклонения конкретных их значений от средней.
Настоящая ситуация в России отличается от описанной для 1960-х годов Н. Рабкиной и Н.Римашевской усилением неоднородности труда за счет разделения отраслей по финансово-экономическому положению, дифференциацией условий труда, возрас-
танием региональных различий и разницы в положении на конкретных предприятиях, массовым снижением спроса на квалифицированный труд в значительной части экономики при росте спроса на неквалифицированный труд и др. В этой связи многие авторы довольно активно критикуют использование логнормального распределения для описания формы распределения домохозяйств по доходам. В качестве заменителей предлагается использовать распределение хи-квадрат, распределение Вейбулла, бета-распределение и смесь распределений. Но несмотря на это, исследования фактических данных показывают, что на всех этапах формирования доходов домохозяйств (заработная плата, доходы в расчете на одно домохозяйство или семью, на члена домохозяйства) сохраняется распределение, близкое к логнормальному.
Функцию логнормального распределения в качестве одной из возможных форм описания асимметричных распределений предложили в XIX в. английские исследователи Ф. Гальтон и Д. МакАллистер, идею которых впоследствии развил их соотечественник Дж. Кэптейн, а во Франции — Р. Жибра. Заслугой последнего является то, что он впервые применил ее к распределению доходов.
Из класса аппроксимирующих моделей, когда-либо применявшихся к распределению доходов, кроме логарифмически нормальной модели следует назвать формулу В. Парето. Итальянский статистик XIX в. Парето, исследуя данные налоговой статистики ряда стран, пришел к выводу, что распределение доходов имеет определенную форму, которой соответствует степенная функция вида
у = Л (х - х^,
где у — число лиц, получающих доход, равный или больший;
х, х0 — минимальный уровень дохода;
А и d — некоторые постоянные параметры.
Формула В.Парето описывает монотонно убывающую кривую с началом и максимумом в точке х0 и может быть интерпретирована следующим образом: по мере возрастания доходов число их получателей уменьшается с быстротой, зависящей от величины А. На графике кривая имеет вид гиперболы. Параметр d характеризует степень скошенности, ее «крутизну», и может трактоваться как своего рода показатель дифференциации.
Распределение Парето графически представлено на рис. 18.5.
На оси х показаны доходы, а на оси Дх) число домохозяйств или лиц, имеющих доход, равный или больше определенной границы (xqY Распределение Парето на практике применяется при аппроксимации ранжированного по уровню доходов ряда получателей дохода внутри интервала, те. с его помощью описывают уровень дохода от количества получателей, чьи доходы выше или ниже заданных уровней.
Парето построил свою кривую на фактических данных о доходах населения, полученных из налоговых деклараций. Этим объясняется специфическая форма кривой, начало которой составляет облагаемый налогом минимум.
Степень соответствия эмпирического распределения теоретическому зависит и от выбора признака, по которому производится распределение домохозяйств. В экономических исследованиях используют разные показатели доходов, рассчитанные на домохозяйство, на душу или на одну потребительскую единицу. Домохозяйства, сгруппированные по доходу на потребительскую единицу, оказываются более однородными, чем домохозяйства в группировке по доходу на душу.
Неравенство населения по доходам может быть измерено и с помощью показателей бедности или материальной недостаточности населения, расчеты которых базируются на статистике бюджетов домашних хозяйств.
Главным показателем, характеризующим бедность, а точнее, ее распространенность в обществе, является коэффициент бедности, или доля населения с низкими доходами.
Для оценки доли населения, находящегося за чертой бедности при известной величине прожиточного минимума и сгруппированных в интервалы данных о распределении населения по уровню доходов, используют формулу
W + тпА,
где Р— величина прожиточного минимума;
тп — частота интервала доходов, включающего уровень дохода, равный величине прожиточного минимума (доля населения в интервале);
п — доля населения с доходами ниже прожиточного минимума;
2}w„_j — накопленная частота интервала доходов, предшествующего интервалу, включающему доходы, равные величине прожиточного минимума (кумулятивная доля населения);
h — ширина интервала доходов населения, включающего в себя доходы, равные величине прожиточного минимума.
Показателем бедности, имеющим практическое значение при оценке стоимости мер социальной поддержки, является дефицит дохода бедных домохозяйств. Этот показатель рассчитывается как объем денежных средств, необходимых для повышения доходов бедных домохозяйств до границы бедности. Расчет дефицита дохода осуществляется по домохозяйствам разного типа, поскольку для каждого домохозяйства существует конкретная граница бедности из-за различного состава и сочетания половозрастных характеристик ее членов. Дефицит дохода рассчитывается как по всей группе бедных домохозяйств, так и на одно домохозяйство или душу населения.
Отношение дефицита дохода к границе бедности (прожиточному минимуму) называется промежутком низкого дохода. Как правило, этот показатель рассчитывается в процентах. Промежуток низкого дохода как относительный показатель дефицита дохода бедных семей широко используется при хронологических и территориальных сопоставлениях. Соотнесение промежутка низкого дохода, умноженного на численность бедного населения, с ВВП или с объемом социальных расходов бюджета показывает сумму социальных трансфертов, необходимых для реализации программ борьбы с бедностью.
Измерение бедности означает определение уровня бедности (доля бедного населения или домохозяйств в общей их численности), степени их материальной недостаточности (дефицит дохода у бедных), а также степени расслоения бедных домохозяйств по уровню дохода. Такой подход был предложен А.Сеном, который считал, что измерять бедность имеет смысл через взвешивание дефицитов доходов с учетом распространенности бедности и дифференциации слоя бедных.
В литературе для оценки бедности используются сводные показатели, в числе которых — индекс глубины бедности, индекс остроты бедности и синтетической индикатор бедности.
В общем виде формула измерителей бедности, предложенных Фостером, Гриером и Торбеке [72, с. 761 — 765], выглядит следующим образом:
„ 1 9 f Zh-Yh^\
где Ра — показатель (мера) бедности;
а - параметр, отражающий показатель (меру) бедности;
Zh - граница бедности для отдельного домохозяйства, рассчитываемая как сумма порогов бедности для всех его членов;
Yh - уровень дохода (расходов или потребления) отдельного домохозяйства;
q — количество бедных домохозяйств;
Н — общее количество домохозяйств;
■ h — номер каждого домохозяйства.
Расчет показателей бедности по этой формуле можно вести не по домохозяйствам, а по лицам, в таком случае параметры Zh, Yh, q, Я относятся к лицам.
А _ уА zh ,А _ уА zh ,В качестве основного показателя, который используется для оценки степени распространения бедности, применяется коэффициент бедности, или доля бедных домохозяйств (населения) в общем их количестве ф0), которая рассчитывается по формуле
А _ уА zh ,
А _ уА zh ,
а1 ч
или ^-ТгЕ
ЯА=1
Использование этого показателя бедности ограничено, так как он характеризует только распространенность бедности, но не
дает возможности учесть, насколько доходы (расходы или потребление) бедных ниже границы бедности*
При экономическом анализе важно выяснить не только общее количество бедных и их долю во всей совокупности домохозяйств или населения, но и степень дефицитности их материального состояния. Особенно это важно при расчетах, связанных с оценкой стоимости государственных социальных программ.
Вот почему имеется объективная необходимость использовать и другие показатели бедности (Р^, которые позволяют оценить глубину бедности (степень обеднения) и остроту бедности (Р2), т.е. учесть не только распространенность бедности, но и дефицитность материального состояния этой части населения.
Индекс глубины бедности рассчитывается по формуле
1 ан h=\1 ан h=\Z^-T^YZ^-T^Y
1 ан h=\
1 ан h=\
Z^-T^Y
Z^-T^Y
Индекс остроты бедности рассчитывается по формуле
1 °Н h-\1 °Н h-\Zh-YhVZh-YhVZhZh
1 °
Н h-\
1 °
Н h-\
Zh-YhV
Zh-YhV
Zh
Zh
Отличие индекса остроты бедности от индекса глубины бедности состоит в том, что при его расчете придается больший удельный вес домохозяйствам с более значительным дефицитом доходов (расходов или потребления).
В основе расчетов этих показателей лежит признание факторами, влияющими на уровень бедности, доли домохозяйств (или населения) с доходами ниже порога бедности (или иного стандарта, определяющего состояние домохозяйства как бедное), дефицита дохода бедных домохозяйств и степени дифференциации по уровню дохода бедного слоя населения. А.Сен предлагал соединить абсолютный метод оценки бедности (дефицит дохода) и относительный (расслоение бедных). Он считал, что показатели относительной бедности дополняют характеристики абсолютной бедности, так как необходимо учитывать и абсолютную материальную недостаточность части общества, и разрывы в уровне жизни между социальными стратами. Это соответствует тому, о
чем писал А. Пигу: «любое перераспределение дохода между относительно состоятельным и сравнительно бедным человеком, имеющих примерно те же склонности (коль скоро оно способствует удовлетворению более настоятельных нужд за счет менее настоятельных), должно приводить к увеличению совокупного удовлетворения потребностей» [41, с. 155). Это объясняется действием закона убывающей полезности, в соответствии с которым «действие того или иного фактора, вызывающее увеличение абсолютной доли достающегося неимущим реального дохода (при условии, что размер национального дивиденда ни в каком смысле не уменьшится), как правило, вызовет увеличение экономического благосостояния». Положение малообеспеченных групп населения может улучшаться за счет перераспределения доходов богатых в их пользу и за счет улучшения жизненного стандарта всего общества, т.е. по сравнению с их собственным материальным положением в предыдущие годы.
А. Сен детально описал [77, с. 187 — 194] подходы к учету трех факторов при оценке бедности: распространенности этого явления, уровню материальной недостаточности бедных и степени их расслоения по доходам. Синтетический индикатор бедности (Sen-индекс) оценивает воздействие на бедность всех факторов и является наиболее общей характеристикой бедности. Он рассчитывается по формуле
S = UN+^Gp1,
где L — доля бедного населения;
N— средний дефицит дохода (в процентах) к границе бедности (промежуток низкого дохода);
d — средний доход бедных домохозяйств;
Р - граница бедности;
Gp — коэффициент Джини для бедных домохозяйств.
Sen-индекс варьирует в интервале от 0 до 1. При 5=0 все домохозяйства не включаются в группу бедных или бедные имеют равные доли доходов. При 5=1 все домохозяйства включены в группу бедных или все доходы бедных семей принадлежат одному домохозяйству.
Для упорядочения мер государственной социальной политики законодательно устанавливаются нижние пределы (минимальные размеры) заработной платы и пенсии, которые пред-
ставляют собой минимальные государственные стандарты. Минимальный размер оплаты труда является исходной величиной для дифференциации заработной платы по сложности, квалификации, условиям и сферам приложения труда и учитывается при заключении коллективных договоров между наемными работниками и работодателем. Применение в экономической практике минимальной оплаты труда является одним из необходимых условий стабилизации экономики, так как введение гарантированного минимума оплаты труда устанавливает нижнюю границу эффективности труда и ограничивает приток неквалифицированной рабочей силы, препятствует произвольному снижению цены труда, сокращает и позволяет регулировать дифференциацию занятых по оплате труда, а в конечном счете и социальную стратификацию общества.
Экономическая сущность минимальной заработной платы состоит в том, что она является нижней границей цены рабочей силы, обеспечивающей вознаграждение за труд наименьшей сложности и должна быть достаточной для удовлетворения самых необходимых потребностей работника.
При анализе территориального распространения бедности употребляется термин «зоны бедности», к которым относят территории высокой концентрации бедных. Для отнесения того или иного региона (субрегиона) к зоне бедности используют различные критерии, но, как правило, в случае если региональные оценки уровня бедности адекватно отражают действительность, то этим критерием служит уровень бедности. При этом к зонам бедности относят те территории, которые имеют уровень бедности выше среднего по стране в определенной пропорции или выше установленного предела. Для Российской Федерации оценка территориальной дифференциации социально-экономических явлений имеет чрезвычайно большое значение. Это в полной мере относится к измерению бедности.
При определении уровня бедности в целом по России должны быть учтены величины региональных прожиточных минимумов, численности населения регионов, региональные уровни бедности. Доля бедного населения в целом по России может быть рассчитана исходя из общего распределения всего населения страны по уровню доходов и общероссийской величине прожиточного минимума. Более правильно (учитывая чрезвычайно высокий разброс в потребительских ценах и в уровнях оплаты труда
и доходах) оценивать и численность бедных в целом по стране как сумму численностей бедных по регионам, которые были определены исходя из региональных прожиточных минимумов и региональных распределений населения по доходам. Соответственно может быть оценена и доля бедного населения. В качестве весов здесь можно использовать долю населения конкретных регионов в общей численности населения страны.
18.5.
Источники статистической информации о доходах, расходах и потреблении домашних хозяйств
Для домохозяйства, как и для другой институциональной единицы, могут быть построены экономические счета производства, потребления и накопления по видам экономической деятельности, в которых конкретное домохозяйство проявляет активность. Представление статистической информации в форме системы взаимоувязанных счетов позволяет описывать социально-экономические явления на разных стадиях их развития и разными методами. При этом построение экономических счетов на микроуровне имеет особенности по сравнению с аналогичными методами на макроуровне, так как ориентировано на удовлетворение разных аналитических потребностей. Например, счет производства для конкретного домохозяйства представляет собой описание результатов трудовой активности членов домашнего хозяйства и оценку выпуска рыночных и нерыночных товаров и услуг. Доходы по каждому виду деятельности представляют собой разницу между валовым выпуском и затратами.
Построение экономических счетов для частного домохозяйства на основе принципов СНС может быть рекомендовано при обследованиях бюджетов домохозяйств, которые являются основным источником статистических данных о доходах и потреблении населения. Бланк данного обследования позволяет установить зависимость между счетами производства, потребления и накопления и дать развернутую характеристику по элементам доходов населения. В Российской Федерации выборочные обследования бюджетов домашних хозяйств проводятся органами государственной статистики в соответствии с федеральной программой
статистических работ, ежегодно утверждаемой Госкомстатом России по согласованию с Правительством Российской Федерации.
Главной задачей обследования бюджетов домохозяйств является получение статистической информации для измерений:
структуры потребительских расходов в целях построения индекса потребительских цен;
показателей счетов сектора «Домашние хозяйства» в соответствии с СНС ООН 1993 г.;
характера и степени воздействия правительственных социально-экономических программ на условия жизни различных слоев населения;
распределения населения по доходам и оценки на этой основе уровня бедности и социальной дифференциации.
Обследование позволяет выявить зависимость уровня материального благосостояния домохозяйств от его размера и состава, описать структуру доходов и расходов, уровень потребления групп домохозяйств с разным уровнем доходов, оценить размеры и состав населения с доходами ниже границы бедности. Особое значение обследования бюджетов домохозяйств имеют для составления СНС и расчетов ВВП в условиях переходной экономики, когда традиционная статистическая отчетность не дает адекватных количественных оценок потоков товаров, услуг и доходов.
Обследование бюджетов домохозяйств основывается на интервьюировании его членов. Для достижения наибольшей полноты и достоверности информации в каждом домохозяйстве, участвующем в обследовании, ведутся регулярные дневниковые записи о всех доходах и расходах. В обследовании участвуют около 49 тыс. домохозяйств, расположенных во всех субъектах Российской Федерации. Участие домохозяйств в обследовании в качестве респондентов добровольное, а информация, полученная по конкретному домохозяйству, не подлежит разглашению без согласия его членов.
При размещении панели домохозяйств по территории страны органы государственной статистики стремятся обеспечить репрезентативность итогов обследования на уровне субъекта Российской Федерации. Внутри каждого региона при формировании выборочной совокупности выдерживается пропорция между городским и сельским населением. В связи с тем, что единицей наблюдения является неколлективное домохозяйство, интерпрета-
ция итогов обследования ограничена характеристикой только неинституционального населения.
В программу обследования бюджетов домохозяйств входят:
общие сведения о домохозяйстве (его местоположение; число лиц в домохозяйстве, в том числе работающие, пенсионеры — работающие, пенсионеры — неработающие, стипендиаты, дети до 16 лет, прочие члены домохозяйства; мужчины в возрасте от 16 до 29 лет, от 30 до 59 лет, 60 лет и старше, женщины в возрасте от 16 до 29 лет, от 30 до 54 лет, 55 лет и старше; число человеко-дней проживания (питания) в домохозяйстве членов домохозяйства и посторонних лиц);
денежные расходы (потребительские расходы; расходы на покупку недвижимости, скота, птицы, пчел, сельскохозяйственного инвентаря, кормов, семян и других товаров для собственного производства; на оплату производственных услуг; арендная плата; подоходный налог; другие налоги, сборы, платежи; алименты; членские и другие взносы; взносы по всем видам страхования; помощь и подарки родственникам и знакомым; другие расходы);
полученные дотации, льготы, скидки и другие виды натуральной и денежной помощи на питание, оплату транспортных расходов (включая пользование служебными транспортными средствами), на оплату жилья (включая ремонт), на оплату отдыха, на медицинское обслуживание, на содержание детей в дошкольных детских учреждениях, на обучение детей, покупка товаров по сниженным ценам, подарки от предприятий и организаций, получение вещей из благотворительных фондов и фондов социальной защиты и др.
С 1997 г. обследование расходов домохозяйств основано на ведении каждым домохозяйством дневника учета ежедневных расходов в течение двух недель и журнала учета покупок непродовольственных товаров и услуг в течение одного квартала. Таким образом, каждое домохозяйство участвует в опросе не более трех месяцев в году.
Накопление статистической информации осуществляется на основе дневника учета ежедневных расходов, который заполняется членами домашнего хозяйства в течение двух недель, и журнала учета покупок непродовольственных товаров и полученных услуг. В дневнике учета ежедневных покупок отражаются не только покупки продуктов питания, алкогольных напитков и табач-
ных изделий членами домашнего хозяйства, но и количество продуктов собственного производства или полученных бесплатно, которые были потреблены в период обследования, а также количество продуктов питания отданных, проданных, израсходованных на корм домашним животным, и расходы на питание вне дома. В дневнике фиксируются покупки продуктов питания, алкогольных напитков и табачных изделий; покупка верхней одежды, белья, чулочно-носочных изделий, головных уборов, обуви, тканей; покупка теле-, радиоаппаратуры, электротоваров, мебели, стройматериалов, транспортных средств, кухонной утвари и хозяйственных товаров, моющих, чистящих средств, галантереи, парфюмерии и косметики, предметов личной гигиены, медикаментов, товаров для ведения подсобного хозяйства; расходы на оплату жилья и коммунальных услуг, телефона, пошив и ремонт одежды и обуви, ремонт техники, мебели, транспортные услуги, услуги образования, медицины, культуры, производственные услуги.
Журнал учета домашним хозяйством покупок непродовольственных товаров и полученных услуг ведется членами домашнего хозяйства в течение тех недель, когда данное домохозяйство освобождается от ведения дневника, т.е. в течение двух месяцев. Журнал состоит из двух разделов: «Покупка непродовольственных товаров» и «Получение услуг», которые по структуре совпадают с аналогичными разделами дневника. И в журнале, и в дневнике показываются покупки непродовольственных товаров с указанием их названий, стоимости, места покупки (организованная торговля: магазин, киоск, палатка, или у граждан, с рук), происхождение товара (отечественного или иностранного производства), кому куплен (мужчине, женщине, мальчику, девочке). Покупки услуг фиксируются с указанием их названия, стоимости, места получения (государственное или частное учреждение или мастерская, частное лицо). Покупки продуктов питания, алкогольных напитков и табачных изделий записываются только в дневнике учета. При этом члены домохозяйства регистрируют наименование купленных товаров, место покупки, ее вес, единицу измерения (килограммы, граммы, метры), стоимость покупки.
Формирование участка статистического наблюдения обследования бюджетов домашних хозяйств проводится на основе адресов тех домохозяйств, которые дали согласие на сотрудничество с органами государственной статистики путем участия в об-
следовании. Участок считается сформированным, когда согласие на обследование получено от 25 домохозяйств, адреса которых были заранее отобраны. Каждое из отобранных домохозяйств в течение квартала должно дважды вести дневниковые записи (попеременно в разные месяцы квартала) и трижды — журнальные записи.
На основе записей в дневниках и журналах заполняются две анкеты по форме № 1 — квартальная «Опросный лист для обследования бюджетов домашних хозяйств» (включены дополнительно к расходам вопросы о составе домохозяйства, занятости его членов, дотациях и льготах, затратах на ведение самостоятельной предпринимательской деятельности) и по форме № 1 — годовая «Опросный лист для обследования бюджетов домашних хозяйств» (вопросы о жилищных условиях домохозяйства, наличии предметов длительного пользования, личном подсобном сельском хозяйстве).
Данные о денежных доходах населения (оплата труда, доход от предпринимательской деятельности, пенсии, стипендии, пособия, компенсационные выплаты и льготы, дивиденды и выигрыши по вкладам, доход от сдачи в аренду собственности, поступления от страхования, поступления от всех видов продаж, алименты, денежные поступления от родственников, знакомых, прочие поступления, поступления с банковских счетов, поступления от продажи акций и других ценных бумаг, поступления от продажи иностранной валюты, сумма кредита, ссуд) собирались при обследовании бюджетов семей, организованном до 1997 г.
Сбор данных о доходах от населения - сложный процесс. Органы официальной статистики проводят специальные обследования поступлений ресурсов в домохозяйство. Полнота ответов о доходах населения зависит от неспособности или нерасположен- ности респондентов предоставить правильную информацию. В этой связи исследователи формируют панели домохозяйств, представляющие собой выборочные совокупности респондентов, репрезентативно отражающих генеральную совокупность по главным критериям (размер домохозяйства, место расположения, тип населенного пункта, пол, возраст, источник дохода, занятость их членов и др.). При проведении массовых опросов населения, к которым относятся переписи населения в России (а раньше в СССР) исследовались источники доходов, но не их уровни. Благодаря этому определялось значение каждого источ-
ника доходов или охват населения каждым из обследованных источников.
В практике советской государственной статистики для проверки распрезентативности данных о доходах населения, получаемых из обследований семейных бюджетов, широко использовались единовременные выборочные обследования доходов населения с количеством респондентов, как правило, в 3 — 4 раза превышающих их число при регулярных обследованиях семейных бюджетов. Так, в 1958 г. в обследовании доходов рабочих, служащих и колхозников приняли участие 240 тыс. семей. Единовременные выборочные обследования доходов населения в СССР проводились органами государственной статистики периодически в 1967, 1972, 1975, 1978, 1981 и 1984 гг.
Последнее Всесоюзное единовременное выборочное обследование доходов рабочих, служащих и колхозников было проведено в марте 1989 г. Этим обследованием было охвачено 310 тыс. семей. Программа обследования включала вопросы о поступлении денег в семью в виде заработной платы (для проработавших полностью месяц, по совместительству), пособий (по временной нетрудоспособности, многодетным и одиноким матерям, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1 года, при рождении ребенка), пенсий (по возрасту, по инвалидности, по случаю потери кормильца и др.), стипендий, поступлений от продажи продуктов подсобного сельского хозяйства и скота, поступлений от занятий индивидуальной трудовой деятельностью, прочие денежные поступления, дотаций на путевки в санатории, дома отдыха и другие, дотации на содержание детей в дошкольных учреждениях. Кроме того, выяснялись пол и возраст членов семьи, уровень их образования, место работы, должность, характеристики жилья (тип, благоустройство, размер площади, количество комнат), наличие второго жилья, дачи, гаража, наличие предметов культуры и быта, характеристики личного подсобного хозяйства (размер земельного участка, посевы и сельскохозяйственные животные).
В микропереписи населения 1994 г. респонденты должны были указать все источники средств существования, которые включали: заработную плату на предприятии, доход от фермерского хозяйства; доход от работы у отдельных граждан; личное подсобное хозяйство; доход от собственности (дивиденды, проценты, доход от сдачи в аренду жилого помещения, автомобиля и другой
собственности); стипендия; пенсия по возрасту или за выслугу лет; пенсия по инвалидности; пенсия по случаю потери кормильца; пособие по безработице; другой вид государственного обеспечения; на иждивении отдельных лиц; иной источник. При опросе респонденты должны были указать общую сумму дохода за январь 1994 г., включая все поступления по каждому члену домохозяйства.
При Всероссийской переписи населения 2002 г. были включены в переписные листы вопросы об источниках средств к существованию, где выделялись: доход от трудовой деятельности (кроме работы в личном подсобном хозяйстве), личное подсобг ное хозяйство, стипендия, пенсия (кроме пенсии по инвалидности), пенсия по инвалидности, пособие (кроме пособия по безработице), пособие по безработице, другой вид государственного обеспечения, сбережения, доход от сдачи внаем или в аренду имущества, на иждивении, иной источник.
Результаты обследований бюджетов домашних хозяйств не дают адекватной оценки размеров, особенно таких явлений, как доходы или расходы на покупку дорогостоящих и «аморальных» товаров и услуг. Это предполагает необходимость корректировки данных (редактирования) в результате ошибок, не связанных с выборкой:
сопоставление информации об отдельных опрашиваемых лицах с информацией из других источников;
повторное посещение домашних хозяйств для получения более достоверной информации;
увеличение количества респондентов из тех групп, где, как ожидается, доля несобранных сведений будет особенно высокой;
перевзвешивание результатов обследования для компенсации неполученных ответов.
Расхождения между статистическими данными, полученными по выборке, и характеристиками генеральной совокупности предполагают использование методов распространения данных обследований бюджетов домохозяйств через «перевзвешивание» результатов исходя из пропорций генеральной совокупности. Так, если пересчитать в соответствии с результатами микропереписи населения 1994 г. (наиболее актуальная информация о численности домохозяйств в России) распределение домохозяйств по уровню душевого дохода и его размеру (числу членов), полученное по данным обследований бюджетов домашних хозяйств,
то возможна определенная коррекция структуры домохозяйств по доходным группам и увеличение доли и богатых, и бедных домохозяйств «за счет» среднего слоя (табл. 18.10).
Таблица 18.10
Распределение домохозяйств по уровню душевого дохода и размерам (число членов) в расчете на 1000 домохозяйств в 1996 г.
Группа домохозяйств с доходом на душу, тыс. руб./мес.
По скорректированным данным микропереписи населения
По результатам обследований бюджетов
Расхождение процентных пунктов
домохозяйство, чел.
всего
один
два
три
четыре
пять и более
До 100
2
21
35
52
39
149
127
+22
100,1400,0
15
58
72
68
42
255
261
-6
400,1700,0
41
77
68
57
26
269
289
-20
700,11000,0
68
81
45
26
7 '
227
252
-25
Свыше 1000
66
25
6
2
1
100
71
+29
Итого
192
262
226
205
115
1000
1 000
—
В российской статистической практике оценки уровней доходов населения, относящихся к разным слоям, основаны на применении математической модели. В основе этой модели лежит гипотеза об относительно устойчивом характере распределения доходов населения (логнормальная форма распределения). В качестве параметров модели используются дисперсия (данные обследований бюджетов домохозяйств) и средний доход (макроэкономические оценки). Следует, однако, заметить, что в странах, имеющих опыт в организации статистики бюджетов и экономического неравенства, официальные статистические оценки этих явлений базируются исключительно на «прямой» статистической информации, полученной из обследований. Эти статистические данные нельзя считать «сырой» информацией, так как они кор-
ректируются (редактируются) статистиками прежде, чем будут включены в базы первичных данных для обработки. Корректировка «сырой» информации и контроль за качеством являются важнейшими этапами ее первичной обработки и основаны на алгоритмах и методах, применение которых строго регламентировано.
Благодаря такому подходу статистики могут позволить себе отказаться от распространения выборочных данных на генеральную совокупность методами статистического моделирования. Последнее представляется чрезвычайно важным, так как очевидна разница между концепциями дохода на микроуровне (домохозяйство, индивид) и макроуровне (общество, социальный слой). При этом на микроуровне (в чем единодушны большинство исследователей) доходы домашнего хозяйства, оцениваемые им самим, бесспорно, предстают в реальном выражении, так как это выплаченные данному домохозяйству и им полученные (абстрагируясь от подоходных налогов) денежные средства или их товарные эквиваленты. А на макроуровне (это требование СНС) доходы домашних хозяйств как сектора экономики оцениваются через начисленные суммы, в том числе и условно исчисленные (доходы от личного подсобного хозяйства, доходы от проживания в собственном жилище, а в условиях России к ним должны быть добавлены суммы задержанной заработной платы и пенсий).
Чрезвычайно неохотно идут на сотрудничество с государственной статистикой и бедные, и богатые домохозяйства. Бедные «приукрашивают» свое положение, а богатые стараются скрыть свои доходы, расходы и потребление. В этом смысле население России не является исключением, и подобные проблемы имеются и в других странах. Таким образом, можно говорить о том, что органы официальной статистики исследуют бюджеты домохозяйств, которые можно отнести к средним слоям общества. Это оправдано с точки зрения задач, стоящих перед статистикой семейных бюджетов, — дать информацию о расходах населения для расчета индекса потребительских цен (здесь важен массовый потребитель), о доходах для выработки социальных программ, включая участие в программах социальной помощи и занятости (и здесь важен социальный слой, формирующий основу рынка труда, потребительского спроса, являющийся объектом государственных социальных программ и главным налогоплательщи-
ком). В этой связи самый актуальный вопрос для обследования бюджетов домохозяйств — быть уверенным, что обследуется середина общества, те. «края» выборочной совокупности не охватывают примерно равные доли крайне бедных и крайне богатых, для обследований которых требуются специальные методы.
С 1998 г. на базе выборки домохозяйств, используемой при изучении их бюджетов, была сформирована панель респондентов в возрасте 16 лет и старше (5000 чел.), на которой проводятся ежеквартальные обследования потребительских ожиданий населения. Результаты опроса позволяют оценить динамику потребительского климата в стране, выявить направления расходования денежных средств населением и ориентацию их сбережений.
В 2001 — 2003 гг. Госкомстат России проводит Национальное обследование благосостояния населения и участия в социальных программах (НОБУС). Задача этого обследования состоит в том, чтобы оценить воздействие государственных социальных программ на материальное положение нуждающихся, оценить распространенность льгот и пособий среди различных категорий населения и типов домохозяйств.
Одним из важнейших источников статистических данных о населении в Российской Федерации также является обследование по проблемам занятости, на основе которого оцениваются характеристики экономической активности населения. Обследования по проблемам занятости проводятся Госкомстатом России начиная с 1992 г. В 1992 — 1998 гг. эти обследования проводились один раз в год, а с 1999 г. — ежеквартально.
Выборочная сеть домашних хозяйств, сформированная для проведения опросов населения по проблемам занятости в 1992 — 1994 гг. охватывала около 600 тыс. человек в возрасте 15 — 72 лет, что составляет 0,55% численности населения страны в этом возрасте. Начиная с 1995 г. обследуется около 150 тыс. человек, или 0,15% соответствующей возрастной категории.
Используемая в обследовании анкета содержит разнообразные сведения о всех членах домохозяйства в возрасте от 15 до 72 лет. Это информация о социально-демографических характеристиках опрашиваемых, уровне образования, текущей экономической активности, основной и дополнительной работе, а также о поведении лиц на рынке труда. Анкета также содержит вопрос о профессии и должности респондента, который сформулирован в открытой форме. Ответ на него предполагает подробную запись
соответствующей профессии или должности, например «оператор вычислительных машин», «машинист электропоезда», «фермер, занятый производством домашней птицы» и т.д.
Разработочные таблицы этого обследования составляются таким образом, что имеются данные по лицам, а не по домохозяйствам. Их основная ориентация — это определение экономически активного населения и классификация его по статусу занятости. Вместе с тем в существующих разработках также предусматривается характеристика как экономически активного населения, так и экономически неактивной его части по отдельным параметрам.
В качестве самостоятельного статистического наблюдения в России организовано обследование личных подсобных хозяйств населения (15 тыс. респондентов) с целью получения данных о производстве сельскохозяйственной продукции и ресурсов, вовлеченных в экономический оборот в этом секторе экономики.
Наиболее перспективным направлением развития статистики домашних хозяйств является внедрение в практику баз микроданных, ориентированных на предоставление доступа широкому кругу пользователей. Эти базы содержат индивидуальные сведения по каждому респонденту (домохозяйству, семье, человеку). В настоящее время ведутся работы по созданию таких баз, включающих информацию, полученную из обследований бюджетов домашних хозяйств и обследований населения по проблемам занятости.
Выводы
В экономической статистике домашнее хозяйство (домохозяйство) является институциональной единицей, которая владеет продуктами и активами, способна принимать экономические решения, в том числе обязательства.
Домашние хозяйства на макроуровне объединяются в сектор «Домашние хозяйства».
При проведении переписей и обследований населения домашнее хозяйство является единицей статистического наблюдения и представляет собой группу лиц (за исключением домохозяйств, состоящих из одного лица), которые достигли между собой определенных договоренностей в целях обеспечения продовольствия.
Потребительское поведение домашних хозяйств определяется уровнем его доходов, от которых зависит и соотношение между потреблением и накоплением.
Доходы домохозяйства зависят от трудовой активности его членов (оплата труда и смешанный доход), использования имущества (доходы от собственности) и социальных трансфертов (пенсии, пособия).
С ростом в составе домохозяйства числа получателей дохода его общий доход растет, а с увеличением удельного веса иждивенцев падает душевой доход.
Использование доходов населения характеризуется показателями расходов, которые включают в соответствии с СНС расходы на потребление и расходы, не связанные с потреблением.
Потребление населением товаров и услуг обеспечивается за счет расходов на их покупку, товаров и услуг, полученных в натуре в виде оплаты труда, социальных трансфертов, а также за счет произведенных собственными силами.
С ростом доходов относительно сокращаются покупки товаров и услуг первой необходимости, а покупки менее необходимых товаров растут быстрее, чем доходы. При достижении точки насыщения потребности в конкретном товаре расходы на его покупку стабилизируются, а доля расходов в доходе падает, если доходы увеличиваются.
К факторам социальной дифференциации наряду с уровнем дохода домохозяйства относятся его возраст (т.е. длительность существования), соотношение между иждивенцами и кормильцами, возраст, статус в занятости и уровень образования лиц, его образующих, источники средств к существованию, накопленное домашнее имущество.
Уровень образования населения, его профессионально-квалификационный состав и статус в занятости являются важнейшими характеристиками для идентификации социальной принадлежности домохозяйств.
Измерение бедности должно учитывать распространенность этого явления, дефицитность материального положения бедных (т.е. нехватку ресурсов для обеспечения потребления) и степень неравенства бедных по доходам.
Главными источниками сведений о домохозяйствах, семьях и населении являются всеобщие переписи и обследования населения. Регулярные обследования бюджетов домашних хозяйств да-
ют возможность измерить доходы, расходы и сбережения населения, исследовать их структуру, оценить степень социального неравенства и бедность.
Получение адекватной статистической информации о доходах, расходах, сбережениях и имуществе богатых и бедных домохозяйств сопряжено с определенными трудностями, поскольку представители домохозяйств отказывается от участия в опросах или сообщают заведомо ложные сведения.
В Российской Федерации сложилась система обследований населения и домашних хозяйств, которая позволяет оценить поведение населения в целом и его отдельных слоев на рынках товаров и услуг, труда, капитала, измерить дифференциацию этих рынков.
Контрольные вопросы
Опишите роль и место домашних хозяйств в экономике.
Дайте определение домашнего хозяйства.
Назовите основные признаки домашнего хозяйства как институциональной единицы.
Перечислите типы коллективных домашних хозяйств.
Какие подсектора выделяются в составе сектора домашних хозяйств исходя из источников дохода?
Что такое Матрица счетов для анализа социальных потоков?
Кто является получателем смешанного дохода?
Какая связь существует между душевым доходом и размером домохозяйства?
Назовите основные типы потребительских бюджетов.
Что такое динамический подход к изучению семьи или домохозяйства?
Опишите возможные источники доходов домашних хозяйств. 12. Что такое неоплачиваемый труд в домохозяйстве?
Объясните, почему условно исчисленная плата за жилище, занимаемое его владельцем, включается в соответствии с СНС в его доходы.
Докажите необходимость использования в экономическом анализе показателей модального и медианного дохода домохозяйств.
Что такое шкалы эквивалентности?
Что таЖое расходы на потребление домашних хозяйств?
Опишите структуру потребления домохозяйств.
Как можно разделить потребительские товары и услуги с точки зрения сроков их использования?
От каких факторов зависит структура расходов домохозяйства?
Что такое выгода от ведения большого хозяйства?
Дайте определение предметов первой необходимости.
Что такое коэффициенты эластичности расходов домохозяйств по доходам?
Назовите факторы дифференциации населения по уровню доходов.
Какому закону подчиняется распределение населения по доходу?
Что такое коэффициент Джини как показатель концентрации доходов населения?
Какая наблюдается зависимость между размером дохода человека и уровнем его образования?
Перечислите основные статистические показатели, характеризующие бедность (материальную недостаточность) населения, и объясните их смысл.
Что такое промежуток низкого дохода?
Назовите основной источник сведений о доходах, расходах и потреблении домашних хозяйств в Российской Федерации.
Каким образом организован сбор сведений от домашних хозяйств при проведении обследований бюджетов домашних хозяйств?
Какие группы населения наиболее трудно идут на контакт с органами государственной статистики при проведении обследований бюджетов домашних хозяйств?
Результаты какого обследования, проводимого Госкомстатом России, являются основой для измерения занятости и безработицы?
Перечислите источники средств к существованию, которые изучались при Всероссийской переписи населения 2002 г.
Заключение
Поставив перед собой задачу разработать курс «Микроэкономическая статистика», авторы обобщили опыт отечественной статистики, накопленный в процессе организации отраслевых статистик; проведении единовременных статистических обследований явлений и процессов, имевших место в национальной экономике.
С учетом новых реалий, связанных со становлением и развитием в России рыночной экономики, в учебник включены разделы, связанные с рассмотрением микроэкономики с позиций объекта статистического исследования.
Рассматривая методологические положения микроэкономической статистики, авторы сочли необходимым обратить внимание на особенности рыночной системы хозяйства, в частности на особенности рынков товаров и услуг; ресурсов; рабочей силы; финансовый.
Для понимания сущности микроэкономической статистики целесообразно было остановиться на таких важнейших экономических инструментах рынка, как спрос и предложение.
Показаны особенности объектов микроэкономической статистики — предприятий и домашних хозяйств. При этом обращено внимание на необходимость статистического изучения процессов, связанных с появлением новых предприятий, дроблением существующих предприятий, прекращением или сменой видов экономической деятельности.
В учебнике нашла отражение многогранная деятельность предприятий (производственная, финансовая, инновационная, инвестиционная). С учетом многообразия видов деятельности построена система статистических показателей и обоснованы методы их анализа.
Поскольку современные предприятия функционируют в условиях риска и неопределенности, рассмотрены вопросы статистического изучения финансовых, кредитных и страховых рисков.
Авторы не претендуют на исчерпывающее рассмотрение всех аспектов микроэкономической статистики. Эта область статистики еще только формируется и, безусловно, будет развиваться и совершенствоваться.
Краткий словарь терминов
Актив баланса — информация об имуществе хозяйствующего субъекта, отражающая его потенциал и позволяющая провести анализ платежеспособности.
Балансовая прибыль — прибыль (убыток) отчетного периода; общий финансовый результат до налогообложения.
Безотказность — свойство изделия непрерывно сохранять работоспособность в течение некоторого интервала времени.
Валовая прибыль — разность между выручкой от реализации и себестоимостью реализованной продукции.
Домашнее хозяйство — группа лиц (за исключением домохозяйств, состоящих из одного лица), которые достигли между собой определенных договоренностей в целях обеспечения собственного потребления.
Домохозяйство — первичный потребительский элемент общества, обусловливающий участие его членов в экономическом производстве и удовлетворении потребностей.
Единица наблюдения — первичный объект, признаки которого подлежат описанию в процессе статистического наблюдения.
Единый государственный регистр предприятий и организаций (ЕГРПО) — государственная информационная система, представляет собой генеральную совокупность объектов статистического наблюдения.
Индивидуальное предпринимательство — мелкий бизнес, основанный на частной и семейной собственности.
Инвестиционная деятельность — капитальные вложения в приобретение земельных участков, зданий, иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, их продажа; осуществление долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуск облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера.
Микроэкономика — раздел экономической теории, изучающий отдельные экономические единицы, маломасштабные экономические объекты или процессы.
Микроэкономическая статистика — раздел статистической науки и практики, изучающий количественную и качественную сторо-
ну явлений и процессов на микроуровне, условия и результаты деятельности предприятий и домашних хозяйств.
Нематериальные активы — объекты, используемые в хозяйственной деятельности юридических лиц в течение периода, превышающего 12 мес., и приносящие доход.
Организация — совокупность физических лиц, объединившихся для реализации миссии организации на основе разделения труда.
Производство — в рыночной экономике любые виды деятельности, приносящие доход.
Продукт — изделие, получаемое из исходного сырья и материалов таким технологическим способом, в результате которого свойства исходного сырья исчезают и возникает самостоятельная потребительская ценность.
Продукция промышленного предприятия — прямой, полезный результат производственной деятельности, выраженный либо в виде продуктов, имеющих вещественную форму, либо в виде производственных услуг.
Спрос — общественная потребность, ограниченная покупательской способностью населения.
Семантический дифференциал — один из вариантов метода опроса при изучении покупательского спроса.
Срок полезного использования основных фондов — период, в течение которого использование средств труда приносит доход организации.
Финансовая деятельность — краткосрочные финансовые вложения, выпуск облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера.
Фактическая себестоимость производственных запасов — сумма фактических затрат организации на приобретение запасов, за исключением НДС и других возмещаемых налогов.
Услуги — разнообразные выпуски, производимые на заказ, выражающиеся в изменении состояния потребляемых единиц в результате деятельности производителей по требованию потребителей.
Удельный расход — расход материала или другого ресурса на изготовление единицы продукции данного вида.
Литература
Адамов В. Е. Факторный индексный анализ. — М.: Статистика, 1977.
Андреев Г. И., Витчинка В. В., Смирнов С. А. Практикум по оценке интеллектуальной собственности: Учеб, пособие. — М.: Финансы и статистика, 2002.,
Багчи П.,Эстрин С. Распределение дохода в России в переходный период. Отчет для Бюро экономического анализа. — Лондон, неопубликованные материалы, 1998.
Бакшинскас В. Ю., Николаева С. А., Скапенкер М. Ю. Нематериальные активы: правовое регулирование, учет, налогообложение. — М.: Аналитика-Пресс, 1998.
Белова Н. Ф., Дмитричев И. И. Семейный бюджет. — М.: Финансы и статистика, 1990. ■
Борисов Е. Ф. Основы экономической теории. — М.: Новая волна, 1996.
Брейтуэйт Дж. Адресность и относительно длительная бедность в России, Всемирный банк. — Лондон, неопубликованные материалы, 1999.
Бухгалтерский учет: Учебник/Под ред. Ю. А. Бабаева. — М.: ЮНИТИ-ЛАДА, 2001.
Вальтух К. К. Целевая функция потребления: анализ и практическое использование. — Новосибирск: Наука, 1980.
Ванштейн А. Л. Предисловие к книге Г. Тинтнера «Введение в эконометрию». — М.: Статистика, 1965.
Венецкий И. Г., Венецкая В. И. Основные математико-статистические понятия и формулы в экономическом анализе. — М.: Статистика, 1979..
Гейц И. В. Заработная плата и другие расчеты с физическими лицами: Практическое пособие для бухгалтера. — М.: Дело и Сервис, 1999.
Генкин Б. М. Экономика и социология труда: Учебник. — М.: Издательская группа НОРМА — Инфра-М, 1999.
ГохбергЛ. М. Статистика науки. — М.: ТЕИС, 2003.
Гэлбрейт Дж. К. Экономические теории и цели общества: Пер. с англ. — М.: Прогресс, 1979.
Деев Г. Модель распределения по доходам Ц Вопросы статистики. — 1995. — № 5.
Джини К. Логика в статистике: Пер. с англ. — М.: Статистика, 1973.
Измерение научно-технической деятельности. Предлагаемая стандартная практика для обследований исследований и экспериментальных разработок: Руководство Фраскати: Пер. с англ. — Па- риж—Москва: ОЭСР, ЦИСН, 1995.
Ильчиков М. 3. Предпринимательство как сфера и способ деятельности. — М.: ИМПЭ, 1997.
Камаев В. Д. и др. Экономическая теория: Учебник. — М.: ВЛАДОС. 1998.'
Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег: Пер. с англ. Под ред. Л. П. Куракова. — М.: Гелиос АРВ, 1999.
Колесников А. П. Организация и управление изобретательством и патентным делом в СССР с 1917 по конец 30-х годов. — М.: НПО «Поиск», 1993.
Колосницына М. Г. Экономика труда: Учеб, пособие. — М.: «Издательство Магистр», 1998.
Кузнецов В. И. Управление персоналом. — М.: МЭСИ, 1999.
Кузнецова Е. В., Суринов А. Е. Неравенство в распределении доходов и проблемы оценки эффективности мероприятий по его снижению // Вопросы статистики. — 1999. - № 11.
Курс социально-экономической статистики: Учебник / Под ред. М. Г. Назарова. — М.: Финстатинформ, 2002.
Любимов Л. Л., Рамнева Н. А. Основы экономических знаний. - М.: Витта-Пресс, 1997.
Майер В. Ф. и др. Доходы и потребление населения. — М.: Наука, 1975.
Макконнелл К. Р, Брю С. Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. В 2-х т.: Пер. с англ. — М.: Республика, 1992.
Маслов П. П. Измерение потребительского спроса. — М.: Экономика, 1971.
Матвеева Т. И. Международный трансфер интеллектуальной собственности: Учеб, пособие. — М., 1993.
Международная передача технологии: правовое регулирование / Под ред. М. М. Богуславского. — М.: Наука, 1985.
Мескон М. X, Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента: Пер. с англ. — М.: Дело, 1993.
Микроэкономика. Теория и российская практика: Учебник / Под ред. А. Г. Грязновой, А. Ю. Юданова. — М.: КноРус, 1999.
Нуреев Р. М. Курс микроэкономики: Учебник. - М.: НОРМА- Инфра-М, 1999.
Оценка бизнеса: Учебник / Под ред. А. Г. Грязновой, М. А. Федотовой. - М.: Финансы и статистика, 2003.
Оценка интеллектуальной собственности: Учеб, пособие / Под ред. С. А. Смирнова. — М.: Финансы и статистика, 2002.
Парижская конвенция по охране промышленной собственности от 20 марта 1883 г. с последующими изменениями и дополнениями. — Женева, 1970.
Патентное законодательство зарубежных стран. В 2-х т. - М.: Прогресс, 1987.
Пигу А. Экономическая теория благосостояния. — М.: Прогресс, 1985.
Пиндайк Р., Рубинфельд Д. Микроэкономика: Пер. с англ. - М.: Экономика, Дело, 1992.
Пошерстник Е. Б., Мейксин М. С., Пошерстник Н. В. Заработная плата в современных условиях. — СПб.: Герда, 2000.
Производственный менеджмент: Учебник / Под ред. С. Д. Ильенковой,- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.
Рабкина Н. Е., Римашевская Н. М. Основы дифференциации заработной платы и доходов населения. Методы экономико-математического прогнозирования. — М.: Экономика, 1972.
Райзберг Б. А. Рыночная экономика //Деловая жизнь. - 1995. — № 3.
Реформа бухгалтерского учета. Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Одиннадцать положений по бухгалтерскому учету. - 4 изд., изм. и доп. — М.: Ось-89, 1999.
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — Минск: Новое знание, 2000.
Сажина М. А., Чибриков Г. Г. Экономическая теория. — М.: НОРМА-Инфра-М, 1998.
Сакс Дж. Рыночная экономика в России: Пер. с англ. — М.: Экономика, 1994.
Система национальных счетов — 1993 г. Издание ООН, 1998.
Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. - М.: Соцэкиздат, 1962.
Соловьева Г. М. Учет нематериальных активов. - М.: Финансы и статистика, 2001.
Социальное положение и уровень жизни населения России: Статсборник. — М.: Госкомстат России, 1999.
Социальный менеджмент: Учебник / Под ред. С. Д. Ильенковой. - М: ЮНИТИ, 1998.
Справочник директора предприятия / Под ред. М. Г. Лапусты. — 2-е. изд. - М.: Инфра-М, 1998.
Статистика науки и инноваций: Краткий терминологический словарь / Под ред. Л. М. Гохберга. — М.: Центр исследований и статистики науки, 1996.
Статистика промышленности: Учебник / В. Е. Адамов, Э. В. Вергилес, Э. М. Воронина и др.; Под ред. В. Е. Адамова. - М.: Финансы и статистика, 1987.
Статистика труда для стран с переходной экономикой (На примере стран Центральной и Восточной Европы и бывшего СССР): Пер. с англ. / Под ред. И. Чернышева. — М.: Финстатин- форм, 1996.
Фейгелъсон В. В. Интеллектуальная собственность и внешнеэкономическая деятельность. — 2-е изд. — М/. ИНИЦ Роспатента, 1999.
Финансы предприятий: Учебник / Под ред. Н. В. Колчиной. - М.: ЮНИТИ, 1998.
Хикс Дж. Р. Стоимость и капитал: Пер. с англ. — М: Прогресс: 1993.
Чаянов А. В. Бюджетные обследования. История и методы // Избранные труды. — М.: Финансы и статистика, 1991.
Шамхалов Ф. И. Государство и экономика: основы взаимодействия: Учебник. — М.: Экономика, 2000.
Швырков В. В. Закономерности потребления промышленных и продовольственных товаров. — М.: Экономика, 1965.
Шевяков А. КХ, Кирута А. Я. Экономическое неравенство, уровень жизни и бедность населения России и ее регионов в процессе реформ: методы измерения и анализа причинных зависимостей. — М.: Эпикон, 1999.
Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. — М.: Инфра-М, 1999.
Экономика и бизнес / Под. ред. В.Д. Камаева. - М.: Изд-во МГТУ, 1993.
Экономика и статистика фирм: Учебник / В. Е. Адамов, С. Д. Ильенкова, Т. П. Сиротина, С. А. Смирнов; Под ред. С. Д. Ильенковой. — 3-е изд., перераб. и доп. — М/. Финансы и статистика, 2003.
Экономика: Учебник / Под ред. А. И. Архипова, А. Н. Нестеренко, А. К. Большакова. — М.: ПБОЮЛ М. А. Захаров, 2001.
Экономика: Учебник / Под ред. А. С. Булатова. — М.: БЕК, 1999.
Предметный указатель
Абсолютные и относительные показатели патентования изобретений 404
Аккордная система оплаты труда 228
Акционерная форма организации капитала 77
Акционерные общества 76
Амортизационный фонд 259
Аналитический износ 264
Ассортимент 123
Балансовая прибыль 353
Безотказность 141
Валовая прибыль 349
Валовые национальные сбережения 434
Виды рыночных структур и формы конкуренции 53
Восстанавливаемость 142 Высвобождение работников 173, 176
Гибкость цен 51
Государственные предприятия 77,78
Готовые изделия 118
График производственных возможностей общества 35, 36
Движение, связанное с трудовой деятельностью 170
Деловой риск 378
Диаграмма причин и результатов 150
Диаграммы Парето 150
Диалектико-материалистический метод 9
Динамические коэффициенты эластичности 100
Динамический подход к изучению домохозяйства 466
Добавленная стоимость 62, 129, 130, 455
Долговечность 141
Должностной оклад 223
Домохозяйство 456
Доплаты за стаж 230
Единый государственный регистр предприятий и организаций (ЕГРПО) 109
Единичные и комплексные показатели качества 140
Единовременные поощрительные выплаты 221
Закон ограниченности ресурсов 19
Закон сокращающейся доходности 37,38,39•
Закон убывающей предельной полезности 25
Затраты предприятия на рабочую силу 335
Затраты на научные исследования и разработки 415
Затраты на технологические инновации 417
Идентификация социальных стратов 499
Издержки производства 332
Излишек предложения товара 47
Излишек спроса 48
Инвентарный объект 255
Инвестиции 426, 428, 429, 433, 435
Инвестиционная деятельность 107, 374, 427
Инвестиционные фонды 77
Индекс выполнения плана капитальных вложений 440
Индекс стоимости капитальных вложений 443
Индекс физического объема капитальных вложений 443 Индекс цен Ласпейреса 128 Индекс цен Пааше 128
Интернациональная стоимость и мировые рынки 3 Исправность 141
Магический четырехугольник 69
Макроэкономическая модель 13 Материалоемкость продукции 199,328
Материальные ресурсы 33 «Международная конкуренте- . способность наций» 29 Месячный фонд заработной платы 222
Метод анализа и синтеза 9
Метод индукции и дедукции 9
Метод массового статистического наблюдения 11,104, 113
Метод наблюдения 90
Метод научной абстракции 9
Метод обобщающих показателей И
Методопроса 87
Метод статистического выравнивания 11
Календарный фонд рабочего времени 187
Качество 137, 148
Классификация домашних хозяйств 462
Контрольная карта 149
Коэффициент Джини 496
Коэффициент качества
В.А. Трапезникова 144
Коэффициент эластичности
97,98, 101
Кредитный риск 379
Кривая возрастающей доходности 40
Критическая функция 15
Методология микроэкономики 8
Механизм рыночных цен 43
Микроэкономика 5, 16
Микроэкономическая модель 13
Мировой рынок 26
Модель технологического разрыва 29
Модель экономического оборота ресурсов, товаров и доходов 72
Моральное стимулирование труда 232.
Надежность 141
Натуральный учет продукции 123
Научные исследования и разра
Лидерство в ценах 56
Людские ресурсы 33
ботки 397
Начисление амортизации 260
Незавершенное производство 118
Незавершенное строительство 438
Неисправность 141
Нематериальные активы 282, 290, 297, 306
Нераспределенная прибыль 351
Номенклатура 123
Оборотные средства 309
Образование доходов 470
Обследование бюджетов домохозяйств 510
Обслуживающая подсистема 203 Общероссийский классификатор видов экономической деятельности 115, 123
Общий объем произведенной продукции 119
Объем произведенной продукции!^■
Олигополия доминирования 56
Оплата за неотработанное время 337
Оплата за отработанное время 336
Оплата труда 221
Оптимальный режим работы хозяйственных единиц на микроуровне 66
Оптовая и розничная торговля 120
Основные принципы функционирования рыночного механизма 45
Основные фонды 254, 280
Основные цены 127
Отгруженная продукция 119,131
Отказ 141
Патентно-правовые показатели 143
«Парадокс Леонтьева» 29 Перерабатывающая подсистема 202
Персонал предприятий 160 Персонал, занятый исследованиями и разработками 411
Повременно-премиальная система оплаты труда 228
Познавательная функция 15 Показатели бедности 505 Показатели оборачиваемости 316
Показатели рентабельности 352, 354
Показатель изменчивости прибыли 369
Показатель покрытия процентов 369
Покупательная способность рубля 96
Покупательский спрос 86 Полный отказ 141
Полуфабрикаты 118 Постоянная доходность 38 Прагматическая функция 15 Предприятие как организация 105
Премирование работников 231 Приобретение неовеществлен- ных технологий 398
Приобретение овеществленных технологий 397
Приобретение программных средств 398
Прогностическая функция 15 Продуктовые инновации 399 Продукция промышленного предприятия 117
Продукция сельского хозяйства 120
Производительность капитала 199
Производственная программа предприятия 124
Производственное проектирование 398
Производственные услуги 117
Производство 106
Пропорция между потреблением и накоплением 465
Простая повременная система оплаты труда 228
Процессные инновации 400 Прямая сдельная система оплаты труда 227
Работоспособность 141 Равновесие экономики 73 Разделы и подразделы Международной патентной классификации 405
Расходы 332
Расходы по выплате налогов 351
Расчет показателей брака 146
Рационалистический подход 8 Реализованная продукция 119, 131
Результат производственной деятельности в строительстве 120 Ремонтопригодность 141
Рынок рабочей силы 24
Рынок ресурсов 23, 30
Рынок товаров и услуг 23,30
Саморегулирование экономики 65
Сдельно-премиальная система оплаты труда 227
Сдельно-прогрессивная система оплаты труда 227
Система показателей использования основных фондов 270 Система участия в распределении прибыли 229
Система участия в результатах работы предприятия 229
Смешанные корпорации 78
Совокупный риск 379
Состав оплаты труда рабочих 237
Состав оплаты труда управленческого персонала 237
Составные элементы затрат в составе капитальных вложений 436
Сохраняемость 142
Социальное движение 169
Социальное неравенство 493
Спекулятивный риск 385
Способ уменьшения остатка 261
Средняя списочная численность работников 163
Срок окупаемости 445, 446, 447
Стабильность цен 55
Статистические решения 12
Страховой риск 380
Структура рыночной цены 126, 127
Субъективистский подход 8
Схема научно-инновационного цикла 396
Тарифная ставка 223
Текущая деятельность 107, 374
Теория «сравнительных издержек» 26, 27
Теория альтернативных издержек 28
Территориальное движение 170
Технологическая подготовка и организация производства 399
Технологические инновации 399
Типы потребительских бюджетов 465 Товарищества 75
Удельный расход 323
Упущенные выгоды 473
Учетный износ 265
Факторы социальной дифференциации 498
Финансовая деятельность 108, 374
Финансовые возможности 313
Финансовый риск 378
Финансовый рынок 24
Формирование рынка 26
Функции микроэкономики и статистики 14,15
Функции представительств и филиалов 107
Хозяйственная деятельность 81
Холдинговая компания 77
Центры затрат 335
Центры ответственности 335
Цены производителя 127
Часовой фонд заработной платы 221
Чистый риск 385
Чистый доход 445, 446, 452
Экономический ориентир 42
Экономический эксперимент 10
Экспериментальный метод 91
Эмпирический подход 8
Эстетические показатели качества 143
Эффект масштаба 63
Оглавление
Предисловие 3
РАЗДЕЛ I. ВВЕДЕНИЕ В МИКРОЭКОНОМИКУ 5
Слава 1. Микроэкономика как часть экономической теории и статистика 5
Микроэкономика, ее предмет и методология 5
Функции микроэкономики и статистики ..14
Выводы 16
Контрольные вопросы 18
Diaea 2. Рыночная система хозяйства 19
Рынок, его виды и структура, роль в развитии хозяйства 19
Общие проблемы организации рыночной экономики 32
Экономический механизм функционирования рынка, его инструменты и государственное воздействие 41
Выводы 82
Контрольные вопросы 84
Глава 3. Статистика потребления и покупательского спроса 86
Понятие покупательского спроса населения 86
Источники информации о покупательском спросе 87
Коэффициент эластичности спроса 95
Использование коэффициентов эластичности в прогнозировании покупательского спроса 101
Выводы 102
Контрольные вопросы 102
РАЗДЕЛ II. СТАТИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ И СТАТИСТИКА ДОМАШНИХ ХОЗЯЙСТВ 104
Глава 4. Общая характеристика предприятий и организаций 104
Предприятие (организация) как хозяйствующий субъект и отчетная единица104
Организация статистического наблюдения в микроэкономической статистике 112
Краткая характеристика условий и результатов деятельности предприятий 116
Выводы 120
Контрольные вопросы 121
Глава 5. Статистика производства и реализации продукции 122
Методы учета производства и реализации продукции 122
Стоимостные показатели производства и реализации продукции 128
Выводы 135
Контрольные вопросы 136
Глава 6. Статистика качества продукции и качества работы 137
Понятие качества и задачи статистики137
Система статистических показателей качества 140
Статистические методы контроля качества 148 Выводы 159
Контрольные вопросы 159
Глава 7. Статистика численности и состава работников и использования рабочего времени 160
Статистическое изучение численности и состава работников 160
Основы управления персоналом. Статистические методы в управлении персоналом ...168
Статистическое изучение использования рабочего времени 185
Выводы 196
Контрольные вопросы 196
Глава 8. Статистика производительности труда 197
Сущность и значение производительности труда. Задачи ее статистического изучения 197
Статистические методы измерения уровня и динамики производительности труда203
Статистические методы анализа производительности труда 212
Выводы 219
Контрольные вопросы 220
Глава 9. Статистика оплаты труда 221
Система организации оплаты труда221
Формы и системы оплаты труда 226
Статистическое изучение системы стимулирования труда 230
Состав и основные элементы оплаты труда 232
Показатели заработной платы и их взаимосвязь 241
Анализ уровня и динамики заработной платы 248
.9.7. Показатели взаимосвязи производительности и оплаты труда 250
Выводы 252
Контрольные вопросы 253
Глава 10. Статистика основных фондов 254
Общее понятие об основных фондах и их классификация 254
Виды оценки и способы переоценки основных средств 256
Амортизация и износ основных средств259
Показатели наличия, состояния и движения основных средств 266
Система показателей использования основных фондов 270
Выводы 280
Контрольные вопросы 281
Глава 11. Статистическое изучение нематериальных активов 282
Понятие и состав нематериальных активов 282
Оценка и учет нематериальных активов290
Показатели, характеризующие нематериальные активы 297
Статистическое наблюдение за состоянием и движением нематериальных активов в РФ 303
Приложение к главе И 305
Выводы 306
Контрольные вопросы 308
Глава 12. Статистика оборотных средств 309
Понятие оборотных средств и характеристика их структуры 309
Показатели оборачиваемости оборотных средств. Методы расчета и анализа316
Показатели удельных расходов и их анализ 323
Статистическое изучение материалоемкости производства 328
Выводы 330
Контрольные вопросы 331
Глава 13. Статистика издержек производства и обращения 332
Состав издержек производства и обращения 332
Состав затрат предприятия на рабочую силу 335
Основные показатели себестоимости и методы их анализа 339
Анализ затрат на рубль выручки от реализации 343
Выводы 347
Контрольные вопросы 347
Глава 14. Статистика финансовых результатов и финансового состояния 348
Основные показатели финансовых резуль- , татов 348
Показатели финансового состояния и методы их анализа 356
Анализ влияния факторов на финансовые результаты и финансовое состояние предприятия 362
Выводы 375
Контрольные вопросы 375
Бгава 15. Статистическое изучение финансовых, кредитных и страховых рисков 377
Понятие финансовых, коммерческих и страховых рисков. Задачи статистики в их изучении 377
Статистические методы оценки финансовых, страховых и коммерческих рисков 381
Выводы 392
Контрольные вопросы 392
Глава 16. Статистика инновационной деятельности393
Понятие и значение инновационной деятельности. Классификация инноваций393
Статистическое изучение процессов создания и передачи технологий 402
Статистическая оценка научного потенциала 411
Анализ затрат на технологические инновации и эффективности инновационной деятельности 417
Выводы 422
Контрольные вопросы 424
Бгава 17. Статистика инвестиционной деятельности...425
Инвестиционная деятельность предприятия и ее роль в формировании капитала....425
2. Структура инвестиций и источники их финансирования 427
Статистическое изучение инвестиций в нефинансовые активы 430
Статистика инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений 435
Методы статистического анализа капитальных вложений и их конечных результатов ..440
Статистическая методология оценки и анализа эффективности инвестиций444
Выводы ’ 453
Контрольные вопросы 454
Глава 18. Статистика домашних хозяйств 455
Общая характеристика домашних хозяйств 455
Методы количественного измерения доходов домашних хозяйств 464
Статистическое изучение расходов и потребления домашних хозяйств 480
Статистические оценки неравенства домашних хозяйств по доходам 493
Источники статистической информации о доходах, расходах и потреблении домашних хозяйств 510
Выводы 520
Контрольные вопросы 522
Заключение 524
Краткий словарь терминов 525
Литература 527
Предметный указатель 531
Учебное издание
Ильенкова Светлана ДмитриевнаГохберг Леонид МарковичСуринов Александр Евгеньевич и др.
МИКРОЭКОНОМИЧЕСКАЯСТАТИСТИКА
Заведующая редакцией Л. А. Табакова Ведущий редактор Н. А. Кузнецова Младший редактор Н. А. Федорова
Художественный редактор Ю. И. АртюховТехнический редактор Т. С. МарининаКорректоры Т. М. Васильева, Г. В. Хлопцева
Компьютерная верстка Н. А. ПиминовойОформление художника Н. М. Биксентеева
ИБ № 4453
Подписано в печать 18.05.04
Формат 60x88/16. Печать офсетнаяУсл. п. л. 33,32. Уч.-изд. л. 31,54.
Тираж 5000 экз. Заказ 760. «С» 156
Издательство «Финансы и статистика»
101000, Москва, ул. Покровка, 7
Телефон (095) 925-35-02, факс (095) 925-09-57
E-mail: mail@finstat.ru http://www.finstat.ru
ГП Псковской области «Великолукская городская типография Комитета по средствам массовой информации
182100, Великие Луки, ул. Полиграфистов, 78/12
Тел./факс: (811-53) 3-62-95
E-mail VTL@MART.RU
Издательство
“ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА”предлагает научное издание
Б.Т.Рябушкин, Э.Ю.Чурилова
Методы оценкитеневого и неформальногосекторов экономики
144 с.: ил.
Раскрыто содержание понятий, относящихся к теневой и неформальной экономике. Анализируются причины устойчивости теневых экономических процессов как объекта статистического исследования. Рассматриваются методологические вопросы измерения теневой и неформальной экономики. Обобщен отечественный и зарубежный опыт построения системы показателей, классификаций и методик оценки отдельных сегментов теневой экономической деятельности и экономической деятельности в неформальном секторе экономики. Книга снабжена глоссарием и развернутой библиографией.
Для широкого круга экономистов и статистиков. Может быть рекомендована в качестве учебного пособия в системе повышения квалификации по учету и статистике, а также для преподавателей, аспирантов и студентов высших учебных заведений экономического профиля. '
Книгу можно приобрести в киосках издательства или заказать по почте .
Издательство
“ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА”предлагает учебное пособие
М.Р.Ефимова, С.Г.БычковаСоциальная статистика
Под редакцией профессора М.РЕфимовой
560 с.: ил.
Представлены система показателей, источники информации и основные направления анализа социальной сферы. Особое внимание уделяется отраслям, обеспечивающим уровень жизни населения, - жилищно-коммунальному хозяйству, образованию, здравоохранению, а также возможности доступа различных групп населения к комплексу услуг этих и других отраслей, в связи с чем подробно рассматриваются доходы и потребление населения в ихдифференциации.
Для преподавателей, аспирантов, магистров и студентов экономических вузов и факультетов, специализирующихся в области государственного и муниципального управления, менеджмента в социальной сфере, а также для работников государственного и муниципального управления.
Книгу можно приобрести в киосках издательстваили заказать по почте
МИКРО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯСТАТИСТИКА
Под редакцией доктора экономических наук,профессора С.Д.Ильенковой
ДопущеноУчебно-методическим объединением по образованиюв области статистики и антикризисного управленияв качестве учебника для студентоввысших учебных заведений,обучающихся по специальности 061700 “Статистика”,351000 “Антикризисное управление”и другим экономическим специальностям
МОСКВА“ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА"2004
УДК [311.42 + 314.68] (075.8)
ББК 65.051я73
М59
АВТОРЫ:
С. Д. Ильенкова, Л. М. Гохберг, А. Е. Суринов, С. С. Ильин,Э. М. Воронина, А. М. Годин, В. И. Кузнецов, А. В. Квитко,Е. И. Ларионова, Е. П. Гусева, С. А. Орехов, А. Н. Устинов,Т. П. Сиротина
РЕЦЕНЗЕНТЫ:
■ М. Р. Ефимова,доктор экономических наук, профессорзаведующая кафедрой статистикиГосударственного университета управления;
Кафедра статистики
Московского государственного университетаим. М. В. Ломоносова(заведующий кафедрой Ю. Н. Иванов,доктор экономических наук, профессор)
Микроэкономическая статистика: Учебник/Под ред.
М59 С. Д. Ильенковой. — М.: Финансы и статистика, 2004. — 544 с.: ил.
ISBN 5-279-02556-9
Учебник базируется на теоретических положениях микроэкономической теории, трудах отечественных и зарубежных ученых-статистиков, внесших неоценимый вклад в развитие статистической науки и практики. Системно изложены вопросы, являющиеся предметом изучения микроэкономической статистики. На конкретных примерах рассмотрены приемы анализа показателей микроэкономической статистики и показано, как применять результаты анализа для принятия обоснованных управленческих решений на микроуровне.
Для студентов, преподавателей экономических вузов и факультетов, а также для работников государственной статистики и менеджеров.
0702000000- 156010(01)-20040702000000- 156010(01)-2004УДК [311.42 + 314.681(075.8) ББК 65.051я73
0702000000- 156010(01)-2004
0702000000- 156010(01)-2004
ISBN 5-279-02556-9ISBN 5-279-02556-9© Коллектив авторов, 2004© Коллектив авторов, 2004
ISBN 5-279-02556-9
ISBN 5-279-02556-9
© Коллектив авторов, 2004
© Коллектив авторов, 2004